税务师《涉税实务》考点题及答案.doc2.pdf

税务师涉税实务考点题及答案(7)2018 税务师涉税实务考点题及答案(7)1、按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是()。A.单位单独提供林木管护劳务 B.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业 C.典当业销售死当物品 D.单位聘用的员工为本单位修理机器 ：C ：选项 A，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围;选项 B，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税;选项 D，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务，不属于增值税的征税范围。2、某超市(一般纳税人)2011 年 8 月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票 8 张，收到货款 80000 元，并注明已扣除旧电器折价 30000 元;开出专用发票 28 张，注明扣除旧电器金额 110000 元(不含税)，收到货款 580000 元(不含税)，则该超市当月应纳的增值税为()元。A.116239.32 B.133076.92 C.133282.91 D.143528.30 ：C ：增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。应纳增值税=(80000+30000)(1+17%)17%+(580000+110000)17%=133282.91(元)3、某旧机动车交易公司(一般纳税人)2011 年 9 月收购旧机动车80 辆，支付收购款 560 万元，销售旧机动车 30 辆，取得销售收入 240万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 5 万元。2011 年 9月该旧机动车交易公司应纳增值税()万元。A.9.42 B.4.71 C.8.58 D.4.62 ：B ：一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税。应纳增值税税额=(240+5)(1+4%)4%2=4.71(万元)4、某金店为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售纯金项链 1 条，新项链对外销售价格 6000 元，旧项链作价 4000 元，从消费者手中收取新旧差价款 2000 元;并以同一方式销售某品牌手表 10块，此表对外零售价每块 350 元，旧表作价 200 元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是()。A.本期增值税销项税为 799.15 元 B.本期增值税销项税为 1380.34 元 C.该金店以旧换新方式销售的手表，应当以 1500 元为计税依据 D.该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以 6000 元为计税依据 ：A ：销项税额=(2000+350 10)(1+17%)17%=799.15(元)5、某增值税一般纳税人，2011 年 10 月从农民手中购入粮食，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 200000 元。该企业将 60%用于本企业生产粮食白酒并全部销售，取得不含税销售额850000 元;将其余部分用于职工集体食堂。因管理不善，上月从农民手中购进农产品被盗，账面成本为 5760 元(其中运费成本 760 元)。则该企业当月应纳增值税税额为()元。A.119304.33 B.113981.25 C.129704.33 D.102243.45 ：C ：外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳增值税=850000 17%-200000 13%60%-(5760-760)(1-13%)13%-760(1-7%)7%=129704.33(元)二、多项选择题 1、下列货物，适用 13%增值税税率的有()。A.天然气 B.石油液化气 C.农机零部件 D.氢化植物油 E.居民用煤炭制品 ：ABE ：农机零部件、氢化植物油不属于 13%增值税税率的范围。2、按照现行增值税制度规定，下列行为应征收增值税的有()。A.缝纫业务 B.企业受托为另一企业加工服装 C.纳税人随同软件销售一并收取的软件培训费 D.转让电影著作权时销售的母片 E.受托为其他企业开发软件，软件所有权归属受托方 ：ABCE ：转让著作权而发生的销售电影母片、录影带母带等业务，不征收增值税。3、下列适用 4%征收率的行为有()。A.寄售商店代销寄售物品 B.对水泥厂销售自产的混凝土应税货物 C.典当业销售死当物品 D.自来水公司销售自来水 E.免税商店零售免税品 ：ACE ：自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土可以按 6%简易办法征收。4、下列选项应计算缴纳增值税的有()。A.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让 B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用 C.影楼提供照相服务并附带销售像框 D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 E.对未经批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方 ：DE ：选项 A，在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项 B，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税;选项 C 属于营业税的混合销售，要缴纳营业税。5、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有()。A.生产企业自营出口货物 B.生产企业委托出口货物 C.生产性外商投资企业自营出口货物 D.外贸企业出口收购的货物 E.外贸企业委托出口货物 ：ABC ：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法;外贸企业收购货物出口或委托外贸企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。税务师考试频道