计提费用及税金的会计账务处理.docx

账务处理计提费用及税金的会计账务处理分录会计术语"计提"是什么意思？有哪些类型计提？计提，可以认为是"计算提取（留y的简称。会计核算有很多原则需要遵循，其中就包括权责发生 制原则、谨慎性原则、配比原则等。另外，企业在生产经营过程中，还必须遵循国家的法 律法规，如果法律法规有专门规定需要提取某项费用 或基金的，企业会计核算也应遵照执行。一、遵循权责发生制原则的"计提"按照权责发生制原则原则，只要是当期发生的成本费 用，不管是否实际支付，都是需要确认的。因此，对 于很多实际已经发生，但是并没有实际支出的成本费 用，也就需要预先计提，比如当月的工资次月发放的、 贷款利息在约定时间支付的等。因此，需要区分不同的成本费用情况做账，比如：1、工资计提借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工任寸贷：应付职工薪酬-工资2、贷款利息计提借：财务费用-利息贷：应付利息3、税金及附加的计提借：税金及附加贷：应交税费-应交城建税等4、计提折旧等借：管理费用等贷：累计折旧等二、遵循配比原则的"计提"比较典型的“三包费用”的预提，是根据当期销售货 物（产品）的金额，然后按照一定比例计算提取。借：销售费用-三包费用贷：预计负债三、遵循谨慎性原则的"计提"企业会计准则中有很多"谨慎性原则”的规定，很多 经济业务需要企业与会计人员做出职业判断，计提资 产减值准备等。（-）资产减值准备的计提1 .存货跌价准备计提和长期资产的资产减值准备计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备/无形资产减值准备/存货跌价 准备等2 .坏账准备计提：借：信用减值损失贷：坏账准备（二）或有负债的计提比如，进行中的诉讼可能败诉需要的赔偿：借：营业外支出（赔偿）贷：或有负债 四、遵循法律规定的计提（-）安全生产费的计提依照财政部应急管理部关于印发企业安全生产费 用提取和使用管理办法的通知（财资2022R36号） 第三条规定，本办法所称企业安全生产费用是指企业 按照规定标准提取，在成本（费用）中列支，专门用于 完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。企业会计准则解释第3号*财会20098号规定， 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当 计入相关产品的成本或当期损益，同时计入"4301专 项储备"科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费 用性支出的，直接冲减"专项储备"。（二）盈余公积的计提依照公司法企业财务通则等规定，企业在有盈 利的情况下，应计提"盈余公积"等。借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积 不同行业有不同法律法规的监管，可能要求计提的费 用或基金（准备金）也不同，企业需要关注本行业的 特殊规定。