2022初级会计师（经济法）练习十资产的税务处理、企业所得税和个人基本内容.pdf

资 产 的 税 务 处 理、企 业 所 得 税 和 个 人 基 本 内 容 知 识 点：资 产 的 税 务 处 理（）【判 断 题】（2021年）根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 规 定，未 投 入 使 用 的 机 器 设 备，准 予 在 税 前 扣 除 折 旧 费 用。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 房 屋、建 筑 物 以 外 未 投 入 使 用 的 固 定 资 产 不 得 计 算 折 旧 扣 除。【单 选 题】根 据 企 业 所 得 税 法 的 规 定，不 得 提 取 折 旧 在 税 前 扣 除 的 固 定 资 产 是（）。A.接 受 投 资 的 固 定 资 产 B.未 投 入 使 用 的 房 屋、建 筑 物 C.授 受 捐 赠 的 机 器 设 备 D.与 经 营 活 动 无 关 的 固 定 资 产 正 确 答 案 D 答 案 解 析 选 项 A、B、C 均 可 依 法 计 提 折 旧 并 在 税 前 扣 除。【单 选 题】某 企 业 购 入 小 汽 车 一 辆，按 照 企 业 所 得 税 法 的 规 定，该 车 辆 应 计 算 折 旧 的 最 低 年 限 是（）。A.20 年 B.10 年 C.5年 D.4年 正 确 答 案 D 答 案 解 析 飞 机、火 车、轮 船 以 外 的 运 输 工 具，计 算 折 旧 的 最 低 年 限 为 4 年。【多 选 题】根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 关 于 生 产 性 生 物 资 产 计 算 折 旧 的 最 低 年 限 的 表 述 中，正 确 的 有（）。A.林 木 类 生 产 性 生 物 资 产，为 5 年 B.林 木 类 生 产 性 生 物 资 产，为 10年 C.畜 类 生 产 性 生 物 资 产，为 3 年 D.畜 类 生 产 性 生 物 资 产，为 4 年 正 确 答 案 BC 答 案 解 析 生 产 性 生 物 资 产 计 算 折 旧 的 最 低 年 限 如 下：（1）林 木 类 生 产 性 生 物 资 产，为 1 0 年；（2）畜 类 生 产 性 生 物 资 产，为 3 年。【多 选 题】根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 关 于 无 形 资 产 税 务 处 理 的 表 述 中，正 确 的 有（）。A.外 购 的 无 形 资 产，以 购 买 价 款 和 支 付 的 相 关 税 费 以 及 直 接 归 属 于 使 该 资 产 达 到 预 定 用 途 发 生 的 其 他 支 出 为 计 税 基 础 B.自 行 开 发 的 无 形 资 产，以 开 发 过 程 中 该 资 产 符 合 资 本 化 条 件 后 至 达 到 预 定 用 途 前 发 生 的 支 出 为 计 税 基 础 C.通 过 捐 赠、投 资、非 货 币 性 资 产 交 换、债 务 重 组 等 方 式 取 得 的 无 形 资 产，以 该 资 产 的 公 允 价 值 和 支 付 的 相 关 税 费 为 计 税 基 础 D.无 形 资 产 按 照 直 线 法 计 算 的 摊 销 费 用，准 予 扣 除 正 确 答 案 ABCD 答 案 解 析 本 题 四 个 选 项 均 表 述 正 确。考 核 的 是 企 业 所 得 税 资 产 的 税 务 处 理 中 无 形 资 产 的 确 定。第 I 页【单 选 题】根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 各 项 无 形 资 产 中，可 以 计 算 摊 销 费 用 税 前 扣 除 的 是（）。A.自 创 商 誉 B.自 行 开 发 无 形 资 产 的 资 本 化 支 出 C.自 行 开 发 的 支 出 已 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 的 无 形 资 产 D.与 经 营 活 动 无 关 的 无 形 资 产 正 确 答 案 B 答 案 解 析 下 列 无 形 资 产 不 得 计 算 摊 销 费 用 扣 除：（1）自 行 开 发 的 支 出 己 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除 的 无 形 资 产；（2）自 创 商 誉；（3）与 经 营 活 动 无 关 的 无 形 资 产；（4）其 他 不 得 计 算 摊 销 费 用 扣 除 的 无 形 资 产。【多 选 题】（2017年）根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 选 项 中，属 于 长 期 待 摊 费 用 的 有（）。A.购 入 固 定 资 产 的 支 出 B.固 定 资 产 的 大 修 理 支 出 C.租 入 固 定 资 产 的 改 建 支 出 D.已 足 额 提 取 折 旧 的 固 定 资 产 的 改 建 支 出 正 确 答 案 BCD 答 案 解 析 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时，企 业 发 生 的 下 列 支 出，作 为 长 期 待 摊 费 用，按 照 规 定 摊 销 的，准 予 扣 除：（1）已 足 额 提 取 折 旧 的 固 定 资 产 的 改 建 支 出，按 照 固 定 资 产 预 计 尚 可 使 用 年 限 分 期 摊 销。（2）租 入 固 定 资 产 的 改 建 支 出，按 照 合 同 约 定 的 剩 余 租 赁 期 限 分 期 摊 销。（3）固 定 资 产 的 大 修 理 支 出，按 照 固 定 资 产 尚 可 使 用 年 限 分 期 摊 销。【判 断 题】固 定 资 产 的 大 修 理 支 出，是 指 同 时 符 合 修 理 支 出 达 到 取 得 固 定 资 产 时 的 计 税 基 础 50%以 上；修 理 后 固 定 资 产 的 使 用 年 限 延 长 1 年 以 上 的 支 出。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 固 定 资 产 的 大 修 理 支 出，是 指 同 时 符 合 修 理 支 出 达 到 取 得 固 定 资 产 时 的 计 税 基 础 50%以 上；修 理 后 固 定 资 产 的 使 用 年 限 延 长 2 年 以 上 的 支 出。【判 断 题】其 他 应 当 作 为 长 期 待 摊 费 用 的 支 出，自 支 出 发 生 月 份 的 次 月 起，分 期 摊 销，摊 销 年 限 不 得 低 于 3 年。（）正 确 答 案 V【判 断 题】企 业 使 用 或 者 销 售 的 存 货 的 成 本 计 算 方 法，可 以 在 先 进 先 出 法、后 进 先 出 法、加 权 平 均 法、个 别 计 价 法 中 选 用 一 种。计 价 方 法 一 经 选 用，不 得 随 意 变 更。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 企 业 使 用 或 者 销 售 的 存 货 的 成 本 计 算 方 法 不 能 选 择 后 进 先 出 法。【判 断 题】企 业 因 以 前 年 度 实 际 资 产 损 失 未 在 税 前 扣 除 而 多 缴 的 企 业 所 得 税 税 款，可 在 追 补 确 认 年 度 企 业 所 得 税 应 纳 税 款 中 予 以 抵 扣，不 足 抵 扣 的，向 以 后 年 度 递 延 抵 扣。（）正 确 答 案 V第 2 页知 识 点：企 业 所 得 税 的 税 收 优 惠（）【多 选 题】以 下 属 于 企 业 所 得 税 税 收 优 惠 形 式 的 有（）。A.免 税 收 入 B.所 得 减 免 C.加 计 扣 除 D.加 速 折 旧 正 确 答 案 ABCD 答 案 解 析 我 国 企 业 所 得 税 的 税 收 优 惠 包 括 免 税 收 入、所 得 减 免、减 低 税 率、民 族 自 治 地 方 的 减 免 税、加 计 扣 除、抵 扣 应 纳 税 所 得 额、加 速 折 旧、减 计 收 入、税 额 抵 免 和 其 他 专 项 优 惠 政 策。【单 选 题】（2019年）根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，企 业 从 事 下 列 项 目 的 所 得，减 半 征 收 企 业 所 得 税 的 是（）。A.花 卉 企 业 B.谷 物 企 业 C.中 药 材 企 业 D.蔬 菜 企 业 正 确 答 案 A 答 案 解 析 下 列 所 得 减 半 计 征：花 卉、茶 以 及 其 他 饮 料 作 物 和 香 料 作 物 的 种 植；海 水 养 殖、内 陆 养 殖。选 项 BCD取 得 的 所 得 免 征。【单 选 题】企 业 从 事 国 家 重 点 扶 持 的 公 共 基 础 设 施 项 目 取 得 的 投 资 经 营 所 得，享 受 企 业 所 得 税“三 免 三 减 半”优 惠 政 策 的 起 始 时 间 是（）。A.项 目 投 资 的 当 年 B.项 目 投 资 开 始 实 现 会 计 利 润 的 当 年 C.项 目 投 资 开 始 缴 纳 企 业 所 得 税 的 当 年 D.项 目 投 资 获 得 第 一 笔 经 营 收 入 的 当 年 正 确 答 案 D 答 案 解 析 企 业 从 事 国 家 重 点 扶 持 的 公 共 基 础 设 施 项 目 取 得 的 投 资 经 营 所 得，应 自 项 目 取 得 第 一 笔 生 产 经 营 收 入 所 属 纳 税 年 度 起，3 免 3 减 半。【单 选 题】非 居 民 企 业 取 得 的 下 列 所 得 中，应 当 计 算 缴 纳 企 业 所 得 税 的 是（）。A.外 国 政 府 向 中 国 政 府 提 供 贷 款 取 得 利 息 所 得 B.国 际 金 融 组 织 向 中 国 政 府 提 供 优 惠 贷 款 取 得 利 息 所 得 C.国 际 金 融 组 织 向 中 国 居 民 企 业 提 供 优 惠 贷 款 取 得 利 息 所 得 D.外 国 金 融 机 构 向 中 国 居 民 企 业 提 供 商 业 贷 款 取 得 利 息 所 得 正 确 答 案 D 答 案 解 析 选 项 ABC,为 非 居 民 企 业 取 得 的 免 税 所 得。【判 断 题】一 个 纳 税 年 度 内，居 民 企 业 转 让 技 术 所 有 权 所 得 不 超 过 500万 元 的 部 分，免 征 企 业 所 得 税；超 过 500万 元 的 部 分，全 额 征 收 企 业 所 得 税。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 一 个 纳 税 年 度 内，居 民 企 业 转 让 技 术 所 有 权 所 得 不 超 过 500万 元 的 部 分，免 征 企 业 所 得 税;超 过 500万 元 的 部 分，减 半 征 收 企 业 所 得 税。第 3 页【单 选 题】A 厂 为 生 产 企 业，职 工 共 有 6 5 人，资 产 总 额 8 0 0万 元。其 2 0 2 1年 应 纳 税 所 得 额 为 4 0 万 元，计 算 该 厂 2 0 2 1年 度 应 纳 企 业 所 得 税 税 额 的 下 列 算 式 中，正 确 的 是（）。A.40X20%=8 万 元 B.40 X 25%X 25%=2.5 万 元 C.40X12.5%X20%=1 万 元 D.40X25%=10 万 元 正 确 答 案 C 答 案 解 析 从 事 国 家 非 限 制 和 禁 止 行 业，且 同 时 符 合 年 度 应 纳 税 所 得 额 不 超 过 3 0 0万 元、从 业 人 数 不 超 过 3 0 0人、资 产 总 额 不 超 过 5 0 0 0万 元 的 企 业，为 小 型 微 利 企 业，其 减 按 20%的 税 率 征 收 企 业 所 得 税；自 2021年 1 月 1 日 至 2022年 1 2月 3 1 日，对 小 型 微 利 企 业 年 应 纳 税 所 得 额 不 超 过 1 0 0万 元 的 部 分，减 按 12.5%计 入 应 纳 税 所 得 额；对 年 应 纳 税 所 得 额 超 过 1 0 0万 元 但 不 超 过 3 0 0万 元 的 部 分，减 按 50%计 入 应 纳 税 所 得 额。【单 选 题】某 公 司 2 0 2 1年 从 业 人 数 1 3 0人，资 产 总 额 2 0 0 0万 元，年 度 应 纳 税 所 得 额 2 1 0万 元，则 该 公 司 当 年 应 纳 企 业 所 得 税 为（）。A.10.5 万 元 B.52.5 万 元 C.13.5 万 元 D.4 2 万 元 正 确 答 案 C 答 案 解 析 应 纳 企 业 所 得 税=100X 12.5%X20%+（2 1 0-1 0 0）X50%X20%=13.5（万 元）【多 选 题】下 列 企 业 所 得 税 税 收 优 惠 规 定 说 法 正 确 的 是（）。A.国 家 鼓 励 的 重 点 集 成 电 路 设 计 企 业 和 软 件 企 业，自 获 利 年 度 起，第 1 年 至 第 5 年 免 征 企 业 所 得 税，接 续 年 度 减 按 10%的 税 率 征 收 企 业 所 得 税 B.符 合 条 件 的 生 产 和 装 配 伤 残 人 员 专 门 用 品，且 在 民 政 部 发 布 的 中 国 伤 残 人 员 专 门 用 品 目 录 范 围 之 内 的 居 民 企 业，免 征 企 业 所 得 税 C.国 家 需 要 重 点 扶 持 的 高 新 技 术 企 业，减 按 15%的 税 率 征 收 企 业 所 得 税 D.创 业 投 资 企 业 采 取 股 权 投 资 方 式 投 资 于 未 上 市 的 中 小 高 新 技 术 企 业 2 年 以 上 的，可 以 按 照 其 投 资 额 的 90%在 股 权 持 有 满 2 年 的 当 年 抵 扣 该 创 业 投 资 企 业 的 应 纳 税 所 得 额；当 年 不 足 抵 扣 的，可 以 在 以 后 纳 税 年 度 结 转 抵 扣 正 确 答 案 A B C 答 案 解 析 D 选 项 应 为 投 资 额 的 70%。【单 选 题】制 造 业 企 业 开 展 研 发 活 动 中 实 际 发 生 的 研 发 费 用，在 2021年 1 月 1 日 起，未 形 成 无 形 资 产 的，在 据 实 扣 除 的 基 础 上，按 照 实 际 发 生 额 的 一 定 比 例 加 计 扣 除。该 比 例 是（）。A.50%B.100%C.150%D.175%正 确 答 案 B 答 案 解 析 制 造 业 企 业 开 展 研 发 活 动 中 实 际 发 生 的 研 发 费 用，在 2021年 1 月 1 日 起，未 形 成 无 形 资 产 的，在 据 实 扣 除 的 基 础 上，按 照 实 际 发 生 额 的 10096加 计 扣 除；形 成 无 形 资 产 的，按 照 200%税 前 摊 销。第 4 页【多 选 题】下 列 各 项 中，在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 有 加 计 扣 除 规 定 的 有（）。A.企 业 开 发 新 技 术、新 产 品、新 工 艺 发 生 的 研 究 开 发 费 用 B.国 家 需 要 重 点 扶 持 的 高 新 技 术 企 业 C.企 业 以 规 定 的 资 源 作 为 主 要 原 材 料，生 产 国 家 非 限 制 和 禁 止 并 符 合 国 家 和 行 业 相 关 标 准 的 产 品 取 得 的 收 入 D.企 业 安 置 残 疾 人 员 及 国 家 鼓 励 安 置 的 其 他 就 业 人 员 所 支 付 的 工 资 正 确 答 案 AD 答 案 解 析 可 以 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 加 计 扣 除 的 项 目 共 两 项：（1）开 发 新 技 术、新 产 品、新 工 艺 发 生 的 研 究 开 发 费 用；（2）安 置 残 疾 人 员 及 国 家 鼓 励 安 置 的 其 他 就 业 人 员 所 支 付 的 工 资。选 项 B,国 家 需 要 重 点 扶 持 的 高 新 技 术 企 业，减 按 15%的 税 率 征 收 企 业 所 得 税，不 是 加 计 扣 除，故 不 正 确；选 项 C,企 业 以 规 定 的 资 源 作 为 主 要 原 材 料，生 产 国 家 非 限 制 和 禁 止 并 符 合 国 家 和 行 业 相 关 标 准 的 产 品 取 得 的 收 入，可 以 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 减 按 90%计 入 收 入 总 额，但 不 是 加 计 扣 除，故 不 正 确。【多 选 题】（2021年）根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 规 定，下 列 行 业 中，不 适 用 于 研 发 阶 段 可 以 在 税 前 加 计 扣 除 的 有（）。A.餐 饮 业 B.零 售 业 C.房 地 产 业 D.医 药 制 造 业 正 确 答 案 ABC 答 案 解 析 下 列 行 业 不 适 用 税 前 加 计 扣 除 政 策：烟 草 制 造 业；住 宿 和 餐 饮 业；批 发 和 零 售 业；房 地 产 业；租 赁 和 商 务 服 务 业；娱 乐 业；财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 规 定 的 其 他 行 业。【多 选 题】根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，企 业 的 下 列 固 定 资 产，可 以 采 用 加 速 折 旧 方 法 或 缩 短 折 旧 年 限 的 有（）。A.技 术 进 步，产 品 更 新 换 代 较 快 的 固 定 资 产 B.使 用 频 率 极 高 的 固 定 资 产 C.常 年 处 于 强 震 动、高 腐 蚀 状 态 的 固 定 资 产 D.企 业 于 2018年 1 月 1 日 至 2023年 12月 3 1 日 期 间 新 购 进 的 设 备 器 具，单 位 价 值 不 超 过 500万 元 正 确 答 案 AC 答 案 解 析 选 项 D 可 以 在 购 入 时 点 一 次 性 扣 除。可 采 用 加 速 折 旧 方 法 的 固 定 资 产 只 有 A C 两 项。【判 断 题】企 业 在 2018年 1 月 1 日 至 2023年 12月 3 1 日 期 间 新 购 进（包 括 自 行 建 造）的 设 备、器 具，单 位 价 值 不 超 过 400万 元 的，允 许 一 次 性 计 入 当 期 成 本 费 用 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除，不 再 分 年 度 计 算 折 旧。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 企 业 在 2018年 1 月 1 日 至 2023年 12月 3 1 日 期 间 新 购 进（包 括 自 行 建 造）的 设 备、器 具，单 位 价 值 不 超 过 500万 元 的，允 许 一 次 性 计 入 当 期 成 本 费 用 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除，不 再 分 年 度 计 算 折 旧。【单 选 题】某 企 业 2021年 应 纳 税 所 得 额 为 100万 元，当 年 购 进 安 全 生 产 的 专 用 设 备 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 6 0 万 元，该 企 业 适 用 的 企 业 所 得 税 税 率 为 25%,则 2021年 该 企 业 应 纳 的 企 业 所 得 税 列 式 正 确 的 是（）。A.100X25%第 5 页B.100X25%-60X10%C.（100-60X70%）X25%D.100X90%X25%-60X10%正 确 答 案 B 答 案 解 析 企 业 购 置 并 实 际 使 用 规 定 的 环 境 保 护、节 能 节 水、安 全 生 产 等 专 用 设 备 的，该 专 用 设 备 的 投 资 额 的 10%可 以 从 企 业 当 年 的 应 纳 税 额 中 抵 免；当 年 不 足 抵 免 的，可 以 在 以 后 5 个 纳 税 年 度 结 转 抵 免。【判 断 题】对 注 册 在 海 南 自 由 贸 易 港 并 实 质 性 运 营 的 鼓 励 类 产 业 企 业，减 按 15%的 税 率 征 收 企 业 所 得 税。（）正 确 答 案 V【判 断 题】（2020年）企 业 持 有 的 中 国 铁 路 建 设 债 券 取 得 的 利 息 收 入 免 征 企 业 所 得 税。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 企 业 投 资 者 持 有 20192023年 发 行 的 铁 路 债 券 取 得 利 息 收 入，减 半 征 收 企 业 所 得 税。【单 选 题】某 企 业 取 得 产 品 销 售 收 入 100万 元，产 品 销 售 成 本 6 0 万 元，发 生 管 理 费 用 5 万 元，销 售 费 用 10万 元，财 务 费 用 2 万 元，销 售 产 品 的 税 金 及 附 加 5 万 元（不 含 增 值 税），不 考 虑 其 他 因 素，该 企 业 当 年 应 缴 纳 的 企 业 所 得 税 是（）。A.4.5 万 元 B.2.5 万 元 C.8.5 万 元 D.5.5 万 元 正 确 答 案 A 答 案 解 析 应 缴 纳 企 业 所 得 税=（100-60-5-10-2-5）X25%=4.5（万 元）。知 识 点：企 业 所 得 税 境 外 所 得 税 收 抵 免（）【单 选 题】某 企 业 2016年 度 境 内 境 外 应 纳 税 所 得 额 合 计 为 300万 元，适 用 25%的 企 业 所 得 税 税 率。全 年 已 经 预 缴 税 款 2 5 万 元，来 源 于 中 国 境 外 的 抵 免 税 额 为 2 0 万 元。该 企 业 当 年 汇 算 清 缴 应 补（退）的 税 款 是（）。A.5 5 万 元 B.5 0 万 元 C.3 0 万 元 D.7 5 万 元 正 确 答 案 C 答 案 解 析 该 企 业 汇 总 纳 税 应 纳 税 额=300X25%=75（万 元）,境 外 抵 免 税 额 2 0 万 元，境 内 已 预 缴 25万 元，则 汇 总 纳 税 应 纳 所 得 税 额=752025=30（万 元）。【单 选 题】某 居 民 企 业 2021年 来 源 于 中 国 境 内 的 应 纳 税 所 得 额 为 100万 元，来 源 于 境 外 某 国 的 应 纳 税 所 得 额 是 6 0 万 元，已 在 该 国 缴 纳 了 6 万 元 的 企 业 所 得 税，假 设 该 企 业 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%,计 算 该 企 业 2021年 应 缴 纳 的 企 业 所 得 税 列 示 正 确 的 是（）。A.100X25%B.（100+60）X25%C.100X25%-6第 6 页D.（100+60）X25%-6 正 确 答 案 D 答 案 解 析 该 企 业 2021年 应 缴 纳 的 企 业 所 得 税=100X25%+（60X25%6）=3 4 万 元。【判 断 题】企 业 可 以 选 择 分 国（地 区）不 分 项 或 者 不 分 国（地 区）不 分 项 计 算 其 来 源 于 境 外 的 应 纳 税 所 得 额，按 照 规 定 的 税 率，分 别 计 算 其 可 抵 免 境 外 所 得 税 税 额 和 抵 免 限 额。上 述 方 式 一 经 选 择，5 年 内 不 得 改 变。（）正 确 答 案 V知 识 点：企 业 所 得 税 征 收 管 理（）【多 选 题】根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，关 于 企 业 所 得 税 的 纳 税 地 点，下 列 表 述 正 确 的 有（）。A.非 居 民 企 业 在 中 国 境 内 设 立 机 构、场 所 的，均 以 机 构、场 所 所 在 地 为 纳 税 地 点 B.居 民 企 业 登 记 注 册 地 在 境 外 的，以 实 际 管 理 机 构 所 在 地 为 纳 税 地 点 C.非 居 民 企 业 在 中 国 境 内 设 立 两 个 机 构、场 所 的，分 别 缴 纳 企 业 所 得 税 D.非 居 民 企 业 在 中 国 境 内 未 设 立 机 构、场 所 的，以 扣 缴 义 务 人 所 在 地 为 纳 税 地 点 正 确 答 案 BD 答 案 解 析 非 居 民 企 业 在 中 国 境 内 设 立 机 构、场 所 的，应 当 就 其 所 设 机 构、场 所 取 得 的 来 源 于 中 国 境 内 的 所 得，以 及 发 生 在 中 国 境 夕 M旦 与 其 所 设 机 构、场 所 有 实 际 联 系 的 所 得，以 机 构、场 所 所 在 地 为 纳 税 地 点；非 居 民 企 业 在 中 国 境 内 未 设 立 机 构、场 所 的，或 者 虽 设 立 机 构、场 所 但 取 得 的 所 得 与 其 所 设 机 构、场 所 没 有 实 际 联 系 的 所 得,以 扣 缴 义 务 人 所 在 地 为 纳 税 地 点：非 居 民 企 业 在 中 国 境 内 设 立 两 个 或 者 两 个 以 上 机 构、场 所 的，符 合 国 务 院 税 务 主 管 部 门 规 定 条 件 的，可 以 选 择 由 其 主 要 机 构、场 所 汇 总 申 报 缴 纳 企 业 所 得 税。【判 断 题】（2018年）企 业 所 得 税 按 年 计 征，分 月 或 者 分 季 预 缴，年 终 汇 算 清 缴，多 退 少 补。（）正 确 答 案 V【判 断 题】（2017年）企 业 在 年 度 中 间 终 止 经 营 活 动 的，应 当 自 实 际 经 营 终 止 之 日 起 6 0 日 内，向 税 务 机 关 办 理 当 期 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴。（）正 确 答 案 V【单 选 题】根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 关 于 企 业 所 得 税 征 收 管 理 的 说 法 正 确 的 是（）。A.按 月 预 缴 所 得 税 的，应 当 自 月 份 终 了 之 日 起 1 0 日 内，向 税 务 机 关 报 送 预 缴 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 表，预 缴 税 款 B.企 业 应 当 在 办 理 注 销 登 记 后，就 其 清 算 所 得 向 税 务 机 关 申 报 并 依 法 缴 纳 企 业 所 得 税 C.企 业 纳 税 年 度 亏 损，可 以 不 向 税 务 机 关 报 送 年 度 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 表 D.依 照 企 业 所 得 税 法 缴 纳 的 企 业 所 得 税，以 人 民 币 以 外 的 货 币 计 算 的，应 当 折 合 成 人 民 币 计 算 并 缴 纳 税 款 正 确 答 案 D 答 案 解 析 按 月 预 缴 所 得 税 的，应 当 自 月 份 终 了 之 日 起 1 5 日 内，向 税 务 机 关 报 送 预 缴 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 表，预 缴 税 款；企 业 应 当 在 办 理 注 销 登 记 前，就 其 清 算 所 得 向 税 务 机 关 申 报 并 依 法 缴 纳 企 业 所 得 税；企 业 在 纳 税 年 度 内 无 论 盈 利 或 者 亏 损，都 应 按 照 企 业 所 得 税 法 规 定 的 期 限，向 税 务 机 关 报 送 预 缴 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 表、年 度 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 表、财 务 会 计 报 告 和 税 务 机 关 规 定 应 当 报 送 的 其 他 有 关 资 料。第 7 页知 识 点：个 人 所 得 税 基 本 内 容（）【多 选 题】根 据 个 人 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，个 人 所 得 税 的 纳 税 义 务 人 包 括（）。A.个 体 工 商 户 B.合 伙 企 业 的 个 人 合 伙 人 C.有 限 责 任 公 司 D.在 中 国 境 内 有 所 得 的 外 籍 个 人 正 确 答 案 ABD 答 案 解 析 个 人 所 得 税 的 纳 税 人 包 括 中 国 公 民、个 体 工 商 户、个 人 独 资 企 业 投 资 人 和 合 伙 企 业 个 人 合 伙 人 等。有 限 责 任 公 司 缴 纳 的 是 企 业 所 得 税。【单 选 题】约 翰 是 美 国 人，2019年 3 月 1 0 日 来 华 工 作，2020年 3 月 1 5 日 回 国，2020年 11月 6 日 返 回 中 国，2020年 11月 1 5 日 至 2020年 11月 3 0 日 期 间，因 工 作 需 要 去 了 韩 国，2020年 12月 1 日 返 回 中 国，后 于 2021年 1 月 7 日 离 华 回 国，则 该 纳 税 人（）。A.2019年 度 为 我 国 居 民 纳 税 人，2020年 度 为 我 国 非 居 民 纳 税 人 B.2019年 度 为 我 国 非 居 民 纳 税 人，2020年 度 为 我 国 居 民 纳 税 人 C.2019年 度 和 2020年 度 均 为 我 国 非 居 民 纳 税 人 D.2019年 度 和 2020年 度 均 为 我 国 居 民 纳 税 人 正 确 答 案 A 答 案 解 析 居 民 纳 税 人 的 判 定 标 准 有 两 个：（1）在 中 国 境 内 有 住 所；（2）或 无 住 所 而 一 个 纳 税 年 度 内 在 中 国 境 内 居 住 累 计 满 183天 的 个 人。两 个 标 准 只 要 符 合 其 中 之 一，即 为 居 民 纳 税 人，选 项 BCD错 误。【多 选 题】（2020年）根 据 个 人 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 所 得 中，不 论 支 付 地 点 是 否 在 中 国 境 内，均 为 来 源 于 中 国 境 内 的 所 得 的 有（）。A.转 让 中 国 境 内 的 不 动 产 取 得 的 所 得 B.因 任 职 在 中 国 境 内 提 供 劳 务 取 得 的 所 得 C.许 可 各 种 特 许 权 在 中 国 境 内 使 用 而 取 得 的 所 得 D.将 财 产 出 租 给 承 租 人 在 中 国 境 内 使 用 而 取 得 的 所 得 正 确 答 案 ABCD 答 案 解 析 除 国 务 院 财 政、税 务 主 管 部 门 另 有 规 定 外，下 列 所 得，不 论 支 付 地 点 是 否 在 中 国 境 内，均 为 来 源 于 中 国 境 内 的 所 得：（1）因 任 职、受 雇、履 约 等 在 中 国 境 内 提 供 劳 务 取 得 的 所 得；（2）将 财 产 出 租 给 承 租 人 在 中 国 境 内 使 用 而 取 得 的 所 得；（3）许 可 各 种 特 许 权 在 中 国 境 内 使 用 而 取 得 的 所 得；（4）转 让 中 国 境 内 的 不 动 产 等 财 产 或 者 在 中 国 境 内 转 让 其 他 财 产 取 得 的 所 得；（5）从 中 国 境 内 企 业、事 业 单 位、其 他 组 织 以 及 居 民 个 人 取 得 的 利 息、股 息、红 利 所 得。【多 选 题】某 外 籍 个 人 受 某 外 国 公 司 委 派 于 2021年 8 月 开 始 赴 中 国 担 任 其 驻 华 代 表 处 首 席 代 表，截 止 2021年 12月 3 1 日 未 离 开 中 国。该 外 籍 个 人 2021年 取 得 的 下 列 所 得 中，属 于 来 源 于 中 国 境 内 所 得 的 有（）。A.9月 出 席 境 内 某 经 济 论 坛 做 主 题 发 言 取 得 的 收 入 B.因 在 中 国 任 职 而 取 得 的 由 境 外 总 公 司 发 放 的 工 资 收 入 C.10月 将 其 拥 有 的 境 外 房 产 出 租 给 中 国 一 公 司 驻 该 国 常 设 机 构 取 得 的 租 金 收 入 D.11月 将 其 拥 有 的 专 利 技 术 许 可 一 境 外 公 司 在 大 陆 的 分 支 机 构 使 用 取 得 的 收 入 正 确 答 案 ABD 答 案 解 析 选 项 C,转 让 中 国 境 内 的 建 筑 物、土 地 使 用 权 等 财 产 或 者 在 中 国 境 内 转 让 其 他 财 产 取 得 的 所 得 为 境 内 所 得，出 租 的 房 产 在 境 外，不 属 于 来 源 于 中 国 境 内 的 所 得。第 8 页【判 断 题】中 国 境 外 企 业 以 及 其 他 组 织 支 付 且 负 担 的 稿 酬 所 得 为 来 源 于 中 国 境 外 的 所 得。（）正 确 答 案 V【单 选 题】根 据 个 人 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 各 项 中，属 于 工 资、薪 金 所 得 项 目 的 是（）。A.劳 动 分 红 B.托 儿 补 助 费 C.独 生 子 女 补 贴 D.误 餐 补 助 正 确 答 案 A 答 案 解 析 工 资、薪 金 所 得 是 指 个 人 因 任 职 或 者 受 雇 而 取 得 的 工 资、薪 金、奖 金、年 终 加 薪、劳 动 分 红、津 贴、补 贴 以 及 与 任 职 或 者 受 雇 有 关 的 其 他 所 得。托 儿 补 助 费、独 生 子 女 补 贴、差 旅 费 津 贴、误 餐 补 助 不 征 收 个 人 所 得 税。【多 选 题】（2021年）根 据 个 人 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 各 项 中，属 于“劳 务 报 酬 所 得”的 有（）.A.教 师 出 版 专 著 取 得 的 收 入 B.律 师 以 个 人 名 义 应 邀 到 某 中 学 作 法 制 讲 座 取 得 的 报 酬 C.证 券 经 纪 人 取 得 的 佣 金 收 入 D.个 体 工 商 户 从 事 经 营 活 动 取 得 的 收 入 正 确 答 案 BC 答 案 解 析 选 项 A,属 于 稿 酬 所 得；选 项 D,属 于 经 营 所 得。【多 选 题】（2018年）根 据 个 人 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 各 项 中，应 按 照“劳 务 报 酬 所 得”税 目 计 缴 个 人 所 得 税 的 有（）.A.个 人 取 得 特 许 权 的 经 济 赔 偿 收 入 B.证 券 经 纪 人 从 证 券 公 司 取 得 的 佣 金 收 入 C.个 人 因 从 事 彩 票 代 销 业 务 取 得 的 所 得 D.个 人 兼 职 取 得 的 收 入 正 确 答 案 BD 答 案 解 析 选 项 A,应 按 照 特 许 权 使 用 费 所 得 计 税；选 项 C,应 按 照 经 营 所 得 计 税。【多 选 题】根 据 个 人 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 各 项 中，不 属 于 劳 务 报 酬 所 得 的 有（）。A.个 人 举 办 展 览 活 动 的 所 得 B.个 人 雕 刻 业 务 所 得 C.个 人 担 任 公 司 董 事 长 所 取 得 的 收 入 D.个 人 购 买 彩 票 取 得 的 中 奖 收 入 正 确 答 案 CD 答 案 解 析 个 人 担 任 董 事 长 的 收 入 属 于 工 资、薪 金 所 得。个 人 购 买 彩 票 取 得 的 中 奖 收 入 属 于 偶 然 所 得 项 目。【判 断 题】（2016年）个 人 出 版 书 画 作 品 取 得 的 所 得，应 按“劳 务 报 酬 所 得”税 目 计 缴 个 人 所 得 税。（）正 确 答 案 X 答 案 解 析 个 人 将 其 书 画 文 学 作 品 以 图 书、报 刊 方 式 出 版、发 表 而 取 得 的 所 得 是“稿 酬 所 得”。第 9 页【单 选 题】（2020年）根 据 个 人 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定，下 列 各 项 中，属 于 稿 酬 所 得 的 是（）。A.画 家 将 书 画 作 品 以 图 书 的 形 式 出 版 取 得 的 所 得 B.科 研 工 作 者 取 得 的 专 利 赔 偿 所 得 C.剧 本 作 者 从 电 视 剧 制 作 单 位 取 得 的 剧 本 使 用 费 D.作 者 将 自 己 的 文 字 作 品 手 稿 原 件 拍 卖 取 得 的 所 得 正 确 答 案 A