会计准则课题申报书：《新会计准则下纳税筹划分析》课题申报材料.docx

新会计准则下纳税筹划分析课题申报材料材料清单：1、课题研究方案2、课题研究论证一、新会计准则下纳税筹划分析课题研究方案新会计准则下纳税筹划分析课题研究计划一、研究背景和意义随着国内企业发展和全球经济不断变化，税务环境也不断变 化，企业管理者面临的税务管理问题越来越多。新会计准则将财务 报表的主要目的从税务核算转向了信息呈现，这对企业纳税筹划产 生了巨大影响。因此，研究新会计准则下纳税筹划的实际操作和理 论意义是非常重要的。二、研究目的本研究旨在分析新会计准则对企业纳税筹划的影响，探讨如何 根据新会计准则进行纳税筹划，为企业提供科学合理的纳税筹划建 议。三、研究内容和方法1、新会计准则对企业纳税筹划的影响分析2、新会计准则下企业纳税筹划策略研究3、案例分析研究方法主要采用文献资料法、访谈法、案例研究法和统计分 析法等。四、预期成果通过本研究，将能够全面分析新会计准则对企业纳税筹划的影 响，提出新会计准则下的企业纳税筹划策略，并通过案例分析提供 实际应用建议，为企业提供科学合理的纳税筹划建议。二、新会计准则下纳税筹划分析课题研究论证新会计准则下纳税筹划分析摘要：新会计准则对企业税收、利润以及纳税筹划产生了巨大 的影响，基于新会计准则，企业应综合自身发展实际情况，以实现 持续健康发展为目的，在原有基础上进行新的纳税筹划分析。本文 结合新会计准则内容，分析了其对税收带来的影响，并就企业纳税 筹划方案的各要点方向以及应对方法进行了简单分析。关键词：新会计准则；纳税筹划；经济利润纳税筹划是企业合理避税的重要策略，对提高企业经济利润具 有至关重要的影响。即企业在法规规定许可的范围内，针对投资、 筹资、经营以及理财等多项活动进行实现安排与筹划，合理降低企 业不必要的纳税支出。新会计准则推出后，对我国的税收产生了一 定影响，对于成本费用确认、收入实现确认、资产计价等有多种不 同的会计处理方法，而各方法的应用会对各期成本费用以及收入产 生影响，进而会对所得税数额产生影响，这就为企业会计核算纳税 筹划提供了可能。如何选择合适的会计处理方法，是企业纳税筹划 研究的重要内容。一、新会计准则对税收的影响在经济生活中，税收的主要目的在于获得财政收入以及维持社 会经济环境的平衡。会计的基本作用就是进行会计核算，为信息披 露提供支持，两者之间存在一定差异，因此新会计准则的推行，必 定会对税收产生一定影响。第一，会计政策的影响。新会计准则针 对部分业务处理提出了新的政策，而企业在进行纳税筹划时，选择 何种政策方法才能够在允许范围内最大程度的减少税金，是需要进 行比对研究的。例如针对固定资产的折旧，以直线法与加速折旧法 比较，虽然在固定资产有效的使用年限内，两种方法计提折旧总额 相同，不会影响应交税金与企业利润，但实际上依然存在差异。所 选方法不同，对企业当前税额金额有着明显影响。第二，计量基础 多样化。新会计准则下，企业不仅可以采用历史成本计量，而且也 可以采用公允价值计量，而两种方法对企业财务的运作有着重大影 响，相应的也会对税收产生影响。另外，收益计量方法，债务重组 准则规定凡是债务人所获得的债权人给予的让步，一律视为重组收 益计入“营业外收入”，相比旧准则规定计入“资本公积”，最终 企业所面对的纳税金额和利润差异明显。第三，企业所得税影响。 在新会计准则推行以后，国家又继续颁布了新的企业所得税法，新 税法内容产生了巨大的改变，实现了内外资企业所得税法的融合， 可以说在一定程度上为内资企业创造了良好的税收环境。另外，新 税法还就业务招待费等成本费用的扣除标准进行了调整，直接影响 了企业的会计核算，继而关系到企业的纳税筹划。二、新会计准则下企业纳税筹划决策（一）明确固定资产投资方法。固定资产是企业发展中的重要部 分，同时也是企业纳税筹划研究的重要对象。企业可选择的固定资 产投资方式包括购买与租赁两种，购买投资具有折旧抵税的优势， 通过减少账面利润来降低应缴纳的所得税金额。但是除了政策规定 可以抵扣的部分为，无法抵扣固定资产购置产生的进项税，并且在 工程建设阶段所产生的借款利息也需要在税前抵扣，全部需要计入 到固定资产原值内，然后以折旧的方法逐年抵扣，这样就导致企业 的现金提前流出，对资金的时间价值产生了影响。而如果选择租赁 投资的方式，则具有抵扣经营租赁租金的优势，同时又能够有效避 免因设备过时老旧被淘汰的风险。企业在进行纳税筹划时，需要结 合自身发展情况，综合两种不同投资方式的优缺点，进行合理选 择，争取最大程度的降低税负。（二）选择固定资产折旧方法。固定 资产的折旧可以达到抵税的效果，但是所选折旧方法不同，最终企 业应纳税额也会有所不同。固定资产折旧包括直线折旧与加速折旧 两种方式，正如上文所述，虽然在规定资产优先使用期限内，选用 两种不同折旧方法所计算的折旧总额相同，但是在使用期限内每年 所对应的折旧额却是存在差异的。这样就会对企业年度净利润的计 算产生不一样的影响，进而也会影响到税所得额。从企业经济利润 的角度出发，企业需要就不同折旧方法的优缺点进行对比筹划。在 比例税率情况下，假如每年的所得税率相同或者降低，则以加速折 旧法优势更加明显；而比例税率不变的情况下，每年的税率持续升 高，则优先选择直线法；在超额累积税率的情况下，应有限选择直 线折旧法。另外，在各类条件基本相同的条件下，以保证企业年利 润均衡为基本要求，避免利润产生波动对应较高税率而产生更多税 款。（三）专用设备投资抵免筹划。在现代市场经济背景下，对于企 业选择投资节能节水、环境保护以及安全生产等方面的专用设备情 况，国家予以政策鼓励，设备投资抵免企业所得税的设备范围在持 续的扩大，不再限于国产设备。根据新会计准则内容，企业于2008 年1月1日起购置并投入运行使用且纳入相关所得税优惠目录的节 能节水、环境保护以及安全生产等方面的专用设备，可以按照设备 投资额的10%对企业当年所得税应纳税额进行抵免，其中企业当年 应纳税额不足抵免的，则允许向以后年度结转，但是结转期必须要 在5个纳税年度以内。（四）企业筹资活动纳税筹划。企业筹资可以 选择的方式包括负债筹资与权益筹资两种，其中负债筹资支付的利 息可以在税前列支，而权益筹资所支付的股息只允许在所得税缴纳完毕后进行分配，相比来讲负债筹资方式在降低企业实际资金成本 方面优势更大。企业发行可转换债券不仅可以在前期享受利息减税 带来的优惠，而且在债券转换成功以后，并不需要对本金以及利息 进行偿还，相比来讲是一种比较合理的筹资方式，尤其是具有良好 发展前景企业更是适用于此种方法。（五）长期投资核算方法选择。 长期投资核算方法包括成本法和权益法两种，在对两种方法进行选 择时，需要以投资企业在被投资企业中所占比重大小，以及投资企 业对被投资企业的实际控制权大小为分析依据，综合分析后合理判 断。如果被投资企业先盈利后亏损，则应优先选择成本法；相反如 果先亏损后盈利，则优先选择权益法。如果被投资企业经营出现了 亏损情况，投资企业选择应用权益法进行核算，会因为投资企业发 生的亏损而减少本企业利润，进而递延了所得税，这样就相当于投 资企业从政府获得了一笔无息贷款。虽然两种方法对应的纳税金额 一致，但是纳税时间差异也会带来一定的资金时间价值。三、结束语在新会计准则下进行企业的纳税筹划，对提高企业经济利润， 合理避税具有重要意义。企业相关人员需要明确新会计准则对税收 带来的影响，并根据企业发展实际情况来选择合适的方法进行合理 避税，推动企业的持续发展。参考文献1杨庆国.基于新会计准则的房地产企业纳税筹划研究J.管 理观察,2018.2封保功.会计准则变迁及其影响和企业纳税筹划初探D.对 外经济贸易大学,205.3吕聿芳.新会计准则下企业纳税筹划研究J.合作经济与科 技，2015.4夏芸.分析新会计准则对纳税筹划的影响J.时代金融,2014.关键词：新会计准则，纳税筹划