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2023年初级会计职称考试初级会计实务章节习题第五章负债【单选题】企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款，利息按月预提、按季支付。下列各项 中，计提借款利息应贷记的会计科目是（）。A.应付账款B.合同负债C.应付利息D.短期借款【答案】C【单选题】2019年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月， 借款利息按月预提，到期一次还本付息，年利率为6%, 2019年8月31日应计提的利息金额 为（）万元。A.0.5 B.l C.3 D.6【答案】A【单选题】2019年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为 5%,借款利息分月计提，季末支付，本金到期一次归还，下列各项中，2019年6月30日， 该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）oA.借:财务费用5000应付利息2500贷：银行存款7500B.借:财务费用7500贷:银行存款7500C.借:应付利息5000贷：银行存款5000D.借：财务费用2500应付利息5000贷：银行存款7500【答案】D【解析】借款利息分月计提，按季支付；2019年6月30日支付利息时：借：应付利息 5000 （600000X5%/12X2）财务费用 2500 （600000 X5%/12）贷:银行存款7500【多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）oA.教育费附加B.个人所得税C.城市维护建设税D.印花税【答案】ABC【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税（骑车攻印）等不需 要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。【多选题】根据增值税会计处理规定，属于视同销售行为的有（）oA.自产产品分配给股东B.自产产品用于职工福利C.外购原材料用于建造生产线D.外购原材料用于建造厂房【答案】AB【解析】选项CD,属于企业的一般业务，不涉及增值税的处理。【单选题】某企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%,不动产适用的增值税 税率为9%0 2019年10月建造厂房领用一批材料，该批材料的实际成本20000元，同类材料 的市价为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000 B.23200 C.22600 D.28000【答案】A【解析】相关会计分录：购买原材料：借：原材料20000应交税费一一应交增值税（进项税额）2600贷:银行存款22600在建工程领用原材料：借：在建工程20000贷：原材料20000【单选题】乙公司为增值税一般纳税人，2019年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元， 购入时支付的增值税为13万元。其中，作为管理人员福利领用该材料10万元，生产设备的安 装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元，厂房适用的增值税税率为9%。 该企业的有关会计分录不正确的是（）oA.借记“应付职工薪酬一一非货币性福利”科目11.3万元B.借记“在建工程一一生产设备”科目60万元C.借记“在建工程一一厂房”科目30万元D.贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目4.8万元【答案】D【解析】外购材料用于职工福利应转出进项税额，外购材料用于在建工程不需转出进 项税额。相关会计分录为：用于职工福利：借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬一一非货币性福利11.3借：应付职工薪酬一一非货币性福利11.3贷：原材料10应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1.3用于在建工程借：在建工程一一生产设备60在建工程一一厂房30贷：原材料90【单选题】根据增值税会计处理规定，月末转出多交增值税的分录是（）oA.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税B.借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）C.借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款D.借：应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款【答案】B【解析】选项A,属于转出当月应交未交增值税，选项C,属于交纳以前期间应交未交增值税, 选项D,属于交纳本月应交增值税。【单选题】2021年6月10日，一般纳税人甲公司购进一幢简易办公楼，并于当月投入使用。 取得该大楼的增值税专用发票并通过认证，专用发票注明的价款为300万元，销售不动产适用 的增值税税率为9%,款项已用银行存款支付；不考虑其他相关因素。甲公司2021年6月计 算应交增值税时可抵扣的进项税额为（）万元。A.30B.27 C.12 D.0【答案】B【解析】相关会计分录为：借：固定资产300应交税费一一应交增值税（进项税额）27贷：银行存款327【单选题】甲公司为一般纳税人，2019年10月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买 价200000元，该批农产品用于生产13%税率的产品。则允许抵扣的进项税额是（）元。A.20000 B.22000C.32000 D.0【答案】A【解析】相关会计分录为：进项税额=购买价款义扣除率= 200000X10% = 20000 （元） 借：原材料180000应交税费一一应交增值税（进项税额）20000贷：银行存款200000【单选题】甲公司为一般纳税人，2019年6月库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成 本为20000元，增值税专用发票确认的增值税额2600元；应计入待处理财产损溢的金额是（） 元。A.20000B.22600 C.3400 D.0【答案】B【解析】相关会计分录为：借：待处理财产损溢22600贷：原材料20000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）2600【多选题】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。2021年7月份， 该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款21.2万元，其中增值税L2 万元，全部款项已收妥入账。旅行社以银行存款支付其他单位相关费用共计15.9万元，其中, 因允许扣减销售额而减少的销项税额0.9万元。上述业务的会计分录正确的有（）oA.根据增值税扣税凭证抵减销项税额时借：主营业务成本15应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）0.9 贷：银行存款15.9B.确认旅游收入时借：银行存款21.2贷：主营业务收入20应交税费一一应交增值税（销项税额）1.2C.根据增值税扣税凭证抵减销项税额时借:主营业务成本15应交税费一一应交增值税（进项税额）0.9贷：银行存款15.9D.确认旅游收入时借：银彳丁存款21.2贷：主营业务收入21.2【答案】AB【单选题】甲公司为一般纳税人，2021年10月初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固 定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元；支付技 术维护费1000元，增值税专用发票注明增值税额为60元，甲公司在计算10月份应交增值税 时，按规定允许抵减的增值税额为（）元。A.2600 B.2660 C.21000 D.23660【答案】D【解析】相关会计分录为：取得税控设备，支付价款和税款时：借：固定资产22600贷：银行存款22600支付技术维护费及税款时借：管理费用1060贷：银行存款1060按规定抵减增值税应纳税额时：借：应交税费一一应交增值税（减免税款）23660贷:管理费用23660【单选题】某小规模纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，收到 受托方开出的增值税普通发票注明加工费12万元，增值税1.56万元；由受托方代收代缴消费 税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。A.64【答案】D【解析】材料加工完毕入库时的成本= 50 + 12+1.56 + 2 = 65.56 （万元）。【单选题】某企业本期实际应交增值税110万元，城镇土地使用税20万元，消费税50万元， 土地增值税35万元，城市建设维护税税率为7%,下列关于城市维护建设税的处理，正确的是（）。A.借：管理费用11.2贷：应交税费一一应交城市维护建设税11.2B.借:管理费用15.05贷：应交税费一一应交城市维护建设税15.05C.借：税金及附加11.2贷：应交税费一一应交城市维护建设税11.2D.借：税金及附加15.05贷：应交税费一一应交城市维护建设税15.05【答案】C【解析】城市维护建设税=（110+50） X7%=11.2 （万元），应计入税金及附加。【单选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是（）。A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一一应交消费税” 科目的借方B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目 的借方【答案】B【解析】选项A,计入委托加工物资的成本；选项C,计入在建工程；选项D,计入 应交税费一一应交消费税。【单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。A.主营业务成本B.销售费用C.税金及附加D.管理费用【答案】C【解析】企业应交的印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税均记入“税金及附加” 科目。【单选题】某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应 交资源税应借记的会计科目是（）oA.管理费用B.税金及附加C.生产成本D.销售费用【答案】c【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本” “制造费用”等科目， 借记“生产成本” “制造费用”等科目，贷记“应交税费一一应交资源税”科目。【多选题】下列应计入税金及附加账户的支出有（）oA.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税【答案】ABC【解析】选项D通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“资产处置损益”科 目。【多选题】下列关于长期借款利息的处理，表述正确的有（）oA.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法确定B.实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用C.资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，应记入“财务费用”科目D.属于企业生产经营期间的长期借款利息支出，应计入“财务费用”科目【答案】ABCD【多选题】2021年1月1日，甲企业向银行计入期限为3年的借款1000万元，年利率为6%, 利息按月预提，到期还本付息，该借款专用于甲企业自行研发一项非专利技术，该项研发活动于 2021年3月1日开始，2021年7月1日进入开发阶段，假设开发阶段发生的支出均符合资 本化条件，2021年11月30日，该非专利技术研发成功达到预定用途；不考虑其他因素，上 述业务中，关于2021年长期借款利息支出的账务处理表述正确的有（）oA.借记“财务费用”科目35万元B.借记“研发支出一一资本化支出”科目25万元C.贷记“应付利息”科目60万元D.贷记“长期借款一一应计利息”科目60万元【答案】ABD【解析】到期一次还本付息的长期借款利息应计入“长期借款一一应计禾U息”科目；月利息额=1000 X 6% 4-12=5 (万元)1月6月的利息费用，应计入财务费用借：财务费用30 (6X5)贷：长期借款一一应计利息307月11月的利息费用，应计入无形资产成本借：研发支出资本化支出25 (5X5)贷：长期借款一一应计利息2512月的利息费用，应计入财务费用借：财务费用5贷：长期借款一一应计利息5【单选题】2020年1月1日，甲公司向银行计入期限为2年的借款2000万元，年利率为4%, 利息按季度预提，到期还本付息；甲公司使用该借款建造一栋厂房，厂房建造自2020年3月1 日开始建造，至2021年2月28日达到预定可使用状态，期间使用工程物资300万元，支付 建造人员薪酬200万元，支付其他建造费用400万元；不考虑其他因素，甲公司该厂房的成本 为()万元。A.500 B.900C.980 D.2900【答案】C【解析】相关会计分录为：借入长期借款借：银彳丁存款2000贷：长期借款一一本金20002020年3月末、2021年6月末、2021年9月末、2021年12月末、计提本季度利息借：财务费用20 (2000X4%4-4)贷：长期借款一一应计利息202020年6月末、9月末、12月末、2021年3月末，计提本季度利息借:在建工程20贷：长期借款一一应计利息20发生建造费用借：在建工程900贷：工程物资300应付职工薪酬200银行存款400固定资产达到预定可使用状态借：固定资产980贷:在建工程9802022年1月1日，偿还长期借款及利息借：长期借款一一本金2000应计利息160贷:银行存款2160【多选题】下列关于长期应付款的表述中，正确的有（）。A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项应计入长期应付款B.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值为基础 确认C.分期付款额与其现值之间的差额应在信用期间内按照实际利率法摊销D.长期应付款的贷方余额反映企业尚未偿还的长期应付款【答案】ABCD【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,每月月初发放上月 工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月 发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代交的职工个人所得税1.5万元。代扣 为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。借：应付职工薪酬33贷：其他应收款0.5应交税费一一应交个人所得税1.5银行存款31（2） 31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税 的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。借：生产成本56.5贷：应付职工薪酬一一非货币性福利56.5借：应付职工薪酬一一非货币性福利56.5贷:主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本40贷：库存商品40（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元。车间管理人员5万元。企业行政管理人员2万元。专设销售机构人员9万元。借：生产成本14制造费用5管理费用2销售费9贷：应付职工薪酬30（4） 31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计 提本月住房公积金8.85万元。借：生产成本等26.55贷:应付职工薪酬26.55要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）L根据期初资料和资料（1）,下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是（）oA.代扣个人所得税时：借：其他应付款L5贷：应交税费一一应交个人所得税1.5B.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：应收账款0.5C.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬1.5贷：应交税费一一应交个人所得税1.5D.代扣为职工垫付的房租时:借：应付职工薪酬0.5贷：其他应收款0.5【答案】CD2.根据资料（2）,下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是（）oA.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬一非货币性福利”科目50万元B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目56.5万元D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目56.5万元【答案】BC【解析】相关的会计处理如下：借：生产成本56.5贷:应付职工薪酬一一非货币性福利56.5借：应付职工薪酬一一非货币性福利56.5贷:主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本40贷：库存商品403.根据资料（3）,下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是（）oA.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元【答案】ABD【解析】相关的会计处理如下：借：生产成本14制造费用5管理费用2销售费用9贷：应付职工薪酬304.根据资料（1）至（4），下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是（）。A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利【单选题】企业以银行存款偿还到期的短期借款，关于这笔经济业务，以下说法正确的是（）o A.导致负债内部增减变动，总额不变B.导致资产、负债同时减少C.导致资产、负债同时增加D.导致所有者权益减少,负债减少【答案】B【单选题】结转确实无法支付的应付账款，应将账面余额转入（）科目。A.管理费用B.财务费用C.其他业务收入D.营业外收入【答案】D【多选题】到期无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入（）科目。A.长期借款B.应付账款C.其他应付款D.短期借款【答案】BD【解析】到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。【多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目余额发生增减变动的有（）。A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A,增加“应付票据”科目余额；选项B、C,减少“应付票据”科 目余额；选项D,借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，不影响“应付票据”科目余 额。【单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）oA.购入商品的价款B.购入商品支付的增值税进项税额C.租入包装物应付的租金C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬【答案】AC【解析】选项B,计提的住房公积金属于短期薪酬；选项D,计提的养老保险属于 离职后福利。5根据期初资料和资料（1）至（4）,下列各项中，甲企业2019年12月31日资产负债表中 “应付职工薪酬”项目的期末余额是（）万元。【答案】A【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33-33+56.5-56.5+ （14+5+2+9） + （17.7+8.85） =56.55（万元）。【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,“应交税费” 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2019年12月该企业发生与存货相关的 经济业务如下：（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税 额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付 承兑手续费0.0533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.0032万元。借：原材料100应交税费一一应交增值税（进项税额）13贷：应付票据113借：财务费用0.0533应交税费一一应交增值税（进项税额）0.0032贷：银行存款0.0565（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500 万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该 批原材料的实际成本为400万元。借：应收票据565贷：其他业务收入500应交税费一一应交增值税（销项税额）65借：其他业务成本400贷：原材料400（3） 27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总 部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。借：销售费用11.3管理费用22.6贷：应付职工薪酬33.9借：应付职工薪酬33.9贷:主营业务收入30应交税费一一应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本21贷：库存商品21要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）L根据资料（1）,下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是（）oA.借:财务费用0.0533应交税费一一应交增值税（进项税额）0.0032贷：银行存款0.0565B.借：材料采购100应交税费一一应交增值税（进项税额）13贷：其他货币资金113C.借：原材料100应交税费一一应交增值税（进项税额）13贷：应付票据113D.借：原材料113贷：应付票据113【答案】AC2.根据资料（2）,下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是（）oA.贷记“其他业务收入”科目500万元B.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目65万元c.借记“其他业务成本”科目400万元D.借记“其他货币资金”科目565万元【答案】ABC3.根据资料（3）,下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是（）。A.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目3.9万元B.贷记“主营业务收入”科目30万元C.借记“管理费用”科目22.6万元D.借记“销售费用”科目7万元【答案】ABC.根据资料（1）至（3）,甲企业12月应交纳增值税的金额是（）万元。B.65【答案】C【解析】甲企业12月应交纳增值税的金额=（65+3.9） - （13+0.0032） =55.8968 （万 元）。4 .根据资料（1）至（3）,上述业务导致甲企业12月存货变动金额是（）万元。A.321 B.300C.400D.421【答案】A【解析】甲企业12月31日资产负债表“存货”项目变动金额=100-400-21=321 （万 元）。D.销货方代垫运杂费【答案】C【解析】选项C,应计入其他应付款。【多选题】下列各项中，股份有限公司应通过“应付股利”科目核算的有（）oA.实际发放现金股利B.实际发放股票股利C.宣告发放现金股利D.宣告发放股票股利【答案】AC【解析】宣告发放股票股利不做账务处理。实际发放股票股利时，借记“利润分配” 科目，贷记“股本”科目。【单选题】下列各项中，不应计入资产负债表中“其他应付款”项目的是（）oA.计提分期付息到期还本的长期借款利息B.计提到期一次还本付息的应付债券利息C.计提短期借款利息D.计提的分期付息的应付债券利息【答案】B【解析】资产负债表的“其他应付款”项目应根据“应付利息”、“应付股利”和“其 他应付款”科目的期末余额合计填列；选项B,记入“应付债券一一应计利息”科目，填列在“应 付债券”项目中。【提示】资产负债表中：其他应付款二应付利息+应付股利+其他应付款其他应收款=应收利息+应 收股利+其他应收款.相关坏账准备。【单选题】甲企业为增值税一般纳税人。2019年10月1日，从A公司购入一批材料，货款 100000元，增值税13000元，对方代垫运费1000元，增值税税额90元，已收到对方转来的 增值税专用发票。材料验收入库，款项尚未支付。甲企业应确认的应付账款金额是（）元。A.113000B.110000C.114090 D. 100000【答案】c【解析】相关会计分录为：借：原材料101000应交税费一一应交增值税（进项税额）13090贷：应付账款A公司114090【判断题】企业因申请签发银行承兑汇票支付的手续费，计入当期财务费用。（）【答案】V【判断题】预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业发生预收账款时，直接将 其记入“其他应收款”科目的贷方。（）【答案】X【解析】应将其记入“应收账款”科目的贷方。【判断题】股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定应分配给投资者的现金股利，应计 入应付股利。（）【答案】V【提示】企业“董事会或类似机构”通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务 处理，但应在附注中披露。【多选题】下列各业务事项中，应通过“应付利息”核算的有（）oA,短期借款计提的利息B.到期一次还本付息的长期借款计提的利息C.到期一次还本付息的应付债券计提的利息D.分期付息的长期借款计提的利息【答案】AD【解析】选项B,应记入“长期借款一一应计利息”科目；选项C,应记入“应付 债券一一应计利息”科目。【多选题】下列各项中，应通过应付职工薪酬科目核算的有（）oA.计提的职工住房公积金B.职工出差的差旅费C.提取的工会经费D.确认的职工短期带薪缺勤【答案】ACD【解析】选项B,应在发生时计入当期损益或相关资产成本，不通过“应付职工薪 酬”核算。【多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）oA.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿B.向职工提供的异地安家费C.按规定计提的职工教育经费D.支付给临时员工的工资【答案】ABCD【多选题】下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。A.已订立劳动合同的临时职工的工资B.正式任命并聘请的董事会成员的薪酬C.与劳务中介公司签订合同而向企业提供服务的人员工资D.已订立劳动合同的全职职工的奖金【答案】ABCD【单选题】下列各项中，不属于其他长期职工福利的是（）oA.长期带薪缺勤B.长期残疾福利C.长期利润分享计划D.离职后福利【答案】D【解析】其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职 工薪酬。包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。【多选题】下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有（）oA.以自产产品发放职工福利的，应付职工薪酬应当按照自产产品的公允价值计量B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的 职工薪酬【答案】AD【解析】选项B,企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划； 选项C,短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付 的职工薪酬。【单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中，关于该事项 的会计处理正确的是（）oA.借:管理费用120000贷：应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费120000B.借:制造费用120000贷：应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费120000C借:制造费用120000贷：银行存款120000D.借：制造费用120000贷：其他应付款120000【答案】B【解析】计提生产车间管理人员的养老保险费：借：制造费用120000贷：应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费120000【单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确 的是（）oA.借：其他业务成本2000贷：库存现金2000B.借:营业外支出2000贷：库存现金2000C.借：管理费用2000贷：库存现金2000D.借：应付职工薪酬一一职工福利费2000贷：库存现金2000【答案】D【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于职工的福利，在实际支付 的时候应该借记“应付职工薪酬一一职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。【多选题】关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）oA.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产 成本或当期损益，并确认应付职工薪酬D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值, 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬【答案】BC【解析】选项A,企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该 住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项D,企业以 其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的含税公允价值，计 入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。【单选题】某纺织业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的 服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成 本为280元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的 是（）。A.确认管理费用39550元B.确认应付职工薪酬39550元C.确认主营业务收入39550元D.确认增值税进项税额4550元【答案】B【解析】计入应付职工薪酬金额= 350X100X （1+13%） =39550 （元）借：制造费用39550贷:应付职工薪酬一一非货币性福利39550借：应付职工薪酬一一非货币性福利39550贷：主营业务收入35000应交税费一一应交增值税（销项税额）4550借：主营业务成本280X100J28000贷:库存商品28000【单选题】某企业为增值税一般纳税人。2019年12月25日，向职工发放一批自产的空气净 化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销 项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。【答案】B【解析】相关会计分录为：借：管理费用等11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本7.5贷：库存商品7.5【单选题】甲公司为一般纳税人，2019年10月外购空调扇300台作为福利发放给直接从事生 产的职工，取得的增值税专用发票上注明的价款为每台500元，增值税税额为19500元；该业 务中计入应付职工薪酬的金额是（）元。A.150000 B.169500C.240000 D.280800【答案】B【解析】相关会计分录为：购入时，增值税专用发票尚未经税务机关认证：借：库存商品一一空调扇150000应交税费一一待认证进项税额19500贷:银行存款169500经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费一一应交增值税（进项税额）19500贷：应交税费一一待认证进项税额19500同时，借：库存商品空调扇19500贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）19500计提薪酬借：生产成本169500贷：应付职工薪酬一一非货币性福利169500实际发放时借：应付职工薪酬一一非货币性福利169500贷:库存商品空调扇169500【单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折 旧的会计处理表述正确的是（）oA.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记 “累计折旧”科目【答案】D【解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧【单选题】2021年6月20日，甲制药企业管理层制定了一项辞退计划，从2021年7月1日 开始，辞退疫苗生产车间工人100人,车间管理人员5人,与疫苗销售相关的销售人员20人， 该项计划已于当日经董事会正式批准，甲企业预计各级别职工应支付的补偿金额如下：车间工人 5万元/人，车间管理人员6万元/人，销售人员10万元/人。不考虑其他因素，关于该项辞退 计划，甲企业的会计分录正确的是（）oA.借记“生产成本”科目500万元B.借记“制造费用”科目30万元C.借记“销售费用”科目200万元D.借记“管理费用”科目730万元【答案】D【解析】企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系或 裁减所提供的辞退福利时和企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日， 确认辞退福利产生的职工薪酬，并计入当期损益（管理费用）。辞退福利总额=100X5+5X6+20 X 10=730 （万元），相关会计分录为:借：管理费用730贷：应付职工薪酬一一辞退福利730【判断题】累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利 将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付。（）【答案】X【解析】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪 缺勤权利可以在未来期间使用。非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期 尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。【判断题】企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（） 【答案】X【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工 薪酬。企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺 勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。【判断题】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务 而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）【答案】V【判断题】企业生产车间生产人员福利费应根据实际发生额记入生产成本。（）【答案】V