2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案43.pdf

2022年 初 级 审 计 师 审 计 理 论 与 实 务 试 题 及 答 案（新 版）1、多 选 题 下 列 因 素 中，注 册 会 计 师 在 评 价 财 务 报 告 编 制 基 础 的 可 接 受 性 时 需 要 考 虑 的 有（）oA.被 审 计 单 位 的 性 质 B.财 务 报 表 的 性 质 C.财 务 报 表 的 目 的 D.法 律 法 规 是 否 规 定 了 适 用 的 财 务 报 告 编 制 基 础【答 案】ABCD2、单 选 题 被 审 计 单 位 下 列 货 币 资 金 业 务 的 内 部 控 制 制 度 中，与 银 行 存 款 无 直 接 关 系 的 是：A.每 日 清 点 现 金，做 到 账 实 相 符 B.当 日 收 入 的 现 金 及 时 送 存 银 行 C.对 货 币 资 金 业 务 实 施 内 部 审 计 D.货 币 资 金 收 支 与 记 账 岗 位 分 离【答 案】A【解 析】A 仅 与 现 金 有 关。3、多 选 题 为 了 检 查 采 购 与 付 款 循 环 内 部 控 制 的 有 效 性，审 计 人 员 可 以 采 取 的 测 评 程 序 有:A.抽 取 部 分 采 购 业 务，检 查 请 购 单 是 否 经 过 批 准 B.检 查 验 收 单 是 否 连 续 编 号 C.比 较 分 析 当 年 与 上 年 应 付 账 款 余 额 的 变 动 情 况 D.向 债 权 人 函 证 应 付 账 款。E,观 察 验 收 部 门 是 否 独 立 于 仓 库 保 管 部 门【答 案】ABE【解 析】CD属 于 实 质 性 审 查。4、单 选 题 内 部 控 制 测 试 后，对 于 列 入 审 计 重 点 的 项 目，审 计 人 员 一 般 采 用 的 实 质 性 程 序 方 法 是()。A.统 计 抽 样 B.经 验 估 计 C.详 细 审 计 D.小 规 模 样 本 审 查【答 案】C【解 析】利 用 内 控 测 试 结 果 确 定 实 质 性 程 序 方 法 的 原 则 包 括：对 于 列 入 审 计 重 点 的 项 目，一 般 应 采 用 详 细 审 计 的 方 法;对 于 列 入 审 计 范 围 的 非 重 点 业 务，一 般 应 采 用 抽 样 审 计 方 法，选 择 较 大 规 模 的 样 本 进 行 审 查;对 于 未 列 入 审 计 重 点 和 审 计 范 围 的 业 务，一 般 可 以 选 择 较 小 规 模 的 样 本 进 行 略 查，或 者 不 做 检 查。5、单 选 题 下 列 各 项 中，违 反 采 购 与 付 款 循 环 内 部 控 制 要 求 的 是()。A.采 购 申 请 经 独 立 于 采 购 部 门 以 外 的 被 授 权 人 批 准 B.企 业 内 部 建 立 分 级 采 购 批 准 制 度 C.签 发 支 票 要 经 过 被 授 权 人 的 签 字 批 准 D.由 采 购 人 员 取 得 供 应 商 对 账 单 并 与 应 付 款 项 明 细 账 核 对【答 案】D【解 析】由 独 立 于 业 务 经 办 的 人 员 按 月 向 供 应 商 取 得 对 账 单 并 与 应 付 账 款 明 细 账 核 对 调 节，发 生 差 异 时 查 明 原 因。6、单 选 题 在 绩 效 审 计 中，常 用 于 发 现 数 据 分 布 的 集 中 趋 势、离 散 情 况 和 数 据 形 状 的 定 量 分 析 方 法 是：A.时 间 序 列 分 析 法 B.描 述 性 统 计 分 析 法 C.逻 辑 模 型 法 D.回 归 分 析 法【答 案】B【解 析】描 述 性 统 计 分 析 是 用 来 帮 助 审 计 人 员 理 解 数 据 分 布 情 况 的 一 种 有 效 方 法，经 常 可 以 用 标 明 变 量 的 所 有 数 值 的 图 表(柱 状 图 和 曲 线)来 表 示。审 计 人 员 通 过 描 述 性 统 计 分 析，可 以 发 现 数 据 分 布 的 集 中 趋势、离 散 情 况 以 及 数 据 的 形 状，从 而 帮 助 审 计 人 员 确 定 数 据 的 等 级、分 布 和 形 状，说 明 概 率 分 布，以 便 评 价 审 计 风 险，还 可 以 评 价 样 本 数 据 是 否 能 代 表 总 体。7、多 选 题 各 国 国 家 审 计 机 关 主 要 有（）。A.隶 属 于 议 会 并 向 议 会 或 国 家 元 首 报 告 工 作 B.隶 属 于 政 府 并 向 议 会 或 政 府 报 告 工 作 C.具 有 司 法 性 质，以 审 计 法 院 形 式 开 展 工 作，向 议 会 或 国 家 元 首 报 告 工 作 D.独 立 于 议 会、政 府 和 司 法 机 关，向 议 会 或 国 家 元 首 报 告 工 作。E,独 立 于 议 会、政 府 和 司 法 机 关，不 向 任 何 机 构 报 告 工 作【答 案】ABCD【解 析】由 于 国 家 政 治 经 济 体 制 和 治 理 模 式 的 差 异，各 国 国 家 审 计 机 关 在 整 个 国 家 机 构 中 的 组 织 地 位 也 不 相 同。根 据 国 家 审 计 机 关 的 隶 属 关 系 和 审 计 报 告 的 报 告 对 象，国 家 审 计 划 分 为：隶 属 于 议 会 并 向 议 会 或 国 家 元 首 报 告 工 作;隶 属 于 政 府 并 向 议 会 或 政 府 报 告 工 作;具 有 司 法 性 质，以 审 计 法 院 形 式 开 展 工 作，向 议 会 或 国 家 元 首 报 告 工 作;独 立 于 议 会、政 府 和 司 法 机 关，向 议 会 或 国 家 元 首 报 告 工 作。8、不 定 项 选 择 题（一）资 料 2017年 3 月，某 审 计 组 对 乙 公 司 2016年 度 的 财 务 收 支 进 行 了 审 计。乙 公 司 主 要 从 事 钢 材 产 品 的 加 工 和 贸 易 业 务。有 关 审 计 的 情 况 和 资 料 如 下：1.为 了 检 查 乙 公 司 生 产 和 存 货 业 务 循 环 内 部 控 制 的 有 效 性，审 计 组 准 备 实 施 如 下 审 计 程 序：（1）检 查 生产 通 知 单 是 否 连 续 编 号；（2）检 查 永 续 盘 存 记 录 是 否 由 财 会 部 门 负 责；（3）抽 查 领 料 凭 证 是 否 经 由 生 产 部 门 经 理 的 批 准；（4）抽 查 乙 公 司 若 干 月 份 的 存 货 盘 点 记 录。2.经 审 计 组 确 认，乙 公 司 2016年 产 成 品 发 运 单 的 最 后 一 个 顺 序 编 号 是 8498。在 检 查 主 营 业 务 收 入 相 关 账 簿 与 凭 证 时，审 计 组 发 现 下 列 情 况：（1）编 号 为 8478的 发 运 单 于 2016年 入 账；（2）编 号 为 8513的 发 运 单 于 2016年 入 账；（3）编 号 为 8512的 发 运 单 于 2017年 入 账；（4）编 号 为 8486的 发 运 单 于 2017年 入 账。3.在 对 产 品 成 本 的 审 查 中，审 计 人 员 注 意 到 2016年 末 原 材 料 明 细 账 显 示，螺 纹 钢 数 量 为 零,而 金 额 为 红 字 1350万 元。4.审 计 组 发 现，乙 公 司 仓 库 中 存 放 着 以 下 类 型 的 存 货：（1）第 三 方 寄 销 的 镀 锌 板；（2）来 料 加 工 的 电 工 钢；（3）已 办 理 提 货 手 续 并 确 认 销 售 但 尚 未 装 运 的 高 强 钢；（4）已 验 收 入 库 但 尚 未 付 款 的 螺 纹 钢。5.根 据 审 计 人 员 以 往 的 经 验，某 些 大 型 贸 易 企 业 会 通 过 产 品 循 环 销 售 的 手 法 虚 增 销 售 业 绩，即 在 产 品 实 物 不 转 移 的 情 况 下，将 货 物 销 售 给 客 户 后 再 进 行 回 购，为 避 免 过 高 税 费 支 出，其 出 售 与 回 购 的 价 格 差 异 较 小。审 计 组 决 定 将 该 问 题 列 为 审 计 重 点。（二）要 求：根 据 上 述 材 料，为 下 列 问 题 从 备 选 答 案 中 选 出 正 确 的 答 案。资 料 2”中，审 计 人 员 认 为 主 营 业 务 收 入 存 在 错 报 风 险 的 情 况 有（）。A.编 号 为 8478的 发 运 单 于 2016年 入 账 B.编 号 为 8513的 发 运 单 于 2016年 入 账 C.编 号 为 8512的 发 运 单 于 2017年 入 账 D.编 号 为 8486的 发 运 单 于 2017年 入 账【答 案】BD