开题报告范本1.docx
南京审计学院毕业论文(设计)开题报告(文献综述)论文题目信息披露质量与盈余管理的相关性讨论以我们我国上市公司为例一、本文讨论的意义同学姓名陈樱尹学号07020403专业会计指导老师黄中生职称副教授学历讨论生上市公司的会计信息披露是资本市场运行的基础。而信息披露质量的凹凸又成为资 本市场能否健康稳定进展的基础。我们我国上市公司的信息披露无论从制度建设方面还 是从执行效果方面均不尽完善，信息披露不主动、不准时、不充分、不精确 甚 至虚假陈述是我们我国上市公司信息披露的主要问题，信息质量令人担忧。对于当前我 们我国企业信息质量低下，大量学者认为是源于会计造假及利润操纵行为。但必需看到 产生这两种严峻危害会计信息质量行为的温床则是被过度使用的盈余管理。盈余管理与 会计的客观性原则相悖，可能误导投资者和监管部门的决策，加剧信息不对称，即表现 为会计信息披露质量低下。本文正是基于目前的信息披露质量与盈余管理讨论相关理论与讨论成果，结合我们 我国上市公司盈余管理程度与信息披露质量之间的相关性进行了实证讨论，探求信息披 露质量与盈余管理关系，试图提出提高信息披露质量以及合理进行盈余管理的实质建 议。二、国内外讨论综述在国外,存在着大量文献研讨信息披露质量与盈余管理关系问题。Schipper (1989)认为，盈余管理实际上就是管理层采用其信息优势有目的地操纵 对外财务报告，以谋取某些私人利益的“披露管理”。根据Schipper (1989)的理解,盈余 管理实际上背离了财务报告的中立性原则，其目的往往与企业全部者利益相背离1。Ajinkya and Gift (1984)认为，在信息不对称的市场环境下，当管理层观看到市场 预期与自身预期存在较大偏差时，他们就会披露盈利猜测信息以调整市场预期。管理层 披露猜测信息后，若猜测信息与实际盈利信息存在较大差距时，管理层就很可能面临诉 讼风险并患病其他方面的损失。为避开这些损失,管理层就有动机进行盈余管理，以使对 外披露的会计盈利与猜测信息相全都2。Porta et al. (1999)认为，控股股东利益和外部小股东利益经常并不全都，两者 之间存在严峻的利益冲突。控股股东可能以其他股东的利益为代价追求自身利益，通过追求自利目标而不是公司价值目标来实现自身福利最大化。由此，控股股东可能与经理 层合谋，采用自身的信息强势地位和选择性披露的财务报告内容，误导其他外部投资者。Fan和Wong (2002)通过对东亚我国上市公司的讨论发觉股权集中度与信息披露质 量存在着负相关关系，而且在给定拥有足够的掌握力量的状况下，公司最终掌握权和现 金流权的分别度越大，越不利于公司信息披露质量。但也有理论认为，股权集中可以使 大股东具有足够的激励去收集信息并有效监督管理层，从而避开了股权高度分散状况下 的“搭便车”问题，这种监督包含对管理层生成财务报告过程的监督，从而股权集中有 可能提高财务报告的质量(Shleifer and Vishny, 1997) 4, 5 Saksena (2001)的讨论发觉，与未舞弊公司相比，舞弊公司经营业绩较差，受到 的破产威逼较大。当上市公司经营状况良好、盈利力量较强时，其提高信息披露质量的 主观意愿更高。相反，亏损公司在亏损年度存在着人为调减收益的盈余管理行为(陆建 桥,2002 )o 6, 7Gerald J. Lobo和Jian Zhou (2001)检验了盈余管理与信息披露质量的关系。公 司的信息披露与盈余管理都受到经理自由裁量权的影响，当运用管理权时，管理者很可 能会考虑二者的相互影响。他们建立联立方程，用AIMR指数作为信息披露质量的度量 指标，用修正的Jones模型计算操纵性应计额以度量盈余管理程度，他们验证了这样的 假设：信息披露质量与盈余管理的可能性是负相关的。信息披露得越少，盈余管理的可 能性越大，反之亦然。该讨论供应了管理者如何供应最低水平的信息披露而对报告盈余 实施操纵的证据，这也可以说明披露的信息越多，消失盈余管理的可能越小，符合美国 证券交易委员会鼓舞公司披露信息的初衷。8Ray Ball和Lakshmanan Shivakumar (2022)的讨论显示，IP0公司的报告更稳 健，这是由于对上市而言，财务报表的使用者会有更高的信息质量要求，同时其也受到 审计师、董事会、信用评级机构、媒体和诉讼人更严格的监管和具体审查。所以，管理 者对IP0价格的影响存在机会主义行为。许多国内的学者对于信息披露质量与盈余管理也有自己的见解。韩慧博(2007)检验了不同盈余管理方法对信息披露质量的影响程度，发觉较高的 线下项目盈余管理、应计利润盈余管理都会降低会计信息披露质量。针对中国上市公司，何卫东(2003)的讨论表明与股权集中度低的公司相比，股权 集中度高的公司规模大、信息披露质量高、财务业绩较好。3王凤英、王春兰(2022)上市公司的信息披露是指凡影响股东、债权人或潜在投资 者等信息使用者对公司的目前和将来做出理性推断的，进而影响其决策行为的信息，都 应根据法律规范的标准公布于众。9周冬华、周 红（2022）将来对信息披露质量的度量，不能仅仅考虑信息披露数 量一个维度，还应当对信息披露质量的其他维度加以定量化讨论。与此同时，选取信 息披露质量的维度需要有适当的理论依据，例如根据FASB、IASB概念框架以及我们我 国证监会、财政部的相关规定等。10 三、本文的思路框架本文从相关基本理论入手，以当前学术界的讨论成果为基础，以我们我国上市公司 为例来分析上市公司信息披露质量与盈余管理的关系，并对其进行实证分析，从而得出 我们我国上市公司信息披露质量与盈余管理关系的相关结论，并基于此提出一些对提高 我们我国上市公司信息披露质量以及合理进行盈余管理的建议。相关的写作思路和框架结构支配如下：一、相关概念与讨论现状（一）信息披露质量的讨论现状（二）公司信息披露质量与盈余管理关系讨论现状二、我们我国上市公司信息披露质量与盈余管理的实证分析（一）数据样本以及各项指标的选择（二）披露质量与盈余管理关系三、结论与建议（一）结论与问题（二）提升我们我国上市公司信息披露质量以及合理进行盈余管理的相关建议 四、参考文献1 Katherine Schipperl Commentary on Earnings Manage2ment J . Accounting Horizons ,1989 , Dec :91 - 10212Ajinkya, B. and M. Gift. , Corporate Managers ' Earnings Forecasts and Symmetrical Adjustments of Market ExpectationsJ . Journal of Accounting Research , 1984 ,22 :425- 4413何卫东.上市公司自愿性信息披露讨论J.深圳证券交易所综合讨论所讨论报告， 2003, （5） 4 Fan, Wong, T.J.Corporateownership structure and the in- formativeness of accounting earnings in East AsiaJ. Journal of Accounting and Economics, 2002, (33)： 401- 425.5 La Porta, R. , Lopez- de- silanes, F., Shleifer, A. , and Vishny, R . Legal Determinants of External Capital J. Journal of Finance, 1997, (52)： 1131- 1150.6 Saksena, P. The relationship between environmental factors and management fraud ： An empirical analysis J. International Journal of Commerce and Management, 2001, (3)： 24- 53.7陆建桥.中国亏损上市公司盈余管理实证讨论J.中国财政经济出版社，2002,(9).8 Gerald J. Lobo , Jian Zhou. Disclosure Quality and Earnings ManagementR. Working paper, Syracuse University, 2001.9王凤英、王春兰.上市公司会计信息披露质量问题浅析J.时代金融，2022, (8).10周冬华、周红.上市公司信息披露质量度量讨论述评J.中国注册会计师，2022,(10).11廖士光.中国上市公司信息披露质量讨论J.当代经济管理，2022, (7).12吴振钊、陈炯材.会计信息披露质量讨论J.会计之友，2022, (4).13王静霞.上市公司会计信息披露质量研讨J.财务与金融，2022, (4).14刘朝霞、孙丽娜,上市公司信息披露质量讨论J.财会通讯，2022. (8).15田昆儒、许绍双，公司特征与信息披露质量讨论：国外文献述评J.审计与经济讨论,2022. (5).同学签名：陈樱尹2010年12月9日指导老师评语：本选题符合本专业的培育目标，也具有肯定的理论意义和现实意义。本开题报告对与本讨论相关的 文献进行了评述，其讨论思路比较清楚，论文框架基本合理，其所参考的文献对本论文写作具有参 考价值。鉴于此，同意此开题报告，并在此基础开头撰写初稿。指导老师签名:
