2022年中级经济师-财政税收提分密卷.pdf

中经财税密卷目 录一、增值税.1二、消费税.6三、关税.8四、企业所得税.9五、个人所得税.14六、房产税.16七、契税.18八、城镇土地使用税.19九、印花税.21十、车船税.25H-一、税务基础管理.27十二、纳税检查.28中级经济师财政税收专业知识和实务密卷提分一、增值税【案例分析题】某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2 0 2 0 年 5 月生产经营情况如下：（1）采购原材料，取得增值税专用发票注明税额7 3 0 万元；从小规模纳税人购进零配件，取得增值税专用发票，注明价款8 0 0 万元，增值税2 4 万元：支付水电费取得增值税专用发票，注明增值说税额1 2 0 万元，其中职工浴室使用5%（2）进口一批生产轿车用的发动机，支付货价8 0 0 万元，支付运抵我国境内输入地点起卸前的云输费用和保险费共计8 0 万元。（3）采用分期收款方式销售2 0 0 辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3 6 0 0 万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1 50 0 万元；销售8 0 0 辆 A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款1 2 0 0 0 万元，支付不含税运费1 50 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）将 4 辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将 2 辆自产中轻型商用客车赠送某关联单位；将 1 辆自产A牌小轿车抵偿欠款。（5）提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额4 6.8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入1 4 万元。将企业的外墙广告位出租，开具的增值税专用发票上注明的租金收入3 0 万元。（相关资料说明：发动机关税税率为2 0%,该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）根据该企业业务（1）中发生的业务，计算准予从销项税额中抵扣的进项税额为（）万元。A.2 4 B.7 3 0 C.8 6 8 D.8 7 4网校答案：C网校解析：该企业购进原材料、从小规模纳税人处购进零配件均取得增值税专用发票，均可抵扣，支付水电费取得增值税专用发票也可进行抵扣，但其中5%用于职工浴室的部分不能进行抵扣，所以业务（1）准予抵扣的进项税额=7 3 0+2 4+1 2 0 X （1-5%）=8 6 8 （万元）。（2）进口一批生产轿车用的发动机，计算进口环节应确认的增值税税额为（）万元。A.0 B.1 3 7.2 8 C.1 4 0.4 D.1 7 6网校答案：B网校解析：应纳进口关税=（8 0 0+8 0）X2 0%=1 7 6 （万元）。应纳进口增值税=（8 0 0+8 0+1 7 6）X 1 3%=1 3 7.2 8（万元）。（3）根据该企业业务（3）中发生的业务，计算应确认的销项税额为（）万元A.1 9 5 B.1 7 5 5 C.1 7 9 4 D.5 1 6 0网校答案：C网校解析：采用分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。合同约定本月收回货款的5 0%,虽然由于对方资金紧张，实际只收到了 1 5 0 0 万元，但计算增值税时，按照合同约定的货款的5 0%计算相应的增值税。所以业务（3）应确认的销项税额=（3 6 0 0 X 5 0%+1 2 0 0 0）X 1 3%=1 7 9 4 （万元）（4）根据该企业业务（3）中发生的业务，计算应确认的进项税额为（）万元A.0 B.1 3.5 C.1 9.5 D.2 1.5网校答案：B网校解析：支付不含税运费1 5 0 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，应作为进项税额确认，即准予抵扣的进项税额=1 5 0 X 9%=1 3.5 （万元）。（5）根据该企业业务（4）中发生的业务，计算应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0 B.7.8 C.9.7 5 D.1 4.4 31网校答案：D网校解析：将自产小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员：自产中轻型商用客车赠送某关联单位；自产A牌小轿车抵偿欠款均视同销售，需要缴纳增值税。即应确认的销项税额=（4+1）X 1 2 0 0 0 4-8 0 0 X 1 3%+2 X 3 6 0 0-2 0 0X1 3%=1 4.4 3 （万元）。（6）根据该企业业务（5）中发生的业务，计算应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0 B.5.3 8 C.9.6 9 D.1 0.8 9网校答案：C网校解析：提供汽车修理劳务属于提供应税劳务，适 用 1 3%的税率；对外提供汽车租赁业务，属于提供有形动产经营租赁业务，适 用 1 3%的税率。将企业的外墙广告位出租，属于提供不动产经营租赁业务，适用9%的税率。所以应确认的销项税额=（4 6.8+1 4）：（1+1 3%）X 1 3%+3 0 X 9%=9.6 9 （万元）。（7）该轿车企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额为（）万元。A.0 B.7 9 9.3 4 C.9 3 6.6 2 D.9 5 0.1 2网校答案：B网校解析：该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额=（1 7 9 4+1 4.4 3+9.6 9）-（8 6 8+1 3 7.2 8+1 3.5）=7 9 9.3 4 （万元）。【案例分析题】北京某货运公司（增值税一般纳税人）2 0 2 1 年 4月发生如下业务：（1）购入新教货车，取得机动车专用发票注明税额2.6万元。（2）购买成品油，取得增值税专用发票注明税额3.9万元。（3）支付汽车修理费，取得增值税专用发票注明税额1.3 万元。（4）购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额4.2 5 万元。（5）从事货物运输服务，取得含税收入5 4 5 万元；（6）从事装卸搬运服务，取得含税收入1 9.0 8 万元。（7）从事客运场站服务，取得含税收入3 8 0 万元，支付给承运方的含税运费为3 2 0 万元。（8）经营性出租载货车（不配司机）业务取得含税收入3 3.9万 元（租赁合同约定每月租赁费1 1.3万元，二季度租赁费在季度初一次性支付）。（9）销售旧载货车（2 0 1 3 年 3月购入），取得含税收入1 0.3万元。（1 0）将闲置的办公室出租，一次性收取一年租金，含增值税租金收入为9 8.1 万，对于该项业务企业采用一般计税方法.1、该货运公司当月应该抵扣进项税额为（）万元。A.7.8B.9.4 5C.1 0.7 51）.1 2.0 5网校答案：D网校解析：进项税额=2.6+3.9+1.3+4.2 5=1 2.0 5 （万元）2、该货运公司当月从事货物运输服务的销项税额为（）万元。A.4 4.1 9B.4 5C.4 9.0 5D.4 9.5 5网校答案：B网校解析：销项税额=5 4 5+1.0 9 X 9%=4 5 （万元）【货物运输服务9%】3、该货运公司当月从事装卸搬运服务的销项税额为（）万元。A.1.0 8B.1.1 4C.1.8 9D.2.7 7网校答案：A网校解析：销项税额=1 9.0 8+1.0 6 义6%=1.0 8 （万元）2【物流辅助-装卸搬运6%4、该货运公司当月从事客运场站服务的销项税额为（）万元。A.3.40B.21.51C.5.95D.22.8网校答案：A网校解析：销项税额=（380-320）4-1.06X6%=3.40（万元）【物流辅助-客运场站服务6%】5、该货运公司出租载货车的销项税额为（）万元。A.3.48B.3.9C.4.41D.4.93网校答案：B网校解析：销项税额=33.9+1.13义13%=3.9（万元）。提示：自2019年 4 月 1 日起，提供有形动产租赁服务，税率为13%。6、该货运公司当月销售旧载货车业务应纳增值税税额为（）万元。A.0B.0.2C.0.2061）.1.5网校答案：B网校解析：应纳增值税=10.3+1.03X230.2（万元）【考点回顾】纳税人销售旧货（进入二次流通的具有部分使用价值的货物，含旧汽车、旧摩托车、旧游艇，但不包括自己使用过的物品）依 3%征收率减按2%征收增值税7、该货运公司当月取得房屋租金收入的增值税销项税额为（）万元。A.4.75B.4.67C.8.1D.8.3网校答案：C网校解析:增值税销项税额=98.l+1.09X9%=8.1（万元）【考点回顾】自2019年 4 月 1 日起，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。8、该货运公司当月应纳增值税税额（）万元。A.36.65B.49.63C.60.43D.78.34网校答案：B网校解析：应纳增值税=销项税-进项税=45+1.08+3.4+3.9+0.2+8.1-12.05=49.63（万元）39、关于该货运公司涉税业务的说法，正确的有（）。A.出租营改增之前取得的房产可以选择简易计税方法计税B.货运和装卸搬运服务均按9%税率计算销项税额C.客运场站服务应该按照6%的税率计算销项税额D.经营性出租载货车（不配司机）应 按 1 3%的税率计算缴纳增值税网校答案：A C D网校解析：装卸搬运服务增值税税率为6%。【案例分析题】某县服装厂系增值税一般纳税人，2 0 2 1 年 6月份发生如下经济业务：（1）购进布料一批，取得的增值税专用发票上注明价款3 0 0 万元、税额3 9 万元；购进生产设备两台，取得的增值税专用发票上注明价款2 0 万元、税额2.6万元；取得甲运输公司开具的运费增值税专用发票上注明运费0.5 万元、税额0.0 4 5 万元；购进装修办公室所用材料（一次抵扣进项税额），取得的增值税专用发票上注明价款6万元、税额0.7 8 万元，同时取得乙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费2万元、税额0.1 8 万元。（2）本月销售服装，开具的增值税专用发票注明价款合计1 0 0 0 万元，该厂门市部直接销售给消费者个人服装，收取现金合计1 1.3万元。（3）本月将自产新款服装一批交给工会组织作为职工福利，该批服装生产成本2 5 万元，市场不含税售价为4 0 万元。（4）本月对外临时出租仓库两间，一次性收取含税租金收入1 0 万元，企业选择简易计税方法计税。1、该服装厂当月增值税进项税额为（）万元。A.3 9B.4 1.6C.4 0.0 0 5D.4 2.6 0 5网校答案：D网校解析：本题考查增值税进项税额的计算。因此当月的增值税进项税额=3 9+2.6+0.0 4 5+0.7 8+0.1 8=4 2.6 0 5（万元）。2、该服装厂当月增值税销项税额为（）万元.A.1 3 0B.1 3 1.3C.1 3 5.2D.1 3 6.5网校答案：D网校解析：增值税销项税额=1 0 0 0 X 1 3%+ll.3/（1+1 3%）X 1 3%+4 0 X 1 3%=1 3 6.5 （万元）3、该服装厂当月出租仓库应纳增值税（）万元。A.0B.0.3C.0.4 7 6I）.0.5网校答案：C网校解析：对外出租仓库取得的租金收入选择简易计税的，按 5%的征收率缴纳增值税，应纳税额=1 0/1.0 5 X5%=0.4 7 6 （万元）。4、该服装厂当月应缴纳增值税（）万元。A.9 2.1 1 6B.9 4.3 7 1C.9 5.2 6 2I）.9 8.4 2 5网校答案：B网校解析：本题考查增值税应纳税额的计算。4增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+简易计税应纳税额=1 3 6.5-4 2.6 0 5+0.4 7 6=9 4.3 7 1 （万元）5,下列说法符合现行税法规定的有（）。A.由于我国目前实行的是生产型增值税，所以该服装厂购进生产设备支付的增值税额不能抵扣进项税额B.运输企业已经全部纳入“营改增”范围，所以，该服装厂外购货物取得运输公司开具的增值税专用发票上注明的税额符合规定的，均作为当期进项税额准予抵扣C.该服装厂通过门市部对外销售取得的现金收入也要作为应税收入，按照规定计算缴纳增值税D.该服装厂当月对外出租仓库取得的收入应按照有形资产租赁业务计算缴纳增值税网校答案：B C网校解析：选项A我国目前实行消费型增值税，购进固定资产的进项税额可以抵扣。选项D,对外出租仓库按不动产租赁业务计缴增值税。【案例分析题】某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售机床，适 用 1 3%的增值税税率，2 0 2 1 年 6月发生下列业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为4 0 万元，增值税为5.2万元，材料已经验收入库，款项尚未支付；（2）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税0.6 5 万元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；（3）销售机床给甲公司，开出增值税专用发票，价款9 0 万元，税 额 1 1.7 万元；同时收取包装物押金3.3 9万元；（4）将产品投资入股2 0 万 元（成本价），该企业没有同类产品售价，适用成本利润率为1 0 乐（5）销售2 0 1 0 年 1 月购入的一台设备（购入时进项税额已抵扣），取得全部销售收入2.2 6 万元；（6）该企业附设一非独立核算的维修部，取得产品维修费全部收入1.1 3 万元。1、本月销售给甲公司的机床应计提增值税销项税额（）元。A.5 1 0 0B.1 1 7 0 0 0C.1 1 7 3 9 0D.1 5 8 9 6 7网校答案：B网校解析：包装物押金在收取时不征收增值税，增值税销项税额=1 1.7 （万元）。【考点回顾】包装物押金2、本月允许抵扣的增值税进项税额为（）元。具体类型税务处理一般货物如单独记账核算，时间在1 年以内，又未逾期的，不并入销售额征税。因 逾 期（1 年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。征税时注意：逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；税率为所包装货物适用税率。除啤酒、黄酒外的其他酒类产品（主要指白酒）无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。A.5 2 0 0 0B.6 8 0 0 0C.5 8 5 0 0D.8 5 0 0 0网校答案：C网校解析：本题考查增值税应纳税额的计算。增值税进项税额=5.2+0.6 5=5.8 5 （万元）53、视同销售的投资入股产品的增值税计税价格为（）元。A.2 0 0 0 0B.2 2 0 0 0 0C.2 4 0 0 0 0D.2 6 0 0 0 0网校答案：B网校解析：自产自用组成计税价格=成 本X （1+成本利润率）=2 0 X （1+1 0%）=2 2 （万元）4、销售设备应计提增值税销项税额（）元。A.4 5 0B.6 0 0C.2 6 0 0D.2 9 3 8网校答案：C网校解析：设备于2 0 1 0 年 1 月购入，购入时进项税额已抵扣，2 0 1 9 年 6 月出售时按1 3%税率计算缴纳增值税。应计提的增值税销项税额=2.2 6 /（1+1 3%）X 1 3%=0.2 6 （万元）。5,本月应缴纳增值税（）元。A.6 2 4 0 0B.5 9 8 0 0C.9 1 0 0 0D.9 1 3 9 0网校答案：C网校解析：进项税额为5.8 5 万元。业 务（3）销项税额为1 1.7万元。业 务（4）销项税额=2 2 X 1 3%=2.8 6 （万元）。业 务（5）的销项税额为0.2 6 万元。业 务（6）销项税额=1.1 3 /（1+1 3%）X 1 3%=0.1 3 （万元）。本月应纳增值税=1 1.7+2.8 6+0.2 6+0.1 3-5.8 5=9.1（万元）。二、消费税【案例分析题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2 02 1 年 6月的业务如下：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒3 0吨，开具普通发票，收取价款3 5 0万 元（含税）。（2）将外购价值6万元的贡酒委托乙企业加工散装药酒1 000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中7 00千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1 5 00瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，5 00克白酒2瓶，共出售7 5 0套礼盒，每套含税销售价2 5 7.4元；将 2 00千克散装药酒馈赠给相关单位；剩 余 1 00千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克1 5 0元。己知：药酒的消费税率为1 0%;白酒的消费税税率为2 0%,0.5 元/5 00克。1、白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为（）万元.A.7 3.00B.7 0.00C.6 3.00D.6 4.9 5网校答案：D网校解析：应纳的消费税=3 5 0/（1+1 3%）X 2 0%+（3 0X 2 000X 0.5）/1 0 000=6 4.9 5 万元62、乙企业已代收代缴的消费税为()万元。A.0B.0.7 7 8C.0.8 00D.1.2 8 2网校答案：B网校解析：药酒从价定率征税。应纳税额=(6+1)/(1-1 0%)X 1 0%=0.7 7 8 万元【考点回顾】委托加工计税价格的确定按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税组成计税价格=(材 料 成 本+加 工 费)+(1-消费税税率)加工费：包括代垫辅助材料的实际成本。3、白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为()万元。A.3.4 9 1 8B.3.3 000C.2.2 4 02 6D.1.6 5 00网校答案：A网校解析：应纳税额=7 5 0X (2 5 7.4/1.1 3)X 2 0%+0.5 X 2 X 7 5 0=3 4 9 1 8.1 4 元【考点回顾】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。4、白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为()万元。A.0B.0.3 4 5 1C.0.4 3 5 9I).0.9 000网校答案：B网校解析：应纳增值税=(1 5 0X 2 00)/(1+1 3%)X 1 3%=3 4 5 1.3 3 元=0.3 4 5 1 万元5、关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有()。A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费,1).白酒生产企业本月分给职工散装药酒,网校答案：B C D应按无形资产税目计算缴纳增值税应按照销售白酒计算缴纳增值税应计算缴纳消费税应视同销售计算缴纳增值税【考点回顾】从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物额缴纳增值税。其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。【案例分析题】甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2 02 0年5月发生下列业务：(1)委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1 0 0 0万元，取得的增值税专用发票上注明加工费4 00万元，增值税5 2万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售。(2)采取分期收款方式销售一批实木地板，合同约定不含税销售额合计1 5 0 0万元，本月按合同约定收取4(货款，其余货款下月20日收取。(3)外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1 000万元，增值税1 3 0万元。本月期初库存7外购素板金额5 00万元，期末库存外购素板金额为2 0 0 万元，当期领用素板用于加工装饰地板。（实木地板消费税税率5%）（4）自产一批A型实木地板，赠送给相关的关联单位，已知其生产成本为1 0 0 万元。（5）进口一批B 型实木地板，核定的关税完税价格为3 0 0 万元，关税税率为1 0 虬 已知：消费税税率为5%,成本利润率为1 0%要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。1、业 务（1）中，乙厂应代收代缴的消费税税额为（）万元。A.0 B.5 0.2 5 C.7 3.6 8 D.7 0网校答案：C网校解析：该业务为委托加工形式，乙厂应代收代缴的消费税=（材料成本+加工费）+（1-消费税税率）X消费税税率=（1 0 0 0+4 0 0）4-（1-5%）X 5%=7 3.6 8 万元2、该厂业务（2）中 5月份应确认的消费税税额为（）万元。A.0 B.3 0 C.4 5 D.7 5网校答案：B网校解析：该项业务采用的是分期收款方式，按照书面合同约定的收款日期的当天为纳税义务的发生，由于本月只是确认了 4 0%的货款，所以应确认的消费税税额为1 5 0 0 X 4 0%X 5%=3 0 （万元）3、业 务（3）中该厂外购实木地板准予抵扣的消费税税额为（）万元。A.2 5 B.5 0 C.6 5 D.7 5网校答案：C网校解析：外购的己税实木地板为原料生产的实木地板，按照规定购进应税消费品连续生产应税消费品，符合条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。甲厂当月可抵扣的消费税税额=（5 0 0+1 0 0 0-2 0 0）X 5%=6 5 （万元）4、业 务（4）中应确认的消费税税额为（）万元。A.1.2 B.2.4 5 C.3.6 8 D.5.7 9网校答案：D网校解析：自产实木地板，赠送给相关的关联单位，应视同销售，计算相应的消费税税额，由于本道题目中未给出销售额，只有生产成本，所以要按照组成计税价格公式计算，即 1 0 0 X （1+1 0%）：（1-5%）X 5%=5.7 9万元。5、业 务（5）中应确认的消费税税额为（）万元。A.0 B.1 2.5 4 C.1 6.8 9 D.1 7.3 7网校答案：D网校解析：进口实木地板，需要按照规定计算相应的进口环节的消费税，即：应纳消费税=（关税完税价格+关税）+（1-消费税税率）X消费税税率=3 0 0 X （1+1 0%）4-（1-5%）X 5%=1 7.3 7 万元。三、关税【案例分析题】某化妆品公司从国外进口一批高档化妆品，该批高档化妆品的买价为3 8 0 0 万元，运费和保险费无法准确确定，运费率为1 虬 该批高档化妆品报关进口后，90%对外销售，不含税售价为7 5 0 0 万元，1 0%分发给本企业职工。假设高档化妆品关税税率2 0%,消费税税率1 5 乳请根据上述资料回答下列问题：1、该公司进口高档化妆品应纳关税为（）万元。A.7 6 0 B.7 6 7.6 C.7 6 9.90 D.7 7 1.4 8网校答案：C网校解析：运费无法确定，按照运费率计算；保险费无法确定，海关应当按照（货价+运费）X3%。计算保险费，完税价格=（3 8 0 0+3 8 0 0 X 1%）X （1+3%。）=3 8 4 9.5 1 （万）应纳关税=3 8 4 9.5 1 X 2 0%=7 6 9.90 （万元）。【考点回顾】进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算8（1）进口货物的运费应该按照实际支付的费用计算运费如无法确定按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算。运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的。海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费。（2）进口货物的保险费应该按照实际支付的费用计算保险费如无法确定或未实际发生海关应当按照（货价+运费）X3%。计算保险费（3）邮运进口的货物应当以邮费作为运输及相关费用、保险费。2、该公司进口高档化妆品应纳消费税为（）万元。A.815.19B.1 385.82C.1 381.68D.1 973.83网校答案：A网校解析:消费税组成计税价格=（3 849.51+769.90）/（1-15%）=5 434.6（万元）应纳消费税=5 434,6X15%=815.19（万元）验 算:3 849.51+769.90+815.19=5 434.6（万元）3、该公司进口高档化妆品应纳增值税为（）万元。A.782.95B.785.30C.1 118.50D.706.50网校答案：D网校解析：增值税组成计税价格为5 434.6 万元，应纳增值税=5 434.6X13%=706.50（万元）。4、该公司销售高档化妆品应纳增值税为（）万元。A.153.14B.264.25C.443.51D.339.15网校答案：D网校解析：将高档化妆品分发给本企业职工应转出进项税额70.65万元。【外购用于集体福利一进项税额转出】应纳增值税=7 500X13%-（706.50-70.65）=339.15（万元）5、关于该公司涉税处理的说法，正确的有（）。A.销售进口高档化妆品时，需要缴纳消费税B.将进口的高档化妆品分发给本企业职工应该视同销售，征收增值税C.将进口的高档化妆品分发给本企业职工时，其进项税额不得抵扣D.计算增值税时，进口环节已纳增值税允许按规定抵扣网校答案：CD网校解析：选项A,化妆品在进口环节已缴纳消费税，国内销售时不需要再缴纳消费税。选项B,将进口的高档化妆品分发给职工，不视同销售，进项税额不得抵扣。四、企业所得税【案例分析题】一家在北京设立的高新技术企业，2021年实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医9疗保险支付20万元。1、不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为()。A.10%B.15%C.20%D.25%网校答案：B网校解析：高新技术企业的企业所得税税率为15%。2、该企业2021年度职工福利费的纳税调整金额为()万元。A.0B.18C.42D.60网校答案：B网校解析：扣除限额=300X 14%=42万元纳税调整额=实际发生额-扣除限额=60-42=18万元3、该企业2021年度允许税前扣除的职工教育经费金额为()万元。A.4.5B.6C.7.5D.20网校答案：D网校解析：扣除限额=300X8%=24万元20万元，准予扣除20万元。4、该企业2021年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为()万元。A.0B.15C.35D.50网校答案：C网校解析：扣除限额=300X5%=15万元，纳税调整额二实际发生额-扣除限额=50T5=35万元。【考点回顾】补充保险企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不予扣除。5、该企业2021年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为()万元。A.7.5B.10C.12D.15网校答案：D网校解析：扣除限额=300X5%=15万元V 20万元，按照扣除限额15万元进行扣除。【案例分析题】某生产企业，2021年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为300万元；(2)全年销售收入为3 000万元；(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元：(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1 万元，公益性捐赠支出25万元；(5)“投资收益”中有国债利息收入5 万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率 为 15%o假设该企业所得税税率为25%,不考虑其他因素。101、可以在税前列支的业务招待费金额为（）元。A.100 000B.150 000C.180 000D.300 000网校答案：B网校解析：业务招待费发生额30万元的60%为 18万元，销售收入3 000万的5%。为 15万元，按 15万元扣除。（较低者）提示：纳税调增15万元。2、下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有（）.A.税收罚款不得在税前扣除B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除D.赞助支出可以在税前扣除网校答案：A B网校解析：会计利润总额300万元的12%为 36万25万 元（公益性捐赠支出），可以全额税前扣除。赞助支出属于禁止税前扣除的项目。提示：税收罚款纳税调增1 万元。【考点回顾】公益性捐赠支出纳税人发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以 内（含）的，准予扣除。超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用 于 中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠支出。3、下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有（）。A.取得的国债利息收入属于不征税收入B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税D.从被投资企业分回的利润属于免税收入网校答案：D网校解析：国债利息收入属于免税收入，选项A不正确；从被投资企业分回的利润属于免税收入，应调减应纳税所得额，选项D正确，选项B、C不正确。提示：纳税调减国债利息收入5 万元和联营企业分回的利润17万yu o【考点回顾】免税收入1、国债利息收入。2、地方政府债券利息收入。3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。4、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。5、符合条件的非营利组织的收入。符合条件的非营利组织的收入包括：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。4、不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。A.50 B.260C.410 D.450网校答案：A11网校解析：允许扣除的广告费和业务宣传费=3 0 0 0 X 1 5%=4 5 0 万元，实际支出5 0 0 万，超 标 5 0 万元，因此不得扣除的应该是5 0 万元。提示：纳税调增5 0 万元。【考点回顾】广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收 入 1 5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2 0 2 0 年 1 2 月 3 1 日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入3 0%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5、该企业2 0 2 1 年应纳企业所得税为（）元。A.8 5 2 5 0 0 B.8 6 0 0 0 0 C.8 7 2 5 0 0 D.8 8 0 0 0 0网校答案：B网校解析：会计利润3 0 0 万元业务招待费调增1 5 万元；广告费和业务宣传费调增5 0 万元；罚款调增1 万元，公益性捐赠无需进行纳税调整；国债利息收入5万元和联营企业分回的利润1 7 万元免税，调减2 2 万元。应纳税所得额=3 0 0+1 5+5 0+1-2 2=3 4 4 万元应纳税额=3 4 4 义2 5%=8 6 （万元）【案例分析题】某自行车制造企业，2 0 1 8 年实现产品销售收入2 0 0 0 万元，支付合理的工资薪金总额2 0 0 万元（其中，残疾职工工资5 0 万元），实际发生职工福利费6 0 万元，为全体员工支付补充医疗保险费4 0 万元，发生广告费和业务宣传费5 0 0 万元。另外，企业当年购置安全生产专用设备5 0 0 万元，购置完毕即投入使用。1、该企业2 0 1 8 年度允许税前扣除的工资薪金数额为（）万元。A.1 5 0 B.2 0 0 C.2 5 0 D.3 0 0网校答案：C网校解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 1 0 0%加计扣除。允许税前扣除的工资薪金总额=2 0 0+5 0=2 5 0 （万元）。【考点回顾】企 业 按 中华人民共和国残疾人保障法规定安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。2、该企业2018 年度不得税前扣除的职工福利费为（）万元。A.28 B.32C.5 5 D.6 0网校答案：B网校解析：允许扣除的职工福利费=200X 14%=28 （万元）。不得扣除的职工福利费=6 0-28=32（万元）。提示：纳税调增32万元。3、该企业2018 年度允许税前扣除的补充医疗保险费为（）万元。A.40B.30C.10I）.5网校答案：C网校解析：补充医疗保险的扣除限额=200X 5%=10（万）15X30=22 500元【考点回顾】车船税应纳税额的计算2、按照租赁合同，甲公司2018 年底应缴纳的印花税为（）元。类型应纳税额的计算乘用车、客车、摩托车应税车辆数量X 适用单位税额船舶、游艇净吨位或艇身长度X 适用单位税额货 车（包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车、低速货车）、专用作业车、轮式专用机械车。车辆的整备质量X 适用单位税额25A.15B.54C.18 0D.6 48网校答案：B网校解析：以租金收入为计税依据，税 率 1%。应纳税额=6 O O O X9 X1%0=54(元【考点回顾】印花税的税率【案例分析题】某企业2021年度相关资料如下：(1)拥有土地3 000平方米，其中绿化占地7 00平方米。绿化占地中有400平方米为街心花园，并向周围税率形式应税项目税率比例税率财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、A、B 股证券交易印花税。1%0加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿。0.5%。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同。0.3%0借款合同0.0 5%。定额税率其他营业账簿；权利、许可证照。每件5元居民开放；(2)当年年初购入办公楼一栋，面 积 1 0 0 0 平方米，价 值 1 5 0 0 万元，其中价值20 0 万元的部分作为企业办医院用房；(3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市，不含增值税租金收入为每月5 0 0 0 元；(4)企业当年购入载客汽车5 辆，其 中 1 辆属幼儿园专用，另 1 辆为附属小学专用。注：该省规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为4元/平方米，当地载客汽车车船税额为每年每辆8 0 元。1、20 21 年该企业应缴城镇土地使用税为()元。A.1 0 4 0 0B.1 0 8 0 0C.1 1 6 0 0D.1 2 0 0 0网校答案：A网校解析：土地使用税=2 6 0 0 X 4=1 0 4 0 0 元2、20 21 年该企业应缴房产税为()万元.A.1 2B.1 3.2C.1 8D.1 6 0网校答案：B网校解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。房产税=(1 5 0 0-20 0)X (1-20%)X l.2%+0.5 X 1 2X 1 2%=1 3.2 万元3、20 21 年该企业应缴纳的车船税为()元。A.1 8 0B.24 0C.3 20D.4 0 0网校答案：D网校解析：车船税=5 X 8 0=4 0 0 元26十一、税务基础管理【案例分析题】某企业20 1 9 年 3月 1 5 日领取了营业执照，之后设置了账簿，进行会计核算。20 21 年 1 2月份，该企业财务人员感到自身账簿核算很不规范，容易被查出问题，便将开业以来的账簿以及发票自行进行了销毁，后被主管税务机关发现，受到严厉的处罚。根据上述资料，回答下列问题：1、该企业设置账簿的法定时间应该是()oA.领取营业执照之日起1 5 日内B.领取营业执照之日起2 0 日内C.领取营业执照之日起3 0 日内1).领取营业执照之日起4 5 日内网校答案：A网校解析：企业应当自领取营业执照之日起1 5 日内设置账簿。【考点回顾】账簿管理账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。1、账簿的设置要求2、账簿的使用要求(1)账簿、收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少保存1 0 年，未经税务机关批(1)一般的纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起1 5 日内设置账簿(2)扣缴义务人自扣缴义务发生之日起1 0 日内，按所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。(3)生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以