财务会计同步训练课后习题答案1-15章全.pdf

第 一 章 总 论 习 题 参 考 答 案 第 一 章 总 论 一、单 项 选 择 题 I.C.；2.C；3.D；4.C；5.C；6.A；7.A；8.B；9.C：10.A；11.A；12.B；13.C；14.D；15.C；I6.C；二、多 项 选 择 题 1.ABCE；2 ABC；3.ABC；4.ABD；5.AB；6.ACD；7.ABCDE；8.ABCE；9.ABCD；1O.ABCE；11.ABC；12.ABE；三、判 断 题 1.对;2.错；3.错；4.错；5.错;6.对；7.错；8,错;9.错；1 0.对；11.错；1 2.对;四、思 考 题 1.现 代 财 务 会 计 有 哪 几 个 基 本 程 序？现 代 财 务 会 计 主 要 包 括 会 计 确 认、计 量、记 录 和 报 告 四 个 程 序 或 步 骤，也 是 组 织 会 计 核 算 过 程 中 的 基 本 措 施 或 方 法。会 计 确 认 和 计 量 贯 穿 于 会 计 核 算 的 全 过 程。会 计 确 认、会 计 计 量、会 计 记 录 和 会 计 报 告 作 为 一 种 基 本 程 序 有 其 具 体 内 容。（1）会 计 确 认 是 依 据 一 定 的 标 准，确 认 某 经 济 业 务 事 项，应 记 入 会 计 账 簿，并 列 入 会 计 报 告 的 过 程。正 确 进 行 会 计 确 认，首 先 要 有 客 观 科 学 的 确 认 标 准。会 计 确 认 的 基 本 标 准 是 指 以 会 计 信 息 质 量 特 征 和 会 计 核 算 基 本 要 求 为 基 础 所 形 成 的 会 计 确 认 的 原 则 性 标 准，主 要 包 括：符 合 定 义 性、经 济 利 益 很 可 能 流 入 流 出 企 业 和 可 计 量 性。（2）会 计 计 量 是 指 在 会 计 核 算 过 程 中，对 各 项 财 产 物 资 都 须 以 某 种 尺 度 为 标 准 确 定 它 的 量。会 计 计 量 主 要 应 考 虑 计 量 尺 度 和 计 量 属 性 两 个 方 面。计 量 尺 度 是 指 计 量 所 依 据 的 单 位,会 计 计 量 应 当 以 货 币 计 量 为 主，实 物 计 量 和 时 间 计 量 只 能 作 为 货 币 计 量 的 补 充。；（3）会 计 记 录 是 指 各 项 经 济 业 务 经 过 确 认、计 量 后，采 用 一 定 方 法 在 账 户 中 加 以 记 录 的 过 程，会 计 记 录 要 运 用 一 系 列 专 门 方 法。通 过 会 计 记 录，可 以 对 价 值 运 动 进 行 详 细 而 具 体 的 描 述 与 量 化，也 可 以 对 经 济 业 务 数 据 进 行 初 步 的 加 工、分 类 与 汇 总。它 是 生 成 会 计 信 息 的 必 不 可 少 的 步 骤。（4）会 计 报 告 是 指 以 账 簿 记 录 为 依 据，采 用 表 格 和 文 字 形 式，将 会 计 数 据 提 供 给 信 息 使 用 者 的 手 段。广 义 的 会 计 报 告 包 括 基 本 的 会 计 报 表（会 计 报 告 的 核 心）、会 计 报 表 附 注、附 表 和 其 他 会 计 报 告。2.财 务 会 计 与 管 理 会 计 有 什 么 区 别 和 联 系？财 务 会 计 与 管 理 会 计 作 为 现 代 企 业 会 计 的 两 个 分 支，”其 本 质 都 是 经 济 信 息 系 统 二 者 的 主 要 差 别 集 中 表 现 为 两 者 具 有 不 同 的 目 标 和 相 应 的 信 息 处 理 系 统 结 构。（1）目 标 的 差 异 这 里 包 括 谁 是 信 息 的 使 用 者 和 会 计 信 息 使 用 者 需 要 什 么 信 息 两 个 问 题：。财 务 会 计 信 息 通 常 是 借 助 于 通 用 的 财 务 报 告 传 递 给 企 业 外 部。在 财 务 报 告 中，把 企 业 作 为 一 个 整 体，报 告 的 信 息 主 要 是 企 业 的 财 务 状 况、经 营 业 绩 和 现 金 流 动。管 理 会 计 的 主 要 使 用 者 是 企 业 内 部 各 个 层 次 的 管 理 部 门。提 供 的 信 息 主 要 是 有 助 于 内 部 进 行 经 营 决 策、长 期 投 资 和 进 行 全 面 的 预 算 管 理。（2）系 统 结 构 的 差 异 财 务 会 计 系 统 结 构 的 特 点 是：第 一，它 主 要 由 确 认、计 量、记 录、报 告 和 表 外 信 息 披 露 等 程 序 所 构 成。第 二 是 财 务 会 计 的 处 理 程 序 和 最 终 编 制 的 财 务 报 表 必 须 符 合 G A A P或 财 务 会 计 准 则。第 三 是 按 G A A P或 企 业 财 务 会 计 准 则 编 制 的 财 务 报 表 尚 需 独 立 公 正 的 注 册 会 计 师 或 审 计 师 进 行 审 计，其 他 财 务 报 告 披 露 和 表 外 信 息 一 般 应 由 企 业 以 外 的 专 家 进 行 审 阅。管 理 会 计 信 息 的 加 工 和 输 出 没 有 一 个 特 定 的 一 致 的 系 统 结 构 或 模 式，它 主 要 通 过 预 测、计 戈 U、计 算、评 估、比 较 等 程 序，不 受 公 认 会 计 原 则 的 制 约，主 要 面 向 未 来，运 用 预 测 科 学、决 策 理 论、行 为 科 学 和 现 代 数 学 等 多 学 科 理 论 方 法 提 供 企 业 内 部 管 理 所 需 要 的 信 息。管 理 会 计 的 程 序 和 信 息 输 出，不 需 要 注 册 会 计 师 审 计。财 务 会 计 与 管 理 会 计 的 联 系：一 是 二 者 所 使 用 的 基 本 信 息 同 源。二 是 服 务 对 象 相 交 叉，职 能 目 标 相 通。三 是 都 要 求 核 算 资 料 的 客 观 性、真 实 性，并 易 于 验 证。3.企 业 会 计 信 息 使 用 者 有 哪 些，他 们 需 要 利 用 会 计 信 息 作 什 么 决 策？作 为 各 种 契 约 连 接 体 的 企 业，其 会 计 信 息 使 用 者 是 一 个 与 企 业 有 利 害 关 系 的 群 体，是 企 业 的“利 益 相 关 者”，具 体 包 括 两 类，一 是 与 企 业 存 在 有 效 契 约 的 投 资 者（股 东）、债 权 人、职 工、经 营 者、顾 客 和 供 应 商 等。二 是 与 企 业 没 有 契 约 关 系 的 社 会 群 体、社 区 成 员、竞 争 对 手、潜 在 投 资 者 等。在 我 国，政 府 也 是 一 个 与 企 业 有 特 定 契 约 关 系 的 会 计 信 息 使 用 者。投 资 者 包 括 潜 在 的 投 资 者 最 关 心 企 业 的 权 益 风 险、投 资 回 报 以 及 投 资 收 益 的 信 息，因 此,他 们 需 要 借 助 于 会 计 信 息 作 投 资 决 策，以 决 定 是 否 向 企 业 投 资 或 追 加 投 资，已 有 投 资 是 收 回 还 是 转 让 等。企 业 的 债 权 人 包 括 商 业 银 行、非 银 行 金 融 机 构、债 券 购 买 者 及 其 他 提 供 贷 款 的 单 位 或 个 人。债 权 人 把 资 金 交 给 公 司，其 目 标 是 到 期 时 收 回 本 金，并 获 得 约 定 的 利 息 收 入。通 过 企 业 提 供 的 会 计 信 息，债 权 人 可 以 分 析 企 业 的 短 期 偿 债 能 力 和 长 期 偿 债 能 力，判 断 贷 款 本 息 能 否 按 期 如 数 收 回，从 而 决 定 是 否 继 续 贷 款，作 出 正 确 的 信 贷 决 策。企 业 经 营 者 是 接 受 投 资 者 委 托 管 理 其 投 入 的 资 财，并 使 其 能 够 保 值 增 值。为 了 履 行 受 托 经 管 责 任，经 营 者 首 先 要 对 企 业 的 盈 利 能 力 作 出 评 价，并 根 据 企 业 发 展 计 划 对 未 来 的 盈 利 能 力 和 发 展 趋 势 加 以 预 测。其 次 要 了 解 企 业 的 财 务 状 况 和 变 化 趋 势，借 以 评 价 企 业 的 短 期 偿 债 能 力 和 长 期 偿 债 能 力。政 府 作 为 一 个 特 殊 的 会 计 信 息 使 用 者，在 企 业 可 能 具 有 双 重 身 份。一 方 面 可 以 通 过 持 有 股 权 对 企 业 行 使 全 部 或 部 分 的 业 主 权 益；另 一 方 面，它 对 几 乎 所 有 的 企 业 实 行 程 度 不 等 的 管 制 权。前 者 政 府 是 所 有 者 的 身 份，关 心 的 是 资 本 的 保 值 增 值；后 者 如 政 府 职 能 机 构 包 括 工 商、税 务、海 关 及 证 券 管 理 等 部 门 则 以 社 会 管 理 者 的 身 份 利 用 企 业 财 务 报 告，获 取 对 其 宏 观 经 济 管 理、制 定 宏 观 经 济 政 策 等 有 用 的 信 息。供 应 商 和 客 户。应 商 需 要 了 解 客 户 的 有 关 经 营 稳 定 性、信 用 状 况 以 及 支 付 能 力 等 方 面 的 信 息。在 市 场 经 济 体 制 下，企 业 的 客 户 可 以 说 是 最 重 要 的 外 部 利 益 集 团，“顾 客 是 上 帝”、客 户 创 造 价 值”的 已 经 成 为 每 一 个 企 业 的 信 条。客 户 对 于 信 息 的 需 要，包 括 有 关 企 业 及 其 产 品 的 信 息，如 价 格、性 能、企 业 信 誉、企 业 商 业 信 用 方 面 的 政 策、可 得 到 的 折 扣 额、支 付 的 到 期 日 以 及 所 欠 金 额 等。这 些 常 规 的 信 息 一 般 也 是 由 会 计 提 供 的，这 样 有 利 于 供 应 商 和 客 户 作 出 是 否 与 企 业 交 易 的 决 策。企 业 员 工。首 先，员 工 的 基 本 利 益，如 基 本 薪 水 及 奖 金 的 实 现，有 赖 于 公 司 持 续 稳 定 的 经 营 和 良 好 的 业 绩,而 财 务 报 表 是 关 于 公 司 当 前 及 未 来 的 盈 利 能 力 和 支 付 能 力 的 一 个 十 分 重 要 的 信 息 源。其 次，员 工 的 养 老 金 计 划 的 执 行 情 况，也 会 通 过 财 务 报 表 反 映 出 来。因 此，员 工 通 过 审 读 财 务 报 表，可 以 监 督 其 养 老 金 计 划 的 执 行 情 况。再 次，在 有 些 情 况 下，员 工 利 益 可 能 是 基 于 财 务 报 表 中 的 某 个 或 某 些 变 量 而 订 立 的 员 工 与 公 司 间 的 合 同 所 决 定 的。因 此，员 工 也 非 常 关 注 企 业 的 会 计 信 息 其 他 使 用 者。随 着 我 国 市 场 经 济 体 系 的 建 立、发 展 与 完 善，出 现 了 许 多 关 心 企 业 会 计 信 息 的 组 织 或 个 人，如 会 计 师 事 务 所、律 师 事 务 所、投 资 咨 询 服 务 公 司、股 评 机 构 及 人 士，他 们 抱 着 不 同 的 目 的，从 不 同 侧 面 关 注 着 会 计 信 息。4.什 么 是 会 计 的 基 本 假 设，它 有 哪 几 个？会 计 基 本 假 设 是 人 们 为 了 达 到 提 供 有 用 信 息 的 目 的，在 长 期 的 会 计 实 践 中，逐 步 认 识 和 形 成 的，对 不 断 变 化 的 环 境 作 出 某 些 符 合 逻 辑 的 基 本 推 断。是 会 计 工 作 的 基 本 前 提，一 般 包 括 以 下 4 个：(1)会 计 主 体 假 设。是 指 企 业 会 计 确 认、计 量 和 报 告 的 空 间 范 围。会 计 主 体 不 同 于 法 律 主 体。一 般 来 说，法 律 主 体 必 然 是 一 个 会 计 主 体。但 是，会 计 主 体 不 一 定 是 法 律 主 体。(2)持 续 经 营 假 设。是 指 如 果 不 存 在 明 显 的 反 证，一 般 都 认 为 会 计 主 体 在 可 以 预 见 的 将 来 会 持 续、正 常 经 营 下 去。(3)会 计 分 期 假 设。会 计 信 息 系 统 应 当 划 分 会 计 期 间，分 期 结 算 账 目 和 编 制 财 务 会 计 报 告。由 于 会 计 分 期，产 生 了 当 期 与 以 前 期 间、以 后 期 间 的 差 别，使 不 同 类 型 的 会 计 主 体 有 了 记 账 的 基 准，进 而 出 现 了 折 旧、摊 销 等 会 计 处 理 方 法。(4)货 币 计 量 假 设。是 指 会 计 主 体 在 财 务 会 计 确 认、计 量 和 报 告 时 以 货 币 计 量，反 映 会 计 主 体 的 生 产 经 营 活 动。货 币 计 量 假 设 还 包 括 了 币 值 稳 定 的 含 义。5.如 何 理 解 会 计 核 算 信 息 质 量 特 征？会 计 信 息 质 量 特 征 也 称 会 计 信 息 质 量 要 求、会 计 信 息 质 量 标 准，是 指 对 会 计 信 息 应 具 有 的 质 量 标 准 所 作 的 具 体 描 述 或 要 求，也 是 对 会 计 信 息 质 量 进 行 评 判 的 最 一 般 和 最 基 本 的 依 据。它 具 体 规 定 了 会 计 信 息 为 实 现 会 计 目 标 应 具 备 的 质 量 要 求。我 国 财 政 部 2006年 2 月 发 布 的 企 业 会 计 准 则 基 本 准 则，明 确 提 出 了 8项“会 计 信 息 质 量 要 求”。(1)可 靠 性。它 要 求 企 业 应 当 以 实 际 发 生 的 交 易 或 者 事 项 为 依 据 进 行 会 计 确 认、计 量 和 报 告，如 实 反 映 符 合 确 认 和 计 量 要 求 的 各 项 会 计 要 素 及 其 他 相 关 信 息，保 证 会 计 信 息 真 实 可 靠、内 容 完 整。可 靠 性 是 高 质 量 会 计 信 息 的 重 要 基 础 和 关 键。(2)相 关 性。相 关 性 也 称 有 用 性，是 指 企 业 提 供 的 会 计 信 息 应 当 与 财 务 会 计 报 告 使 用 者 的 经 济 决 策 需 要 相 关，有 助 于 财 务 会 计 报 告 使 用 者 对 企 业 过 去、现 在 或 者 未 来 的 情 况 作 出 评 价 或 者 预 测。(3)可 理 解 性。指 企 业 提 供 的 会 计 信 息 应 当 清 晰 明 了，便 于 财 务 会 计 报 告 使 用 者 理 解 和 使 用。(4)可 比 性。企 业 提 供 的 会 计 信 息 应 当 具 有 可 比 性。它 包 括 两 个 方 面 的 含 义，即 同 一 企 业 在 不 同 时 期 的 纵 向 可 比，不 同 企 业 在 同 一 时 期 的 横 向 可 比。(5)实 质 重 于 形 式。指 企 业 应 当 按 照 交 易 或 者 事 项 的 经 济 实 质 进 行 会 计 确 认、计 量 和 报 告，不 应 仅 以 交 易 或 者 事 项 的 法 律 形 式 为 依 据。(6)重 要 性。指 企 业 提 供 的 会 计 信 息 应 当 反 映 与 企 业 财 务 状 况、经 营 成 果 和 现 金 流 量 等 有 关 的 所 有 重 要 交 易 或 者 事 项。(7)谨 慎 性。又 称 稳 健 性，指 企 业 对 交 易 或 者 事 项 进 行 会 计 确 认、计 量 和 报 告 应 当 保 持 应 有 的 谨 慎，不 应 高 估 资 产 或 者 收 益、低 估 负 债 或 者 费 用。(8)及 时 性。要 求 企 业 对 于 已 经 发 生 的 交 易 或 者 事 项，应 当 及 时 进 行 会 计 确 认、计 量 和 报 告，不 得 提 前 或 者 延 后。上 述 八 项 会 计 信 息 的 质 量 特 征，在 不 同 情 况 下 的 相 对 重 要 性，属 于 会 计 人 员 的 职 业 判 断 问 题。一 般 地，可 靠 性、相 关 性、可 理 解 性 和 可 比 性 是 会 计 信 息 的 首 要 质 量 要 求，是 企 业 财 务 报 告 中 所 提 供 会 计 信 息 应 具 备 的 基 本 质 量 特 征；实 质 重 于 形 式、重 要 性、谨 慎 性 和 及 时 性 是 会 计 信 息 的 次 级 质 量 要 求，是 对 可 靠 性、相 关 性、可 理 解 性 和 可 比 性 等 首 要 质 量 要 求 的 补 充 和 完 善，尤 其 是 在 对 某 些 特 殊 交 易 或 事 项 进 行 处 理 时，需 要 根 据 这 些 质 量 要 求 来 把 握 其 会 计 处 理 原 则，另 外，及 时 性 还 是 会 计 信 息 相 关 性 和 可 靠 性 的 制 约 因 素，企 业 需 要 在 相 关 性 和 可 靠 性 之 间 寻 求 一 种 平 衡，以 确 定 会 计 信 息 及 时 披 露 的 时 间。6.什 么 是 会 计 要 素，其 具 体 内 容 有 哪 些？会 计 要 素 是 根 据 交 易 或 者 事 项 的 经 济 特 征 所 确 定 的 财 务 会 计 对 象 的 基 本 分 类，是 会 计 对 象 的 具 体 化，是 用 来 反 映 会 计 主 体 的 财 务 状 况、确 定 经 营 成 果 的 基 本 单 位。会 计 要 素 的 界 定 和 分 类 可 以 使 财 务 会 计 系 统 更 加 科 学 严 密，为 投 资 者 等 财 务 报 告 使 用 者 提 供 更 加 有 用 的 信 息。我 国 会 计 准 则 规 定，会 计 要 素 按 照 其 性 质 分 为 资 产、负 债、所 有 者 权 益、收 入、费 用 和 利 润 六 个，分 为 反 映 财 务 状 况 的 会 计 要 素 和 反 映 经 营 成 果 的 会 计 要 素 两 大 类。前 者 包 括 资 产、负 债 和 所 有 者 权 益，后 者 包 括 收 入、费 用 和 利 润。7.什 么 是 会 计 计 量，会 计 有 哪 几 个 计 量 属 性？会 计 计 量 是 为 了 将 符 合 确 认 条 件 的 会 计 要 素 登 记 入 账 并 列 报 于 财 务 报 表 而 确 定 其 金 额 的 过 程。会 计 计 量 属 性 主 要 包 括 历 史 成 本、重 置 成 本、可 变 现 净 值、现 值 和 公 允 价 值 等.历 史 成 本 是 取 得 或 制 造 某 项 财 产 物 资 时 所 实 际 支 付 的 现 金 或 者 其 他 等 价 物。重 置 成 本 又 称 现 行 成 本，是 指 按 照 当 前 市 场 条 件，重 新 取 得 同 样 一 项 资 产 所 需 支 付 的 现 金 或 现 金 等 价 物 金 额。可 变 现 净 值，是 指 在 正 常 生 产 经 营 过 程 中 以 预 计 售 价 减 去 进 一 步 加 工 成 本 和 销 售 所 必 须 的 预 计 税 金、费 用 后 的 净 值。现 值 是 指 对 未 来 现 金 流 量 以 恰 当 的 折 现 率 进 行 折 现 后 的 价 值,是 考 虑 货 币 时 间 价 值 因 素 等 的 一 种 计 量 属 性。公 允 价 值，是 指 在 公 平 交 易 中，熟 悉 情 况 的 交 易 双 方 自 愿 进 行 资 产 交 换 或 者 债 务 清 偿 的 金 额。企 业 在 对 会 计 要 素 进 行 计 量 时，一 般 应 当 采 用 历 史 成 本。采 用 重 置 成 本、可 变 现 净 值、现 值、公 允 价 值 计 量 的，应 当 保 证 所 确 定 的 会 计 要 索 金 额 能 够 取 得 并 可 靠 计 量。第 二 章 货 币 资 金 习 题 参 考 答 案 一、单 项 选 择 题 1.D；2.C；3.D：4.D；5.C；6.C；7.A；8.C；9.C；10.B：ll.D；12.D；13.A；14.B：I5.D；二、多 项 选 择 题 1.BCDE；2.ABCD；3.ACD；4.ABDE；5.BD；6.ABCE；7.ABCDE；三、判 断 题 1.对；2.错；3.错；4.错；5.错；6.对 7.错；8.错；9.对；1 0.错；1 1.错；四、思 考 题 1.什 么 是 货 币 资 金，它 包 括 哪 些 内 容？货 币 资 金 是 指 企 业 生 产 经 营 过 程 中 停 留 在 货 币 形 态 的 那 部 分 资 金。它 是 企 业 的 一 项 特 殊 的 流 动 性 较 强 的 金 融 资 产，它 是 一 种 重 要 的 支 付 手 段。货 币 资 金 主 要 包 括 库 存 现 金、银 行 存 款 和 其 他 货 币 资 金 3 类 基 本 的 形 态。2.企 业 库 存 现 金 的 限 额 如 何 核 定？库 存 现 金 的 限 额 是 指 为 了 保 证 企 业 日 常 零 星 开 支 的 需 要，允 许 企 业 留 存 现 金 的 最 高 额。这 一 限 额 由 开 户 银 行 根 据 单 位 的 实 际 需 要 核 定，一 般 按 照 单 位 35 天 日 常 零 星 开 支 的 需 要 确 定，边 远 地 区 和 交 通 不 便 地 区 开 户 单 位 的 库 存 现 金 限 额，可 按 多 于 5 天 但 不 超 过 15天 日 常 零 星 开 支 的 需 要 确 定。需 要 增 加 或 减 少 库 存 现 金 限 额 的 单 位，应 向 开 户 银 行 提 出 申 请，由 开 户 银 行 核 定。3.什 么 是 支 付 结 算，银 行 支 付 结 算 方 式 有 那 几 种？银 行 存 款 的 收 付 应 严 格 执 行 银 行 结 算 制 度 的 规 定。由 中 国 人 民 银 行 发 布、于 1997年 12月 1 日 起 施 行 的 支 付 结 算 办 法 是 银 行 结 算 制 度 的 主 要 依 据。支 付 结 算 是 指 单 位、个 人 在 社 会 经 济 活 动 中 使 用 票 据、信 用 卡 和 结 算 方 式 进 行 货 币 给 付 及 资 金 清 算 的 行 为。银 行 结 算 方式 有 支 票 结 算、银 行 汇 票 结 算、银 行 本 票 结 算、商 业 汇 票 结 算、汇 兑 结 算、异 地 托 收 承 付 结 算 和 委 托 收 款 结 算 等。4.什 么 是 支 票，支 票 结 算 的 要 求 有 哪 些？支 票 是 出 票 人 签 发 的，委 托 办 理 支 票 存 款 业 务 的 银 行 在 见 票 时 无 条 件 支 付 确 定 的 金 额 给 收 款 人 或 持 票 人 的 票 据。支 票 上 印 有“现 金”字 样 的 为 现 金 支 票，现 金 支 票 只 能 用 于 支 取 现 金。支 票 上 印 有“转 账”字 样 的 为 转 账 支 票，转 账 支 票 只 能 用 于 转 账。支 票 上 未 印 有“现 金”或“转 账”字 样 的 为 普 通 支 票，普 通 支 票 可 以 用 于 支 取 现 金，也 可 以 用 于 转 账 普 通 支 票 左 上 角 划 两 条 平 行 线 的，为 划 线 支 票，划 线 支 票 只 能 用 于 转 账，不 得 支 取 现 金。单 位 和 个 人 在 同 一 票 据 交 换 区 域 的 各 种 款 项 结 算，均 可 以 使 用 支 票。签 发 现 金 支 票 和 用 于 支 取 现 金 的 普 通 支 票，必 须 符 合 国 家 现 金 管 理 的 规 定。支 票 的 出 票 人 签 发 支 票 的 金 额 不 得 超 过 付 款 时 在 付 款 人 处 实 有 的 存 款 金 额，禁 止 签 发 空 头 支 票，出 票 人 不 得 签 发 与 其 预 留 银 行 签 章 不 符 的 支 票；使 用 支 付 密 码 的，出 票 人 不 得 签 发 支 付 密 码 错 误 的 支 票。出 票 人 签 发 空 头 支 票、签 章 与 预 留 银 行 签 章 不 符 的 支 票 或 使 用 支 付 密 码 错 误 的 支 票 时，银 行 应 予 以 退 票，并 按 票 面 金 额 处 以 5%但 不 低 于 1 0 0 0元 的 罚 款；持 票 人 有 权 要 求 出 票 人 赔 偿 支 票 金 额 2%的 赔 偿 金。支 票 的 提 示 付 款 期 限 自 出 票 日 起 1 0日，但 中 国 人 民 银 行 另 有 规 定 的 除 外。超 过 提 示 付 款 期 限 提 示 付 款 的，出 票 人 开 户 银 行 不 予 受 理，付 款 人 不 予 付 款。五、业 务 题 1.银 行 存 款 余 额 调 节 表 单 位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企 业 银 行 存 款 日 记 账 余 额 5 400 000银 行 对 账 单 余 额 8 300 000加：银 行 已 收、企 业 未 收 款 4 800 000 加：企 业 已 收、银 行 未 收 款 6 000 000减：银 行 已 付、企 业 未 付 款 400 000 减：企 业 已 付、银 行 未 付 款 4 500 000调 节 后 的 存 款 余 额 9 800 0 0 0调 节 后 的 存 款 余 额 9 800 000银 行 存 款 余 额 调 节 表 只 是 为 了 核 对 账 目，并 不 能 作 为 调 整 银 行 存 款 账 面 余 额 的 记 账 依 据。2.借：银 行 存 款 480贷：营 业 外 收 入 480 借：管 理 费 用 360贷：银 行 存 款 360(2)2017 年 12 月 31 日 银 行 存 款 余 额 调 节 表 单 位：万 元 项 目 金 额 项 目 金 额 企 业 银 行 存 款 日 记 账 余 额 432 银 行 对 账 单 余 额 664力 口：银 行 已 收、企 业 未 收 款 384 力 n：企 业 已 收、银 行 未 收 款 480减：银 行 已 付、企 业 未 付 款 32 减：企 业 已 付、银 行 未 付 款 360调 节 后 的 存 款 余 额 784 调 节 后 的 存 款 余 额 7843.(1)借：管 理 费 用 120贷：库 存 现 金 120(2)借：其 他 货 币 资 金 一-外 埠 存 款 40 000贷：银 行 存 款 40 000 借:其 他 货 币 资 金 一 贷：银 行 存 款-银 行 汇 票 存 款 60 00060 000(4)借:其 他 货 币 资 金 一 贷：银 行 存 款-银 行 本 票 存 款 1 5001 500借：低 值 易 耗 品 库 存 现 金 1 380120贷：其 他 货 币 资 金 银 行 本 票 存 款 1 500(5)借：应 付 账 款 大 连 机 械 厂 84 500贷：银 行 存 款 84 500(6)借：原 材 料 58 500贷：其 他 货 币 资 金 一 银 行 汇 票 存 款 58 500借：银 行 存 款 1 500贷：其 他 货 币 资 金 一 银 行 汇 票 存 款 1 500(7)借：银 行 存 款 78 000贷：应 收 账 款 一 白 云 公 司 78 000(8)借：原 材 料 39 000银 行 存 款 贷：其 他 货 币 资 金-1 000 外 埠 存 款 40 000(9)借：管 理 费 用 1 400贷：银 行 存 款 1 400(10)借：管 理 费 用 2 800贷：银 行 存 款 2 800(11)借：银 行 存 款 95 400贷：主 营 业 务 收 入 90 000应 交 税 费 应 交 增 值 税 5 400(12)借：应 收 账 款 东 方 机 械 公 司 65 600贷：主 营 业 务 收 入 60 000应 交 税 费 应 交 增 值 税 3 600银 行 存 款 2 000六、案 例 分 析 题 分 析(1)小 魏 对 现 金 清 查 结 果 的 处 理 是 错 误 的，他 的 处 理 方 法 可 能 会 掩 盖 公 司 在 现 金 管 理 与 核 算 中 存 在 的 问 题，有 时 候 可 能 会 是 重 大 经 济 问 题。正 确 处 理 方 法 是：对 现 金 清 查 中 发 现 的 账 实 不 符，首 先 应 通 过“待 处 理 财 产 损 溢 一 待 处 理 流 动 资 产 损 溢”科 目 进 行 核 算。现 金 清 查 中 发 现 短 缺 的 现 金，按 短 缺 金 额，借 记“待 处 理 财 产 损 溢 一 待 处 理 流 动 资 产 损 溢”科 目，贷 记“库 存 现 金”科 目；发 现 溢 余 的 现 金，按 实 际 溢 余 的 金 额，借 记“库 存 现 金”，贷 记”待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢“科 目。待 查 明 原 因 后 按 规 定 转 账。若 无 法 查 明 原 因，报 经 主 管 人 员 批 准 后，转 作 收 入 或 费 用 处 理。现 金 短 缺 部 分，属 于 应 由 责 任 人 或 由 保 险 公 司 赔 偿 的 部 分，计 入“其 他 应 收 款”或“库 存 现 金”科 目，无 法 查 明 原 因 的，经 批 准 后，计 入“管 理 费 用”科 目。现 金 溢 余 部 分，属 于 应支 付 给 有 关 单 位 或 个 人 的，计 入”其 他 应 付 款”等 科 目；属 于 无 法 查 明 原 因 的，计 入“营 业 外 收 入“科 目。（2）小 魏 编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表，确 定 银 行 存 款 实 有 数 的 方 法 是 错 误 的。确 定 银 行 存 款 实 有 数，应 考 虑 以 下 两 方 面 的 原 因：一 是 存 在 的 未 达 账 项，二 是 企 业 或 银 行 可 能 存 在 的 记 账 错 误。未 达 账 项 一 般 存 在 四 种 情 况：企 业 己 经 收 款 入 账，银 行 尚 未 收 款 入 账 的 款 项;企 业 已 经 付 款 入 账，银 行 尚 未 付 款 入 账 的 款 项；银 行 已 经 收 款 入 账，企 业 尚 未 收 款 入 账 的 款 项；银 行 已 经 付 款 入 账，企 业 尚 未 付 款 入 账 的 款 项；小 魏 在 确 定 银 行 存 款 实 有 数 时 只 考 虑 了 上 述、两 种 情 况，忽 略 了 前 两 种 情 况。按 照 现 行 规 定，发 生 未 达 账 项 时 I 应 编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表 进 行 调 节。调 节 后，双 方 余 额 如 果 相 等，一 般 表 明 双 方 记 账 没 有 错 误。如 果 双 方 余 额 不 相 等，一 般 表 明 双 方 记 账 有 错 误，需 要 进 一 步 查 对。属 于 银 行 方 面 的 原 因，应 及 时 通 知 银 行 更 正；属 于 本 单 位 原 因，应 按 错 账 更 正 办 法 进 行 更 正。小 魏 对 未 达 账 项 的 处 理 方 法 错 误。银 行 对 账 单 和 银 行 存 款 余 额 调 节 表 只 是 用 来 核 对 账 目 的，不 是 记 账 依 据。小 李 每 次 做 完 银 行 存 款 余 额 调 节 表 后，立 即 将 未 入 账 的 款 项 登 记 入 账 的 做 法，不 符 合 规 定，应 该 在 相 关 未 达 账 项 符 合 入 账 标 准 时 入 账。2.答；总 会 计 师 王 某 应 当 拒 绝 总 经 理 的 要 求。因 为 总 经 理 是 违 反 了 会 计 法 中 规 定 的“单 位 负 责 人 对 本 单 位 的 会 计 工 作 和 会 计 资 料 的 真 实 性、完 整 性 负 责”、任 何 单 位 或 个 人 不 得 以 任 何 方 式 授 意、指 使、强 令 会 计 机 构、会 计 人 员 伪 造、变 造 会 计 凭 证，会 计 账 簿 和 其 他 会 计 资 料，提 供 虚 假 财 务 会 计 报 告“，王 某 也 违 背 了 会 计 职 业 道 德 中 的 会 计 人 员 应 当 诚 实 守 信、客 观 公 正、坚 持 准 则 的 要 求。第 三 章 金 融 资 产 答 案 一、单 项 选 择 题 1.D；2.C；3.A；4.A；5.C；6.B；7.B；8.A；9.B；10A.；11.A；12.C；13C.；14.C；15.A；16.B；17.A；18.A；19.B；20.A；二、多 项 选 择 题 1.BCD;2.BCD;3.AB;4.ABC;5.ACD;6.ABCD;7.ACD;89.;AB;9.BC;10.AB;1 1.ABCDE;12.ABD;13.ABC;14.ABCD;15.ACE;三、判 断 题 1.错；2.错；3.错；4.错；5.错；6.错；7.对；8.对；9.错；1 0.对；1 1.对；1 2.错；错；1 4.错；1 5.对；四、业 务 题、借：交 易 性 金 融 资 产 一-A公 司 股 票（成 本）100000投 资 收 益 350贷：银 行 存 款 100350(2)借：交 易 性 金 融 资 产 一 B公 司 股 票（成 本）590000应 收 股 利 一 一 B公 司 10000投 资 收 益 2100贷：银 行 存 款 602100(3)借：银 行 存 款 10000贷：应 收 股 利-B 公 司 10000（4）借：应 收 股 利 一 A 公 司 1000贷：投 资 收 益 1000（5）借：公 允 价 值 变 动 损 益 一 一 A 公 司 股 票 5000贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一 A 公 司 股 票（公 允 价 值 变 动）5000（6）借：交 易 性 金 融 资 产 一 一 A 公 司 股 票（公 允 价 值 变 动）15000贷：公 允 价 值 变 动 损 益 A 公 司 股 票 15000（7）借：银 行 存 款 645100贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一 B 公 司 股 票（成 本）590000投 资 收 益 55100（8）借：交 易 性 金 融 资 产 C 公 司 债 券（成 本）48750应 收 利 息 一 C 公 司 1250投 资 收 益 300贷：银 行 存 款 50300（9）借：银 行 存 款 51560贷：交 易 性 金 融 资 产 一 一 C 公 司 债 券（成 本）48750应 收 利 息 一 C 公 司 1250投 资 收 益 1560股 票、债 券 投 资 期 末 计 价 表（1）计 算 填 列 表 中 有 关 项 目 金 额 项 目 成 本 市 价 预 计 损 益 月 殳 票-甲 30 000 35 000 5 000股 票 一 一 乙 28 000 23 000-5 000股 票 一 一 丙 80 000 78 000-2 000股 票 小 计 138 000 136 000-2 000债 券-A 25 000 21 000-4 000债 券-B 30 000 32 000 2 000债 券 小 计 55 000 53 000-2 000合 计 193 000 189 000-4 000（2）账 务 处 理：借：交 易 性 金 融 资 产 一 一 股 票 甲（公 允 价 值 变 动）5