2022初级会计师（经济法）练习十三企业所得税不定项选择题.pdf

企业所得税不定项选择题【不定项选择题】（2 0 2 1 年）居民企业甲公司为增值税小规模纳税人，主要从事塑料制品生产和销售。2 0 1 9 年有关经营情况如下：（1）取得塑料制品销售收入4 2 0 万元，持有2 0 1 7 年发行地方政府债券取得利息收入2万元，取得国债利息收入1万元，接受捐赠收入1 0 万元。（2）因生产经营需要，4月向乙银行借款6 0 万元，年利率为5.4%,5月向非金融企业丙公司借款1 2 0 万元，利率为1 0%,两笔借款期限为6个月，利息均已按约定时间支付并计入财务费用。（3）自丁公司购入一台生产用机器设备，取得增值税普通发票注明金额3 0 万元，税 额 3.9万元，向丁公司支付该设备安装费，取得增值税普通发票注明金额2万元，税 额 0.26万元。（4）支付财产保险费4万元，合同违约金5万元，缴纳诉讼费用3万元，税收滞纳金1万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为5.4%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（1）甲公司2 0 1 9 年度取得下列收入中，免征企业所得税是（）。A.塑料制品销售收入4 2 0 万元B.地方政府债券利息收入2万元C.接受捐赠收入1 0 万元D.国债利息收入1万元 正确答案B D 答案解析选 项 B,对企业取得的2 0 1 2 年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税；选项D,国债利息免税。（2）在计算甲公司2 0 1 9 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的借款利息支出，下列算式中正确的 是（）。A.（6 0+1 2 0）X5.4%+1 2 X6=4.8 6 万元B.6 0 X5.4%4-1 2 X6=1.6 2 万元C.6 0 X5.4%4-1 2 X6 +1 2 0 X1 0%-M 2 X6 =7.6 2 万元D.（6 0 +1 2 0）X 1 0%+1 2 X6=9 万元 正确答案A 答案解析非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。准予扣除的借款利息支出=（6 0+1 2 0）*5.4%+1 2 X6=4.8 6 （万元）。（3）计算甲公司2 0 1 9 年购入生产机器设备企业所得税计税基础，下列算式中正确的是（）。A.3 0+3.9+2=3 5.9 万元B.3 0+2 =3 2 万元C.3 0+3.9=3 3.9 万元D.3 0+3.9+2+0.2 6=3 6.1 6 万元 正确答案D 答案解析本题甲公司为小规模纳税人（普通发票），其进项税额不得抵扣需要计入成本。因此，购入生产机器设备企业所得税计税基础=3 0+3.9+2+0.2 6=3 6.1 6 （万元）。（4）在计算甲公司2 0 1 9 年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中准予扣除的是（）。第 1 页A.税收滞纳金1万元B.合同违约金5万元C.诉讼费用3万元D.财产保险费4万元 正确答案B C D 答案解析在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失：（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。【不定项选择题】（2 0 2 0 年）甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2 0 1 9 年度有关经营情况如下：（1）全年销售收入6 0 0 0 万元，利润总额8 5 0 万元。（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入7 0 万元；甲公司持有该股票 共 9 个月，当年取得该股票股息、红 利 6万元。（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股票、红 利 50万元。（4）银行存款利息收入1 3.5 万元。（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出2 0 0 万元。（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出8 0 0 万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的6 0%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收 入 1 5%的部分，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额1 5 0 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）在计算甲公司20 1 9年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是（）。A.转让居民企业乙公司股票取得的收入7 0万元B.银行存款利息收入1 3.5 万元C.从居民企业丙公司取得的股息红利5 0万元D.从居民企业乙公司取得的股息、红 利 6万元 正确答案AB C D（2）在计算甲公司20 1 9年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）。A.9 0万元B.2 0 0 万元C.3 0 万元D.1 20 万元 正确答案C 答案解析限 额 1 =当 年 销 售（营业）收入的5%。=6 0 0 0 X 5%。=3 0 （万元），限额2 实际发生额的6 0%=20 0 X 6 0%=1 20 （万元），即准予扣除的业务招待费支出是3 0万元。（3）在计算甲公司20 1 9年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是（）.A.95 0 万元B.8 0 0 万元C.90 0 万元第2页D.7 5 0 万元r 正确答案c 答案解析扣除限额=6 0 0 0 X 1 5%=90 0 （万元），待扣除的广告费和业务宣传费支出=本年度实际发生额 8 0 0 万元+以前年度结转1 5 0 万元=9 5 0 万元，因此准予扣除的广告费和业务宣传费支出为90 0 万元。（4）计算甲公司20 1 9年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。A.8 5 0-5 0+（20 0-6 0 0 0 X 5%o）一（6 0 0 0 X 1 5%-8 0 0）=8 7 0 万元B.8 5 0-7 0-6+（20 0 6 0 0 0 X 5%。）=94 4 万元C.8 5 0-5 0-（6 0 0 0 X 1 5%-8 0 0）=7 0 0 万元D.8 5 0-7 0-6-5 0-1 3.5+（20 0-20 0 X 6 0%）=7 90.5 万元r 正确答案A 答案解析居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税；不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足1 2 个月取得的投资收益，业 务（2）的转让股票收入与股息红利所得需要计征企业所得税，业 务（3）需要纳税调减；业 务（5）实际发生的业务招待费超过扣除限额部分需要纳税调增；业 务（6）当年扣除的广告费和业务宣传费支出为8 0 0 万元，实际允许扣除的广告费和业务宣传费支出为9 0 0 万元，需要纳税调减。【不定项选择题】（20 20 年）甲鞋业公司为居民企业，主要从事运动鞋的生产和销售业务，20 1 9年度有关经营情况如下：（1）取得运动鞋销售收入8 0 0 0 元。（2）转让一项制鞋技术的所有权，取得符合税收优惠条件的技术所有权转让收入7 0 0 万元，发生与之相关的转让成本及税费1 0 0 万元。（3）取得国债利息收入1 3 5 万元、W石化公司债券利息收入1 8 0 万元。（4）直 接 向 Y小学捐赠1 0 万元；支 付 Q公司违约金3万元。（5）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出1 5 0 0 万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收 入 1 5%的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）在计算甲鞋业公司20 1 9年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是（）。A.W 石化公司债券利息收入1 8 0 万元B.国债利息收入1 3 5 万元C.制鞋技术所有权转让收入7 0 0 万元D.运动鞋销售收入8 0 0 0 万元 正确答案AB C D（2）在计算甲鞋业公司20 1 9年度企业所得税应纳税所得额时，制鞋技术所有权转让所得应纳税调减的金 额 是（）。A.7 0 0 万元B.5 5 0 万元C.1 0 0 万元D.5 0 0 万元 正确答案B 答案解析在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过5 0 0 万元的部分，免征企业所得税，超过第3页5 0 0 万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=7 0 0 1 0 0=6 0 0 (万 元)，应调减应纳税所得额=5 0 0+(6 0 0-5 0 0)X 5 0%=5 5 0 (万 元)。(3)在计算甲鞋业公司20 1 9年度企业所得税应纳税所得额时，下列收支中，应纳税调减的是()。A.支付Q公司违约金3万元B.直 接 向 Y小学捐赠1 0 万元C.W 石化公司债券利息收入1 8 0 万元D.国债利息收入1 3 5 万元 正确答案D 答案解析选 项 A,税前可据实扣除，不需纳税调整；选 项 B,税前不得扣除，全额纳税调增；选 项 C,应税收入不需纳税调整，选 项 D,免税收入，应全额纳税调减。(4)在计算甲鞋业公司20 1 9年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出金额 是()。A.1 24 7.25 万元B.1 3 3 2 万元C.1 3 5 2.25 万元D.1 2 0 0 万元 正确答案D(答案解析广告费和业务宣传费扣除限额=销 售(营 业)收 入 X 1 5%=8 0 0 0 义1 5%=1 20 0 (万 元)：实际发生额1 5 0 0 万元大于扣除限额1 2 0 0 万元，故准予扣除的广告费和业务宣传费支出为1 20 0 万元。【不定项选择题】(20 20 年)甲电器公司为居民企业。主要从事热水器的生产和销售业务，20 1 9年度有关经营情况如下：(1)将一处仓库对外出租，与承租方签订房屋租赁合同。合同约定当年租金总额18.9 万元，未分别列明租金与增值税税款。甲电器公司选择简易计税方法计算增值税。(2)财务费用账户中列支两笔利息费用。向 W金融企业借入生产用资金4 00万元。借款期限6个月，支付借款利息10.3 2万元。向本公司职工借入生产用资金120万元，并与职工签订了借款合同，借款期限4个月，支付利息3.2 万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.16%。(3)8月购入一台价值5 7 6 万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限 为 1 0 年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲电器公司税务处理上选择享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的6 0%,已知：增值税征收率为5%；城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收比率为3%；房产税税率为12%；印花税税率为1%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)关于甲电器公司2019 年度对外出租仓库应缴纳税费的下列表述中，正确的是()。A.应缴纳印花税税额=18.9 X l%=0.018 9 万元B.应缴纳城市维护建设税税额和教育费附加=18.9+(1+5%)X 5%X (7%+3%)=0.0 9 万元C.应缴纳增值税税额=18.9+(1+5%)X 5%=0.9 万元D.应缴纳房产税税额=18.9+(1+5%)X 12%=2.1 6 万元 正确答案A B C I)答案解析选 项 A,印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；但合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。因此，印花税的计算并不需要价税分第4页离；选 项 C,不动产租赁服务适用简易计税方法的，应缴纳增值税税额=含税租金+（1+5%）X5%=0.9（万元）;选项B,应缴纳城建税和教育费附加=实际缴纳的增值税X（城建税税率7%+教育费附加征收率 3%）-0.9 X （7%+3%）=0.09（万元）；选项D,房屋出租的房产税从租计征，应纳房产税税额=不含增值税租金X12%=18.9+（1 +5%）X 12%=2,16（万元）。（2）甲电器公司出租仓库缴纳的下列税费中，在 计 算 2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除 的 是（）。A.房产税B.印花税C.增值税D.城市维护建设税和教育费附加 正确答案ABD 答案解析企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除。（3）在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额是（）。A.10.32 万元B.12.384 万元C.13.52 万元D.3.2 万元 正确答案B（答案解析J（1）向金融企业借款的利息费用，准予据实扣除，第 1 笔借款利息支出可扣除10.32万元；（2）向内部职工借款的利息支出，借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，第二笔借款利息支出可扣除的金额=120X5.16%+12X4=2.064（万元）；（3）合计准予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384（万元）。（4）在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费应纳税调减金额的下列算式中，正确的是（）。A.5764-B.5764-C.5764-D.5764-正确答案 答案解析用。(10X60%)(10X60%)(10X60%)(10X60%)C-5764-104-12X4=76.8 万元 12X4=32 万元-?12X4-5764-104-12X4=12.8 万元-5764-10=38.4 万元固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本 题 2019年度应计算4 个月的折旧费【不定项选择题】某居民企业2018年自行计算的应纳税所得额为7 0 万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为7 2 万元，计提工会经费1.4 4 万元并上缴0.7 2 万元,计提职工福利费15.16万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），计 提 1.0 8 万元的职工教育经费并全部列支；（2）管理费用中列支的业务招待费1 0 万元；（3）财务费用中列支汇兑损失1 0 万元；（4）投资收益5 0 万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将5 0 万元计入应纳税所得额。第5页要求：根据上述资料r 不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）下列选项中，超过扣除限额的部分可以结转以后纳税年度税前扣除的是（）。A.广告费B.工会经费C.职工教育经费D.业务招待费 正确答案AC 答案解析广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）2018年工资及三项费用应调整应纳税所得额合计是（）。A.0 万元B.0.7 2 万元C.5.0 8 万元D.5.8 万元 正确答案D 答案解析实际支付的工资7 2 万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72义2%=1.44（万元），计提 1.4 4 万元，上缴了 0.7 2 万元，按实际上缴数额扣除，应纳税调增=1.44 0.72=0.72（万元）；职工福利费扣除限额=72X14%=10.08（万元），纳税调增=15.1610.08=5.08（万元）：职工教育经费的扣除限额=72X896=5.76（万元），由于企业计提并使用1.0 8 万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80（万元）。（3）2018年业务招待费应调整应纳税所得额的金额是（）.A.0B.4 万元C.7.5 万元D.1 0 万元 正确答案C 答案解析销 售（营业）收入=500（万元）业务招待费扣除限额=500X5%o=2.5（万元）10X60%=6（万元），只能按2.5 万元扣除，纳税调增金额=102.5=7.5（万元）。（4）下列关于该企业的税务处理正确的是（）。A.该企业2018年境内部分的应纳税所得额为33.3 万元B.该企业2018年境内部分的应纳税所得额为27.5 万元C.该企业2018年应缴纳的企业所得税为11.45万元D.该企业2018年应缴纳的企业所得税为8.325万元r正确答案AC 答案解析汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额=7050（境外投资收益）+5.80（三项经费调增）+7.5（业务招待费调增）=33.3（万元）；该企业2018年度应缴纳的企业所得税=33.3X25%+504-（1-20%）X（25%-20%）=11.45（万元）。第6页