2022年一级建造师-经济实务-学霸笔记.pdf

大立2022 一级建造师学霸笔记 建设工程经济1Z101000 工程经济1Z101010 资金时间价值的计算及应用1Z101011 利息的计算一、利息与利率的概念利率的高低由以下因素决定：（供、均、险、期、货）1.利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动。在通常情况下，社会平均利润率是利率的最高界限。因为如果利率高于利润率，无利可图就不会去借款。2.在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况，借贷资本供过于求，利率便下降；反之，求过于供，利率便上升。3.借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高。4.通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。5.借出资本的期限长短。贷款期限长，不可预见因素多，风险大，利率就高；反之利率就低。二、利息的计算（一）单 利：“利不生利”L=Px 降F=P+L,=P（l +x i单）（-）复 利：“利生利”、“利滚利”L=ixFt-i(1Z101011-3)(1Z101011-4)(1Z101011-6)E=E -1 x(1 +，)(1Z101011-7)理解：例如有100块钱,银行利率10%,1 年以后110,2 年以后120,3 年以后130就是单利计息的，它的利息的计算基数都是起初的100块。同样100块钱，银行利率10%,1 年以后110,2 年以后121=110（1+10%）,3 年以后133=121（1+10%）就是复利计息，它的计息基数都是上一年的本利和。1Z101012 资金等值计算及应用一、现金流量图的绘制（二）现金流量图的绘制现 以 图 1Z101012-1说明现金流量图的作图方法和规则：图1Z101012-1现金流量图1.以横轴为时间轴，0点出发，向右延伸表示时间的延续，每点表示当期末下期初。2.对投资人而言，箭线向上表示现金流入，箭线向下表示现金流出。3.长短表大小。4.箭线出发点都在阿拉伯数字点上，代表当期末，下期初。二、终值和现值计算1.终 值 计 算(己 知P求F)(已知4,求产),、(1+z 1F=P(l+z)n=A-F=P(尸/P,i,n)F-A(F/A,i,n)书的公式较多，但只要记住上面核心公式就可以了。求现值时可推导。三、等值计算的应用(*)图 1 Z 1 0 1 0 1 2-3 等额支付系列现金流量示意图(a)年金与终值关系，S)年金与现值关系(一)等值计算公式使用注意事项(1)计息期数为时点或时标，本期末即等于下期初。0点就是第一期初，也叫零期；第一期末即等于第二期初；余类推。(2)P是在第一计息期开始时(0期)发生。(3)F发生在考察期期末，即n期末。(4)各期的等额支付A,发生在各期期末。(5)当问题包括P与A时1系列的第一个A与P隔一期。即P发生在系列A的前一期。(6)当问题包括A与F时，系列的最后一个A是 与F同时发生。不能把A定在每期期初，因为公式的建立与它是不相符的。2对照图理解总结：P在 0期发生，与 A隔期；F 发生在n 期末，与 A同期。1 Z 1 0 1 0 1 3 名义利率与有效利率的计算二、有效利率的计算有效利率是指资金在计息中所发生的实际利率，包括计息周期有效利率和年有效利率两种情况。1 .计息周期有效利率的计算计息周期有效利率，即计息周期利率i,其 计 算 由 式（1 Z 1 0 1 0 1 3-1）可得:(1 Z 1 0 1 0 1 3-2)2 .年有效利率的计算r _ 1 r m=p =（1+）-（1 Z 1 0 1 0 1 3-3）注意：上面的两个m 是不一样的，当求的是一整年的有效利率时，两个m 才相等。理解：r是名义利率，除以m,得的是计息周期利率，故（1 Z 1 0 1 0 1 3-3）可写成是有效利率=（1+计息周期利率）,这样就避免出现两个m,而所求期限的中含几个计息周期，m 就是几。三、计 息 周 期 小 于（或等于）资金收付周期时的等值计算当计息周期小于（或等于）资金收付周期时，等值的计算方法有以下两种。1 .按收付周期实际利率计算。【例 1Z101013-212 .按计息周期利率计算【例1 Z 1 0 1 0 1 3-3】总结：通常考试我们用第二种方法算，这样快，一步就算出来了。1Z101020 技术方案经济效果评价1 Z 1 0 1 0 2 1 经济效果评价的内容五、技术方案的计算期技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营期。（一）建设期建设期是指技术方案从资金正式投入开始到技术方案建成投产为止所需要的时间。通常建设期应根据技术方案实施的内容、工程量大小、技术难易以及资金保障程度、实施条件和管理组织等多因素综合研究确定。（二）运营期运营期分为投产期和达产期两个阶段。1 .投产期是指技术方案投入生产，但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段。2 .达产期是指生产运营达到设计预期水平后的时间。注：考试中不会考他们的定义，但是会作为题干条件出现，画个图更清楚。建设期只有现金流量的3流出，而运营期既有现金流量的流入又有现金流量的流出o1 Z 1 0 1 0 2 2经济效果评价建设期 运营期投产期 达严期Co Co经济效果评价指标体系部念投费回收期财务内部收磕率财务净现值利息备付率偿债新付率投资收益率总投资收益率费本金净利润率-借款偿还期一 费 产 负 债 率一 流 动 比 率-速动比率图1Z101022经济效果评价指标体系总结：这个指标体系指标较多，记住俩个财务内部收益率和财务净现值是动态的，其他的都是静态的。像盈利能力的带有“收益”、“利润”、“回收”。偿债能力的带有“备付”、“偿还”、“负债”的字眼再外加两个“比率”。关于计算，”率”都是后面的比上前面的，例如：总投资收益率是收益（息税前利润）/总投资，还有资本金净利润率是用净利润/资本金；还有“备付率”指的是可用于偿还的.资金与当期应付的.的比值，利息备付率还的是利息，而偿债备付率不仅还的有利息，还有本金。关于判别准则，总投资收益率和资本金净利润率都是与同行业相比。财务净现值与0比，财务内部收益率与八比，静态投资回收期和借款偿还期都是越短越好，而对于利息备付率和偿债备付率一般情况都 1,对于我国利息备付率2,偿债备付率 1.3。1Z101030 技术方案不确定性分析41Z101032 盈亏平衡分析ffl 1Z1O1O32基本的量本利图量本利模型 B=pxQ-C uxQ-CF-TuxQ式中 B-税前利润；Cr-固定成本；cu单位产品变动成本；P单位产品销售价格；Tu一一单位产品营业中税金及附加。总结：两种表示盈亏平衡点的方法，一种是用绝对数表示，如实物产销量，单位产品售价、年固定总成本等；还有一种是用相对数表示的，如用生产能力利用率表示的。而盈亏平衡点产销量BEP(Q)的求法，就 是 令B=pxQ-C uxQ-CF-TuxQ=0 时 的 Q值。算出盈亏平衡点产销量BEP(Q),用它比上正常产销量或技术方案设计生产能力，就是生产能力利用率。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。1Z101033 敏感性分析二、单因素敏感性分析的步骤单因素敏感性分析一般按以下步骤进行。(一)确定分析指标如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标等。总结：这段话是考试喜欢考的内容，投资回收快慢，投资回收首先的是盈利能力，快慢考虑到时间，5就是静态投资回收期，而对于财务净现值，求它时候，要折现用到）而i,是企业所确定的最低标准的收益水平，除了满足最低标准的收益水平之外，还获得的收益即超额净收益。反映资金回收能力的影响,则选用财务内部收益率。（-）选择需要分析的不确定性因素（三）分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况（四）确定敏感性因素敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。1.敏 感 度 系 数（SQ敏感度系数表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度。计算公式为：A J/JSAF=-（1 Z 1 0 1 0 3 3）F/FSA F 0,表示评价指标与不确定因素同方向变化；SA F 0,表示评价指标与不确定因素方向变化。1 sAFI越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，则不敏感。据此可以找出哪些因素是最关键的因素。总结：单因素敏感性分析的步骤，可看敏感度系数的公式，先写的分子指标，后写分母不确定性因素，然后整体看就是第3步-每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况，第4步根据|SM确定敏感度系数。最后选择方案。总结：上图为单因素敏感性分析示意图，斜率就是敏感度系数，/越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，则不敏感，斜线是越平缓越好，与横轴的交点就是临界点，|临界点越大越好。可类比生活中，皮肤太敏感，春天来了，对花粉过敏，身上起一身疙瘩。好不好？当然不好啦。（五）选择方案如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。它主要依靠分析人员凭借主观经验来分析判断，难免存在片面性。例如：我想养花，可也不知道什么花好养，我就问花店老板，你这什么花好养啊？老板就给我推荐绿萝说，它们受环境变化影响小，放在家里，有水就能活。受环境因素变化影响小，（敏感程度小），就更6能养活，（承受风险能力强，更可靠）。我就选择了绿萝。1 Z 1 0 1 0 4 0 技 术 方 案 现 金 流 量 表 的 编 制（考点，表格构成内容）1 Z 1 0 1 0 4 1 技术方案现金流量表1 Z 1 0 1 0 4 2 技术方案现金流量表的构成要素（考点）三、经营成本（一）总成本投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表从（）角度出 发（或进行设置）技术方案投资者整体权益资本（法人）各个投资者技术方案计算基础支总投资资本金投资者出资额-关键的现金流流出项建设投资、流动资金技术方案资本金、借款本金偿还、借款利息支付实缴资本租赁资产支出累计盈余资金可以计算（）财务指标财 务 内 部 收 益率、财务净现值和静态投资回收期（反映盈利能力）迳本金财务内部收益率（反映盈利能力）技术方案投资各方财务内部收益率（反映盈利能力）累计盈余资金，分析财务生存能力。在技术方案运营期内，各年的总成本费用按生产要素构成如式（1 Z 1 0 1 0 4 2-3）所示。总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊 销 费+财 务 费 用（利息支出）+其 他费用（1 Z 1 0 1 0 4 2-3）经营成本=总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出（1 Z 1 0 1 0 4 2-8）或经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用（1 Z 1 0 1 0 4 2-9）笔记：总成本费用可记顺口溜“外公修旧摊用它。经营成本就是总成本费用减去折旧、摊销还有利息支出。1 Z 1 0 1 0 5 0 设 备 更 新 分 析1 Z 1 0 1 0 5 1 设备磨损与补偿一、设备磨损的类型（-）有形磨损（又称物质磨损）1.设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损，这种磨损的程度与使用强度和使用时间长度有关。72.设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，如金属件生锈、腐蚀、橡胶件老化等，称为第二种有形磨损，这种磨损与闲置的时间长度和所处环境有关。总结：第一种设备的有形磨损可理解为用的，而第二种设备的有形磨损可理解为放的。（二）无 形 磨 损（又称精神磨损、经济磨损）1.设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，致使原设备相对贬值。这种磨损称为第一种无形磨损。2.第二种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。总结：无形磨损都是技术的进步引起的。第一种无形磨损是使同类设备贬值，而第二种无形磨损是出现了新型设备。（三）设备的综合磨损两种磨损必然同时发生和同时互相影响二、设备磨损的补偿方式设备发生磨损后，需要进行补偿，以恢复设备的生产能力。由于设备遭受磨损的形式不同，补偿磨损的方式也不一样。补偿分局部补偿和完全补偿。设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新图1Z101051设备磨损的补偿注意：图中不可消除的有形磨损，指的是第二种有形磨损，（放的），受自然力的影响。它的补偿方式,只能是更新。图中是没有第一种无形的。1Z101053 设备更新方案的比选方法一、设备寿命的概念（一）设备的自然寿命8设备的自然寿命，又称物质寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的。做好设备维修和保养可延长设备的物质寿命，但不能从根本上避免设备的磨损，任何一台设备磨损到一定程度时，都必须进行更新。（二）设备的技术寿命由于科学技术迅速发展，一方面，对产品的质量和精度的要求越来越高；另一方面，也不断涌现出技术上更先进、性能更完善的机械设备，这就使得原有设备虽还能继续使用，但已不能保证产品的精度、质量和技术要求而被淘汰。因此，设备的技术寿命就是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间，故又称有效寿命。例如一台电脑，即使完全没有使用过，它的功能也会被更为完善、技术更为先进的电脑所取代，这时它的技术寿命可以认为等于零。由此可见，技术寿命由要是由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快,技术寿命越短。所以，在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响。（三）设备的经济寿命经济寿命是指设备从投人使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。设备使用年限越长，所分摊的设备年资产消耗成本越少。设备从开始使用到其年平均使用成本最小（或年盈利最高）的使用年限及为设备的经济寿命。图 IZ101053设备年度费用曲线总结：（设备三条命：自然报废、技术落后、经济不合理）通 常 技 术 寿 命 自然寿命1Z101054 设备租赁与购买方案的比选分析（二）设备方案租赁方案的现金流量租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。总结：租赁费 租金 购置费对于租金的计算主要有附加率法和年金法。（1）附加率法附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率来计算租金。每期租金R表9达式为:R=p g N x i)”yN式中 P租赁资产的价格；N租赁期数，可按月、季、半年、年计;I与租赁期数相对应的利率；R附加率。P总结：这里公式是可以分解为夫=二+0 x i+P x r 更好理解。钱存在银行，p x i 相当于钱生的利息，除此之外还要P X r相当于风险费用。(2)年金法年金法是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的租金计算方法。总结：年金法相当于已知P,求 A。而要是年初支付的话，求出的A要再往前倒一年即除以(l+i)o1 Z 1 0 1 0 6 0 价值工程在工程建设中的应用1Z101061 提高价值的途径三、提高价值的途径1.双 向 型 2.改 进 型 3.节 约 型 4.投资型 5.牺牲型双向型改进型节约型投资型牺rl.-rr*牲A t!.型3 t li功能ttt tI成本1tI I对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高技术方案经济效果的关键环节。1Z101062 价值工程在工程建设应用中的实施步骤一、价值工程的工作程序这里的表格内容较多，主要记分析阶段，功能评价简记为：定理成评进。三、价值工程分析阶段10价值工程分析阶段主要工作是功能定义、功能整理与功能评价。（一）功能定义1.功能分类为了弄清功能的定义，根据功能的不同特性，可以先将功能分为以下几类。（1）按功能的重要程度分类，产品的功能一般可分为基本功能和辅助功能。（2）按功能的性质分类，功能可划分为使用功能和美学功能。（3）按用户的需求分类，功能可分为必要功能和不必要功能。必要功能就是指用户所要求的功能以及与实现用户所需求功能有关的功能，使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能等均为必要功能；不必要功能是指不符合用户要求的功能。不必要的功能包括三类:一是多余功能，二是重复功能，三是过剩功能。（三）功能评价1 .功能评价的程序价值工程的成本有两种，一种是现实成本，是指目前的实际成本；另一种是目标成本。功能评价就是找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较,求出两者的比值（功能价值）和两者的差异值（改善期望值），然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。功能评价的程序如图1 Z 1 0 1 0 6 2-3所示。根 据 式（1 Z 1 0 1 0 6 2）,功能的价值系数不外以下几种结果：匕=1,表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无须改进。V1V1,此时功能现实成本大于功能评价值。表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要。匕1,说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本。V=0时，因为只有分子为0,或分母为8时，才能是V=0。根据上述对功能评价值F的定义，分子不应为0,而分母也不会为8,要进一步分析。如果是不必要的功能，则取消该评价对象；但如果是最不重要的必要功能，要根据实际情况处理。11-=1-评价对象的价值为最佳，一般无须改进-11.可能是存在着过剩的功能功能的价值系数一-2.可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳1.可能功能与成本分配已较理想2.有不必要的功能3.应该提高成本1 Z 1 0 1 0 7 0 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析1 Z 1 0 1 0 7 3 新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等；常用的动态分析方法有净 现 值（费用现值）法、净 年 值（年成本）法等。下面仅介绍几种静态分析方法。一、增量投资收益率法所谓增量投资收益率就是增量投资所带来的经营成本（或生产成本）上的节约与增量投资之比。现 设L、I分别为旧、新方案的投资额，c、&为旧、新方案的经营成本（或生产成本）。如 O L，C2Q。时，方案2 优；当产量Q V Q。时，方案1 优。总结：131.有用成果相同时（Q一定）折算费用法2.有用成果不相同时（Q不定）方案要增加投资-Zj=Cj;Pj,Rc方案不增加投资-Zj=Cj=CFj+CujQ当 0 Qo-选固定成本高的1 Z 1 0 20 0 0 工程财务1 Z1 0 2 0 1 2 财务会计工作基本内容二、会计要素的组成会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。注意：“应收预付”是资产，“应付预收”是负债上述六个会计要素中，资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。理解：资产、负债、所有者权益是反映某一时点的财务状况的，是静态的，相当于是一年的最后一天拍一张照片，而收入、费用和利润，是动态的，反映经营成果的，相当于一段录像。1 Z1 0 2 0 1 3 会计核算的原则一、会计要素的计量属性1 .历史成本：在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。2 .重置成本：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3 .可变现净值：在可变现净值计量下，资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4 .现值：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来挣现金流出量的折现金额计量。5 .公允价值总结：历史成本是当时购置时花了多少钱，重置成本是现在购买相同或相似的花多少钱；可变现净值是现在对外卖能卖多少扣减销售过程中发生的成本、费用的净钱；现值是未来的钱折现；公允价值是自愿双方进行债务清偿和债务转移的。1 Z1 0 2 0 1 4 会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设14L会计主体假设:会计主体又称会计实体，强调的是会计为之服务的特定单位。这个组织实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围。2 .持续经营假设：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。3 .会计分期假设：会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度。4.货币计量假设：我国通常应选择人民币作为记账本位币。简单记为：“主体、经营、分期、计量”二、会计核算的基础针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。我 国 企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无 论 款 项（货币）是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。总结：企业用权责发生制，权责发生制不是看钱有没有收到，而是看权责是否发生转移。1 Z 1 0 2 0 2 0 成本与费用1 Z 1 0 2 0 2 1 费用与成本的关系一、企业支出的类别1.费用与支出的关系：企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。资本性支出是指通过它所取得的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等，对于这类支出在会计核算中应予以资本化，形成相应的资产。收益性支出指是指通过它所取得的效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等；另外，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业得以存在并持续经营的必要的社会性支出。营业外支出：营业外支出是指不属于会计主体生产经营支出，与会计主体生产经营活动没有直接的关系，但应从会计主体实现的利润总额中扣除的支出，主要包括公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。“非流动资产毁损报废损失”通常包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。利润分配支出是指在利润分配环节发生的支出，如股利分配支出等。总结：这个内容若是列个图看起来就更清楚。151 Z 1 0 2 0 2 3 工程成本的核算1 .工程成本工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。2 .期间费用期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用,包括营业费用、管理费用和财务费用等。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。（人材 直接费一个工程一机1 .生产费用过象珞,生产成本 _&工程成本 I 其他直接总结：（产品）I间接费几个工程费用按经济用途分|管 理 费 用 项目部组织管理施工活动r施工企业只有这两项I 2.期 间 费 用 财 务 费 用（经营）I 经营费用行政人员的J”资、董事会费、应酬费二、成本费用的计量固定资产折旧方法：可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。其中双倍余额递减法和年数总和法是加速折旧。1 Z 1 0 2 0 2 4 施工企业期间费用的核算施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。一、管理费用管理费用是指建筑安装企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括：1 .管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险和职工福利费：是指由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费，集体福16利费、夏季防暑降温、冬季取暧补贴、上下班交通补贴等。7 .劳动保护费：是企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如工作服、手套、防暑降温饮料以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。8 .检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的，该检测费用由施工企业支付。9 .工会 经 费 1 0.职工教育经费1 1.财产保险费1 2.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。1 3 .其他：包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等。总结：管理费用顺口溜“管办差固二工，二劳检其职财税”。注 意 这 里“二工”指“工具用具使用费”、“工”指“工会经费”。，二劳”指“劳动保险和职工福利费”、“劳动保护费”。财这里是一个“财产保险费”与后面第三章里的财2个 财 产 保 险 费 和“财务费”二、财务费用财务费用是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇 兑 损 失（减汇兑收益）、相关的手续费以及企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等内容。1 .利息支出：利息支出主要包括企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应引进国外设备款利息等利息支出。不包括应资本化的利息支出。2 .汇兑损失3.相关手续费:相关手续费指企业发行债券或其他融资、担保等活动所需支付的手续费、但不包括发行可转换债券、股票所支付的手续费等。4.其他财务费用：其他财务费用包括融资固定资产发生的融资租赁费用、企业发生的现金折旧或收到的现金折扣等。总结：对于施工企业来说，不属于生产费用，又不属于财务费用，那就是管理费用。1 Z 1 0 2 0 3 0 收入1 Z 1 0 2 0 3 1 收入的分类及确认一、收入的概念及特点狭义上的收入，即营业收入，是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项。广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。二、收入分类按收入的性质，企业的收入可以分为 建 造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡17资产使用权收入等。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。3 .提供劳务收入是指企业通过提供劳务作业而取得的收入。建筑业企业提供劳务一般均为非主营业务，主要包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。4 .按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业务收入和其他业务收入两部分。建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。产品是经过加工后形成的，材料是未经过加工的建 造（施工）一合同收入 主营业务收入、施工企业利润的主要来源-收入主要就是施工合同收入让渡资产使用权收入银行发放贷款取得的收入、让渡无形资产取得的收入资产使用权；银行贷款、专利权商标权转让等1收 入1提供劳务收入-机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿销售商品收入1产 品 销 售11自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品1材 料 销 售1原材料、低值易耗品、周转材料、包装物。主营业务收入收入 产品销售收入材料销售收入其 他 业 务 收 入-机械作业收入无形资产出租收入固定资产出租收入1 Z 1 0 2 0 3 2 建 造（施工）合同收入的核算四、建 造（施工）合同收入的确认要准确地进行合同收入的确认与计量，首先应判断建造合同的结果能否可靠估计。如果建造合同能够可靠估计，应在资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入。如果建造合同的结果不能可靠估计，就不能根据完工百分比法确认合同收入。18造同果否靠计定准建合结能可估判标固定造价合同需同时具备以下条件：1、合同总收入能够可靠计量2、与合同相关的经济利益很可能流入企业3、实际发生的合同成本能够清楚的区分和可靠计量4、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠的确定成本加成合同需同时具备以下条件：1、与合同相关的经济利益很可能流入企业2、实际发生的合同成本能够清楚的区分和可靠计量1Z102040 利润和所得税费用第一抗确定建造合同的完工进度，计算出完工百分比1.根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度=累计实际发生的合同麻合同预计总成本X100%累计实际发生的合同成杯包括虹中尚未疑或使用的材料成本等与合同未来溺J相关的合同成本，也不包括在分包工程的工作量完成本之前预付给分包单位的款项.建造合同收入的确认2.根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定合做进度二普嚼“00%3.根据已完成合同工作的技术测量确定第二步，根据完工百分比确认和计量当期的完工收入当期确认的合同收入=合同总收Ax完工进度-以前会计期间累计已瞅的收入合同成本能够回收如果建造合同的结果不能可靠地估计褥不能回收1Z102041 利润的计算营业利润是企业利润的主要来源。营业利润按下列公式计算:合同成本发生的当期确认为费用，根据能够收回的实际合同成本来确认合同收入应在发生时立即确认为费用，不确认合同收入营业利润=营业收入一营业成本（或营业费用）一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）式中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入（二）利润总额邓暨额=营业利润+营业”收入二营业外走出式中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营19业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。（三）净利润净利迪=利润总额二所得税费用总结：营业利润只含营业中的，不含营业外的，利润总额既含营业中的，又含营业外的。三、利润分配（二）税后利润的分配顺序1）弥补公司以前年度亏损2.提 取 法 定 公 积 金.3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。4）向投资者分配的利润或股利。5）未分配利润公司税后利润的分配顺序1Z102050 企业财务报表1 Z 1 0 2 0 5 1财务报表的构成一、财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求1.企业应当依据实际发生的交易和事项进行确认和计量。2.企业应当以持续经营为基础3.除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。4.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。一5.重要项目单独列报重要性根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小予以判断。-6.报表项目应当以总额列报，列报项目不应相互抵消7.当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。8.财务报表一般分表首和正表两部分：企业应当在表首部分概括说明下列各项编报企业的名称资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间人民币金额单位财务报表是合并财务报表的，应当予标明9.企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。二、财务报表的构成根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于资产负债表反映的是某一时点的财务状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末，所以它是一种静态报表。20利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。“利润=收入一费用”它属于动态报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。这里的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。所 有 者 权 益（或股东权益）变动表是反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。对于这块可对比记忆:资产负债表利润表现金流量表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。静态报表动态报表动态报表总结：资产和负债的流动与非流动看是一年以内还是一年以上。企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表，利润表我国采用的是多步式利润表1 Z 1 0 2 0 5 4 现金流量表的内容和作用一、现金流量表的编制基础现金流量表，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。因此，通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。二、现金流量表的内容现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。（-）经营活动产生的现金流量经营活动的现金流量主要包括：1.销售商品、提供劳务收到的现金；2.收到的税费返还；3.收到其他与经营活动有关的现金4.购买商品、接受劳务支付的现金；5.支付给职工以及为职工支付的现金；6.支付的各项税费；7.支付其他与经营活动有关的现金。（二）投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量包括：4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量包括：1.吸收投资收到的现金；2.取得借款收到的现金；3.收到其他与筹21资活动有关的现金；4.偿还债务支付的现金；5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金；6.支付其他与筹资活动有关的现金。总结：经营活动都是很经常、很日常、每天都有,与流动资产、完成合同有关，而投资活动指投资固定资产、无形资产、其他资产的投资及处置活动（例：购买股票），筹资活动使企业资本和债务情况发生变化（例