第五章事业单位净资产的核算.ppt

第六章第六章 事事业单业单位位净资产净资产的核算的核算本章要点本章要点事业基金事业基金专用基金专用基金结余及其分配结余及其分配一、一、净资产净资产的概念的概念事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。用公式表示即：净资产=资产负债二、二、净资产类帐户净资产类帐户内容及各内容及各帐户间帐户间的关系的关系三、三、净资产净资产的核算的核算（一）事业基金的核算1、概念和作用 概念：事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。作用：“蓄水池”，用来调节年度之间的收支平衡。2、来源：结余分配转入；专项结余转入；3、核算（1）帐户设置注意：动用事业基金中的一般基金，已在平时的支出中反映，毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中的一般基金只能为正数或者为零。（2）账务处理A、结余分配转入时，记：借：结余分配贷：事业基金 般基金B、已完项目专项结余转入时，记：借：拨入专款 贷：事业基金 一般基金C、对外投资形成的事业基金（参见资产核算中“对外投资”有关内容）（二）专用基金的核算1、概念和特点 概念：事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。特点：（1）专用基金的取得，一般都有专门的规定（2）各项专用基金都规定由专门的用途和使用范围，不得互相占有和挪用（3）专用基金的支出均属一次性消耗，没有循环周转2、管理原则和方法 管理原则：先提后用、专设帐户、专款专用 管理方法：按比例提取、按规定支出、收支有计划3、帐户设置4、帐务处理（1）职工福利基金 职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。来源：按规定标准、实有人数提取（用于职工个人开支）结余分配转入（用于集体福利开支），计算公式为：职工福利基金提取额 可计提职工福利基金的结余额提取比例 （其中：结余额事业结余经营结余应交所得税）账务处理A、结余分配转入时，记：借：结余分配 贷：专用基金职工福利基金B、按规定标准计提时，记：借：事业支出（经营支出）贷：专用基金职工福利基金（2）修购基金 修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算公式为：提取额事业收入提取率经营收入提取率 固定资产变价收入转入账务处理A、按收入的一定比例提取时，记：借：事业支出修缮费 （50）设备购置费（50）经营支出修缮费 （50）设备购置费（50）贷：专用基金修购基金B、固定资产变价收入转入时，记：借：银行存款 贷：专用基金修购基金（三）结余及其分配1、当年结余的计算：事业结余+经营结余2、事业结余：当年事业活动收支相抵后的余额3、经营结余：当年经营活动收支相抵后的余额“事业结余”科目余额和“经营经营”科目余额的四种组合：（1）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在贷方 借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 （2）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在借方 借：结余分配 或：借：事业结余 贷：事业结余 贷：结余分配 （3）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在借方借：事业结余 贷：结余分配 （4）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在贷方 借：经营结余 或：借：经营结余 贷：事业结余 事业结余 结余分配 贷：结余分配 4、结余分配（1）分配步骤：按规定计提所得税 按规定计提职工福利基金 剩下的全部转入事业基金（2）分配过程及账务处理借：事业结余 经营结余 贷：结余分配借：结余分配 贷：应交税金应交所得税借：结余分配 贷：专用基金职工福利基金借：结余分配 贷：事业基金一般基金