第10章+车购税和车船税法.ppt

第十章 车购税和车船税法u u第一节 车辆购置税法u u第二节 车船税法 管理技术学院 管理技术学院u u【教学目的教学目的】本章是一个多税种章节，涉及车辆本章是一个多税种章节，涉及车辆（船舶）购置、拥有使用的征税。本章包括（船舶）购置、拥有使用的征税。本章包括22部税部税法，分别是：车辆购置税法、车船税法。车辆购法，分别是：车辆购置税法、车船税法。车辆购置税是今年教材新加入的内容。通过本章的学习，置税是今年教材新加入的内容。通过本章的学习，要求学生了解车购税和车船税的基本原理，掌握要求学生了解车购税和车船税的基本原理，掌握车购税和车船税的主要税收制度，熟练掌握税额车购税和车船税的主要税收制度，熟练掌握税额计算和征收管理的主要方法。计算和征收管理的主要方法。u u【教学重点教学重点】车购税和车船税计税依据和应纳税车购税和车船税计税依据和应纳税额计算方法。额计算方法。u u【教学难点教学难点】车购税和车船税的计税依据车购税和车船税的计税依据u u【教学方法教学方法】课堂讲授、自学课堂讲授、自学管理技术学院 管理技术学院本章考情分析u u本章是一个多税种章节，涉及车辆（船舶）购置、本章是一个多税种章节，涉及车辆（船舶）购置、拥有使用的征税。本章包括拥有使用的征税。本章包括22部税法，分别是：车部税法，分别是：车辆购置税法、车船税法。车辆购置税是辆购置税法、车船税法。车辆购置税是20092009年教年教材新加入的内容。材新加入的内容。u u本章为考试的非重点章，题型为单选题、多选题；本章为考试的非重点章，题型为单选题、多选题；20092009年年44题题5.55.5分；预计本章题量分；预计本章题量3344小题，分值小题，分值4466分。分。u u本章新增及变化内容：本章新增及变化内容：20102010年年11月月11日至日至1212月月3131日期间日期间,购置购置的排购置购置的排气量在气量在1.61.6升及以下的小排量乘用车升及以下的小排量乘用车,车辆购置税车辆购置税税率由税率由20092009年的年的5%5%提高到提高到7.5%7.5%。管理技术学院 管理技术学院第一节 车辆购置税 本节是2009年税法课程中新增的一个税种，属于非重点章中的非重点税种，考试题型可以出现单选题、多选题、计算题，预计题量23小题，分值23分。管理技术学院 管理技术学院一、基本原理u u（一）概念：车辆购置税是以在中国境内购置规（一）概念：车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。畴。u u（二）特点（二）特点:u u1.1.征收范围单一；征收范围单一；u u2.2.征收环节单一；征收环节单一；u u3.3.税率单一；税率单一；u u4.4.征收方法单一；征收方法单一；u u5.5.征税具有特定目的；征税具有特定目的；u u6.6.价外征收，税负不发生转嫁价外征收，税负不发生转嫁。管理技术学院 管理技术学院二、纳税人车辆购置税的纳税人：是指在我国境内 车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置 购置应税车辆的单 应税车辆的单位和个人。位和个人。【解析 解析】购置是指：购置是指：（1 1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）买自用的进口应税车辆）（2 2）进口使用行为）进口使用行为（3 3）受赠使用行为）受赠使用行为（4 4）自产自用行为）自产自用行为（5 5）获奖使用行为）获奖使用行为（6 6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 管理技术学院 管理技术学院案例u u下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为 D.进口使用应税车辆的行为u u【答案】BCD 管理技术学院 管理技术学院三、课税对象与征税范围车辆购置税以车辆购置税以列举的车辆列举的车辆作为征税对象，未列举的作为征税对象，未列举的车辆不纳税。车辆不纳税。包括：包括：1.1.汽车；汽车；2.2.摩托车摩托车；3.3.电车电车；4.4.挂车挂车；5.5.农用运输车。农用运输车。管理技术学院 管理技术学院四、税率 车辆购置税的税率为10%。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。管理技术学院 管理技术学院五、计税依据u u（一）购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付（一）购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。【解释 解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买 购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委 者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费 托方票据收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，一般不应并入计税价格计税。的款项，一般不应并入计税价格计税。u u（二）进口自用：以组成计税价格为计税依据（二）进口自用：以组成计税价格为计税依据组成计税价格关税完税价格关税消费税 组成计税价格关税完税价格关税消费税【链接 链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这 如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据 个组价也是进口消费税、增值税的计税依据u u（三）其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得（三）其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用：并自用：凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关 凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的 依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税 最低计税价格 价格确定。确定。管理技术学院 管理技术学院u u（四）最低计税价格作为计税依据的确定。（四）最低计税价格作为计税依据的确定。规定：规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无 报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税 正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：（1 1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车 盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 最低计税价格的70%70%计算。计算。（2 2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：的确定方法为：最低计税价格同类型新车最低计税价格 最低计税价格同类型新车最低计税价格 1 1（已使用年限（已使用年限 规定使用年限）规定使用年限）100%100%其中，规定使用年限为：国产车辆按 其中，规定使用年限为：国产车辆按10 10年计算；进口 年计算；进口车辆按 车辆按15 15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购 年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。置税。（3 3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。型新车最低计税价格。管理技术学院 管理技术学院六、应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=计税依据计税依据*适用税率适用税率应税行为 计税依据 税额计算1.购买自用支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）【关注】教材列举6项目应纳税额支付的不含增值税价款10%2.进口自用组成计税价格关税完税价格关税消费税应纳税额组价10%3.其他自用凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据 应纳税额最低计税价格10%4.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的最低计税价格作为计税依据管理技术学院 管理技术学院案例u u宋某宋某20082008年年11月份月份,从某汽车有限公司购买一辆小从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项234 000234 000元元,另支付代收临时牌照费另支付代收临时牌照费550550元、代收保元、代收保险费险费1 0001 000元，支付工具件和零配件价款元，支付工具件和零配件价款3 0003 000元，元，车辆装饰费车辆装饰费1 3001 300元。所支付的款项均由该汽车有元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具限公司开具“机动车销售统一发票机动车销售统一发票”和有关票据。和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。请计算宋某应纳车辆购置税。（11）计税依据）计税依据（234000+550+100+300+1300234000+550+100+300+1300）（1+17%1+17%）205000205000（元）（元）（22）应纳税额）应纳税额20500020500010%10%2050020500（元）（元）管理技术学院 管理技术学院案例u u某外贸进出口公司某外贸进出口公司20082008年年33月份，从国外进口月份，从国外进口1010辆辆宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆审查，确定关税完税价格为每辆185000185000元人民币，元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税海关按关税政策规定每辆征收了关税203500203500元，元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税轿车的进口消费税1165511655元和增值税元和增值税6604566045元。由元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。（11）计税依据）计税依据185000+203500+11655185000+203500+1165540001554000155（元）（元）（22）应纳税额）应纳税额40015540015510%10%40015.540015.5（元）（元）管理技术学院 管理技术学院案例u u某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65000元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为80000元。计算该年应纳车辆购置税。应纳税额8000010%8000（元）管理技术学院 管理技术学院案例u u某汽车贸易公司某汽车贸易公司20082008年年1010月进口月进口1111辆小轿车，海辆小轿车，海关审定的关税完税价格为关审定的关税完税价格为2525万元万元/辆，当月销售辆，当月销售88辆，取得含税销售收入辆，取得含税销售收入240240万元；万元；22辆企业自用，辆企业自用，11辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为3030万元。万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率税税率28%28%、消费税税率、消费税税率9%9%）A.7.03A.7.03B.5.00B.5.00C.7.50C.7.50D.10.55D.10.55u u【答案答案】AAu u【解析解析】该公司应纳车辆购置税该公司应纳车辆购置税=2=2（25+2525+2528%28%）（1-9%1-9%）10%=7.0310%=7.03（万（万元）元）管理技术学院 管理技术学院案例u u张某张某20042004年年1212月月88日，从上海大众汽车有限公司购买日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2330K8B LOL TD2的轿车供自的轿车供自己使用，支付含增值税车价款己使用，支付含增值税车价款106000106000元，另支付代元，另支付代收临时牌照费收临时牌照费150150元，代收保险费元，代收保险费352352元，支付购买元，支付购买工具件和零配件价款工具件和零配件价款20352035元，车辆装饰费元，车辆装饰费250250元。支元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机机动车销售统一发票动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。应纳税额。u u【解析解析】车辆购置税税额计算：车辆购置税税额计算：（11）计税价格）计税价格=（106000+150+352+2035+250106000+150+352+2035+250）（1+17%1+17%）=92980.=92980.3434（元）（元）（22）应纳税额）应纳税额=92980.34=92980.3410%=9298.0310%=9298.03（元）（元）管理技术学院 管理技术学院案例u u某环保局于某环保局于20042004年年1212月月1919日，从江南汽车贸易中心日，从江南汽车贸易中心（增值税一般纳税人）购买日本本国公司生产的（增值税一般纳税人）购买日本本国公司生产的55座极座极品品ACVRAACVRA轿车一辆，该车型号为轿车一辆，该车型号为ACVRA2.5TLACVRA2.5TL，排量，排量24512451毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的“机动车机动车销售统一发票销售统一发票”金额支付价款金额支付价款371000371000元，支付控购部元，支付控购部门控购费门控购费4452044520元，并取得收款收据。江南汽车贸易中元，并取得收款收据。江南汽车贸易中心开展心开展“一条龙一条龙”销售服务，代环保局办理车辆上牌销售服务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证等事宜，并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计3600036000元。元。计算应纳车辆购置税税额。计算应纳车辆购置税税额。u u【解析解析】车辆购置税税额计算：车辆购置税税额计算：应纳税额应纳税额=（371000+36000371000+36000）（1+17%1+17%）10%=347863.2510%=347863.251010%=34786.33%=34786.33（元）（元）管理技术学院 管理技术学院七、税收优惠（一）法定减免：（一）法定减免：1.1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2.2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；车辆免税；3.3.设有固定装置的非运输车辆免税；设有固定装置的非运输车辆免税；4.4.对纳税人自 对纳税人自2009 2009年 年1 1月 月20 20日至 日至2009 2009年 年 12 12月 月31 31日期间购置的排气量在 日期间购置的排气量在1.6 1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按 升及以下的小排量乘用车，暂减按5%5%的税率征收车辆购置税。的税率征收车辆购置税。5.5.国务院规定予以免税或者减税的 国务院规定予以免税或者减税的“其他情形 其他情形”的，按照规定免税或减税。的，按照规定免税或减税。（1 1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。络的设有固定装置的指定型号的车辆。（2 2）回国服务的留学人员用现汇购买）回国服务的留学人员用现汇购买1 1辆自用国产小汽车。辆自用国产小汽车。（3 3）长期来华定居专家）长期来华定居专家1 1辆自用小汽车。辆自用小汽车。管理技术学院 管理技术学院案例u u（2009 2009年）王某于 年）王某于2009 2009年 年7 7月购置了一辆排气量为 月购置了一辆排气量为1.6 1.6升的 升的乘用车 乘用车,支付的全部价款（含增值税）为 支付的全部价款（含增值税）为175500 175500元，其中 元，其中包括车辆装饰费 包括车辆装饰费5500 5500元。王某应缴纳的车辆购置税为（）元。王某应缴纳的车辆购置税为（）。A.7500 A.7500元 元 B.14529.91 B.14529.91元 元 C.15000 C.15000元 元 D.17550 D.17550元 元u u 答案 答案 A Au u 解析 解析 本题考核车辆购置税的计算。应纳车辆购置税 本题考核车辆购置税的计算。应纳车辆购置税=175500/1.17=175500/1.17 5%=7500 5%=7500（元）（元）u u【提示 提示】2010 2010年 年1 1月 月1 1日至 日至12 12月 月31 31日期间 日期间,购置购置的排气 购置购置的排气量在 量在1.6 1.6升及以下的小排量乘用车 升及以下的小排量乘用车,车辆购置税税率由 车辆购置税税率由2009 2009年的 年的5%5%提高到 提高到7.5%7.5%。管理技术学院 管理技术学院u u（二）退税：1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。管理技术学院 管理技术学院八、征收管理u u（一）纳税环节（一）纳税环节在办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即最终消费环节缴 在办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即最终消费环节缴纳。纳。u u（二）纳税地点（二）纳税地点向 向车辆登记注册地 车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登 的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向 记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地 纳税人所在地主管税务机关申报纳税。主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。u u（三）纳税期限（三）纳税期限1.1.购买自用，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起 购买自用，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起60 60日内申 日内申报纳税；报纳税；2.2.进口自用，应当自进口之日（报关进口的当天）起 进口自用，应当自进口之日（报关进口的当天）起60 60日内申报纳税；日内申报纳税；3.3.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用，应当自取得之日起 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用，应当自取得之日起60 60日 日内申报纳税。内申报纳税。u u（四）车辆购置税的缴税方法：（四）车辆购置税的缴税方法：（1 1）自报核缴；（）自报核缴；（2 2）集中征收缴纳；）集中征收缴纳；（3 3）代征、代扣、代收。）代征、代扣、代收。u u（五）车辆购置税的退税制度（五）车辆购置税的退税制度 管理技术学院 管理技术学院本节内容总结：u u1.车辆购置税的征税范围 u u2.车辆购置税的计税依据；u u3.车辆购置税税额的计算；u u4.车辆购置税的减免税优惠；u u5.车辆购置税的征收管理。管理技术学院 管理技术学院第二节 车船税u u本节属于非重点章中的非重点税种，考试题型会涉及单选题、多选题，预计题量23小题，分值23分左右。管理技术学院 管理技术学院一、车船税基本原理 u u（一）概念：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。现行车船税暂行条例由国务院于2006年底颁布，2007年1月1日实施。u u（二）作用：u u1.为地方政府筹集财政资金；u u2.有利于车船的管理与合理配置；u u3.有利于调节财富差异。管理技术学院 管理技术学院二、纳税人u u在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船税）的车船税）的所有人或者管理人所有人或者管理人为车船税的纳税人。为车船税的纳税人。u u【特别说明特别说明】根据新修订的根据新修订的车船税暂行条例车船税暂行条例，从从20072007年年11月月11日起外商投资企业和外国企业在华日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。（此前外商机构、外籍个人，也应缴纳车船税。（此前外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人的车船，投资企业和外国企业在华机构、外籍个人的车船，不缴此税，而缴车船使用牌照税，该税现在已取不缴此税，而缴车船使用牌照税，该税现在已取消。）消。）管理技术学院 管理技术学院三、征税范围、税目和税率分类定额税率u u 征税范围是在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非 征税范围是在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船。机动车船。税目 计税单位 每年税额（元）备注载客汽车 每辆 60660 包括电车载货汽车专项作业车按自重每吨 16120包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨 24120 摩托车 每辆 36180 船舶按净吨位每吨36拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算管理技术学院 管理技术学院四、计税依据辆、净吨位、自重吨位 u u1.1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。车船税的完税凭证或者减免税证明。u u2.2.拖船按照发动机功率每拖船按照发动机功率每22马力折合净吨位马力折合净吨位11吨计算吨计算征收车船税。征收车船税。u u4.4.车辆自重尾数在车辆自重尾数在0.50.5吨以下（含吨以下（含0.50.5吨）的，按照吨）的，按照0.50.5吨计算；超过吨计算；超过0.50.5吨的，按照吨的，按照11吨计算。船舶净吨计算。船舶净吨位尾数在吨位尾数在0.50.5吨以下（含吨以下（含0.50.5吨）的不予计算，超吨）的不予计算，超过过0.50.5吨的按照吨的按照11吨计算。吨计算。ll吨以下的小型车船，一吨以下的小型车船，一律按照律按照11吨计算。吨计算。管理技术学院 管理技术学院案例u u下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（）。A.船舶B.摩托车C.客车D.货车u u【答案】BCu u【解析】选项A，船舶以“净吨位”为计税依据；选项D，货车以“自重吨位”为计税依据。管理技术学院 管理技术学院五、应纳税额计算 u u（一）年应纳税额（一）年应纳税额=计税依据计税依据*单位税额单位税额u u案例：案例：P234 P234 例例11、例、例22u u（二）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳（二）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额年应纳税额应纳税额年应纳税额1212应纳税月份数应纳税月份数 管理技术学院 管理技术学院案例u u（20082008年）某航运公司年）某航运公司20072007年拥有机动船年拥有机动船44艘艘，每艘净吨位为每艘净吨位为30003000吨；拖船吨；拖船11艘，发动机功率为艘，发动机功率为18001800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位马力。其所在省车船税计税标准为净吨位20002000吨以下的，每吨吨以下的，每吨44元；元；2001200110 00010 000吨的，每吨的，每吨吨55元。该航运公司元。该航运公司20072007年应缴纳车船税（）。年应缴纳车船税（）。A.60000A.60000元元B.61800B.61800元元C.63600C.63600元元D.65400D.65400元元u u【答案答案】BBu u【解析解析】22马力马力=净吨位净吨位11吨，拖船和按船舶税额的吨，拖船和按船舶税额的50%50%计算。车船税计算。车船税44300030005+18005+180050%50%4450%50%6180061800（元）（元）管理技术学院 管理技术学院案例u u某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（11）农业）农业机械部门登记的拖拉机机械部门登记的拖拉机55辆，自重吨位为辆，自重吨位为22吨；吨；（22）自重）自重55吨的载货卡车吨的载货卡车1010辆；（辆；（33）自重吨位为）自重吨位为44吨的汽车挂车吨的汽车挂车55辆。当地政府规定，载货汽车的辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为车辆税额为6060元元/吨，该公司当年应纳车船税为（吨，该公司当年应纳车船税为（）。）。A.3900A.3900元元 B.4020B.4020元元C.4200C.4200元元 D.4260D.4260元元u u【答案答案】CCu u【解析解析】（11）在农业（农业机械）部门登记为拖）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；（拉机的车辆，免征车船税；（22）卡车应纳税额）卡车应纳税额556060101030003000元；（元；（33）汽车挂车没有优惠的）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额规定，应纳税额4460605512001200元。该运输公元。该运输公司应纳车船税司应纳车船税3000+12003000+120042004200元。元。管理技术学院 管理技术学院（三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 u u 1.1.特殊情况下车船税应纳税款的计算 特殊情况下车船税应纳税款的计算（1 1）购买短期）购买短期“交强险 交强险”的车辆 的车辆当年应缴计税单位 当年应缴计税单位 年单位税额 年单位税额 应纳税月份数 应纳税月份数 12 12（2 2）已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的）已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆 车辆减税车辆应纳税额减税前应纳税额 减税车辆应纳税额减税前应纳税额（1-1-减税幅度）减税幅度）u u 2.2.欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 欠缴车船税的车辆补缴税款的计算往年补缴计税单位 往年补缴计税单位 年单位税额 年单位税额（本次缴税年度（本次缴税年度-前次 前次缴税年度 缴税年度-1-1）u u 3.3.滞纳金计算 滞纳金计算每一年度欠税应加收的滞纳金欠税金额 每一年度欠税应加收的滞纳金欠税金额 滞纳天数 滞纳天数 0.5 0.5 管理技术学院 管理技术学院六、减免税优惠u u（一）法定减免（一）法定减免u u1.1.非机动车船（不包括非机动驳船）包括残疾人非机动车船（不包括非机动驳船）包括残疾人机动轮椅车、机动轮椅车、电动自行车电动自行车等等 u u2.2.拖拉机拖拉机u u3.3.捕捞、养殖渔船捕捞、养殖渔船u u4.4.军队、武警专用的车船军队、武警专用的车船u u5.5.警用车船警用车船u u6.6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶u u7.7.予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船驻华机构及其有关人员的车船u u（二）特定减免（二）特定减免u u城市、农村公共交通车船定期减免。城市、农村公共交通车船定期减免。管理技术学院 管理技术学院案例u u（2007年）下列车船属于法定免税的有（）。A.专项作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船u u【答案】BDu u【解析】非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内，A、C选项不正确。管理技术学院 管理技术学院七、征管u u（一）纳税期限：（一）纳税期限：u u 1.1.车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载 车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的 日期的当月 当月。u u 2.2.未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月。以车船购置发票所载开具时间的当月。u u 3.3.未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主 未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。管地方税务机关核定纳税义务发生时间。u u 按 按年 年申报缴纳。申报缴纳。u u（二）征收机关和纳税地点（二）征收机关和纳税地点u u 由 由地方税务机关 地方税务机关负责征收。负责征收。u u 一般为 一般为纳税人所在地 纳税人所在地；跨省、自治区、直辖市使用的车船，；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为 纳税地点为车船的登记地 车船的登记地。u u 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人 使用人应当代 应当代为缴纳车船税。为缴纳车船税。管理技术学院 管理技术学院案例u u（20082008年）下列各项中，符合车船税征收管理规年）下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（）定的有（）A.A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定B.B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C.C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税为缴纳车船税D.D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月的登记证书上记载日期的当月u u【答案答案】ACD ACD u u【解析解析】纳税地点，由省、自治区、直辖市人民纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。政府根据当地实际情况确定。管理技术学院 管理技术学院本节内容总结：u u1.车船税的计税依据；u u2.车船税税额的计算；u u3.车船税的减免税优惠；u u4.车船税的征收管理。管理技术学院 管理技术学院