2023年会计从业资格考试会计基础复习重点知识总结.pdf

会 计 基 础 复 习 要 点 第 一 章 总 论 1、会 计 概 念：会 计 是 以 货 币 为 重 要 计 量 单 位，运 用 一 系 列 专 门 措 施，核 算 和 监 督 一 种 单 位 经 济 活 动 一 种 经 济 管 理 工 作。会 计 是 人 类 社 会 生 产 经 营 活 动 发 展 产 物 2、会 计 计 量：会 计 是 以 货 币 计 量 为 重 要 计 量 单 位。计 量 尺 度 包 括：实 物 量 度、劳 动 量 度、货 币 量 度。3、会 计 为 其 服 务 特 定 单 位 或 组 织 就 是 会 计 主 体，例 如：企 业、事 业、机 关、团 体 等 单 位。4、会 计 基 本 职 能：会 计 核 算 和 会 计 监 督；会 计 核 算 包 括：确 认、计 量、记 录、汇 报。5、会 计 监 督 包 括：参 与 经 济 决 策、预 测 经 济 活 动、监 督 经 济 过 程、考 核 经 营 业 绩 等 方 面。6、财 务 会 计 汇 报 使 用 者：投 资 者、债 权 人、政 府 及 其 有 关 部 门、社 会 公 众。7、财 务 会 计 和 管 理 会 计 区 别：1.服 务 对 象 不 一 样 2.处 理 根 据 不 一 样 3.处 理 时 态 不 一 样 4.计 量 单 位 不 一 样 5.质 量 原 则 不 一 样。8、会 计 作 账 基 本 前 提：1.会 计 主 体 2.持 续 经 营 3.会 计 分 期 4.货 币 计 量。会 计 核 算 四 项 基 本 前 提 之 间 关 系：会 计 核 算 四 项 基 本 前 提，具 有 互 相 依 存、互 相 补 充 关 系。详 细 地 说：会 计 主 体 确 立 了 会 计 核 算 空 间 范 围，持 续 经 营 与 会 计 分 期 确 立 了 会 计 核 算 时 间 长 度，而 货 币 计 量 则 为 会 计 核 算 提 供 了 必 要 手 段。没 有 会 计 主 体，就 不 会 有 持 续 经 营；没 有 持 续 经 营，就 不 会 有 会 计 分 期；没 有 货 币 计 量，就 不 会 有 现 代 会 计。9、会 计 作 账 基 本 制 度：1.权 责 发 生 制：凡 当 期 已 经 实 现 收 入 和 应 当 承 担 发 生 费 用，无 论 款 项 与 否 收 付，都 应 当 作 为 当 期 收 入 和 费 用，记 入 利 润 表；凡 不 属 于 当 期 收 入 和 费 用，虽 然 款 项 已 在 当 期 收 付，也 不 应 当 作 为 当 期 收 入 和 费 用 2。收 付 实 现 制：凡 在 本 期 实 际 以 现 款 付 出 费 用，不 管 其 应 否 在 本 期 收 入 中 获 得 赔 偿 均 应 作 为 本 期费 用 处 理；凡 在 本 期 实 际 收 到 现 款 收 入，不 管 其 与 否 属 于 本 期 均 应 作 为 本 期 收 入 处 理。10、两 者 区 别：1.所 设 置 会 计 科 目 不 完 全 相 似 2.在 同 一 时 期 同 一 业 务 计 算 收 入 和 费 用 总 额 也 也 许 不 相 似 3.权 责 发 生 制 计 算 出 盈 亏 较 为 精 确，收 付 实 现 制 计 算 出 盈 亏 不 够 精 确 4.“权”计 算 盈 亏 手 续 比 较 麻 烦，“收”比 较 简 朴。11、会 计 要 素 计 量：1.历 史 成 本 2.重 置 成 本 3.可 变 现 净 值 4.现 值 5.公 允 价 值 第 二 章 会 计 要 素 和 会 计 科 目 第 一 节 会 计 要 素 1、会 计 六 大 要 素：1.资 产 2.负 债 3.所 有 者 权 益（123为 静 态 要 素）4.收 入 5.费 用 6.利 润（456为 动 态 要 素）资 产：由 于 过 去 交 易 或 事 项 形 成、由 企 业 拥 有 或 者 控 制、预 期 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 资 源。负 债 特 点：是 企 业 承 担 现 时 义 务；预 期 会 导 致 经 济 利 益 流 出 企 业；是 过 去 交 易 或 事 项 形 成。注 意：识 记 那 些 是 那 些 属 于 流 动 资 产、非 流 动 资 产、流 动 负 债 和 非 流 动 负 债、留 存 收 益 等。2、会 计 恒 等 式：资 产=负 债+所 有 者 权 益 资 产=权 益（债 权 人 权 益 和 所 有 者 权 益）利 润=收 入-费 用 第 二 节 会 计 科 目 与 会 计 账 户 1、会 计 科 目 是 指 对 会 计 要 素 详 细 内 容 进 行 分 类 核 算 项 目。2、会 计 科 目 分 类：1.按 所 提 供 信 息 详 细 程 度 及 其 统 驭 关 系 不 一 样：总 分 类 账 和 明 细 分 类 账。2.按 其 所 归 属 会 计 要 素 不 一 样：资 产 类、负 债 类、所 有 者 权 益 类、成 本 类、损 益 类、共 同 类（新 会 计 准 则）。3、会 计 科 目 设 置 原 则：合 法 原 则、有 关 原 则（会 计 科 目 应 当 为 提 供 有 关 个 方 所 需 会 计 信 息 服 务，满 足 对 外 汇 报 与 对 内 管 理 规 定）、实 用 性 原 则（结 合 本 单 位 自 身 特 点）。4、账 户 是 根 据 会 计 科 目 设 置，具 有 一 定 格 式 和 构 造，用 于 分 类 反 应 会 计 要 素 增 减 变 动 状 况 及 成 果 载 体。分 为 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账。“T”字 形 账 户。5、期 末 余 额=期 初 余 额+本 期 增 长 发 生 额-本 期 减 少 发 生 额 6、先 有 科 目 再 有 账 户。7、会 计 科 目 与 会 计 账 户 区 别 和 联 络：L 联 络：两 者 都 是 对 会 计 对 象 详 细 内 容 科 学 分 类，两 者 口 径 一 致，性 质 相 似；会 计 科 目 是 账 户 名 称，也 是 设 置 账 户 根 据；账 户 是 根 据 科 目 开 设，是 会 计 科 目 详 细 运 用。2.区 别：会 计 科 目 仅 仅 是 账 户 名 称，不 存 在 构 造；而 账 户 则 具 有 一 定 格 式 和 构 造。在 实 际 工 作 中，对 两 者 不 加 严 格 辨 别，而 是 互 相 通 用。第 三 章 会 计 等 式 与 复 式 记 账 1、复 式 记 账 法 是 以 资 产 与 权 益 平 衡 关 系 作 为 记 账 基 础，对 发 生 每 一 笔 经 济 业 务，都 以 相 等 金 额，在 两 个 或 两 个 以 上 账 户 中 全 面 地、互 相 联 络 地 进 行 登 记，系 统 地 反 应 资 金 运 动 变 化 成 果 一 种 记 账 措 施。2、复 式 记 账 法 特 点：1.每 一 项 经 济 业 务 都 在 两 个 或 两 个 以 上 账 户 中 记 录，可 以 清 晰 反 应 出 经 济 业 务 来 龙 去 脉 2.有 一 套 完 整 账 户 体 系，可 以 全 面 系 统 地 反 应 经 济 活 动 过 程 和 成 果3.对 一 定 期 期 账 户 记 录 金 额，可 以 通 过 试 算 平 衡 措 施，检 查 账 户 记 录 对 性。3、借 贷 记 账 法 是 以“借”、“贷”作 为 记 账 符 号，以 记 录 和 反 应 会 计 要 素 增 减 变 动 信 息 一 种 记 账 措 施。借 贷 记 账 法 记 账 规 则：有 借 必 有 贷，借 贷 必 相 等。4、1.资 产 类 账 户 期 末 余 额 一 般 在 借 方 2.负 债 类 及 所 有 者 权 益 类 期 末 余 额 一 般 在 贷 方 3.收 入、费 用 成 本 类 期 末 一 般 无 余 额。5、资 产 类、费 用 成 本 类 借 方 记 增 长 贷 方 记 减 少；负 债 类、所 有 者 权 益 类 及 收 入 类 借 方 记 减 少 贷 方 记 增 长 6、会 计 分 录 是 指 对 某 项 经 济 业 务 事 项 标 明 其 应 借 应 贷 账 户 及 其 金 额 记 录，简 称 分 录。7、会 计 分 录（简 朴 会 计 分 录、复 合 会 计 分 录）三 要 素：L 分 析 经 济 业 务 事 项 及 其 账 户 2.确 定 波 及 哪 些 账 户，是 增 长 还 是 减 少 3.确 定 哪 个（哪 些）账 户 记 借 方，哪 个（哪 些）账 户 记 贷 方 4.编 制 会 计 分 录，并 检 查 与 否 符 合 记 账 规 则 8、会 计 分 录 三 要 素：记 账 方 向、账 户 名 称、金 额 9、试 算 平 衡 法：L 发 生 额 试 算 平 衡 法：所 有 账 户 本 期 借 方 发 生 额 合 计=所 有 账 户 本 期 贷 方 发 生 额 合 计 2.余 额 试 算 平 衡 法：所 有 账 户 借 方 期 初 余 额 合 计=所 有 账 户 贷 方 期 初 余 额 合 计 所 有 账 户 借 方 期 末 余 额 合 计=所 有 账 户 贷 方 期 末 余 额 合 计 10、不 影 响 借 贷 双 方 平 衡 错 误：1 在 将 某 一 笔 或 几 笔 分 录 登 记 有 关 账 户 时，漏 记 或 重 记、借 贷 双 方 金 额 同 步 多 记 或 少 记 2。在 将 某 一 笔 或 几 笔 分 录 登 记 有 关 账 户 时，应 借 应 贷 账 户 互 相 颠 倒 或 记 错 账 户 名 称 3。某 一 项（或 几 项）错 误 记 录 恰 好 被 另 一 项（或 几 项）错 误 记 录 抵 消。11、总 分 类 账 户 和 明 细 分 类 账 户：同：1.两 者 反 应 经 济 业 务 内 容 相 似 2.登 账 原 始 根 据 相 似 异：1.反 应 经 济 业 务 内 容 详 细 程 度 不 一 样 2.作 用 不 一 样 12、平 行 登 记 法：是 指 根 据 同 一 会 计 凭 证 首 先 登 记 有 关 总 分 类 账 户，另 首 先 登 记 该 总 分 类 账 户 所 属 有 关 明 细 分 类 账 户。要 点：1.同 根 据 登 记 2.同 方 向 登 记 3.同 金 额 登 记 4.同 期 间 登 记 第 四 章 会 计 凭 证 1、会 计 凭 证：指 记 录 经 济 业 务 事 项 发 生 或 完 毕 状 况、以 明 确 经 济 责 任 书 面 证 明，也 是 登 记 账 薄 根 据。2、合 法 地 获 得 与 对 地 填 制 和 审 核 会 计 凭 证，是 会 计 核 算 基 本 措 施 之 一，也 是 会 计 核 算 工 作 起 点。3、会 计 凭 证 按 照 编 制 程 序 和 用 途 不 一 样，分 为 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证。4、原 始 凭 证：又 称 单 据，是 在 经 济 业 务 发 生 或 完 毕 时 获 得 或 填 制，用 以 记 录 和 证 明 经 济 业 务 发 生 或 完 毕 状 况 书 面 证 明 文 献。它 记 录 了 所 发 生 经 济 业 务 内 容 与 数 据，是 进 行 会 计 核 算 重 要 原 始 数 据。5、原 始 凭 证 分 类：1.按 照 来 源 不 一 样 分：外 来 原 始 凭 证（发 票 收 据）、自 制 原 始 凭 证（收 料 领 料 单）2.按 照 填 制 手 续 及 内 容 不 一 样 分：一 次 原 始 凭 证（发 票、收 据、收 料 单、领 料 单）、合 计 原 始 凭 证（限 额 领 料 单；多 次 有 效）、汇 总 原 始 凭 证（收 料 凭 证 汇 总 表、发 料 凭 证 汇 总 表 差 旅 费 报 销 单）3.按 照 格 式 不 一 样 分：通 用 原 始 凭 证（发 票、收 据）专 用 原 始 凭 证（收 料、领 料 单）注 意：银 行 对 账 单、协 议、请 购 单、银 行 小 票、银 行 余 额 调 整 表 等 都 不 属 于 原 始 凭 证；账 存 实 存 表 属 于 原 始 凭 证 6、原 始 凭 证 基 本 内 容：1.原 始 凭 证 名 称 2.填 制 凭 证 日 期 3.接 受 凭 证 单 位 名 称4.经 济 业 务 内 容（含 数 量、单 价、金 额 等）5.填 制 单 位 签 章 6.有 关 经 办 人 员 签 章 7.凭 证 附 件 7、原 始 凭 证 填 制 规 定：1.记 录 真 实 2.内 容 完 整 3.手 续 完 备 4.书 写 清 晰、规 范 5.编 号 持 续 6.不 得 涂 改、刮 擦、挖 补（原 始 凭 证 有 错 误，应 当 由 出 具 单 位 重 开 或 改 正，改 正 时 应 当 加 盖 出 具 单 位 印 章；原 始 凭 证 金 额 有 错 误，应 当 有 出 具 单 位 重 开，不 得 在 原 始 凭 证 上 更 改）7.填 制 及 时。8、原 始 凭 证 审 核 内 容：1.与 否 合 法、合 理 2.与 否 真 实、完 整 3.与 否 对、及 时 9、记 账 凭 证：是 会 计 人 员 根 据 审 核 无 误 原 始 凭 证 按 照 经 济 业 务 事 项 内 容 加 以 归 类，据 以 确 定 会 计 分 录 后 所 填 制 会 计 凭 证 10、记 账 凭 证 分 类：1.按 内 容 分：收 款 凭 证、付 款 凭 证（波 及“银 行 存 款”和“现 金”之 间 经 济 业 务，一 般 只 编 制 付 款 凭 证）、转 账 凭 证 2.按 填 列 方 式 分：复 式 记 账 凭 证、单 式 记 账 凭 证 11、记 账 凭 证 基 本 内 容：1.记 账 凭 证 名 称 2.填 制 凭 证 日 期 3.记 账 凭 证 编 号 4.经 济 业 务 事 项 内 容 摘 要 5.经 济 业 务 事 项 所 波 及 会 计 科 目 及 其 记 账 方 向 6.经 济 业 务 事 项 金 额 7.记 账 标 识 8.所 附 原 始 凭 证 张 数9.会 计 主 管、记 账、审 核、出 纳、制 单 等 有 关 人 员 签 章 12、记 账 凭 证 编 制 规 定：1.记 账 凭 证 各 项 内 容 必 须 完 整 2.记 账 凭 证 应 持 续 编 号 3.记 账 凭 证 日 期 填 写 对 4.摘 要 填 写 要 确 切、简 要 5.会 计 科 目 要 填 写 精 确 6.记 账 凭 证 书 写 应 清 晰、规 范 7.记 账 凭 证 可 以 根 据 每 一 张 原 始 凭 证 填 制，或 根 据 若 干 张 同 类 原 始 凭 证 汇 总 编 制，也 可 以 根 据 原 始 凭 证 汇 总 表 填 制 8.除 结 账 和 改 正 错 误 记 账 凭 证 可 以 不 附 原 始 凭 证 外，其 他 记 账 凭 证 必 须 附 原 始 凭 证 9.填 制 记 账 凭 证 时 若 发 生 错 误，应 当 重 新 填 制 10.记 账 凭 证 填 制 完 毕 后，对 空 行 应 按 规 定 处 理（斜 线、S 线）13、记 账 凭 证 审 核 内 容：1.内 容 与 否 真 实 2.项 目 与 否 齐 全 3.科 目 与 否 对 4.金 额 与 否 对 5.书 写 与 否 对 14、会 计 凭 证 保 管：指 会 计 凭 证 记 账 后 整 顿、装 订、归 档 和 存 查 工 作。第 五 章 会 计 账 薄 第 一 节 会 计 账 簿 概 述 1、会 计 账 薄：指 由 一 定 格 式，互 相 联 络 账 页 所 构 成，以 通 过 审 核 会 计 凭 证 为 根 据，全 面、系 统、持 续 地 记 录 各 项 经 济 业 务 薄 籍。2、账 薄 分 类:1.按 用 途 不 一 样 分：时 序 账 薄（日 志 账、流 水 账）、分 类 账 薄（总 分 类 账 薄、明 细 分 类 账 薄）、备 查 账 薄（辅 助 登 记）2.按 账 页 格 式 不 一 样 分：两 栏 式（一 般 和 转 账 日 志 账）、三 栏 式（日 志 账、总 账、债 权 债 务）、多 栏 式（收 入、费 用 明 细 账）、数 量 金 额 式（原 材 料、库 存 商 品 等 明 细 账）3.按 外 形 特 性 分：钉 本 账（现 金、银 行 存 款、总 分 类 账）、活 页 账（明 细 账）、卡 片 账（固 定 资 产）第 二 节 会 计 账 簿 内 容、启 用 与 等 级 规 则 一、账 簿 基 本 要 素：封 面、扉 页、账 页 二、账 页 基 本 内 容：1.账 户 名 称 2.登 记 账 户 日 期 栏 3.凭 证 种 类 和 号 数 栏 4.摘 要 栏 5.金 额 栏 6.总 页 次 和 分 户 页 次 三、会 计 账 薄 登 记 必 须 遵 照 规 则（一）根 据 审 核 无 误 会 计 凭 证 登 记（二）标 明 记 账 符 号，表 达 已 入 账（三）一 般 用 蓝 黑 墨 水 笔 填 写，特 殊 记 账 规 则 使 用 红 墨 水 笔 为 了 保 持 账 簿 记 录 持 久 性，防 止 涂 改，登 记 账 簿 必 须 使 用 蓝 黑 墨 水 或 碳 素 墨 水 书 写，不 得 使 用 圆 珠 笔（银 行 复 写 账 簿 除 外）或 者 铅 笔 书 写，特 殊 记 账 使 用 红 色 墨 水 在 下 列 状 况 下，可 以 用 红 色 墨 水 记 账：1.按 照 红 字 冲 账 记 账 凭 证，冲 销 错 误 记 录；2.在 不 设 借 贷 等 栏 多 栏 式 账 页 中，登 记 减 少 数；3.在 三 栏 式 账 户 余 额 栏 前，如 未 印 明 余 额 方 向，在 余 额 栏 内 登 记 负 数 余 额;4.根 据 国 家 统 一 会 计 制 度 规 定 可 以 用 红 字 登 记 其 他 会 计 记 录。（四）文 字 与 数 字 间 留 空 账 簿 中 书 写 文 字 和 数 字 上 面 要 留 有 合 适 空 格，不 要 写 满 格，一 般 应 占 格 距 1/2。（五）次 序、持 续 登 记 必 须 逐 行 逐 页 持 续 登 记，不 得 跳 行 隔 页 登 记。假 如 不 小 心 出 现 跳 行 或 空 页，应 将 空 行 空 页 画 线 注 销，并 由 负 责 人 盖 章。不 得 任 意 撕 毁 或 抽 换 账 页，以 防 舞 弊。（六）结 出 余 额（七）过 次 承 前（A）按 规 定 改 正 错 账 第 四 节 对 账 1.对 账：账 证 相 符、账 账 相 符、账 实 相 符 2.账 账 查 对 包 括：1.查 对 总 分 类 账 薄 记 录 2.总 分 类 账 薄 与 所 属 明 细 分 类 账 薄 查 对 3.总 分 类 账 薄 与 时 序 账 薄 查 对 4.明 细 分 类 账 薄 之 间 查 对 3.错 账 查 找 措 施：1.个 别 检 查 法：差 数 法（漏 记 账 目）、除 2法（因 栏 次 错 写 而 导 致 方 向 错 误）、除 9法（数 字 错 位、数 字 颠 倒）2.全 面 检 查 法：顺 查、逆 查 4.错 账 改 正 措 施：1.划 线 改 正 法：凭 证 对，账 薄 记 录 错 误；在 错 误 文 字 或 数 字 上 划 一 条 红 线，在 红 线 上 方 用 蓝 笔 填 写 对 文 字 或 数 字。2.红 字 改 正 法：凭 证 错 误（科 目 错 误，所 记 金 额 不 小 于 应 记 金 额 上 3.补 充 登 记 法：凭 证 错 误（所 记 金 额 少 于 应 记 金 额）5、结 账 工 作 在 月 末、季 末、年 末 进 行。6、结 账 工 作 重 要 由 两 部 分 构 成:L 结 出 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 本 期 发 生 额 和 期 末 余 额，并 将 余 额 在 本 期 和 下 期 结 转 2.损 益 类 账 户，即 收 入、成 本 费 用 类 账 户 结 转，并 计 算 本 期 利 润 或 亏 损（利 润 一 般 在 年 结 时 进 行）7、“本 月 合 计”字 样 下 通 栏 划 单 红 线；12月 末“本 月 合 计”就 是 整 年 合 计 发 生 额 下 通 栏 划 双 红 线。8、账 薄 在 年 终 止 账 后 更 换：1.总 账、日 志 账 和 大 部 分 明 细 账，每 年 更 换 一 次 2.部 分 明 细 账，如 固 定 资 产、材 料 明 细 账 和 债 权 债 务 明 细 账 可 以 不 必 更 换。9、账 薄 保 管：暂 由 本 单 位 财 务 会 计 部 门 保 管 一 年，期 满 之 后，由 财 务 会 计 部 门 编 造 清 册 移 交 本 单 位 档 案 部 门 保 管。第 六 章 账 务 处 理 程 序 1.账 务 处 理 程 序 也 称 会 计 核 算 组 织 程 序 或 会 计 核 算 形 式，是 指 会 计 凭 证、会 计 账 薄、会 计 报 表 相 结 合 方 式。2.各 账 务 处 理 程 序 优 缺 陷 环 节：L 根 据 原 始 凭 证 编 制 汇 总 原 始 凭 证;种 类 长 处 缺 陷 合 用 于 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 处 理 程 序 简 朴 明 了，易 于 理 解 工 作 量 大 规 模 较 小，经 济 业 务 量 较 少 单 位 汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 减 轻 了 登 记 总 分 类 账 工 作 量，便 于 理 解 账 户 之 间 对 应 关 系 按 每 一 贷 方 科 目 编 制 汇 总 转 账 凭 证，不 利 于 核 算 分 工，工 作 量 大 规 模 较 大，经 济 业 务 较 多 单 位 科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 减 轻 了 工 作 量，并 可 做 到 试 算 平 衡，简 要 易 懂，以 便 易 学 汇 总 表 不 能 反 应 账 户 对 应 关 系，不 便 于 查 对 账 目 经 济 业 务 较 多 单 位2.根 据 多 种 原 始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 编 制 记 账 凭 证；3.根 据 收 款 凭 证、付 款 凭 证 登 记 现 金 日 志 账 和 银 行 存 款 日 志 账；4.（1）根 据 多 种 记 账 凭 证 编 制 多 种 汇 总 记 账 凭 证（汇 总 记 账 凭 证）（2）根 据 多 种 记 账 凭 证 编 制 科 目 汇 总 表（科 目 汇 总 表）5.（1）根 据 多 种 记 账 凭 证 逐 笔 登 记 总 分 类 账（记 账 凭 证）（2）根 据 多 种 汇 总 记 账 凭 证 登 记 总 分 类 账（汇 总 记 账 凭 证）（3）根 据 科 目 汇 总 表 登 记 总 分 类 账（科 目 汇 总 表）6.将 现 金 日 志 账、银 行 存 款 和 多 种 明 细 分 类 账 余 额 与 总 分 类 账 余 额 相 查 对;7.月 终，根 据 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 资 料 编 制 会 计 报 表；第 七 章 财 产 清 查 1、财 产 清 查 分 类：1.按 清 查 范 围 不 一 样 分：全 面 清 查（年 终 决 算 前；单 位 撤 销、合 并 或 变 化 从 属 关 系 前；单 位 重 要 负 责 人 调 离 工 作 前）；局 部 清 查（清 查 范 围 小，波 及 人 员 少，专 业 性 较 强，重 要 对 象 是 流 动 性 较 强 财 产）2.按 财 产 清 查 时 间 不 一 样 分：定 期 清 查、不 定 期 清 查（更 换 财 产 物 资、库 存 保 管 人 员 时；发 生 自 然 灾 害 或 以 外 损 失 时；有 关 财 政、审 计、银 行 等 部 门 对 本 单 位 进 行 会 计 检 查 时；进 行 临 时 性 清 产 核 资）；2、局 部 清 查 包 括：1.库 存 现 金，出 纳 人 员 应 于 每 日 业 务 终 了 时 清 点 查 对；2.银 行 存 款，出 纳 人 员 每 月 至 少 应 同 银 行 查 对 一 次；3.库 存 商 品、原 材 料、包 装 物 等，年 内 应 轮 番 盘 点 或 重 点 抽 查；对 多 种 珍 贵 物 资，每 月 应 盘 点 一 次;4.债 权 债 务，每 年 至 少 应 同 对 方 查 对 一 至 两 次;4、财 产 清 查 一 般 程 序：1.成 立 清 查 小 组 2.确 定 清 查 对 象 并 明 确 清 查 任 务 3.制 定 清 查 方 案 4.组 织 清 查 人 员 学 习 有 关 规 定 5.做 好 清 查 前 准 备 工 作 6.实 行 财 产 清 查 7.对 财 产 清 查 成 果 进 行 处 理 5、货 币 资 金 清 查（库 存 现 金、银 行 存 款、其 他 货 币 资 金）:1.库 存 现 金 清 查 采 用 实 地 盘 点 法，在 清 查 时，出 纳 员 必 须 到 场，以 明 确 其 经 济 责 任 2.银 行 存 款 清 查 采 用 与 开 户 银 行 查 对 账 目 措 施 进 行，通 过 查 对，往 往 发 现 双 方 账 目 不 一 致。其 原 因 重 要 有：一 是 双 方 记 账 有 误；二 是 存 在 未 达 账 项。6、未 达 账 项 有 四 种 状 况：L 企 业 已 作 增 长 登 记 入 账，而 银 行 尚 未 登 记 入 账;2。企 业 已 作 减 少 登 记 入 账，而 银 行 尚 未 登 记 入 账;3。银 行 已 作 增 长 登 记 入 账，而 企 业 尚 未 登 记 入 账;4。银 行 已 作 减 少 登 记 入 账,而 企 业 尚 未 登 记 入 账;7、为 了 清 除 未 达 账 项 影 响，企 业 应 在 逐 笔 查 对 基 础 上 编 制“银 行 存 款 余 额 调 整 表”，“银 行 存 款 余 额 调 整 表”只 起 对 账 作 用，不 能 作 为 调 整 账 面 余 额 凭 证（不 能 作 为 会 计 作 账 根 据）。8、盘 点 措 施：1.实 地 盘 点 法（逐 一 盘 点 法：台、件、公 斤、米 能 点 得 清 晰；2.测 量 计 算 盘 点 法：露 天 堆 放 煤、沙 石 等；抽 样 调 查 法：价 值 小、数 量 多）和 技 术 推 算 法：对 于 体 积 大 或 大 堆 寄 存 存 货。9、往 来 款 项 清 查：查 询 核 算 法。10、财 产 清 查 成 果 账 务 处 理：设 置“待 处 理 财 产 损 溢”其 借 方 登 记 盘 亏，贷 方 登 记 盘 盈。还 应 在“待处 理 财 产 损 溢”科 目 下 设 置“待 处 理 流 动 资 产 损 溢”和“待 处 理 固 定 资 产 损 溢”。1.现 金 清 查 成 果 账 务 处 理 例：某 企 业 12月 对 库 存 现 金 进 行 清 查，发 现 长 款 200元，未 查 明 原 因。借：库 存 现 金 200 借：待 处 理 财 产 损 溢 一 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 200贷：待 处 理 财 产 损 溢 一 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 200 贷：营 业 外 收 入 2002.存 货 清 查 成 果 账 务 处 理，盘 盈：一 般 状 况 下，冲 减“管 理 费 用”科 目；盘 亏 和 损 毁 存 货，在 扣 除 残 料 价 值 后：1）如 因 责 任 事 故 导 致，有 负 责 人 赔 偿，记 入“其 他 应 收 款”，由 单 位 承 担，记 入“管 理 费 用”2）如 属 于 合 理 损 耗 和 无 法 查 明 原 因，记 入“管 理 费 用”科 目 3）如 属 于 自 然 灾 害 导 致,有 保 险 企 业 赔 偿，记 入“其 他 应 收 款”，无 法 收 回 净 损 失，记 入“营 业 外 支 出”。值 得 注 意 是,盘 亏 和 损 毁 存 货 假 如 是 非 正 常 损 失，即 因 管 理 不 善 导 致 被 盗、丢 失、霉 烂 变 质，其 原 已 抵 扣 进 项 税 应 予 以 转 出。例：某 企 业 3月 末 盘 亏 A材 料 200元，经 查 明 属 于 管 理 上 漏 洞 导 致，无 人 赔 偿。借：待 处 理 财 产 损 溢 一 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 2 0 0借：管 理 费 用 234贷：原 材 料 一 A材 料 200 贷：待 处 理 财 产 损 溢 一 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 200应 交 税 费 一 应 交 增 殖 税（进 项 税 额 转 出）343.固 定 资 产 清 查 成 果 账 务 处 理：盘 盈，记 入“此 前 年 度 损 益 调 整”；盘 亏，有 负 责 人 和 保 险 企 业 赔 偿 记 入“其 他 应 收 款”；由 单 位 承 担 记 入“营 业 外 支 出”。4.往 来 款 项 清 查 成 果 账 务 处 理：对 于 无 法 收 回 款 项，应 用 计 提“坏 账 准 备”将 其 转 销；对 于 无 法 支 付 应 付 款 项 应 记 入“营 业 外 收 入”科 目。其 清 查 措 施 一 般 采 用“询 证 查 对 法：11、“待 处 理 财 产 损 益”借 方 登 记 待 处 理 财 产 盘 亏 数、根 据 同 意 处 理 意 见 结 转 待 处 理 财 产 盘 盈 数；“待 处 理 财 产 损 益”贷 方 登 记 待 处 理 财 产 盘 盈 数、根 据 同 意 处 理 意 见 结 转 待 处 理 财 产 盘 亏 数。第 八 章 财 务 会 计 汇 报 1、企 业 对 外 提 供 反 应 企 业 某 一 特 定 期 点 财 务 状 况 和 某 一 会 计 期 间 经 营 成 果、现 金 流 量 文 献。2、财 务 会 计 汇 报 是 由 会 计 报 表、会 计 报 表 附 注 和 财 务 状 况 阐 明 书 构 成。3、会 计 报 表 包 括：资 产 负 债 表、利 润 表、现 金 流 量 表、所 有 者 权 益 变 动 表。它 是 财 务 会 计 汇 报 关 键。4、财 务 会 计 报 表 分 类：1.按 反 应 资 金 运 动 形 态 分：静 态 报 表（资 产 负 债 表）、动 态 报 表（利 润 表，现 金 流 量 表）2.按 编 报 时 间 分：月 报、季 报、六 个 月 报、年 报 3.按 报 送 对 象 分：对 内 会 计 报 表（管 理 会 计）、对 外 会 计 报 表（财 务 会 计）。5、财 务 会 计 汇 报 编 制 规 定：真 实 可 靠、有 关 可 比、内 容 完 整、编 报 及 时、便 于 理 解。6、资 产 负 债 表 是 根 据“资 产=负 债+所 有 者 权 益”编 制；格 式 一 般 分 为 账 户 式 和 汇 报 式。7、我 国 是 账 户 式。（1）根 据 总 账 直 接 填 列 项 目：交 易 性 金 融 资 产、固 定 资 产 清 理、短 期 借 款、应 付 票 据、应 付 职 工 薪 酬、应 付 利 息、应 付 股 利、应 交 税 费、其 他 应 付 款、实 收 资 本、资 本 公 积、盈 余 公 积 等.（2）根 据 总 账 账 户 余 额 计 算 填 列：1.“货 币 资 金”=库 存 现 金+银 行 存 款+其 他 货 币 资 金 2.“固 定 资 产”=固 定 资 产-合 计 折 旧-资 产 减 值 准 备 3.“无 形 资 产”=无 形 资 产-合 计 摊 销-无 形 资 产 减 值 准 备 4.“在 建 工 程”、“长 期 股 权 投 资”、“持 有 至 到 期 投 资”都 要 减 去 减 值 准 备 对 应5.“未 分 派 利 润”应 根 据“本 年 利 润”、“利 润 分 派”账 户 余 额 计 算 列 示。年 终 时，可 根 据“利 润 分 派”账 户 余 额 直 接 填 列(3)根 据 明 细 账 户 余 额 计 算 填 列：1.应 收 账 款=应 收 账 款 明 细 借 方+应 收 账 款 明 细 借 方-坏 账 准 备 2.预 付 账 款=预 付 账 款 明 细 借 方+应 付 账 款 明 细 借 方-坏 账 准 备 3.应 收 票 据、应 收 股 利、应 收 利 息 和 其 他 应 收 款=各 账 户 期 末 余 额-坏 账 准 备 4 应 付 账 款=应 付 账 款 明 细 贷 方+预 付 账 款 明 细 贷 方 5.预 收 账 款=应 收 账 款 明 细 贷 方+预 收 账 款 明 细 贷 方(4)根 据 总 账 余 额 和 明 细 账 户 余 额 计 算 填 列 长 期 借 款=长 期 借 款 一 年 内 到 期 长 期 借 款(5)分 析 填 列“存 货=原 材 料+库 存 商 品+委 托 加 工 物 资+周 转 材 料+材 料 采 购+在 途 物 资+发 出 商 品+材 料 成 本 差 异-存 货 跌 价 准 备 7、利 润 表 分 为，单 步 式 和 多 步 式，我 国 常 用 是 多 步 式。8、附 注 是 对 主 表 一 种 解 释，补 充，阐 明。第 九 章 会 计 档 案 1、会 计 档 案 分 为：1.会 计 凭 证 类 2.会 计 账 薄 类 3.财 务 会 计 汇 报 类 4.其 他 会 计 资 料 2、各 单 位 预 算、计 划、制 度 等 文 献 材 料 属 于 文 书 档 案，不 属 于 会 计 档 案。3、会 计 档 案 归 档：L 会 计 凭 证 一 般 每 月 装 订 一 次 2.会 计 账 薄 在 年 度 结 账 后，整 顿 立 卷 3.财 务 报 表 一 式 三 份，上 交 税 务 两 份 自 己 留 档 一 份。4、会 计 档 案 定 期 保 管 期 限 分 为：3年、5年、23年、23年、25年 和 永 久。(熟 记 企 业 档 案 保 管 时 间)企 业 和 其 他 组 织 会 计 档 案 保 管 期 限 表序 号 档 案 名 称 保 管 期 限 备 注 会 计 凭 证 类 1 原 始 凭 证 23年 2 记 帐 凭 证 23年 3 汇 总 凭 证 23年 二 会 计 帐 簿 类 4 总 帐 23年 包 括 日 志 总 帐 5 明 细 帐 23年 6 日 志 帐 23年 现 金 和 银 行 存 款 日 志 账 保 管 25年 7 固 定 资 产 卡 片 固 定 资 产 投 资 清 理 后 保 管 5年 8 辅 助 帐 簿 23年 三 财 务 汇 报 类 包 括 各 级 主 管 部 门 汇 总 财 务 汇 报 9 月、季 度 财 务 汇 报 3年 包 括 文 字 分 析 10 年 度 财 务 汇 报（决 算）永 久 包 括 文 字 分 析 四 其 他 类 1 1 会 计 移 交 清 册 23年 1 2 会 计 档 案 保 管 清 册 永 久 13 会 计 档 案 销 毁 清 册 永 久 14 银 行 余 额 调 整 表 5年 15 银 行 对 帐 单 5年 5、财 政 总 预 算、行 政 单 位、事 业 单 位 和 税 收 会 计 档 案 保 管 期 限 表 序 号 档 案 名 称 保 管 期 限 财 政 总 备 注 预 算 行 政 单 位 事 业 单 位 税 收 会 计 一 会 计 凭 证 类 1国 家 金 库 编 送 多 种 报 表 及 进 库 退 库 凭 证 23年 23年 2 各 收 入 机 关 编 送 报 表 23年 3 行 政 单 位 和 事 业 单 位 多 种 会 计 23年 包 括：原 始 凭 证、记 账 凭 证 和凭 证 传 票 汇 总 表 4 多 种 完 税 凭 证 和 缴、退 库 凭 证 2 3年 缴 款 书 存 根 联 在 销 号 后