小税种总结_经济-税收.pdf
小税种简表 税种 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 1 城 建税 1 缴三税的单位和个人 2 外资企业不交 3 进口货物的单位，缴增值税、消费税，不缴城建税 4 出口退税的，不退城建税 应纳税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税率（查补的税款，但不包括三税的罚款和滞纳金）1 市区 7 2 县镇 5%3 其他 1 另：1 代扣代缴以受托方税率为准 2 无固定场所，在经营地缴 1 免、减三税的同时也免、减城建税 2 出口退税不退已纳城建税 同三税（征收只限于在内资企业在境内发生的应纳三税行为，不包括出口环节和进口环节）两 者 都以 实 际缴 纳 的税 款 为计 税 依据。2 教 育附加 同城建税 同城建税 3 城建税的考点集中在：1 进口不征、出口不退 2 代征代扣以代征代扣地的税率计算 3 只以三税税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款。4 纳税地点：所在地、经营地、代征代扣地 3 关税 1 征税对象:准许进出境的货物和物品 2 纳税义务人:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 1 进口关税税率（1）种类：自，进口关税分最惠国生产率、特惠税率、协定税率、普通税率（2）计征办法：进口商品多数为从价税，对部分产品为从量税、复合税、滑准税 2 出口税率：一栏税率 20 30 关税完税价格：进口货物完税价格=货价+境内输入点前运保费 需计入完税价格的项目：1 由买方负担的除购货佣金外的经纪费。2 由买方负担的与该货物体的容器费用。3 由买方负担的包装材料和包装劳务费用。4 与该货物有关的，应由买方负担的特许权费。5 卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益。分为法定减免、特定减免和临时减免。3 外国政府、国际组织无偿赠送的物资可予免税 7 因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但出口关税不予退还 8 因故退还的境外进口，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征的进口关税不予退还 9 进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可减免进口关税：A 在境外运输 途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的。B 起卸后海关放行前，因不可抗力 一、关税缴纳 1 申报时间：进口货物自运输工具申报进境之 14 日内，出口货物在抵海关监管区的 24 小时以前。2 纳税期限:填发缴款证之日起 15 日内。3 因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，经海关总署批准，可延期 6 个月 二、强制执行 1 征收关税滞纳金：关税滞纳 金=滞 纳 关 税 税 额 0.5*滞纳天数。税 率 不用记 欢迎下载 2 编号 税种 纳税人及征税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 4 资 源税 纳税义务人：指在我国 境内开采 应税资税目 1原油：开采的天然原油征税；人造石油不征税 1 开采原油过程中用于 加热、修井 的原油，免税 一、纳税义务发生时间：同增值税（结合）1 伴采的，未单独规定适用税额的，号 税种 纳税人及征税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 3 关税 不得计入完税价的项目：1 厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用。2 货物运抵境内输入地点这后的运输费用 3 进口关税及其他国内税。（二）进口货物海关估价方法：1 相同或类似货物成交价估定完税价格。2 倒扣价格法 3 计算价格法 二、出口货物的完税价格 1、货物完税价格=货价+境内输出点前运保费 2、出口货物海关估价法 遭受损坏和损失的 C 海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂同，经证明不是保管不慎造成的。10 无代价抵偿货物，可以免税。但有残损或质量问题原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税 2 强制征收。三 关税退还 如遇到以下（书本 P121）情况，可自缴纳税款之日起 一年 内，书面声明理由，边同原纳税收据向海关申请退税并 加算同期银行活期存款利息。四、关税补征和追征 1 非纳税人责任的，补征期1 年。2 是纳税人责任的，海关在 3 年内可以追征。行邮税：海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，包括进口关税、进口增值税和进口消费税。税率：50%、20%、10%口货物的单位缴增值税消费税不缴城建税出口退税的不退城建税同城建税应纳税额纳税人实际缴纳的增值税消费税营业税税率查补的税款但不包括三税的罚款和滞纳金同城建税市区县镇其他另代扣代缴以受托方税率为准无固定场所 进口关税税率种类自进口关税分最惠国生产率特惠税率协定税率普通税率计征办法进口商品多数为从价税对部分产品为从量税复合税滑准税出口税率一栏税率关税完税价格进口货物完税价格货价境内输入点前运保费需计入完税价格 费用与该货物有关的应由买方负担的特许权费卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益免减三税的同时也免减城建税出口退税不退已纳城建税征收管理及纳税申报同三税征收只限于在内资企业在境内发生的应纳三税行为不 欢迎下载 3 源的矿产品或生产盐的单位和个人一次性课征。注：1 对外资也征。2 中外合作开采石油、天然气，暂不征收 2 天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括 煤矿生产的天然气 3 煤炭：原煤 征，其他煤不征 4 其他非金属矿原矿 5 黑色金属矿原矿 6 有色金属矿原矿 7 盐。包括固体盐、液体盐 课税数量：综合回收率和选矿比 2 纳税人在生产过程中，因意外或自然灾害遭受重大损失的可酌情减免 3 资源税进口不征，出口不退 纳税地点：应税产品的开采或生产所在地，收购地。考点集中在：1境内开采 2 煤矿生产的天然气 3 销售量和自用数量 4 开采地和收购地 一律按主矿。2 独立 矿 山 和 联 合 企业收购的，按收购数 量 和 本 单 位 税额计算；其他单位按 税 务 机 关 核 定税额和收购数量 3销售和自用数量 5 土 地增 值税 一纳税义务人包括所有单位和个人 二征税范围及标准 1 转让 的土地使用 权是否属于国家 2 土地使用权、地上建筑物及附着物是否发生产权转让 3 房地产是否取得收入。土地增值额=转让收入-扣除项目金额 土地增值税实行四级超率累进税率，是按增值额占扣除项目的比例分为 30，40，50，60。扣除系数一次是 0，5，15，35 增值额的扣除项目：1 对于新建房可扣除（1）取得土地使用权所支付的金额。包括地价款及国家统一规定缴纳的有关费用。（包括契税）（2）房地产开发成本。（3）房地产开发费用。1 对纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征。2 对因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征。3 对个人转让房地产的：凡居住 5 年的，免征；3 年居住 5 年的,减半征收;居住3 年的,征税.（比较其营业税的减免）一、申 报时间：为纳税人 签 订 房 地 产 转让合同后的 7 天内。二、纳 税地点：房地产所 在 地 主 管 税 务机关。口货物的单位缴增值税消费税不缴城建税出口退税的不退城建税同城建税应纳税额纳税人实际缴纳的增值税消费税营业税税率查补的税款但不包括三税的罚款和滞纳金同城建税市区县镇其他另代扣代缴以受托方税率为准无固定场所 进口关税税率种类自进口关税分最惠国生产率特惠税率协定税率普通税率计征办法进口商品多数为从价税对部分产品为从量税复合税滑准税出口税率一栏税率关税完税价格进口货物完税价格货价境内输入点前运保费需计入完税价格 费用与该货物有关的应由买方负担的特许权费卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益免减三税的同时也免减城建税出口退税不退已纳城建税征收管理及纳税申报同三税征收只限于在内资企业在境内发生的应纳三税行为不 欢迎下载 4 号 税种 纳税人及征税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 8 印花税 类别 税目 纳税范围 计税依据 税率 纳税人 考点集中在：各类合同应纳税额的计算，注意购销合同、工承揽合同、借款合同运 一、合同，二、书据 1-11 合同、产权转移 合同、产权转移书据记载相关金额 立 合 同人、立据人 号 税种 纳税人及征税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 6 车 船 一、征税范围：1依法应当在我国车船管理部门登记的车船 二、对外资企业及外籍人员 也 征 一、计税依据：以征税对象的计量标准为计税依据。计量标准包括：辆、净吨位、载重吨位。二、税率：定额税率。1 对车辆自重尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨的的，按 1 吨计算；2 对船舶净吨位在半吨以下的不予计算，半吨以上的按 1 吨计算，不及 1 吨的小型船只，一律按 1 吨计算。3 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。一、法定免税：1 非机动车船（不包括非机动驳船）2 捕捞、养殖渔船 3 军队、武警专用的车船 4 警用车船 5 按有关规定已经缴纳船舶吨税的船 6 拖拉机 7 依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 二、特定减免：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。一、纳税义务发生时间：1.车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。2.未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月。3.未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关 核 定 纳 税 义 务 发 生 时间。的当月起，发生义务 税 率 不 用记 税种 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 7 契税 一、征税对象：是境内转移土地、房屋权属。（一）一般规定 1 国有土地使用权出让（不交土地增值税）2 土地使用权的转让（还应交土地增值税）3 房屋买卖（符合条件的需交土地增值税）视同房屋买卖的有：A 以房产抵债或实物交换房屋。B 以房产做投资或做股权转让。C 房屋拆料或翻建新房。4 房屋赠予 5 房屋交换（要交土增）计税依据是不动产价格 1 征税对象前三个以成交价为计税依据 2 土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定 3 土地使用权的交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋价格差额为计税依据。4 以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益 3 5 应纳税额=计 税 依 据税率 1 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。2 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征。（购买的公有住房不得超过国家规定的标准面积）。单位集资建房建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经批准出售本单位职工的，如职工为首次购买住房，免征 3 因不可抗力灭失住房重新购买，酌情减免。4 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定减免。5 承受各种荒地的土地使用权，并用于农、林、牧、渔生产的，免征。一、纳 税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同或同性质凭证的当天 二、纳 税期限 纳税人当自纳税义务发生之日起10 日内。三、纳 税地点 土地、房屋所在地 口货物的单位缴增值税消费税不缴城建税出口退税的不退城建税同城建税应纳税额纳税人实际缴纳的增值税消费税营业税税率查补的税款但不包括三税的罚款和滞纳金同城建税市区县镇其他另代扣代缴以受托方税率为准无固定场所 进口关税税率种类自进口关税分最惠国生产率特惠税率协定税率普通税率计征办法进口商品多数为从价税对部分产品为从量税复合税滑准税出口税率一栏税率关税完税价格进口货物完税价格货价境内输入点前运保费需计入完税价格 费用与该货物有关的应由买方负担的特许权费卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益免减三税的同时也免减城建税出口退税不退已纳城建税征收管理及纳税申报同三税征收只限于在内资企业在境内发生的应纳三税行为不 欢迎下载 5 三、账簿 12 营业 账簿 生 产 经 营 用 账簿和其他账簿 记载资金的账簿，按“实收资本”和“盈余公积”两项的合计金额的 0.5计税；其他账簿按件贴花 5 元 立 账 簿人 输合同仓储保管合同。四、证照 13 权利、许 可证照 房产证、工商执照、商 标 注 册证、专利证、土地使用证 应税凭证件数 5 元 领受人 口货物的单位缴增值税消费税不缴城建税出口退税的不退城建税同城建税应纳税额纳税人实际缴纳的增值税消费税营业税税率查补的税款但不包括三税的罚款和滞纳金同城建税市区县镇其他另代扣代缴以受托方税率为准无固定场所 进口关税税率种类自进口关税分最惠国生产率特惠税率协定税率普通税率计征办法进口商品多数为从价税对部分产品为从量税复合税滑准税出口税率一栏税率关税完税价格进口货物完税价格货价境内输入点前运保费需计入完税价格 费用与该货物有关的应由买方负担的特许权费卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益免减三税的同时也免减城建税出口退税不退已纳城建税征收管理及纳税申报同三税征收只限于在内资企业在境内发生的应纳三税行为不
