2022年税法所有税种计算公式整理.docx

2022年税法所有税种计算公式整理 各种税的计算公式 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额进项税 销项税额=销售额税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本(1+成本利润率) 组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1消费税税率) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额征收率 销售额=含税销售额(1+征收率) 二、消费税 1、一般状况： 应纳税额=销售额税率 不含税销售额=含税销售额(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)(1消费税率) 组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)(1消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1消费税税率) 2、从量计征 应纳税额=销售数量单位税额 三、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量单位完税价适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额+应税进口货物数量单位完税价格适用税率 四、企业所得税 应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整削减额 应纳税额=应纳税所得额税率 月预缴额=月应纳税所得额25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额1/12 五、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额运用税率速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额运用税率(130%) 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额运用税率 六、其他税收 1、城镇土地运用税 年应纳税额=计税土地面积(平方米)运用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值(1扣除比例)1.2% 或年应纳税额=租金收入12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入扣除项目 应纳税额=(每级距的土地增值额适用税率) 5、契税 应纳税额计税依据税率 应纳税额的计算公式 一、增值税 (一)增值税计算方法 1、干脆计税法 应纳增值税额：=增值额增值税税率 增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额 2、 间接计税法 扣除税额=扣除项目的扣除金额扣除税率 (1)购进扣税法 扣除税额=本期购入扣除项目金额扣除税率+已由受托方代收代缴的税额 (2)实耗扣税法 扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额扣除税率+已由受托方代收代交的税额 一般纳税人应纳增值税额 一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 1、 销项税额=销售额税率 销售额=含税销售额/(1+税率) 组成计税价格=成本(1+成本利润率) 2、 进项税额 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 小规模纳税人应纳增值税额 小规模纳税人应纳增值税额=销售额征收率 销售额=含税销售额/(1+征收率) 销售额=含税收入(1+增值税征收率) 进口货物应纳增值税额 进口货物应纳增值税额=组成计税价格税率 组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 二、消费税额 1、 从价定率的计算 实行从价定率方法计算的应纳消费税额=销售额税率 (1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) (2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率) (3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率) (4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额 (5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) 2、 从量定额的计算 实行从量定额方法计算的应纳消费税额=销售数量单位数额 三、企业所得税额 应纳税额=应纳税所得额税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=收入总额-成本、费用、损失 1、 工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加 本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 2、 商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失 主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加 商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让 3、 饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本 经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加 营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额 四、个人所得税额 1、 工资、薪金所得 工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=每月收入额-800 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率) 2、 个体工商户 应纳所得税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 (1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额12/当月累计经营月份数 (2)、计算全年应纳所得税额 全年应纳所得税额=全年应纳税所得额适用税率-速算扣除数 (3)、计算当月累计应纳所得税额 当月应纳所得税额=全年应纳所得税额当月累计经营月份数/12 (4)、计算本月应纳所得税额 本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额 3、 稿酬所得 应纳所得税额=应纳税所得额20%(1-30%) =应纳税所得额20%73% 4、 劳务酬劳所得 (1)、一次收入在20000元以下时 应纳所得税额=应纳税所得额20% (2)、一次收入2000050000时 应纳所得税额=应纳税所得额20%+应纳税所得额20%50% =应纳税所得额(20%+10%) (3)一次收入超过50000时 应纳所得税税额=应纳税所得额20%+应纳税所得额20%101% =应纳税所得额(20%+20%) 5、 财产转让 财产转让应纳所得税额=应纳税所得额20% 应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用 6、 利息、股息红利所得 应纳所得税额=应纳税所得额20% 7、 境外个人所得税款扣除限额 境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 8、 支付给扣缴义务人手续费的计算 手续费金额=扣缴的个人所得税额2% 五、土地增值税额 1、 一般计算方法 应纳税总额=各级距土地增值额适用税率 某级距土地增值额适用税率 土地增值率=土地增值额101%/扣除项目金额 土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额 2、 简便计税方法 (1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 应纳税额=土地增值额30% (2)、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过101%的 应纳税额=土地增值额40%-扣除项目金额0.05 (3)、土地增值额超过扣除项目金额101%、未超过200%的 应纳税额=土地增值额50%-扣除项目金额0.15 (4)土地增值额超过项目金额200% 应纳税额=土地增值额60%-扣除项目金额0.35 六、城市建设维护税 应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)地区适用税率 应补交税额=实际营业收入额地区适用税率-已纳税额 应退税额=已交税额-核实后的应纳税额 七、资源税额 应纳税额=课税数量单位税额 八、车船税 1、 乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=车辆拥有量适用的年税额 2、 载货车年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载货汽车净吨位适用的年税额 3、 客货两用的车应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 载人部分年应纳税额=载人车适用年税额50% 载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数适用的年税额 4、 机动船应纳税额的计算公式： 机动船年应纳税额=机动船的净吨位适用的年税额 5、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位适用的年税额 6、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为： 新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)适用税额/按规定缴库的次数 补交本期少交的税款=应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)适用税额/按规定缴库的次数-已缴税款 退还误交的税款=已缴的误交税款 退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额 房产税额 年应纳房产税税额=房产评估值税率 月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 九、土地运用税额 年应纳土地运用税税额=运用土地的平方米总数每平方米土地年税额 月或季应纳土地运用税税额=年应纳土地运用税额/12(或)4 十、印花税额 1、 购销合同应纳印花税的计算 应纳税额=购销金额3/1010 2、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 应纳税额=收取的费用5/10100 3、 加工承揽合同应纳印花税的计算 应纳税额=加工及承揽收入5/10100 4、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 应纳税额=承包金额3/10100 5、 财产租赁合同应纳印花税的计算 应纳税额=租赁金额1/1010 6、 仓储保管合同应纳印花税的计算 应纳税额=仓储保管费用1/1010 7、 借款合同应纳印花税的计算 应纳税额=借款金额0.5/10100 8、 财产保险合同应纳印花税的计算 应纳税额=保险费收入1/1010 9、 产权转移书据应纳印花税的计算 应纳税额=书据所载金额6/10100 10、 技术合同应纳印花税的计算 应纳税额=合同所载金额3/10100 11、 货物运输合同应纳印花税的计算 应纳税额=运输费用5/10100 12、 营业账簿应纳印花税的计算 (1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 应纳税额=(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流淌资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流淌资金总额)5/10100 (2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为： 应纳税额=证照件数5 十一、关税 1、 进口关税应纳税额的计算。其公式为： 应纳关税税额=完税价格进口税率 完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%) 2、 出口关税应纳税额的计算。其公式为： 出口关税应纳税额=完税价格出口税率 完税价格=离岸价格/(1+出口税率) 第14页 共14页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页第 14 页 共 14 页