2023年-《会计制度设计》案例分析2.docx

会计制度设计项目案例分析1.请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应 该怎样调整和补充哪些合适的内容？资产负债表200X年6月30日资产负债及所有者权益金额金额流动资产：流动负债：货币资金1 011 971. 19短期借款214 000应收账款148 040应付账款11 800减：坏账准备应付股利5 000应收账款净额148 040应付福利费9 348其他应收款6 000其他应付款5 796存货125322.50未交税金22855.78待摊费用1 950预提费用1 000流动资产合计1293 283.69流动负债合计269799.78长期投资：长期负债：长期投资长期负债600 000固定资产：长期负债合计600 000固定资产原价3 850 000所有者权益：减：累计折旧446 300实收资本3 845 000固定资产净值3 403 700资本公积10 000减：固定资产减盈余公积52677.18值准备3 700未分配利润20822.73在建工程5 016所有者权益合计3 928 499.91固定资产合计3 405 016无形资产：无形资产100 000无形资产合计100 000合计4 798 299.69合计4 798 299.692.请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。3 .试设计工业企业材料差异分析表。4 .请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。5 .请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些合适的内容。差旅费报销单年 月曰姓名出差原因其他费用出差时间年 月曰时起至年 月 日止，共计 天日期起止地址交通 工具住宿 费途中伙食费住勤费说明本次 项目小计管理费用比较分析表项 目01年度02年度03年度备 注计戈U实际计戈IJ实际计戈IJ实际工资及福利费560 000605 000640 000643 000640 000667 000差旅费120 000135 000150 000168 000160 000210 000办公费125 000166 000198 000各种材料消耗60 00075 00078 00089 00090 000102 000折旧费50 00048 00053 00055 00056 00054 000修理费60 30085 000120 900业务招待费150 000230 600313 000相关技术开发费50 00045 00050 00052 20050 00051 300坏账损失15 00016 00016 00023 00016 00032 000存货盘万、报废损失15 00014 50015 00030 00023 00035 200其他100 000110 000120 000150 000146 000170 000合 计138380016918001953400要求：指出上述内部报表在合适的内容和填制方面的不足之处；根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；针对北江公司的情况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制？从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策 需要，说明理由。27.账簿的设计（一）公司简介HS化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限公司前身HS化工 厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。 15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击, 发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配（渠道）。而“产品无积压，企业无利息债”的“五 无企业”。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。（二）会计部门岗位1 .总会计师1人。监督整个财务科工作。2 .公司财务科共9人。财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务 报表。销售收款（2人）：市内应收账款（1人）：记应收账款明细账兼记分类账。市外应收账款（1人）：记应收账款明细账兼记总账。材料采购（1人）：记原材料明细账。应付账款（1人）：记应付账款明细账。现金出纳（1人）：负责现金报销，记现金日记账。管理会计（1人）：负责内部管理报表的编制。电算化（2人）：操作员（1人）：输入文档资料，打印，复印。程序员（1人）：相关系统维护。3 .下属厂财务科共8人。财务科长（1人）：负责成本核算及报告。北新泾地区销售收款（1人）：收款并汇总至公司。包装材料（1人）：记包装材料明细分类账。原材料（1人）；记原材料收、付、存明细分类账。成本核算（1人）：每月产成品成本的核算。生产统计（1人）：记录生产中有关数据，以便成本核算。电算化（2人）：操作员（1人）：输人文档资料，打印，复印。程序员（1人）：相关系统维护。要求1 .请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。2.该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。28.请分析下面的YH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的相关问题。Y1I公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算模式, 其财务会计组织机构如下图所示：YH公司设计的财务会计岗位职责为：1 .资金岗位职责（1）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。（2）负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项对外 投资的投放和收回手续。（3）负责各项对外投资的明细核算。（4）负责公积金和公益金的管理与明细核算。（5）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。（6）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。2 .结算岗位职责（1）负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。（2）负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。（3）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。（4）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。（5）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。（6）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。（7）负责货币资金日报表的编制和分析事项。（8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。3 .利税岗位职责（1）负责利润计划的编制和日常监控事项。（2）负责利润的计算和分配等事项。（3）负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设备的关 税申报、缴纳和退税事项。（4）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。（5）负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。（6）负责领导交办的其他与利税有关的事项。4 .账务岗位职责（1）负责原始凭证的汇总和复核。（2）负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。（3）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登 记和保管事项。（4）负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得 提前或推后结账。（5）负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。（6）负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。（7）负责会计制度的设计和修订事项。（8）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。5 .成本岗位职责（1）负责成本计划的制定、分析和日常控制。（2）负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。（3）制定和不断完善产品成本的计算方式方法。（4）归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。（5）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并进行 相应的明细核算。（6）负责各种成本报表的编制、复核与分析。（7）负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。6 .物资岗位职责（1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。（2）负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制皮。（4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本 差异率和产品成本差异率。（5）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。7 .账务稽核岗位职责（1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分配表、 折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）以及记账凭证的审核。（2）负责应收应付、预收预付账项的审核。（3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的 审核。（4）负责各项费用分配方式方法的审核。（5）负责税金申报和减免事项的审核。（6）负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。8 .业务稽核岗位职责（1）审核业务计划的执行情况。（2）审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。（3）追踪审核决定办理事项的实施情况。（4）负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。9 .财务稽核岗位职责（1）审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。（2）审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。（3）审核合同和契约。（4）审核有关货币资金的结算事项。（5）审核有关财务收支和财务成本计划。（6）负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。29.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责设计中 的缺憾之处。某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算），其会计 岗位基本职责合适的内容如下：1 .会计主管岗位基本职责合适的内容和要求（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。（2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。（3）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。（4）会同有关部门拟定企业各项国定资产的投资解决方案和流动资金定额。（5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。（6）负责企业各项财务分析工作。（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。（8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。（10）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作2 .出纳岗位基本职责合适的内容和要求（1）现金收付和银行结算业务。（2）办理各种票据的收付业务。（3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。（4）保管库存现金和各种有价证券。（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。（6）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。（7）其他与现金、银行存款收付有关的业务。3 .总分类账会计岗位基本职责合适的内容和要求（1）审核原始凭证。（2）登记总分类账。（3）编制各种会计报表。（4）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表二（5）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。（6）定期进行财务成本完成情况的分析。（7）领导交办的其他与总账业务有关的工作。4 .明细分类账岗位基本职责合适的内容和要求（1）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。（2）定期进行财产物资清查，保证账实相符。（3）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。（4）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。（5）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。（6）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。（7）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。（8）归集和分配各车间的制造费用。（9）领导交办的其他与明细账业务有关的工作。30. JA公司（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中；会计 部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结 算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位包括财务部经理、出纳、 规划、经营、信贷和综合分析岗位。该公司采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与 财务分别设置部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。该公司已为总会计师岗位、会计部的“会计部经理、材料核算、固定资产核算、成本计算、利润核算、稽核、 综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了以下的岗位基本职责合适的内容的设计；也为财务 部的“财务部经理、出纳、规划、经营”等岗位进行了以下的岗位基本职责合适的内容的设计。（一）总会计师岗位基本职责（1）组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、 专业职务的聘任等事项提出解决方案和建议（2）组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面 预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。（3）审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。（4）审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。（5）协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。（6）参与制定企业新产品、相关技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等解决方案，参与研 究和审查企业重大经营活动和经济协议。（7）组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。 （8）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。（二）会计部各岗位1 .会计部经理岗位基本职责（1）具体负责企业的会计管理工作。（2）参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。（3）参加企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。（4）参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。（5）负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、 经营成果和现金流量情况。（6）审核企业对外报送的财务报告。（7）组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任 用和调整。（8）领导交办的其他与会计有关的管理工作。要求：会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。2 .材料核算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业材料价值管理与核算的实施办法。（2）负责物资采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务。（3）会同有关部门编制材料成本目录。（4）参与库存材料的清查盘点工作。（5）分析材料库存的储备情况。（6）编制发出材料费用分配表。（7）领导交办的其他与材料核算有关的工作。3 .固定资产核算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业固定资产价值管理与核算的实施办法。（2）具体进行固定资产的明细核算和有关应付购货款的结算业务。（3）计提固定资产折旧，编制固定资产折旧费用计算分配表。（4）预提固定资产大修理费用，编制预提固定资产大修理费用计算分配表。（5）参与固定资产的清查盘点工作。（6）分析固定资产的使用情况和效果。（7）领导交办的其他与固定资产核算有关的工作。4 .成本计算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。（2）企业产品成本核算方式方法。（3）建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。（4）根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转账凭证。（5）审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。（6）进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分 配的转账凭证。（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有 关产成品入库的转账凭证。（8）审核车间成本和备用金开支。（9）审核委托、受托外单位加工事项。（10）编制有关产品成本、期间费用的会计报表。（11）指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门的经济核算制度。（12）领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。5 .利润核算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业利润管理与核算的实施办法。（2）办理销售款项的结算业务。（3）负责销售和利润的明细核算。（4）负责税金、利润分配的明细核算。（5）编制利润表、利润分配表和其他有关附表。（6）负责投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出的审核和明细核算。（7）领导交办的其他与利润核算有关的管理工作。6 .稽核岗位基本职责（1）同有关部门拟定企业稽核管理的实施办法。（2）各项财务收支凭证、账簿、报表的审核。（3）审核各项摊提、折旧费用。（4）审核各项应收应付、预收预付账项。（5）审核期末应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、无形资产等的估计减值。（6）审核企业选用的有关生产费用分配方式方法的科学性和合理性。（7）审核各项税金的计算、申报和减免事项。（8）审核有关业务的完成程度（完工率）。（9）追踪审核各项已决定办理事项的执行情况。（10）审核有关资产的购置和处置。（11）审核产品销售价格。（12）审核有关合同、契约。（13）审核货币资金结算事项。（14）审核有关财务收支和财务成本计划。（15）领导交办的其他与账务稽核、业务稽核、财务稽核有关的工作。7 .综合明细核算岗位基本职责（1）负责货币资金的明细核算。（2）负责对外投资的明细核算。（3）负责其他流动资产的核算，包括包装物、低值易耗品、委托加工物资、待摊费用等的明细核 算。（4）负责无形资产的明细核算。（5）负责长期待摊费用的明细核算。（6）负责待处理财产损溢的明细核算。（7）负责所有者权益的明细核算。（8）编制有关流动资金报表。（9）领导交办的其他明细核算工作。8 .车间会计岗位基本职责（1）组织本车间会计核算班组的核算工作。（2）及时记录车间备用金的收付及其结存情况。（3）及时记录、复核本车间发生的各项要素费用。（4）归集本车间范围内发生的各项制造费用。（5）记录、审核职工的出勤情况。（6）收集和审核本车间的产量及生产工时记录。（7）编制本车间的工资结算表。（8）审核和记录本车间生产用材料和其他物料的领用情况。（9）记录本车间产成品、半成品的入库情况。（10）记录委托、受托外单位的加工业务情况。（11）编制本车间有关成本报表。（12）参与本车间财产清查盘点工作，并做好相关记录。（13）处理本车间与其他部门之间的各项往来业务。（14）领导交办的其他与车间会计事务有关的管理工作。（三）财务部各岗位1 .财务部经理岗位基本职责（1）具体负责企业的财务管理工作。（2）参与组织制定企业的各项财务管理制度、财务成本计划、信贷计划和利润计划，并监督贯彻 执行。（3）在企业预算管理委员会和总会计师的领导下，负责组织企业财务预算的编制、审核、汇总、 上报、下达和报告等具体工作。（4）跟踪监督企业财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行结果的差异及其原因，提出改 进企业预算管理的措施和建议。（5）会同有关部门组织制定和分解下达企业各项资金定额管理指标。（6）负责企业各项资金的调度事项。（7）负责各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税事项。（8）组织本部门财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任 用和调整。（9）领导交办的其他与资金筹集、运用和分配有关的管理工作。要求：财务部经理必须由具有三年以上财务管理经验的会计师（或经济师）或高级会计师（或高 级经济师）担任。2 .出纳岗位基本职责（1）办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。（2）登记现金日记账、银行存款日记账和票据登记簿。（3）保管库存现金和各种有价证券。（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。（5）领导交办的其他与出纳有关的结算工作。3 .规划岗位基本职责（1）具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。（2）以金融市场和现金流量预测为基础，编制现金预算，确定资金筹措计划。（3）编制利润计划，拟定企业生产经营和财务活动的目标。（4）对实物投资计划进行可行性咨询分析，对金融投资计划进行独立的决策分析。（5）审核汇编材料采购用款计划。（6）会同有关部门制定材料消耗定额或标准。（7）参与拟定企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。（8）会同有关部门制定流动资金定额。（9）编制企业流动资金计划和银行借款计划。（10）编制企业成本、费用计划，并考核其执行情况。（11）会同有关部门加强戚本管理的基础工作。（12）领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作。4 .经营岗位基本职责（1）具体组织资金的筹措和供应。（2）具体进行金融市场投资。（3）具体负责企业流动资金调拨，组织流动资金供应和其他资金分配，考核资金的使用效果。（4）控制材料采购成本。（5）会同有关部门拟定企业各种财产物资的价值管理办法。（6）具体办理各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税业务。（7）领导交办的其他与资金投入、运用有关的管理工作。要求请根据JA公司的会计岗位职责设计的相关要求为会计部的“往来结算”、“工资核算”、 “总账报表”等岗位和财务部的“信贷”、“综合分析”等岗位进行会计岗位职责的设计。31.请利用所掌握的财务与会计知识指出下面项目案例中会计组织机构和成本核算中存在的 相关问题并提出改进建议。一、公司概况上海市YSJS总公司TG公司的历史悠久。原为上海市TG总厂，成立于20世纪50年代，1996 年改组为上海市YSJS总公司钢管公司。上海市YSJS总公司TG公司是上海为数不多的大型TG 公司之一，下设位于郊县的第一钢管分厂、第二TG分厂、第三TG分厂和泰和路的新鑫空铜管 厂等多个生产分厂，规模庞大，实力雄厚。其经营范围主要是TG的生产与销售。其产品品种繁多，分为紫铜、红铜、黄铜、无缝TG 等几大类别，大致包括铜制电线、电缆、光身TG、包塑热水管及包塑冷水管、冷凝管、排水管、 阀门及配件。其产品应用小到家用电器包括冰箱、空调及大部分制冷设施和热相关系统及大部分 电器设备，大到供水、排水相关系统，其中建筑的供气管道、机械制造、造船以及环保等领域也 广泛应用其产品。上海市YSJS总公司TG公司的产品及产品应用范围中还涉及了国防领域及部分 军用设备部件的制造。上海市YSJS总公司TG公司拥有一流的钢管生产、检测设备，公司拥有400T冷拔机、大型 电加热气体保护热处理炉、60219mm大型矫直机、210mm锥形辐穿孔机等一大批先进相 关技术装备，建立健全了按IS09002运行的产品质量保证体系，具备拉伸试验、定碳试验、金相 分析、水压试验、化学分析、复合探伤（涡流和超声波）等完善的理化检测手段，其产品品质受到 国内外用户的广泛称誉。并有从事数十年TG专业生产的高级工程师组成的相关技术、管理班子。 并且上海市YSJS总公司TG公司是一家按照欧标EN10571996标准及美国ASTM-B88标准生产 TG系列产品的专业厂家。被我国相关技术监督部门多次评为质量信得过企业。上海市YSJS总公 司钢管公司同时荣获英国BSI质量认证。上海市YSJS总公司钢管公司隶属于上海市YSJS总公司，是中国YSJS加工工业协会会员， 中国建筑金属结构协会给水排水设备分会会员，中国重金属分相关技术委员会会员，也是中国铜 水管产品标准的主要起草单位。上海市YSJS总公司TG公司的产品由于质优、价廉、信守承诺，因而各界展销会和高新相关 技术洽谈会上，该公司以自身优势取得了客户的好评。公司也一如既往地坚持“质量第一、信誉 第一、用户第一”的宗旨，为世界的环境保护事业作出贡献。二、历史简介上海市YSJS总公司TG公司的历史可以追述到解放以前。早在20世纪20年代，上海的一些 民族资本家开始涉足于钢产品的制造与销售，并建立了一些规模不大的铜产品制造厂。中国解放 后，经过改造，国家将这些铜产品制造厂收归国有后，在20世纪50年代将其合并成上海市钢管 厂。那时，由于厂里留有以前外国、中国资本家留下的先进设备和先进相关技术，上海TG厂在 钢管制造领域里一直处于领头羊的地位。无论是产品的制造相关能力、产品的质量以及每年为国 家创造的利润在同行业里都是屈指可数的。改革开放以后，上海TG厂的经营遇到了极大的困难。困难来自于几个方面：首先，由于当 肘流行的行业内派遣人员到先进企业驻留、学习经验，造成了一些在当时还被认为是高科技的相 关技术外流，其次，由于改革开放后允许人才流动，厂内大部分的高级知识分子、工程师被人挖 走，致使大量人才外流；第三，国外先进相关技术的引进使在这方面落后于他人的国有企业与同 行业其他企业间产生了相关技术上的差距；最后，改革开放后，兴起了大量同类企业，导致同行 业的竞争日趋激烈。以上这些困难使上海TG厂的经营开始走下坡路，利润逐年下滑，几度陷于 困境之中。到1996年左右，在上级公司(即上海市YSJS总公司)的授意和主持下，将上海TG厂 同上海其他几个生产TG的同类型企业合并，建立了上海市YSJS总公司TG公司。然而，由于在 合并时没有对几家被并入的公司的资产进行合理的评估，使账面资产与实际资产价值产生了差距。 这直接导致了上海市YSJS总公司TG公司经营的进一步恶化。目前，上海市YSJS总公司TG公司依靠其原本雄厚的底子，靠着规模大，靠着较先进的相关 技术维持着运转，但依然举步维艰。公司近年来也不断地做些新的尝试，以图摆脱目前的困境， 走上新的发展道路。三、机构设置上海市YSJS总公司TG公司，下设第一 TG分厂、第二钢管分厂、第三TG分厂和新鑫空调 管厂。新鑫空调管厂虽属上海市YSJS总公司TG公司管辖，但具有独立的法人资格，故不列入其 机构设置之内。1.上海市YSJS总公司TG公司内部设有如下机构：(1)企业管理办公室。企业管理办公室主要负责新产品的开发研制、产品质量的管理、公司的 产量销量、能源消耗、制定生产计划、固定资产的变更及日常的事务管理等。(2)采购一一销售科。该科室负责按照企业管理办公室制定的生产计划向外采购原料，如电解 铜等，并按生产计划向下属分厂分发原材料。同时，该科也负责向外接受定单，推销产品，是公 司的重要部门。(3)财务科。财务科是本次企业调查的重点，如后述。(4)劳资科。劳资科主要负责公司的人事、工资的评定等。(5)工会。(6)保卫科。(7)机动部。该部门主要负责各厂的机械维修、本次项目建设、设备的维护改造等。2.组织结构如下图所示。起天数金额天数金额通讯 费订票 费退票 费机场 建设 费杂费报销人：审核人：差旅费合计万仟佰拾元角分6.请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些合适的内容。转账凭证出纳编号:7 .某公司从广州A厂购进B材料1X2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站 广州火车站，火车号187号,该批货物增值税发票号123458,进货单号为123,提货单为223, 计划成本为95元/吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放E库。经验收，实际 重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日 完成。要求设计填制验收报告单和收货单。8 .华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为 600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000 元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元； 车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。要求上海市有色金JK总公司铜管公司组织结构图其中：3个分厂的组织结构基本相同。3个车间的组织结构基本相同。3.财务部人员设置。上海市YSJS总公司TG公司成立后，现设总经理、党委书记、财务总 监各1名。财务部设财务经理、财务经理助理以及各下属科室人员。出纳科有3人，分别负责现 金账、银行支票以及凭证编制。资金科设有1名主管人员，有2名会计员，主管负责资金的借贷 及还款，2名会计员分别负责排定资金计划以及往返银行业务。记账科设有4名记账员，1人负责 材料和应付账款账户，1人负责销售和税金账户，还有2人分别负责管理往来账户和费用账户。 公司的应收账款交由销售部负责，财务部指派4名销售财务前往销售部，负责销售的开票及记账。其中，需要说明的有以下几点：(1)财务总监与财务经理的职能区别：财务总监一职是由上级委派的，实行委派制，因此财务 总监只是起到上通下达和监督管理的作用，不参与日常事务的处理和具体经济财务事务，最多只 是在某些有疑义的借贷等决策上把关。通常，日常事务，如财务上的借贷、会计上的重大事项处 理都由财务经理进行具体管理和指示，由下属职员进行操作和执行，并不经过财务总监。(2)对于外派财务的监督管理措施。常驻销售部的有4人，分别负责开票、登账、产成品和应 收账款，但由于销售部工作环境先进，采用电算化相关系统，皆在电脑上操作，出于对电子相关 系统的信任，财务部并没有很详尽的控制措施，只是每月核对一次记录。至于下放至分厂的财务 人员，由于事实上没有实权，每项款项的动用皆需向总公司申请、领取，因此厂方认为没有必要 进行严格控制，只需在审批时把好关。四、现行会计制度及人员分工公司的会计制度是在遵循企业会计准则、企业会计制度的基础上，结合本公司具体情 况制定的。公司财务管理和会计核算实行公司经理领导下的总会计师负责制。会计核算组织形式为：一 级公司统制管理；二级分厂独立核算；三级车间产品明细核算。一级公司统制管理；设财务部。财务部设有财务总监、财务经理、财务经理助理以及各下属 科室人员。同时，公司财务部还设有审计室，主要负责对各分厂的审计，审查各分厂的费用支出 是否规范、合理。上述各科室负责公司本部的会计核算和汇总公司的经营成果及会计报表。二级分厂独立核算；分厂为独立核算单位，设一名主管人员(由公司任命)及会计员若干名，主要职责为全面核算分厂生产成本，经营成果及资金运行，以正确反映各分厂的经济效益。三级车间产品明细核算；各分厂按车间产品类别，核算产品的生产成本、经营情况。由分厂 按具体条件，设置车间成本员或由分厂财务科统一核算。企业的会计核算流程如图5-2所示。公司的会计科目按照财政部(92)财会字第67号文规定所制定的“工业企业会计制度”为依据， 同时根据公司的特点，增设“拨付所属资金”、“上级拨人资金”、“内部往来”、“自制半成品内部 销售”等4个科目。根据需要，停用“生产成本”科目，增设“基本生产”、“辅助生产”科目。 此外，还将二级科目升为一级科目核算的有“辅助材料”、“工模具”、“备品备件” 3个科目，对 “短期投资”、“低值易耗品”(并在辅助材料科目核算)、“分期收款发出商品”、“待扣税金”、“应 付债券” 5个科目，因公司内无此业务而停用。“预付账款”并人“应付账款”，“预收账款”并入 “应收账款”科目核算。会计核算流程现金日记现金、银行银行日记原始 凭证现金、银行收、付款记帐凭证余额核对明细分类余额核对总分类帐会计报表转帐凭证科目汇总公司相关系统使用的会计报表的格式为财政部规定的工业企业会计报表。会计报表报送分为 月度报送、季度报送和年度报送。月度报送，除资产负债表、利润表外，各分厂还得报送由公司 内部规定的各种报表、附表以及财务状况说明书，并于次月5日前报出。季度报送除与月度报送 相同外，还需报送季度报表，并于次季第一个月7日前报出。年度报送，除资产负债表、利润表 和各种附表外，分厂还要报送公司内部规定的各种报表，分厂和公司均需编写财务状况说明书， 附在会计报表后面。年度报表需于次年第一个月20日前报出。公司对于年度会计报表实行永久保 存，对于月度、季度会计报表的保存期限均为15年。公司的财务管理制度遵循企业会计准则和企业财务通则，采用企业财务会计制度。该 制度整体上分为六大类；资产类、负债类、成本类、损益类、所有者权益类和其他类。这里主要 介绍资产类中的存货及固定资产。(一)存货1 .存货的范围和分类。(1)存货的范围：a.已经支付货款，购入或已生产加工完毕验收合格，并存放在本企业仓库的库存材料、库存 产成品等。b.已经支付货款购入但尚未验收入库的在途材料。c.正在加工的在产品。d.已经发运，但尚未办妥托收手续的产成品。e.已经委托加工单位、生产加工的加工材料。F.已经委托其他单位代销的产成品，但未开发票。存货分类。按存货来源和用途分为三大类，并在下列科目中核算。存货类别 原材料 辅助材料 修理用备件包装物 在产品自制半成品 产成品 在途材料会计科目原材料辅助材料 备品备件 工模具 包装物 生产成本 自制半成品 产成品