2023年高级会计师考试高级会计实务练习题.docx

2023高级会计师考试高级会计实务练习题 资料：东方公司系境内上市的软件开发企业，规划在2023年申请配股。A公司为东方公司的子公司，东方公司拥有其90%的股权;A公司拥有B国际网络系统有限公司(以下简称B公司)100%的股权。东方公司和A公司适用的所得税税率均为33%(除所得税外，不考虑其他相关税费)，东方公司除投资收益外，无其他纳税调整事项，A公司无纳税调整事项。东方公司2023年发生的有关交易或事项如下： (1)2023年6月1日，在东方公司帮忙下，A公司与公司签订了一项软件开发协议。协议的主要内容如下： 公司托付A公司开发甲、乙、丙三套系统软件，合同总价款为20230万元。 在工程开发过程中，A公司应严格根据公司所提出的技术要求进展工程开发。如A公司不能根据X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由A公司担当。 工程应于2023年2月1日前开发完成。工程开发过程中，假如公司临时提出新的要求可能导致工程开发期延长，应经过双方协商确定延期事项。A公司如不能按期完成开发任务，应每口按合同总价款的0.4%向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人准时进展测试和验收。 工程产品以磁盘介质为主要交付方式，以线路传输为帮助交付方式。A公司对交货质量担当完全责任。 协议签订后至2023年12月31日，公司向A公司支付合同总价款的65%;余款于A公司完成工程开发并由公司验收合格后7个工作日内付清。假如公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的.违约金。 (2)2023年6月20日，A公司鉴于自身技术力气缺乏，将上述开发任务的一局部转包给B公司，所签订合同总价款为1000万元。2023年12月1日，A公司将合同价款一次性支付给B公司。 (3)2023年6月30日，A公司为上述工程开发与X公司签订了设备购置协议。依据该协议，A公司向公司购置用于上述工程开发的设备，总价款为 2023万元。2023年7月10日，A公司收到公司运来的上述设备，并于2023年12月25日向公司支付上述设备款2023万元。假定该设备只能用于上述工程开发，且无净残值。 (4)与工程开发相关的其他资料如下： 至2023年12月31日，A公司收到X支付的合同总价款的65%. 2023年12月31日，经外部软件技术人员测量，该工程开发已完成70%. A公司估计完成工程开发需发生的总本钱为14000万元。 除支付B公司转包合同价款和向X公司购置设备价款以外，A公司另发生其他工程开发费用7000万元。 A公司对上述交易或事项的收入和本钱作了如下确认： (1)A公司将与公司所签订合同的总价款20230万元确认为2023年度的劳务收入; (2)工程开发费用通过“科技开发本钱”科目归集，包括设备购置价款2023万元，支付给B公司合同总价款1000万元，其他开发费用7000万元，三项合计10000万元。2023年12月31日，将“科技开发本钱”工程余额10000万元全部结转为劳务本钱。 要求： (1)推断A公司上述收入和本钱确实认是否正确，如不正确，请给出正确确实认结果。 (2)请简要说明A公司原收入和本钱确认结果对东方公司2023年度利润总额的影响及其金额。 其次题： 1.中熙公司系一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，208年公司有关金融资产转移业务的相关资料如下： (1)208年2月1日，中熙公司将应收乙公司应收账款出售给丙商业银行，取得银行存款380万元。合同商定，在丙银行不能从乙公司收到票款时，不得向中熙公司追偿。该应收账款系乙公司于208年1月1日向中熙公司购置原材料款而取得的，金额为400万元，到期日为208年7月1日。假定不考虑其他因素。中熙公司终止确认了该项金融资产。 (2)208年5月1日，中熙公司将其一项金融资产出售给乙公司，取得出售价款180万元，同时与乙公司签订协议，在商定期限完毕时根据当日的公允价值再将该金融资产回购，中熙公司在处理时终止确认了该项金融资产。 (3)208年6月1日，中熙公司将其一项金融资产出售给丙公司，同时与丙公司签订了看跌期权合约，但从合约条款推断，该看跌期权是一项重大价内期权，中熙公司在处理时终止确认了该项金融资产。 (4)208年7月1日，中熙公司将其信贷资产整体转移给戊信托机构，同时保证对戊信托公司可能发生的信用损失进展全额补偿，中熙公司在处理时终止确认了该金融资产。 要求： 分析、推断中熙公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由;如不正确，请分别说明正确的会计处理。