2022年4月00160审计学试题解析.pdf
2023年 4 月全国自学考试审计学(00160)的真题及答案解析。一、单项选择题(本大题共20小题，每题1分，共 20分)1.据史料记载，我国政府审计萌芽的思想最早产生的时期是(B)P43A.秦汉 B.西周 C.隋唐 D.元朝2.财产的全部者、财产的使用者之外的第三者，应当是指(A)P80三方关系A.审计主体 B.审计客体C.审计依据 D.审计目的3.假设注册会计师拒绝出具客户期望得到的意见，客户就可以通过更换会计师事务所实现其目的，这种状况构成了(A)A.购置审计意见 B.义务豁免C.或有收费 D.执行不相容工作4.以下有关审计的表述，正确的选项是(D)A.政府审计是独立性最强的一种审 计 B.内部审计是注册会计师审计的前提C.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的(公允性)D.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信任程度5.政府审计部门与注册会计师假设对同一事项进展审计，最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的以下各项缘由中最主要的是(B)A.审计的独立性不同 B.审计的依据不同C.审计的权威性不同 D.审计的方式不同6.审计分为抽样审计与具体审计，这种分类的标准是(A)A.审计数量和范围 B.审计内容C.审计主体 D.审计对象7.依据审计证据充分性的要求，注册会计师应当收集较多的实质性程序证据的是(B)P125A.业务性质比较简洁B.被审计单位面临强大的盈利压力C.内部把握比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户8.以下关于标准的表述，正确的选项是(C)A.注册会计师个人的阅历与职业推断可以成为标准B.只有审计准则才能构成标准C.财务报表的编制根底可以成为标准D.标准中对中立性的要求是不会产生重大歧义9.在审计当期削减的固定资产时，注册会计师通常不执行的审计程序是(B)A.审查有关的批推文件B.函证固定资产的购置单位C.审查有关的会计记录D.审查出售和报废处理固定资产的净损益10.在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务，则被审计单位治理当局违反的认定是(A)A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类11.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的(B)A.30 天 B.60 天 C.90 天 D.180 天12.以下各种状况中对注册会计师执行审计业务独立性影响最大的是(D)A.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干B.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票C.注册会计师的母亲退休后担当被审计单位统计员D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担当会计13.注册会计师问被审计单位的债务人函证应收账款的主要目的是为了A.符合专业标准的要求B.确定坏账损失的处理是否恰当C.证明债务人的存在和被审计单位记录的牢靠性D.确定应收账款能否收回14.少计提存货跌价预备，将直接影响的认定是(C)A.存货的发生B.存货的完整性C.存货的计价与分摊D.存货的权利与义务15.以下有关货币资金内部把握的关键环节中，存在重大缺陷的是(A)A.现金收入准时存入银行，特别状况下，经主管领导审查批准方可坐支现金B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调整表，使银行存款账面与银行对账单调整相符16.在确定审计证据的相关性时，以下事项中注册会计师不应当考虑的是(D)P126A.针对同一项认定可以从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定供给相关的审计证据，而与其他认定无关D.从外部独立来源猎取的审计证据比其他来源猎取的审计证据更牢靠17.为了使应付账款的审计程序更为有效，注册会计师最好(A)P190倒数第六行A.将应付账款的实质性程序与存货的实地监盘结合起来B.将应付账款的函证与应收账款的函证结合起来C.核对购货发票与供给商对账单D.核对购货发票与原材料收发汇总表结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的状况，以确认相关负债是否计入了正确的会计期间。18.以下关于财务报表层次重要性水平表述，错误的选项是(C)P108 A.财务报表层次重要性是注册会计师出具审计意见的根底B.注册会计师应当使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平，作为财务报表层次的重要性水平C.对劳动密集型企业，可以净资产作为其确定财务报表层次重要性的基准D.对非盈利组织，可以承受费用总额或总收入作为确定财务报表层次重要性的基准19.以下职务中，不属于不相容职务的是(C)1307真题A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务20.注册会计师实地观看重要的固定资产时，应重点观看(0P193A.固定资产计提折旧B.本期削减的固定资产C.本期增加的固定资产D.正在使用的固定资产二、多项选择题(本大题共10小题，每 题 2 分，共 20分)21.审计可以发挥的作用有(BCD)P56A.监视 B.制约 C.促进D.证明 E.鉴证22.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位消灭以下状况时，注册会计师应实施函证程序的有(ABDE)P190A.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑内控B.被审计单位没有定期与供给商对账 内 控C.应付账款存在借方余额D.被审计单位的内部把握制度较为薄弱 内 控E.应付账款余额较大23.注册会计师通过分析程序觉察被审计单位存货周转率波动，可能存在的缘由有(ACDE)P213A.存货本钱工程发生变动B.存货盘存制度发生变动C.销售额发生大幅度变动D.存货核算方法发生变动E.存货治理或把握程序发生变动24.以下事项中对独立性产生不利影响的有(BCDE)P63A.注册会计师乘坐了其所审计的航空公司的航班B.注册会计师以内部员工的价格购置了其所审计的房产公司的房屋C.注册会计师向其审计单位的相关人员供给了审计佣金D.注册会计师担当了被审计单位的会计参谋E.注册会计师收到了董事会不出具无保存意见的审计报告将不再续约的告知书25.以下关于审计证据的牢靠性说法，错误的有(AB)P126 0807真题A.书面证据比实物证据牢靠B.内部证据均不能认为是牢靠的证据C.注册会计师自行获得的证据比被审计单位供给的证据牢靠D.不同来源的证据不能相互印证则不行靠正确P128证据冲突时E.内部把握良好状况下审计证据比较牢靠26.对存货进展监盘时，应当由注册会计师执行的工作有(DE)P214A.编制盘点打算 盘点前B.存货停顿流淌C.编制连续编号的盘点标签D.进展盘点问卷调查E.编制监盘工作底稿27.以下关于内部把握说法，错误的有(BCDE)P142A.了解内部把握是必要的审计程序B.内部把握越严密越好C.内部把握设计有效运行确定有效D.内部把握好则可以省略必要的实质性程序E.建立良好的内部把握是注册会计师的责任（建立健全和有效实施内部把握，评价内部把握的有效性是企业董事会的责任，而在实施审计工作的根底上对内部把握的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。）28.注册会计师在对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平职业推断应当考虑的因素有（CDE）P108A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定工程计量和披露的预期（财报层次）B.与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露（财报层次）C.财务报表使用者是否特别关往财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩D.财务报表工程的固有不确定E.财务报表工程的错报缘由29.以下各项主要用于证明客观事物的审计方法有（BCE）P53A.批阅法 B.监盘法 C.观看法D.分析法 E.调整法30.以下各项属于注册会计师法律责任成因的有（CDE）P92A.民事责任 B.刑事责任 C.违约D.过失 E.欺诈三、名词解释题（本大题共2 小题，每 题 2 分，共 4 分）31.总体审计策略P113预期范围和实施方式所作的规划32.独立性（注册会计师职业道德的根本原则）P62四、简答题（本大题共2小题，每 题 5分，共 1 0 分）3 3.简述存货监盘程序的主要内容。P 2 1 8观看程序、检查程序、需要特别关注的状况、特别类型的存货监盘、监盘完毕时再次观看盘点现场。3 4 .简述确定审计程序范围时要考虑的因素。P 1 5 0（进一步审计程序范围）确定的重要性水平、评估的重大错报风险、打算猎取的保证程度。五、论述题（本大题共1 小题，共 1 0 分）3 5 .论述注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑的因素。P 1 4 9风险的重要性、重大错报发生的可能性、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征、被审计单位承受的特定把握的性质、注会是否拟猎取审计证据，以确定内部把握的防止并订正重大错报方面的有效性。六、案例分析题（本大题共3小题，每 题 1 2 分，共 3 6 分）3 6 .甲公司是A B C 会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2 0 2 3 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为2 5 0 万元。资料一:注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的把握测试，局部内容摘录如下：序号把握把握测试(1)财务总监负责审批金额超过100万元的付款申请单，并在系统中进展电子签署。A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进展检查。超过赊销额度的赊销由销售总监和财务经理审批。自 2023年10月 1 日起，改为由销售总监和财务总监审批。A 注册会计师测试了 2023年 1 月至9 月的该项把握，并 于 2023年 1 月询问了销售总监和财务总监把握在剩余期间的运行状况，未觉察偏差。A 注册会计师认为把握在2023年度运行有效。(3)财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对全都后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认。A 注册会计师抽取了假设干记账凭证及附资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，局部内容摘录如下：(1)甲公司年末应付账款余额为1170万元。A注册会计 师 选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，治理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的8 0%,错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。不恰当。选取特定工程进展测试不能为剩余总体供给审计证据/剩余总体可能存在重大错报。(2)2023年底，甲公司因生产排放超标存在重大未决诉讼，内部法律参谋和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，治理层没有确认估量负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并猎取了治理层和内部法律参谋的书面声明，据此认可治理层的推断。没有与外部法律参谋直接沟通/没有向外部法律参谋寄发询证函/没有向外部法律参谋寄发询问函o(3)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关把握，认为把握设计有效，并就账龄分析表中账龄构造变化较大的工程询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账预备中按账龄法计提的局部。没有测试账龄分析表信息的准确性和完整性。要求:1.针对资料一第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列把握测试是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(1)注会真题序号实质性程序是否恰 当 是/否)理由否选取特定工程的测试不能为剩余总体供给审计证据。/剩余总体可能存在重大错报。否没有与外部法律参谋直接沟通/没有向外部法律参谋寄发询证函/没有向外部法律参谋寄发询问函。否没有测试账龄分析表信息的准确性和完整性。2.针对资料二第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料二所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。注会审计真题序号把握测试是否恰当(是/否)改进建议否把握测试的总体应为全部金额超过100万元的付款申请单。否应实施询问以外的其他测试程序。否应当对记账凭证后附的原材料订购单、供给商发票和入库单进展检查。37.资料:在注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员觉察信达公司2023年财务报表审计工作底稿存在如下问题 141035题(1)审计工作底稿杂乱，底稿中没有穿插索引。(2)库存现金盘点数与账面记录相差34.5元，没有进一步的说明或补充证据。(3)应收账款回函约3 0 份装订在一起，没有 应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。(4)“无形资产审定表”中确认的“无形资产一药品批号”3 2 0 万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司一一荣华公司全部。(5)在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的妇集，缺少审计人员审计轨迹和专业推断的记录。于是，检查人员认为该工程负责人的工程组内部复核没有真正实施，但工程负责人以为工程组成员已经在每一份底稿中签名，实施了工程组内部有阅历的人员、工程负责人的复核。要求：1.答复工程负责人的工程组内部复核的根本要求；2.结合本案例，分别指出该审计工作底稿在编制与复核中存在的问题。141035 题35.检察人以有理由认为该项目负贡人的项目内部复核没有真正实施(2 分)。项目组内部县核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到玷当记录；获取的电计证据是否充分、适当1审计程序的目标是否实现等(2分)。在本案例中,底存现金盘点数。账面记求相差34.5元、回函不相符以及无形资产审定表。后附的证据不相符等羽项注册会计仲成追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断记玳在审计工作底稿中，但检交人员没“从底稿中发现这些记求3分 同 时，审计J：作底稿杂乱,底稿中没有交叉引索，审计工作底稿形成过程中电视数据、资料的归集,缺少审计人力审计轨迹和专业判断的记录,，核人员无法明了审计人员对审计事项实施了哪吟审计程序,获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么(3分)。38.注册会计师审查A 公司2023年度会计报表，觉察以下状况：(1)A 公司的海外子公司(其利润占总利润的25%)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2)A公司在会计报表附注中披露了 2023年 1 月 1 日对一合机器设备重估量其使用年限和净残值，使用年限由原米的8 年改为6 年，净残值由原来的4000元改期为200元，此项估量变更影响本年度利润削减 7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A 公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司局部资产赔偿,公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律参谋函证,无法了解其最有可能的赔偿金额。(4)自2023年 1 月后，F 证券大幅度下跌，A 公司假设在3 月 1 0 日将其拥有的F 证券卖出，将导致570万元投资损失，A 公司在2023年度会计报表附注中披露，但拒绝在2023年度会计报装中做出调整。(5)A公 司 72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计节及师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进展复验，觉察其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，往册会计师要求A 公司予以调整，A 公司拒绝调整。要求:针对以上各种状况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见?并说明理由。0904第 38题1）发表保存意见。（1分由于对其他注册会计师的审计工作因无法猎取相应资料复核，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的局部利润占总利润的25%,不至于影响注册会计师无法对会计报表发表意见，所以发表保存意见。1分 2发表无保存意见。1分由于A公司的会计估量变更合法、合理。1分 3发表否认意见。（1分由于对于属于调整事项的期后事项A公司没有调整，影响本年盈亏逆转。1分 4发表带强调事项段的无保存意见。1分 由于A公司对于因败诉引发的无法估量损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。1分）5发表无保存意见。（1分 由于该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司已经披露，不需要调整。1分
