2023年-江西省国税系统税务行政处罚自由裁量权参照执行标准.docx

江西省国税系统税务行政处罚自由裁量权参照执行标准类型违法行为处罚依据执行标准一、违 反税 务登 记管 理类（一）纳税人未按照规定的期限 申报办理税务登记、变更或注 销税务登记的。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第 一款第（一）项，由税务机关责令限期改正，可以 处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 上一万元以下的罚款。税务登记管理办法第四十二条第一款，税务 机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正， 并依照税收征管法第六十条第一款的规定处 罚。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .逾期30天以下的，个体工商户可以处100元以下罚款，企业或 其他组织可以处500元以下罚款；2 .逾期3（）天以上的，个体工商户处1（）0元以上2000元以下罚款， 企业或其他组织处500元以上2000元以下罚款；3 .情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。（二）纳税人不办理税务登记 的。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第 二款，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的， 经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营 业执照。税务登记管理办法第四十二条第二款，税务 机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正； 逾期不改正的，依照税收征管法第六十条第 一款和第二款的规定处罚。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .逾期30天以下的，个体工商户可以处100元以下罚款，企业或 其他组织可以处500元以下罚款；2 .逾期30天以上的，个体工商户处100元以上2000元以下罚款， 企业或其他组织处50（）元以上2000元以下罚款；3 .情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款，并可提请工商行 政管理机关吊销其营业执照。（三）纳税人未按照规定办理税 务登记证件验证或者换证手 续的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第 九十条，由税务机关责令限期改正，可以处二千 元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万 元以下的罚款。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .逾期30天以下的，个体工商户可以处100元以下罚款，企业或 其他组织可以处500元以下罚款；2 .逾期30天以上的，个体工商户处100元以上2000元以下罚款， 企业或其他组织处500元以上2000元以下罚款；3 .情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。（四）纳税人未按照规定使用税 务登记证件或者转借、涂改、 损毁、买卖、伪造税务登记证 件的。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第 三款，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严 重的，处一万兀以上五力兀以下的罚款。1 .未造成税款流失的，处2（X）0元罚款；2 .造成税款流失5万元以下的，处2000元以上I万元以下罚款；3 .情节严重的（含造成税款流失5万元以上），处1万元以上5万元 以下罚款。编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第10页共11页抄送：省政府法制办公室2008年12月31日印发江西省国家税务局办公室打字：李秀娥校时：政策法规处章明宇编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码：第11页共11页类型违法行为处罚依据执行标准违税登管类 一、反务记理（五）纳税人通过提供虚假的证 明资料等手段，骗取税务登记 证的。税务登记管理办法第四十四条，处二千元以 下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以 下的罚款。1 .情节轻微的，处50（）元以下罚款；2 .情节较重的，处500元以上2000元以下罚款；3 .情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。（六）扣缴义务人未按照规定办 理扣缴税款登记的。税务登记管理办法第四十五条，税务机关应 当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处 以二千元以下的罚款。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .逾期3（）天以下的，可以处1（）（）元以下罚款；2 .逾期3（）天以上的，处100元以上1000元以下罚款；3 .情节严重的，处1000元以上2000元以下罚款。（七）银行和其他金融机构未依 法在从事生产、经营的纳税人 的账户中登录税务登记证件号 码，或者未按规定在税务登记 证件中登录从事生产、经营的 纳税人的账户账号的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第 九十二条，由税务机关责令其限期改正，处二千 元以上二万元以下的罚款；情节严重的，处二万 元以上五万元以下的罚款。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .情节轻微的，处2000元以上5000元以下罚款；2 .情节较重的，处5（）0（）元以上2万元以下罚款；3 .情节严重的，处2万元以上5万元以下罚款。（八）纳税人未按照规定将其全 部银行账号向税务机关书面 报告的。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第 一款第（四）项，由税务机关责令限期改正，可以 处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 上一万元以下的罚款。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .逾期15天以下的，可以处500元以下罚款；2 .逾期15天以上的，处500元以上2000元以下罚款；3 .情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。违账凭管类 二反簿证理（一）纳税人未按照规定设置、 保管账簿或者保管记账凭证 和有关资料的。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第 一款第（二）项，由税务机关责令限期改正，可以 处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 上一万元以下的罚款。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .逾期15天以下的，可以处50（）元以下罚款；2 .逾期15天以上或遗失凭证等有关资料的，处500元以上2000 元以下罚款；3 .遗失账簿或有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下罚款。（二）纳税人未按照规定将财 务、会计制度或财务、会计处 理办法和会计核算软件报送 税务机关备查的。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第 一款第（三）项，由税务机关责令限期改正，可以 处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 上一万元以下的罚款。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .逾期15天以下的，可以处500元以下罚款；2 .逾期15天以上的，处500元以上2000元以下罚款；3 .情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。类型违法行为处罚依据执行标准二、违 反账 簿凭 证管 理类（三）未按规定安装使用税控装 置，或者故意损毁或擅自改动 税控装置的。中华人民共和国税收征收管理法第六十条第 一款第（五）项，由税务机关责令限期改正，可以 处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 上一万元以下的罚款。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .未造成税款流失的，可以处500元以下罚款；2 .造成税款流失或其他后果的，处500元以上2000元以下罚款；3 .造成税款流失金额较大或其他严重后果的，处2000元以上1万 元以下罚款。（四）扣缴义务人未按照规定设 置、保管代扣代缴、代收代缴 税款账簿或者保管代扣代缴、 代收代缴税款记账凭证及有关 资料的。中华人民共和国税收征收管理法第六十一 条，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以 下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以 下的罚款。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .逾期15天以下的，可以处5（）0元以下罚款；2 .逾期15天以上或遗失凭证等有关资料的，处500元以上2000 元以下罚款；3 .遗失账簿或有其他严重情节的，处2000元以上5000元以下罚 款。（五）非法印制、转借、倒卖、 变造或者伪造完税凭证的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第 九十一条，由税务机关责令改正，处二千元以上 一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上 五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事 责任。责令改正，并按以下标准处理：1.10份以下的，处2000元以上1万元以下罚款；2.10份以上100份以下的，处1万元以上2万元以下罚款；3.10（）份以上的，处2万元以上5万元以下罚款。违纳申管类 一一一反税报理（一）纳税人未按照规定的期限 办理纳税申报和报送纳税资 料的，或者扣缴义务人未按照 规定的期限向税务机关报送 代扣代缴、代收代缴税款报告 表和有关资料的。中华人民共和国税收征收管理法第六十二 条，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以 下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万 元以下的罚款。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .逾期15天以下的，个体，商户可以处100兀以下罚款，企业或 其他组织可以处500元以下罚款；2 .逾期15天以上90天以下的，个体工商户处100元以上2000元 以下罚款，企业或其他组织处500元以上2000元以下罚款；3 .情节严重的（含逾期90天以上），处2000元以上1万元以下罚款。（二）纳税人、扣缴义务人编造 虚假计税依据的（其结果未造 成实际不缴或少缴税款）。中华人民共和国税收征收管理法第六十四条 第一款，由税务机关责令限期改正，并处五万元 以下的罚款。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .编造虚假计税依据金额5万元以下的，处50（）元以上5（）（X）元以 下罚款；2 .编造虚假计税依据金额5万元以上20万元以下的，处5000元 以上2万元以下罚款；3 .情节严重的（含编造虚假计税依据金额20万元以上），处2万元 以上5万元以下罚款。类型违法行为处罚依据执行标准三、违 反纳 税申 报管 理类（三）纳税人不进行纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的。中华人民共和国税收征收管理法第六十四条 第二款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税 款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五 十以上五倍以下的罚款。追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：1.金额占同税种应纳税额10%以下的，处50%以上1倍以下罚款； 2.金额占同税种应纳税额10%以上30%以下的，处60%以上2倍 以下罚款；3.金额占同税种应纳税额30%以上的，处70%以上5倍以下罚款。四、违 反税 款征 收管 理类（一）偷税（纳税人伪造、变造、 隐匿、擅自销毁账簿、记账凭 证，或者在账簿上多列支出或 者不列、少列收入，或者经税 务机关通知申报而拒不申报 或者进行虚假的纳税申报，不 缴或者少缴应纳税款的；扣缴 义务人采取上述手段，不缴或 者少缴已扣、已收税款）。中华人民共和国税收征收管理法第六十三条 第一款或第二款，由税务机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百 分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依 法追究刑事责任。追缴不缴或者少缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：1.金额占同税种应纳税额10%以下的，处50%以上1倍以下罚款； 2.金额占同税种应纳税额10%以上30%以下的，处60%以上2倍 以下罚款；3 .金额占同税种应纳税额30%以上的，处70%以上5倍以下罚款；4 .有逃避、拒绝检查或有其他严重情节的，处1倍以上5倍以下 罚款。（二）逃避追缴欠税（纳税人欠 缴应纳税款，采取转移或者隐 匿财产的手段，妨碍税务机关 追缴欠缴本兑款的）。中华人民共和国税收征收管理法第六十五 条，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处 欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成 犯罪的，依法追究刑事责任。追缴欠缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：1 .金额在5万元以下的，处50%以上1倍以下罚款；2 .金额在5万元以上100万元以下的，处60%以上2倍以下罚款；3 .金额在100万元以上的，处70%以上3倍以下罚款；4 .两次以上逃避追缴欠税或有其他严重情节的，处1倍以下5倍 以下罚款。（三）骗取出口退税（以假报出 或者其他欺骗手段，骗取国 家出口退税款）。中华人民共和国税收征收管理法第六十六条 第一款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处 骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任。第二款，对骗取国家出 口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为 其办理出口退税。国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业 办理出口退税有关问题的通知（国税发2008 32号）第一条，出口企业骗取国家出口退税款的， 税务机关按以下规定处理追缴骗取的退税款，并按以下标准处理：1 .金额在5万元以下的，处1倍以上2倍以下罚款，停止办理出 口退税半年以上1年以下；2 .金额在5万元以上50万元以下的，处1.5倍以上3倍以下罚款， 停止办理出口退税1年以上1年半以下；3 .金额在5（）万元以上不满25（）万元，或因骗取出口退税行为受过 行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不 湖150万元的，处2倍以上4倍以下罚款，停止办理出口退税1 年半以上2年以下；4 .骗取国家出口退税最250万元以上,或因骗取出口退税行为受过行政 处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，处2.5 倍以上5倍以下罚款，停止办理出口退税2年以上3年以下。类型违法行为处罚依据执行标准争税征管类 即反款收理（四）抗税（以暴力、威胁方法拒 不缴纳税款的）。中华人民共和国税收征收管理法第六十七 条，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外， 依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的， 由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒 缴税款一倍以上五倍以下的罚款。追缴拒缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：1 .情节轻微且主动改正的，处拒缴税款1倍以上2倍以下罚款；2 .情节较重的，处拒缴税款2倍以上3倍以下罚款；3 .情节严重的，处拒缴税款3倍以上5倍以下罚款。（五）纳税人、扣缴义务人在规 定期限内不缴或者少缴应纳 或者应解缴的税款。中华人民共和国税收征收管理法第六十八 条，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的， 税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制 执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处 不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下 的罚款。责令限期缴纳（解缴）逾期仍未缴纳（解缴），除依法追缴税款、滞纳 金外，并按以下标准处理：1 .金额在5万元以下的，可以处50%以上1倍以下罚款；2 .金额在5万元以上100万元以下的，处60%以上2倍以下罚款；3 .金额在100万元以上的，处70%以上5倍以下罚款。（六）扣缴义务人应扣未扣、应 收而不收税款的（纳税人拒绝 代扣、代收税款，扣缴义务人 己按规定暂停支付纳税人款 项并向税务机关报告的除 外）。中华人民共和国税收征收管理法第六十九 条，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务 人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三 倍以下的罚款。向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人按以下标准处理：1 .扣缴义务人补扣或补收税款的，处应扣未扣、应收未收税款50% 以上1倍以下罚款；2 .扣缴义务人确实无法补扣或补收的，处应扣未扣、应收未收税 款60%以上2倍以下罚款；3 .情节严重的，处应扣未扣、应收未收税款70%以上3倍以下的罚 款。（七）纳税人拒绝代扣、代收税 款的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第 九十四条，由税务机关直接向纳税人追缴税款、 滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第 六十八条的规定执行。责令限期缴纳逾期仍未缴纳，除依法追缴税款、滞纳金外，并按 以下标准处理：1 .金额在5万元以下的，可以处50%以上1倍以下罚款；2 .金额在5万元以上100万元以下的，处60%以上2倍以罚款；3 .金额在100万元以上的，处70%以上5倍以下罚款。（八）为纳税人、扣缴义务人非 法提供银行账户、发票、证明 或者其他方便，导致未缴、少 缴税款或者骗取国家出口退 税款的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第 九十三条，税务机关除没收其违法所得外，可以 处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。没收违法所得，并按以下标准处理：1 .造成税款流失金额5万元以下的，可以处10%以上5（）%以下罚 款；2 .造成税款流失金额5万元以上100万元以下的，处30%以上70% 以下罚款；3 .造成税款流失金额100万元以上的，处50%以上1倍以下罚款。类型违法行为处罚依据执行标准选税征管类 以反款收理（九）税务代理人违反税收法 律、行政法规，造成纳税人未 缴或者少缴税款的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第 九十八条，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、 滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴 税款百分之五十以上三倍以下的罚款。由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金，对税务代理人按以下 标准处理：1 .金额在5万元以下的，处50%以上1倍以下罚款；2 .金额在5万元以上100万元以下的，处60%以上2倍以下罚款3 .金额在100万元以上的，处70%以上3倍以下罚款。属税检类 五应分查（一）纳税人、扣缴义务人逃避、 拒绝或者以其他方式阻挠税务 机关检查的（提供虚假资料，不 如实反映情况，或者拒绝提供 有关资料的；拒绝或者阻止税 务机关记录、录音、录像、照 相和复制与案件有关的情况和 资料的；在检查期间，纳税人、 扣缴义务人转移、隐匿、销毁 有关资料的；有不依法接受税 务检查的其他情形的）。中华人民共和国税收征收管理法第七十条和 中华人民共和国税收征收管理法实施细则第 九十六条，由税务机关责令改正，可以处一万元 以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元 以下的罚款。责令改正，并按以下标准处理：1 .情节轻微的，可以处2000元以下罚款；2 .情节较重的（含提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供 有关资料；拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复 制与案件有关的情况和资料等），处2（）0（）元以上1万元以下罚款； 3.情节严重的（含在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、 销毁有关资料等），处1万元以上3万元以下罚款；4.情节特别严重的（含采取多种手段拒绝、阻挠检查或导致税务检 查无法开展等），处3万元以上5万元以下罚款。（二）税务机关依法到车站、码 头、机场、邮政企业及其分支 机构检查纳税人有关情况时， 有关单位拒绝的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第 九十五条，由税务机关责令改正，可以处一万元 以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元 以下的罚款。责令改正，并按以下标准处理：1 .情节轻微的，可以处2000元以下罚款；2 .情节较重的（含推诿、拖延检查等），处2000元以上1万元以下 罚款；3 .情节严重的（含拒绝、阻挠检查等），处1万元以上5万元以下罚 款。（三）纳税人、扣缴义务人的开 户银行或者其他金融机构拒绝 接受税务机关依法检查从事生 产、经营的纳税人、扣缴义务 人存款账户，或者拒绝执行税 务机关作出的冻结存款或者扣 缴税款的决定，或者在接到税 务机关的书面通知后帮助纳税 人、扣缴义务人转移存款，造 成税款流失的。中华人民共和国税收征收管理法第七十三 条，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚 款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员 处一千元以上一万元以下的罚款。1 .造成税款流失5万元以下的，对单位处10万元罚款，对直接负 责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上2000元以下罚 款；2 .造成税款流失5万元以上100万元以下的，对单位处10万元以 上3（）万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人 员处2000元以上5000元以下罚款；3 .造成税款流失10（）万元以上的，对单位处30万元以上50万元 以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000 元以上1万元以下罚款。类型违法行为处罚依据执行标准六、违 反发 票管 理类（一）违反税收征收管理法第二 十二条规定，未经有权税务机 关指定，非法印制发票的。中华人民共和国税收征收管理法第七十一 条，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法 所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的 罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并按以下标准 处理：1 .没有违法所得的，处1万元罚款；2 .违法所得2万元以下的，处1万元以上3万元以下罚款；3 .违法所得2万元以上的，处3万元以上5万元以下罚款。（二）未按规定印制发票、生产 发票防伪专用品的。中华人民共和国发票管理办法第三十六条第 二款，由税务机关责令限期改正，没收非法所得， 可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或 者两种以上行为的，可以分别处罚。1.主动改正且违法情节轻微的（含违法金额10元以下或发票项目 填写不齐全且危害后果轻微等），可不予处罚；2.违法金额10元以上500元以下的，可以处500元以下罚款；违 法金额500元以上500（）元以下的，处500元以上5000元以下罚 款；违法金额5000元以上的，处5000元以上1万元以下罚款； 3.没有违法金额时，违法发票5份以下的，可以处500元以下罚 款；违法发票5份以上25份以下的，处500元以上5000元以下 罚款；违法发票25份以上的，处5000元以上1万元以下罚款； 4.没有违法金额及违法发票份数，在限期内改正的，可以处2000 元以下罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款；5 .属于逾期违法行为的，逾期10天以下的，可以处500元以下罚 款；逾期10天以上30天以下，处500元以上5（）00元以下罚款； 逾期30天以上的，处5000元以上1万元以下罚款。6 .有两种以上行为的，可以分别处罚；7 .对未按规定接受检查的，按照对纳税人、扣缴义务人逃避、拒 绝或者以其他方式阻挠税务机关检查处罚标准执行。（三）未按照规定领购发票的。（四）未按照规定开具发票的。（五）未按照规定取得发票的。（六）未按照规定保管发票的。（七）未按照规定接受税务机关 对发票进行检查的。（八）非法携带、邮寄、运输或 者存放空白发票的。中华人民共和国发票管理办法第三十七条， 由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处 一万元以下的罚款。收缴发票，责令限期改正，没收非法所得，并按以下标准处理：1 .情节轻微的（含25份以下），可以处500元以下罚款；2 .情节较重的（含25份以上125份以下），处500元以上5000元以下罚 款；3 .情节严重的（含125份以上），处5000元以上1万元以下罚款。（九）私自印制、伪造变造、倒 买倒卖发票，私自制作发票监 制章、发票防伪专用品的。中华人民共和国发票管理办法第三十八条， 由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收 非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万 元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并按 以下标准处理：1 .情节轻微的（含违法发票10份以下），可以处1万元以.上2万元以下罚款;2 .情节较重的（含违法发票1（）份以上1（）0份以下），处2万元以上4 万元以下罚款；3 .情节严重的（含违法发票100份以上），处4万元以上5万元以下 罚款。类型违法行为处罚依据执行标准六、违 反发 票管 理类（十）违反发票管理规定，导致 其他单位或者个人未缴、少缴 或者骗取税款的。中华人民共和国发票管理办法第三十九条， 由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴 或者骗取的税款一倍以下的罚款。没收非法所得，并按以下标准处理：1 .造成税款流失5万元以下的，可以处30%以下罚款；2 .造成税款流失5万元以上100万元以下的，处10%以上50%以 下罚款；3 .造成税款流失100万元以上的，处3（）%以上1倍以下罚款。七、违 反纳 税担 保类（一）纳税人、纳税担保人采取 欺骗、隐瞒等手段提供拉.保 的。纳税担保试行办法第三十一条第一款，由税 务机关处以一千元以下的罚款；属于经营行为 的，处以一万元以下的罚款。1 .不属于经营行为的，处1000元以下罚款；2 .属于经营行为的，担保金额在10万元以下的，处2000元以下 罚款；3 .属于经营行为的，担保金额在1（）万元以上的，处2000元以上 1万元以下罚款。（二）非法为纳税人、纳税担保人 实施虚假纳税担保提供方便的 （未造成国家税款损失的）。纳税担保试行办法第三十一条第二款，由税 务机关处以一千元以下的罚款。1 .情节一般的，处5（）（）元以下罚款；2 .情节严重的，处500元以上1000元以下罚款。（三）纳税人采取欺骗、隐瞒等 手段提供担保，造成应缴税款 损失的。纳税担保试行办法第三十二条，由税务机关 按照税收征管法第六十八条规定处以未缴、 少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。1 .造成税款损失5万元以下的，处50%以上1倍以下罚款；2 .造成税款损失5万元以上100万元以下的，处60%以上2倍以 下罚款；3 .造成税款损失100万元以上的，处70%以上5倍以下罚款。八、违 反注 册税 务师 管理 类（一）执业期间买卖委托人股 票、债券的。注册税务师管理暂行办法第四十二条，注册 税务师有此行为之一的，由省税务局予以警告或 者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改 正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字 权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公 告。责令限期改正，并按以下标准处理：1 .情节轻微的，给予警告；2 .情节较重的，处100（）元以上2000元以下罚款；3 .情节严重的，处2000元以上500（）元以下罚款。（二）以个人名义承接业务或者 收费的。（三）泄露委托人商业秘密的。夕新（蚁/人名烟（五）利用执业之便，谋取不正 当利益的。（六）在一个会计年度内违反本 办法规定二次以上的。八、违 反注（七）未按照本办法规定承办相 关业务的。注册税务师管理暂行办法第四十三条，税务 师事务所有此行为之一的，由省税务局予以警告责令限期改正，并按以下标准处理：1.情节轻微的，给予警告；类型违法行为处罚依据执行标准册税 务师 管理 类（八）未按照协议规定履行义务 而收费的。或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期 改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。2.情节较重的，处1000元以上5000元以下罚款；3.情节严重的，处5000元以上1万元以下罚款。（九）未按照财务会计制度核 算，内部管理混乱的。（十）利用执业之便，谋取不正 当利益的。（十一）采取夸大宣传、诋毁同 行、以低于成本价收费等不正 当方式承接业务的。（十二）允许他人以本所名义承 接相关业务的。（十三）注册税务师和税务师事 务所出具虚假涉税文书，但尚 未造成委托人未缴或者少缴 税款的。注册税务师管理暂行办法第四十四条，由省 税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的 罚款，并向社会公告。1.情节轻微的，给予警告并处以1000元以上5000元以下罚款；2 .情节较重的，给予警告并处5000元以上1万元以下罚款；3 .情节严重的，给予警告并处1万元以上3万元以下罚款。（十四）注册税务师和税务师事 务所违反税收法律、行政法 规，造成委托人未缴或者少缴 税款的。注册税务师管理暂行办法第四十五条，由省 税务局按照税收征收管理法实施细则第九十八 条的规定处以罚款；情节严重的，撤消执业备案 或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销 税务师事务所的营业执照。由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金，对税务代理人按以下 标准处理：1 .金额在5万元以下的，处50%以上1倍以下罚款；2 .金额在5万元以上100万元以下的，处60%以上2倍以下罚款； 3.金额在l（X）万元以上的，处7（）%以上3倍以下罚款，撤消执业 备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事所 营业执照。