2.《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定.docx

附件2：政府会计制度行政事业单位会计科目和报表 与事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定我部于2022年10月24日印发了政府会计制度行 政事业单位会计科目和报表（财会2022 25号，以下简称 新制度）。目前执行事业单位会计制度（财会2022 22 号，以下简称原制度）的单位，自2022年1月1日起执行新 制度，再也不执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡, 现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2022年1月1日起，单位应当严格按照新制度 的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工 作，主要包括以下几个方面：1 .根据原账编制2022年12月31日的科目余额表，并按 照本规定要求，编制原账的部份科目余额明细表（参见附表1、 附表2 ）o2 .按照新制度设立2022年1月1日的新账。3 .按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算 结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、结转科目新制度设置了 累计赢余科目，该科目的余额包含了 原账的财 1班聿赃替专、财 1雌赃S余、非财政瓢给 转科目的余额内容。转账时，单位应当将原账的财政补 助结转、财政津贴结余、非财政津贴结转科目缔页， 转入新账的累计赢余科目。(5) 经营结余科目新制度设置了 本期赢余科目，该科目的核算内容包 含了原账经营结余科目的核算内容。新制度规定本期 赢余科目余额最终转入累计赢余科目，如果原账的经 营结余科目有借方余额，转账时，单位应当将原账的经 营结余科目借方余额，转入新账的累计赢余科目借方。(6) 事业结余、非财政津贴结余分配科目由于原账的事业结余、非财政津贴结余分配科目 年末无余额，这两个科目无需进行转账处理。4.收入类、支出类由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，无需进行 转账处理。自2022年1月1日起，单位应当按照新制度设置 收入类、费用类科目并进行账务处理。单位存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当比 照本规定转入新账的相应科目。新账的科目设有明细科目的, 应将原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。单位在进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作分 录，作为转账的工作底稿，并将转入新账的对应原账户余额 及分拆原账户余额的依据作为原始凭证。（二）将原未入账事项登记新账财务会计科目1 .应收账款、应收股利、在途物品单位在新旧制度转换时，应当将2022年12月31日前未入账的应收账款、应收股利、在途物品按照新制度规定记入 新账。登记新账时，按照确定的入账金额，分别借记应收 账款、应收股利、在途物品科目，贷记累计盈 余科目。2 .公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房单位在新旧制度转换时，应当将2022年12月31日前未入账的公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的初始入账成本，分别借记公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房科目，贷记累 计赢余科目。单位对于登记新账时首次确认的公共基础设施、保障性住房，应当于2022年1月1日以后，按照其在登记新账时确 定的成本和剩余折旧（摊销）年限计提折旧（摊销）。3 .受托代理资产单位在新旧制度转换时，应当将2022年12月31日前未 入账的受托代理资产按照新制度规定记入新账。登记新账时， 按照确定的受托代理资产入账成本，借记受托代理资产 科目，贷记受托代理负债科目。4 .盘盈资产单位在新旧制度转换时,应当将2022年12月31日前未 入账的盘盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按 照确定的盘盈资产及其成本，分别借记有关资产科目，按照 盘盈资产成本的合计金额，贷记累计赢余科目。5 .估计负债单位在新旧制度转换时，应当将2022年12月31日按照新制 度规定确认的估计负债记入新账。登记新账时，按照确定的预 计负债金额，借记累计赢余科目，贷记估计负债科目。6 .对付质量保证金单位在新旧制度转换时，应当将2022年12月31日前未入账 的对付质量保证金按照新制度规定记入新账。登记新账时，按 照确定未入账的对付质量保证金金额，借记累计赢余科目， 贷记其他对付款科目扣留期在1年以内（含1年）、长期 对付款科目扣留期超过1年。单位存在2022年12月31日前未入账的其他事项的,应 当比照本规定登记新账的相应科目。单位对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当编 制记账凭证，并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。（三）对新账的相关财务会计科目余额按照新制度规定的会计核算基础进行调整1 .计提坏账准备新制度要求对单位收回后无需上缴财政的应收账款和其他应收款提取坏账准备。在新旧制度转换时，单位应当按照2022年12月31日无需上缴财政的应收账款和其他应收款的 余额计算应计提的坏账准备金额，借记累计赢余科目， 贷记坏账准备科目。2 .按照权益法调整长期股权投资账面余额对按照新制度规定应当采用权益法核算的长期股权投 资，在新旧制度转换时，单位应当在长期股权投资科目 下设置"新旧制度转换调整明细科目，依据被投资单位2022 年12月31日财务报表的所有者权益账面余额，以及单位持 有被投资单位的股权比例，计算应享有或者应分担的被投资 单位所有者权益的份额，调整长期股权投资的账面余额，借 记 或者贷记长期股权投资新旧制度转换调整科目， 贷记或者借记累计赢余科目。3 .确认长期债券投资期末应收利息单位应当按照新制度规定于2022年1月1日补记长期债券投资应收利息,按照长期债券投资的应收利息金额，借记长期债券投资科目到期一次还本付息或者应收利息 科目分期付息、到期还本，贷记累计赢余科目。4 .补提折旧 单位在原账中尚未计提固定资产折旧的，应当全面核查截至2022年12月31日的固定资产的估计使用年限、已使用 年限、尚可使用年限等，并于2022年1月1日对尚未计提折 旧的固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记累 计赢余科目，贷记固定资产累计折旧科目。单位在原账的固定资产科目中核算了按照新制度规定应当记入公共基础设施、保障性住房科目内容的, 应当比照前款规定补提公共基础设施折旧（摊销）、保障性住房折旧，按照应计提的折旧（摊销）金额，借记累计盈余科目，贷记公共基础设施累计折旧（摊销）、保障性住房累计折旧科目。5 .补提摊销单位在原账中尚未计提无形资产摊销的，应当全面核查 截至2022年12月31日无形资产的估计使用年限、已使用年 限、尚可使用年限等，并于2022年1月1日对前期尚未计提 摊销的无形资产补提摊销，按照应计提的摊销金额，借记累 计赢余科目，贷记无形资产累计摊销科目。6 .确认长期借款期末对付利息单位应当按照新制度规定于2022年1月1日补记长期借 款的对付利息金额，对其中资本化的部份，借记在建工程科目，对其中费用化的部份，借记累计赢余科目，按照 全部长期借款对付利息金额，贷记长期借款科目到期 一次还本付息或者对付利息科目分期付息、到期还本。单位对新账的财务会计科目期初余额进行调整时，应当 编制记账凭证，并将调整事项的确认依据作为原始凭证。三、预算会计科目的新旧衔接（-）财政拨款结转和财政拨款结余科目及对应 的资金结存科目余额新制度设置了 财政拨款结转、财政拨款结余科目 及对应的资金结存科目。在新旧制度转换时，单位应当 对原账的财政津贴结转科目余额进行逐项分析，加之各 项结转转入的预算支出中已经计入预算支出尚未支付财政资 金（如发生时列支的对付账款）的金额，减去已经支付财政 资金尚未计入预算支出（如购入的存货、预付账款等）的金 额，按照增减后的金额，登记新账的财政拨款结转科目 及其明细科目贷方；按照原账财政津贴结余科目余额， 登记新账的财政拨款结余科目及其明细科目贷方。按照原账财政应返还额度科目余额登记新账的资 金结存一一财政应返还额度科目借方；按照新账的财政 拨款结转和财政拨款结余科目贷方余额合计数，减去 新账的资金结存一一财政应返还额度科目借方余额后的差额，登记新账的资金结存货币资金科目借方。（二）非财政拨款结转科目及对应的资金结存科 目余额新制度设置了 非财政拨款结转科目及对应的资金 结存科目。在新旧制度转换时，单位应当对原账的非财 政津贴结转科目余额进行逐项分析，加之各项结转转入的 预算支出中已经计入预算支出尚未支付非财政津贴专项资金 （如发生时列支的对付账款）的金额，减去已经支付非财政 津贴专项资金尚未计入预算支出（如购入的存货、预付账款 等）的金额，加之各项结转转入的预算收入中已经收到非财 政津贴专项资金尚未计入预算收入（如预收账款）的金额， 减去已经计入预算收入尚未收到非财政津贴专项资金（如应 收账款）的金额，按照增减后的金额，登记新账的非财政 拨款结转科目及其明细科目贷方；同时，按照像同的金额 登记新账的资金结存货币资金科目借方。（三）非财政拨款结余科目及对应的资金结存科目余额1 .登记非财政拨款结余科目余额新制度设置了 非财政拨款结余科目及对应的资金结存科目。在新旧制度转换时，单位应当按照原账的事业基金科目余额，借记新账的资金结存货币资金科目，贷记新账的非财政拨款结余科目。2 .对新账非财政拨款结余科目及资金结存科目余 额进行调整(1 )调整短期投资对非财政拨款结余的影响单位应当按照原账的短期投资科目余额，借记非 财政拨款结余科目，贷记资金结存一一货币资金科目。(2)调整应收票据、应收账款对非财政拨款结余的影响单位应当对原账的应收票据、应收账款科目余额 进行分析，区分其中发生时计入预算收入的金额和没有计入 预算收入的金额。对发生时计入预算收入的金额，再区分计 入专项资金收入的金额和计入非专项资金收入的金额，按照 计入非专项资金收入的金额，借记非财政拨款结余科目， 贷记资金结存货币资金科目。(3 )调整预付账款对非财政拨款结余的影响单位应当对原账的预付账款科目余额进行分析，区 分其中由财政津贴资金预付的金额、非财政津贴专项资金预 付的金额和非财政津贴非专项资金预付的金额，按照非财政 津贴非专项资金预付的金额，借记非财政拨款结余科目， 贷记资金结存货币资金科目。(4)调整其他应收款对非财政拨款结余的影响单位按照新制度规定将原账其他应收款中的预付款项计 入预算支出的，应当对原账的其他应收款科目余额进行 分析，区分其中预付款项的金额(将来很可能列支)和非预付款项的金额，并对预付款项的金额划分为财政津贴资金预 付的金额、非财政津贴专项资金预付的金额和非财政津贴非 专项资金预付的金额，按照非财政津贴非专项资金预付的金 额，借记非财政拨款结余科目，贷记资金结存货 币资金科目。(5 )调整存货对非财政拨款结余的影响单位应当对原账的存货科目余额进行分析，区分购 入的存货金额和非购入的存货金额。对购入的存货金额划分 出其中使用财政津贴资金购入的金额、使用非财政津贴专项 资金购入的金额和使用非财政津贴非专项资金购入的金额， 按照使用非财政津贴非专项资金购入的金额，借记非财政 拨款结余科目,贷记资金结存货币资金科目。(6)调整长期股权投资对非财政拨款结余的影响单位应当对原账的长期投资科目余额中属于股权投资的余额进行分析，区分其中用现金资产取得的金额和用非 现金资产及其他方式取得的金额，按照用现金资产取得的金 额，借记非财政拨款结余科目，贷记资金结存货 币资金科目。(7 )调整长期债券投资对非财政拨款结余的影响单位应当按照原账的长期投资科目余额中属于债券 投资的余额，借记非财政拨款结余科目，贷记资金结 存一货币资金科目。(8 )调整短期借款、长期借款对非财政拨款结余的影响单位应当按照原账的短期借款、长期借款科目余 额，借记资金结存一一货币资金科目，贷记非财政拨 款结余科目。(9 )调整对付票据、对付账款对非财政拨款结余的影响单位应当对原账的对付票据、对付账款科目余额 进行分析，区分其中发生时计入预算支出的金额和未计入预 算支出的金额。将计入预算支出的金额划分出财政津贴对付 的金额、非财政津贴专项资金对付的金额和非财政津贴非专 项资金对付的金额，按照非财政津贴非专项资金对付的金额， 借记资金结存货币资金科目,贷记非财政拨款结 余科目。(10)调整预收账款对非财政拨款结余的影响单位应当按照原账的预收账款科目余额中预收非财 政非专项资金的金额，借记资金结存货币资金科目， 贷记非财政拨款结余科目。(四)专用结余科目及对应的资金结存科目余额新制度设置了 专用结余科目及对应的资金结存 科目。在新旧制度转换时，单位应当按照原账专用基金 科目余额中通过非财政津贴结余分配形成的金额，借记新账 的资金结存一一货币资金科目，贷记新账的专用结余 科目。按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新 旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3 ）,将未入账 事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账 科目是指按照原制度规定设置的会计科目。4 .按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2022 年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。5 .根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2022 年1月1日资产负债表。（三）及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要 求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确 转换，确保新旧账套的有序衔接。二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2022年12月31日原账会计科目余额转入新账 财务会计科目1.资产类聒现金、零獭II沪用耨®T、财政漉 礴度、屈服资、应收票居、"应收OT、预 付贝微、无形资产科目亲痢靛了 聒现金、零锚K妒用耨艘、财 政蛔礴度、麒融资、刚旗居、翎蛆款、预付账款、无形资产科目，其核算内容与原账的上述相 应科目的核算内容基本相同。转账时，单位应当将原账的上述（五）经营结余科目及对应的资金结存科目余额新制度设置了 经营结余科目及对应的资金结存 科目。如果原账的经营结余科目期末有借方余额，在新 旧制度转换时，单位应当按照原账的经营结余科目余额, 借记新账的经营结余科目，贷记新账的资金结存 货币资金科目。（六）其他结余、非财政拨款结余分配科目新制度设置了 其他结余和非财政拨款结余分配 科目。由于这两个科目年初无余额，在新旧制度转换时，单 位无需对其他结余和非财政拨款结余分配科目进行 新账年初余额登记。（七）预算收入类、预算支出类会计科目由于预算收入类、预算支出类会计科目年初无余额，在 新旧制度转换时，单位无需对预算收入类、预算支出类会计 科目进行新账年初余额登记。单位应当自2022年1月1日起，按照新制度设置预算收 入类、预算支出类科目并进行账务处理。单位存在2022年12月31日需要按照新制度预算会计核 算基础调整预算会计科目期初余额的其他事项的，应当比照 本规定调整新账的相应预算会计科目期初余额。单位对预算会计科目的期初余额登记和调整，应当编制 记账凭证，并将期初余额登记和调整的依据作为原始凭证。四、财务报表和预算会计报表的新旧衔接 （一）编制2022年1月1日资产负债表单位应当根据2022年1月1日新账的财务会计科目余额, 按照新制度编制2022年1月1日资产负债表（仅要求填列各 项目年初余额）。（二）2022年度财务报表和预算会计报表的编制单位应当按照新制度规定编制2022年财务报表和预算会 计报表。在编制2022年度收入费用表、净资产变动表、现金 流量表和预算收入支出表、预算结转结余变动表时，不要求 填列上年比较数。单位应当根据2022年1月1日新账财务会计科目余额， 填列2022年净资产变动表各项目的上年年末余额；根据 2022年1月1日新账预算会计科目余额,填列2022年预算结 转结余变动表的年初预算结转结余项目和财政拨款预算 收入支出表的年初财政拨款结转结余项目。五、其他事项（一）截至2022年12月31日尚未进行基建并账的 单位，应当首先参照新旧事业单位会计制度有关衔接问题 的处理规定（财会（2022） 2号），将基建账套相关数据并 入2022年12月31日原账中的相关科目余额，再按照本规定 将2022年12月31日原账相关会计科目余额转入新账相应科 目。（一）2022年1月1日前执行新制度的单位,应当参照 本规定做好新旧制度衔接工作。事业单位原会计科目余额明细表一总账科目明细分类金额备注库存现金库存现金其中：受托代理现金银行询银行存款其中：受托代理银行存款其他货币资金其他应收款在途物资已经付款或者已开出商业汇票，尚未收到物资其他存货在加_L存货非在加_L存货_L程物资政府储备物资受托代理资产长期投资长期股权投资长期债券投资固定资产固定资产公共基础设施政府储备物资文物文化资产保障性住房累计折旧固定资产累计折旧公共基础设施累计折旧保障性住房累计折旧在建_L程在建_L程_L程物资预付_L程款、预付备料款应缴税费应交增值税其他应交税费其他对付款受托代理负债因接受代管资金形成的对付款其他事业单位原会计科目余额明细表二总账科目明细分类金额备注应收票据、应收账款发生时不计入预算收入如转让资产的应收票据、应收账款发生时计入预算收入其中：专项收入其他预付账款财政津贴资金预付非财政津贴专项资金预付非财政津贴非专项资金预付其他应收款预付款项如职工预借的差旅费等其中：财政津贴资金预付非财政津贴专项资金预付非财政津贴非专，贞资金预付需要收回及其他如支付的押金、应收为职工垫付的款项等存货购入存货其中：使用财政津贴资金购入使用非财政津贴专项资金购入使用非财政津贴非专项资金购入非购入存货如无偿调入、接朝昌赠的存货等长期投资献股权投资其中：用现金资产取得用非现金资产或者其他方式取得长期债券投资应付票据、对付账款发生时不计入预算支出发生时计入预算支出其中：财政津贴资金对付非财政津贴专项资金对付非财政津贴非专项资金对付预收账款预收专项资金预收非专项资金事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称一、资产类11001库存现金1001库存现金21002银亍:1002银行存款31021其他货币资金41011零余额账户用款额度1011零余额账户用款额度51201财政应返还额度1101财政应返还额度61101短期投资1201短期投资71211应收票据1211应收票据81212应收账款1212应收账款91214预付账款1213预付账款1511在建工程101218其应收款1215其他应收款111301在途物品121302库存物品1301存货131303加工物品141611_L程物资151811政府储备物资161891受托代理姓171501长期股权投资1401长期投资181502长期债券投资191601固定资产1501固定资产201801公共基础设施211811政府储备物资221821文物文化资产231831保障性住房241602固定资产累计折旧1502累计折旧251802公共基础设施累计折旧（摊销）261832保障性住房累计折旧271611-L程物资1511在建_L程1613在建_1_程281701无形资产1601无形资产291702无形资产累计摊销1602累计摊销301902待处理财产损溢1701待处置资产损溢二、负债类312001短期借款2001短期借款322101应交增值税2101应缴税费科目余额直接转入新账的相应科目。其中,还应当将原账的库 存现金科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转 入新账库存现金科目下的受托代理资产明细科目。(2)"银行存款科目新制度设置了 银行存款和其他货币资金科目，原 制度设置了 银行存款科目。转账时，单位应当将原账银 行存款科目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的金 额，转入新账其他货币资金科目；将原账银行存款科 目余额减去其中属于其他货币资金余额后的差额，转入新账的银行存款科目。其中，还应当将原账的银行存款科目 余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账银行 存款科目下的受托代理资产明细科目。(3 ) 其他应收款科目新制度设置了 其他应收款科目，该科目的核算内容 与原账其他应收款科目的核算内容基本相同。转账时， 单位应当将原账的其他应收款科目余额，转入新账的其 他应收款科目。新制度设置了 在途物品科目，单位在原账其他应收 款科目中核算了已经付款或者开出商业汇票、尚未收到物资的, 应当将原账的其他应收款科目余额中已经付款或者开出商 业汇票、尚未收到物资的金额，转入新账的在途物品科 目。(4) 存货科目新制度设置了 库存物品、加工物品科目，原制度设置了 存货科目。转账时，单位应当将原账的存货 科目余额中属于在加工存货的金额，转入新账的加工物品 科目；将原账的存货科目余额减去属于在加工存货的金 额后的差额，转入新账的库存物品科目。单位在原账的存货科目中核算了属于新制度规定的 工程物资、政府储备物资、受托代理物资的，应当将原账的 存货科目余额中属于工程物资、政府储备物资、受托代 理物资的金额，分别转入新账的工程物资、政府储备 物资、受托代理资产科目。(5)"长期投资科目新制度设置了 长期股权投资和长期债券投资科目， 原制度设置了 长期投资科目。转账时，单位应当将原账的 长期投资科目余额中属于股权投资的金额，转入新账的长期股权投资科目及其明细科目；将原账的长期投资科目 余额中属于债券投资的金额，转入新账的长期债券投资科目及其明细科目。定资产科目新制度设置了 定资产、公共基础设施政府储备物资、文物文化资产、保障性住房科目。单位在原账定资产科目中只核算了按照新制度规定的定资产内容的，转账时，应当将原账的定资产科目余额全部转入新账的固定资产科目。单位在原账的 定资产科目中核算了按照新制度规定应当记入公共基础 设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性 住房科目内容的，转账时，应当将原账的固定资产科 目余额中相应资产的账面余额，分别转入新账的公共基础 设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性 住房科目，并将原账的固定资产科目余额减去上述金 额后的差额，转入新账的固定资产科目。（7） 累计折旧科目新制度设置了 定资产累计折旧科目，该科目的核算内容与原账累计折旧科目的核算内容基本相同。单位 已经计提了固定资产折旧并记入累计折旧科目的，转账 时，应当将原账的累计折旧科目余额，转入新账的固 定资产累计折旧科目。新制度设置了 公共基础设施累计折旧（摊销）和保 障性住房累计折旧科目，单位在原账的固定资产科目 中核算了按照新制度规定应当记入公共基础设施、保 障性住房科目的内容，目已经计提了固定资产折旧的，转 账时，应当将原账的累计折旧科目余额中属于公共基础设施累计折旧（摊销）、保障性住房累计折旧的金额，分别转入新账的公共基础设施累计折旧（摊销）、保障性住房累计折旧科目。(8) 在建工程科目新制度设置了 在建工程和预付账款一一预付备料 款、预付工程款科目，原制度设置了 在建工程科目。 转账时，单位应当将原账的在建工程科目余额(基建并 账后的金额，下同)中属于预付备料款、预付工程款的金 额，转入新账预付账款相关明细科目；将原账的在建 工程科目余额减去预付备料款、预付工程款金额后的差额， 转入新账的在建工程科目。单位在原账在建工程科目中核算了按照新制度规定 应当记入工程物资科目内容的，应当将原账 在建工程 科目余额中属于工程物资的金额，转入新账的工程物资 科目。(9 ) 累计摊销科目新制度设置了 无形资产累计摊销科目，该科目的核 算内容与原账累计摊销科目的核算内容基本相同。单位 已经计提了无形资产摊销的，转账时，应当将原账的累计 摊销科目余额，转入新账的无形资产累计摊销科目。(10) 待处置资产损溢科目新制度设置了 待处理财产损溢科目，该科目的核算 内容与原账待处置资产损溢科目的核算内容基本相同。 转账时，单位应当将原账的待处置资产损溢科目余额， 转入新账的待处理财产损溢科目。2 .负债类(1)谖戴借款、对付职工翻卅、对付票居、应 付睛欠、预姒臧"、"长期借款”、长期对付款科目新制度设置了 短期借款、对付职工薪酬、对付 舞、对弧款、预翅款、宏M腱款、伸胭付 款科目，这些科目的核算内容与原账的上述相应科目的核 算内容基本相同。转账时，单位应当将原账的上述科目余额 直接转入新账的相应科目。(2) 应缴税费科目新制度设置了 应交增值税和其他应交税费科目， 原制度设置了 应缴税费科目。转账时，单位应当将原账 的应缴税费应缴增值税科目余额，转入新账应交 增值税中的相关明细科目；将原账的应缴税费科目余 额减去属于应缴增值税余额后的差额，转入新账的其他应 交税费科目。(3) 应缴国库款、应缴财政专户款科目新制度设置了 应缴财政款科目，原制度设置了 应 缴国库款、应缴财政专户款科目。转账时，单位应当将 原账的应缴国库款、应缴财政专户款科目余额，转入 新账的应缴财政款科目。(4) 其他对付款科目新制度设置了 其他对付款科目，该科目的核算内容与原账其他对付款科目的核算内容基本相同。转账时, 单位应当将原账的其他对付款科目余额，转入新账的其 他对付款科目。其中，单位在原账的其他对付款科目 中核算了属于新制度规定的受托代理负债的，应当将原账的其他对付款科目余额中属于受托代理负债的余额，转入 新账的受托代理负债科目。3 .净资产类(1) 事业基金科目新制度设置了 累计赢余科目，该科目的核算内容包含了原账事业基金科目的核算内容。转账时，单位应当 将原账的事业基金科目余额转入新账的累计赢余科 目。(2 )''非流动资产基金科目依据新制度，无需对原制度中非流动资产基金科目对应内容进行核算。转账时，单位应当将原账的非流动资 产基金科目余额转入新账的累计赢余科目。(3) 专用基金科目新制度设置了 专用基金科目，该科目的核算内容与原账专用基金科目的核算内容基本相同。转账时，单位 应当将原账的专用基金科目余额转入新账的专用基金 科目。(4) 财政獭星苗专、财砥潮雁余、非财正媾贴