2023年-财务报表分析计算分析题.docx

财务报表分析计算分析题1、雅美公司1997年一2000年连续四年的销售额及净利润的资料如下：（单位：万元）项目1997199819992000销售额5000510060007000净利润100130620750要求：（1）以1997年为基年，对雅美公司四年的经营趋势作出分析。（2）说明基年选择应注意的问题。答案：(1) 1997年2000年趋势表:项目1997199819992000销售额100%102%120%140%净利润100%107. 5%155%187. 5%趋势百分比表明：该公司四年总趋势是，销售额和净利润在稳步增长，且净利润的增长 幅度超过销售收入的增长幅度，因此，该公司的经营状况呈现出良好的发展趋势。（2）基年的选择应注意的是：对基年的选择要具有代表性，如果基年选择不当，情况 异常，则以其为基数计算的百分比趋势，会造成判断失误或作出不准确的评价。2、南方公司2000年及2001年损益表如下：（单位：万元）项目2001 年2000 年产品销售收入87946416减：产品销售成本49303692产品销售费用324248产品销售税金及附加290216产品销售利润32502260力口：其他业务利润减：管理费用306272财务费用104108营业利润28401880力口：投资收益营业外收入200168减：营业外支出4048以前年度损益调整利润总额30002000减：所得税900600五、净利润21001400要求：编制南方公司比较损益表及比较共同比损益表。15、某企业采用计时工资制度，产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示: 直接人工费用计划与实际对比表项目单位产品所耗工时小时工资率直接人工费用本年计划426252本月实际406.5260要求：用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响以及 两因素结合影响。答案：单位产品消耗工时变动的影响二（40-42） X6=-12元小时工资率变动的影响二40X （6. 5-6） =20元两因素影响程度合计二-12+20=8元分析：单位产品直接人工费用增加8元,其主要原因是小时工资率的上升，既用工成本的提 高引起的，但是单位产品耗工时间的下降，表明劳动生产率的提高，使单位产品人工费用降 低。16、某公司2002年有关资产资料如下：（单位：元）项目年初数年末数货币资金180000220000短期投资（有价证券）320000380000应收账款净额500000400000存货净额8000001000000待摊费用15000050000待处理流动资产净损失50000150000流动资产合计20000002500000流动负债10000001200000要求：对流动资产进行比较差异和比重结构分析并计算短期偿债能力比率，对该公司流动资 产资产质量和短期偿债能力作出评价。答案:项目年初数年末数增减额百分比货币资金1800002200004000022. 22%短期投资（有价证券）3200003800006000018.75%应收账款净额500000400000-100000-20. 00%存货净额800000100000020000025. 00%待摊费用15000050000-100000-66.67%待处理流动资产净损失50000150000100000200.00%流动资产合计2000000250000050000025. 00%项目年初数比重年末数比重货币资金1800009. 00%2000008. 00%短期投资(有价证券)32000016. 00%38000015. 20%应收账款净额50000025. 00%42000016. 80%存货净额80000040. 00%130000052. 00%待摊费用1500007. 50%500002. 00%待处理流动资产净损失500002. 50%1500006. 00%流动资产合计2000000100.00%2500000100.00%短期偿债能力比率：年初：流动比率=2000000/1000000=2. 00速冻比率二(180000+320000+500000) /1000000=0. 9现金比率=(180000+320000) /1000000=0. 4年末：流动比率=2500000/1200000=2. 08速冻比率二(200000+380000+420000)/1200000=0. 83现金比率二(200000+380000) /1200000=0. 232分析：经过比较计算，本年度流动资产增加500000元，增加25%,但是变现能力较强的货币 资金、短期投资、有价证券增幅较小，而待处理流动资产净损失却增加了 200%,表明公司 对流动资产的管理存在问题。比重结构计算分析，公司变现能力较强的货币资金、短期投资、应收账款比重结构和年 初相比，有所下降，而变现能力不强的存货却有较大幅度的增加，结构不太合理，将影响公 司短期偿债能力。因此尽管年末流动比率和年初比较略有上升，并非表明公司短期偿债能力有所增加，因 为由于存货等变现能力不强和无法变现资产的增加，使得速动比率现金比率都有所下降，所 以，要注意增加流动资产的变现。17、某商业零售企业，期初有商品1200件，每件进价55元。本期进货三批，第一批进货 1500件，每件进价60元；第二批进货1000件，每件进价75元；第三批进货1300件，每 件进价80元。本期销售4000件，每件售价100元，要求完成下表，并对存货采用不同计价 方式对企业期末存货成本、本期销售成本、销售毛利的影响进行分析。项口先进先出法加权平均法后进先出法期初成本进货成本销售成本期末成本销售收入俏售毛利项目先进先出法加权平均法后进先出法期初成本660006600066000进货成本269000269000269000销售成本255000268000280000期末成本800006700055000销售收入400000400000400000销售毛利145000132000120000加权平均法单位成本二(66000+269000) / (1200+1500+1000+1300)=67 元/件分析：由于物价上涨，采用不同的存货计价方法，对销售成本和期末成本和销售毛利产生较 大的影响，采用先进先出法销售成本最低而期末成本最高，采用后进先出法销售成本最高而 期末成本最低，对商品的销售毛利也产生了较大的影响，与或进先出法相比，先进先出法毛 利增加25000元，加权平均法增加12000元。因此，在分析短期偿债能力时，考察存货的流 动性意义不大18、某企业全部流动资产为20万元，流动资产比率为2. 5,速动比率为1,最近刚刚发生以 下业务：(1)销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售成本尚未结转。(2)用银行存款归还应付帐款0. 5万元。(3)应收帐款0. 2万元，无法收回，作坏帐处理。(4)购入材料一批，价值1万元，其中60%为赊购，开出应付票据支付。(5)以银行存款购入设备一台，价值2万元，安装完毕，交付使用。要求：计算每笔业务发生后的流动比率与速动比率。答案：流动资产/流动负债=2. 5(流动资产-存货)/流动负债二1(1)流动比率=(20+3)/8=2. 88(2)流动比率=(20-0. 5)/(8-0. 5)=2. 6(3)流动比率=(20-0. 2) /8=2. 48(4)流动比率=(20+0. 6) / (8+0. 6)=2. 40(5)流动比率=(20-2)/8=2. 25流动负债二200/2. 5=8万元存货二20-8二12万元速动比率=(20-12+3)/8=1. 38速动比率=(20-12-0. 5)/(8-0. 5)=1速动比率二(20-12-0. 2)/8=0. 98速动比率=(20-12-0. 4)/(8+0. 6)=0. 88速动比率=(20-12-2)/8=0. 7519、大明公司2001年度的流动比率为2,速动比率为1,现金与短期有价证券占流动负债的 比率为0.5,流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款 和存货四个项目。要求：计算存货和应收账款的金额。答案:流动资产=2 X 2000=4000 （万元）速动资产=1 X 2000=2000 （万元）存货=4000-2000=2000 （万元）现金与短期有价证券之和=0.5X2000=1000 （万元）应收账款=2000-1000= 1000 （万元）或=4000-1000-2000=1000 （万元）20、A、B属于同一行业的两个不同企业，有关资料如下表:A企业B企业流动负债1262012985长期应付款10001507股本54457717资本公积387535956盈余公积83956未分配利润17209000税后净利519611143要求：（1）计算两企业的资产负债率、产权比率、长期负债对负债总额的比率以及总资产净 利率，并对两企业的负债结构及负债经营状况作简要分析。（2）计算两企业的融资结构弹性， 并作简要分析。答案:B企业14492/ (14492+53629) =21.27%14492/53629=0.271507/14429=10. 4%11143/(14429+53629)=16. 36%(1)A企业资产负债率13620/ (13620+11123) =55.05%产权比率16620/11123=1.22长期负债对负债总额的比率1000/13620=7. 34%总资产净利率5196/(13620+11123)=21%分析：比较而言：A企业负债比率较高，但长期负债占债务总额的比率较小，表明 该企业对流动负债的依赖性较大，追求是资金成本的节约，因而赢利能力较强。B企业 负债比率较低，股东对债权人的保护较强，尽管其效益还算理想，但还有潜力可挖，如 果适当提高负债比率，充分发挥财务杠杆的正效用，其资产净利率将可能会有叫大幅度的提高。(2)A企业金额弹性融姿：流动负债12620未分配利润1720小计14340非融姿弹性：长期应付款1000B企业比例金额比例88%1298559%12%900041%100%21985100%股本5445资本公积3875盈余公积83小计10403150777173595695646136融姿结构弹性：57o 96%32o 27%分析：比较而言：A企业尽管负债较高，但其融姿弹性也较高，可用于清欠、转让 的流动负债较多，未分配利润较少。B企业不仅负债比率较低，而且融姿弹性也较低, 可用于清欠、转让的流动负债较少，未分配利润较多。建议B企业适度增加负债时，也 兼顾到其筹资弹性。21、某企业发生的经济业务如下表:指标 业务资产负债率产权比率有形净值债务比率利息保障 倍数1.用短期借款购买存货2 ,支付股票股利3 .降低成本以增加利 润4.发行股票获得现金5 .偿还长期借款要求：根据上述经济业务分析对各财务指标的影响并填列上表。用“ + ”表示增大，用 表示减小，用“0”表示无影响。（假设利息保障倍数大于1,其余指标均小于1）答案:指标经济业务资产负债率产权比率有形净值债务比率利息保障 倍数1用短期借款购买存货+02支付股票股利00003降低成本以增加利润000+4.发行股票获得现金05 .偿还长期借款022、清华公司2002年有关财务报表数据资料如下：（单位：元）项目年初年末流动资产总额189894118524807353有形资产总额78560200459307559资产总额272843342721476774流动负债总额157614996202523480所有者权益总额101027147513974713该公司2002年利息费用为当年债务平均额的3%,当年实现利润总额8543668元。要求计算：营运资金、长期负债、负债总额、流动比率、资产负债比率、权益乘数、所有者 权益比率、产权比率、有形净值债务比率、营运资金与长期负债比率、长期负债比率、利息 费用和利息保障倍数；并分析该公司的偿债能力状况。营运资金长期负债负债总额流动比率资产负债率权益乘数所有者权益比率产权比率有形净值债务率年初189894118-157614996=32279122272843342-157614996-101027147 =14201199157614996+14201199=171816195189894118/157614996=1.201-101027147/272843342=62. 97%1/(1-62.97%) =2. 70071/2.70=37.05%1-2.7007=170. 07%(272843342-101027147)/78560200 =218.71%年末524807353-202523480=322283873 721476774-202523480-513974713 =4978581202523480+4978581=207502061 524807353/202523480=2. 59 1-513974713/721476774=28. 76% 1/(1-28. 76%) =1.4037 1/1.40=71.24% 1-1.4037=40. 37%(721476774-513974713)/459307559 =45. 18%营运资金与长期负债比率长期负债比率 全年利息费用 利息保障倍数32279122/14201199=2.2714201199/171816195=8. 27%322283873/4978581=64. 734978581/207502061=2. 40%(171816195+207502061) X3%=5689773. 84(8543668+5689773. 84)/ 5689773.84=2. 5023、长江公司1998年一2002年的有关资产及其销售状况资料如下：（单位：万元）项目1998 年1999 年2000 年2001 年2002 年流动资产1569016400223002510026750固定资产26963513329334643576资产总额2577527127312503460036542销售收入657784269130981810200要求：计算各年的资产结构比重和销售收入的增长速度，完成下列表格，并对企业资产比率 作出分析。答案：项目1998 年1999 年2000 年2001 年2002 年流动资产比率60.87%60. 46%71.36%72. 54%73. 20%固定资产比率10. 46%12. 95%10. 54%10. 01%9. 79%非流动资产比率39. 13%39. 54%28.64%27. 46%26. 80%销售增长速度28.11%8.24%7. 43%3.89%分析：该公司流动资产比率逐年上升，固定资产比率和非流动资产比率逐年下降，而销售增 长幅度也趋于逐年下降过程，表明公司流动资产比率偏高，尽管资产流动性有所提高，但是 固定资产比率的下降，使得生产经营能力没有扩大和改善，进而影响公司的销售和获利。24、黄河公司有关财务报表资料如下：（单位：万元） 资产负债表项目2000 年2001 年2002 年应收账款370041007400存货390050206060流动资产78601005014650固定资产85201010015100资产总额165002022029840该公司2001年销售收入净额为58520万元，2002年销售收入净额为79000万元，公司现销 率为20%,毛利率30%。要求：（1）计算应收账款、存货、流动资产、固定资产、总资产的周转次数和周转天数。2001 年和2002年的营业周期。答案： 2001 年 应收账款 存货流动资产 固定资产 总资产 2002 年 应收账款 存货流动资产 固定资产 总资产（2）计算分析收入流动资产周转率、成本流动资产周转率变动因素。周转天数360/12=30 天360/9. 18=39.21 天360/6. 53=55. 13 天360/6. 29=57. 23 天360/3. 19=112.85 天 周转天数360/10.99=32. 75 天360/11. 41 =31.55 天360/6. 40=56. 25 天360/6. 27=57. 42 天360/3. 16=113.92 天周转率58520X (1-20%)/(3700+4100)/2=12 次 58520X (1-30%)/(3900+5020)/21=9.18 次 58520/(7860+10050)/2=6. 53 次 58520/(8520+10100)/2=6.29 次 58520/E(16500+20220)/21=3.19 次 周转率79000X (1-20%)/(4100+7400)/2=10o99 次 79000X (1-30%)/(5020+6060)/2=11. 41 次 79000/ (10050+14650) /2>6. 40 次 79000/E(10100+15100)/2=6.27 次 79000/(20220+29840)/2=3.16 次2001年收入流动资产周转率=58520/(7860+10050)/2=6.53次 2002年收入流动资产周转率=79000/ (10050+14650)/2=6.40次2002年收入流动资产周转率下降0.13次,主要因素是：销售收入变动对周转率影响=79000/(7860+10050)/2- 58520/(7860+10050)/2=2. 29 次流动资金变动对周转率影响=79000/(10050+14650)/2- 79000/(7860+10050)/2=-2.42 次2001 年成本流动资金周转率=58520X (1-30%)/(7860+10050)/2M. 57 次2002 年成本流动资金周转率=79000X (1-30%)/(10050+14650)/2=4. 48 次2002年成本流动资金周转率下降0. 09次,主要因素是：销售收入变动对周转率影响=79000 X (1-30%)/(7860+10050)/2- 58520X (1-30%)/ (7860+10050)/2=1.61 次流动资金变动对周转率影响=79000 X (1-30%)/(7860+10050)/2- 79000 X (1-30%)/(10050+14650)/2=-1. 70 次25、振华股份有限公司的有关资料如下(单位：万元)：产品销售收入756财务费用(利息)14营业利润52利润总额46净利润30流动资产年初214年末246固定资产年初386年末414资产总额年末908年末932要求：计算营业利润率、销售净利率、流动资产利润率、固定资产利润率、总资产利润率、 利息保障倍数。答案：营业利润率=(52+14)/756=8. 73%销售净利率=30/756=3. 97%流动资产利润率=46/ (214+246) /2 =20%固定资产利润率=46/ (386+414)/21. 5%总资产利润率=46/ (908+932) /2 =5%利息保障倍数=(46+14)/14=4. 2926、华山公司1998年一2002年的各年现金流量状况如下：(单位：万元)项目1998 年1999 年2000 年2001 年2002 年经营活动现金流量净额24803264384842764588投资活动现金流量净额-2256-2878-3026-3260-2886筹资活动现金流量净额-892-1264-1468-1432-2024现金及现金等价物净额-668-878- 646-416-322要求：编制该公司现金流量趋势(环比)分析表，并对该公司现金流量变动趋势进行分析。答案：项目1998 年1999 年2000 年2001 年2002 年经营活动现金流量净额100%1.3161. 1781. 1111.073投资活动现金流量净额-100%-1.275-1.051-1.077-0. 885筹资活动现金流量净额-100%-1.417-1. 161-0. 975-1.413现金及现金等价物净额-100%-1.314-0. 736-0. 644-0. 774分析：该公司经营活动情况尚可，能够提供一定的现金流量，但是从环比趋势分析中可以发现，趋势有减弱的迹象,应引起注意。投资活动现金流量为负数，呈下降的趋势筹资活动也 是一直为负数，而且保持较大的水平，可能在到期债务偿还上有较大压力，因此，尽管现金 及现金等价物的环比情况有好转的趋向，但还是无法改变公司现金流量不足，支付能力没有 很好的改观的现实。27、宏达公司2001年和2000年的现金流量净增加额资料如下表所示。宏达公司现金流量净增加额构成单位：万元项目2001 年2000 年经营活动产生的现金流量净额12000090000投资活动产生的现金流量净额-900000-400000筹资活动产生的现金流量净额1000000250000汇率变动对现金的影响额00现金及现金等价物净增加额220000-60000要求：编制宏达公司现金流量净增加额结构分析表；根据结构分析表中的有关数据分析宏达 公司2001年存在的问题。答案：宏达公司现金流量净增加额结构分析表项II2001结构百分比%2000年结构百分 比经营活动产生的现金流量净额54. 55%150. 00%投资活动产生的现金流量净额-409.10%-666.67%筹资活动产生的现金流量净额454.55%416. 67%现金及现金等价物净增加额100.00%-100.00%宏达公司2001年与2000年相比主要存在的问题是:(1)经营活动产生的现金流量净额下降幅度过大;(2)投资规模太大，使用了大量的现金；(3)现金的主要来源为筹资，财务风险太大。28、甲、乙两个公司的有关财务报表资料如下：项目甲公司乙公司经营活动的现金流入14001981150148经营活动的现金流出13196111089678投资活动的现金流入78295749投资活动的现金流出609152280325筹资活动的现金流入869216241266筹资活动的现金流出20239275285现金现金等价物净增加额146088-48125要求：编制甲、乙公司的现金流入和流出的构成分析表，并作出分析。答案：现金流入结构分析表:项目甲公司结构百分比乙公司结构百分比经营活动的现金流入61.49%82. 32%投资活动的现金流入0. 34%0.41%筹资活动的现金流入38.17%17. 27%现金流入小计100.00%100. 00%现金流出结构分析表：项目甲公司结构百分比乙公司结构百分 比经营活动的现金流出61. 92%75. 40%投资活动的现金流出28. 85%19. 40%筹资活动的现金流出9. 50%5. 20%现金流出小计100.00%100. 00%分析：从现金流入结构分析中可以看到，甲乙公司经营活动、投资活动筹资活动都可以创造 现金流量，而且经营活动比重较大，其次是筹资活动和投资活动。但是乙公司经营活动创造 的现金能力较甲公司强，甲公司筹资活动取得较多的现金，但是主要是吸收权益性投资或取 得借款和发行债券，今后按期偿还的压力较大。从现金流出结构分析中可以看到，甲乙两公司经营活动现金流出占较大的比重，投资活 动和筹资活动较小，但是甲公司投资活动和筹资活动和乙公司相比，有较大高投资和筹资现 金流出，可能有较大的投资和偿付行为。综上分析，由于甲公司有较高的筹资现金流入，保证了本期的现金量，但今后可能有较 大的偿付压力，乙公司尽管有较高的经营现金流入，相对现金流出来说，现金金量不足，可 以适量增加筹资活动来增加现金流入。29、有关A公司和B公司的筹资活动的现金流入及其投资活动的现金流出资料如下：项目A公司B公司筹资活动的现金流入：吸收权益性资本所得到现金8000000发行债券所得到的现金0187560借款所得到的现金6921645850吸收其他与筹资活动有关的现 金07856投资活动的现金流出：构建固定资产所支付的现金508577234600权益性投资所支付的现金1005750债券性投资所支付的现金00比较损益表项目2001 年2000 年增减额百分比产品销售收入87946416237837. 06%减：产品销售成本49303692123833. 53%产品销售费用3242487630. 66%产品销售税金及附加2902167434. 25%产品销售利润3250226099043. 81%力口：其他业务利润减：管理费用3062723412. 50%财务费用104108-4-3. 70%营业利润2840188096051.06%力口：投资收益营业外收入2001683219. 05%减：营业外支出4048-8-16. 67%以前年度损益调整利润总额30002000100050. 00%减：所得税90060030050. 00%五、净利润2100140070050. 00%比较共同比损益表项目2001 年共同比2000 年共同比产品销售收入8794100.00%6416100.00%减：产品销售成本493056. 06%369257. 54%产品销售费用3243. 68%2483.87%产品销售税金及附加2903. 30%2163. 37%产品销售利润325036. 96%226035. 22%力口：其他业务利润减：管理费用3063. 48%2724. 24%财务费用1041. 18%1081.68%营业利润284032.29%188029. 30%力口：投资收益营业外收入2002. 27%16826. 18%减：营业外支出400. 45%480. 75%以前年度损益调整利润总额300034. 11%200031. 17%减：所得税90010. 23%6009. 35%五、净利润210023. 88%140021.82%支付其他与筹资活动有关的现金045725要求：编制A、B公司筹资活动现金流入和投资活动现金流入构成分析表并进行分析。 答案：筹资活动现金流入结构分析项目A公司B公司筹资活动的现金流入：吸收权益性资本所得到现金92. 04%0. 00%发行债券所得到的现金0. 00%77. 74%借款所得到的现金7. 96%19.00%吸收其他与筹资活动有关的现 金0. 00%3. 26%现金流入小计100. 00%100.00%投资活动现金流出结构分析项目A公司B公司投资活动的现金流出：构建固定资产所支付的现金83. 49%83. 69%权益性投资所支付的现金16. 51%0. 00%债券性投资所支付的现金0. 00%0. 00%支付其他与筹资活动有关的现 金0. 00%16.31%现金流出小计100. 00%100.00%分析:从筹资活动现金流入结构来看，A公司权益性资本占有较高的比重，而债务性资金比重 不高，所以对公司资产负债率影响不大。B公司全部采用债务资金的筹集，因此，对公司的 资产负债率有较大的提高。所以，A公司财务风险较小而成本较大；B公司财务风险较大而 资金成本较低。从投资活动现金流出结构来看,A公司和B公司都比较注意对生产经营规模扩大的投资, 所以都占有较大的比重，由于A公司财务成本较大，为减轻负担增加了权益性投资活动，以 将来取得投资收益；B公司由于有较大的资本化利息负担，所以不能安排权益性投资。30、C、D两公司的有关财务报表的资料如下：（单位：千元）项目C公司D公司经营活动的现金流量净额8058760470投资活动的现金流量净额-601323-274576筹资活动的现金流量净额666824165981现金及现金等价物净增加额146088-48152流动负债451250371650负债总额13537501114950到期债务7500085000利息支出472524股利支出45002400资本性支出4000050000净利润365280228674要求：计算C、D公司的现金比率、经营活动净现金比率、到期债务本息支付比率、支付现 金股利比率、现金充分性比率、净利润现金保证比率并作出分析。答案:现金比率经营活动净现金比率C公司146088/451250=32. 37%80857/451250=17. 86%80857/1353750=5. 95%D公司-48125/371650=-12.95% 60470/371650=16.27% 60470/1114950=5. 42%到期债务本息支付比率 80857/(75000+472)=106. 78% 60470/(85000+524)=70. 71%支付现金股利比率80857/45000=179.68%60470/24000=251.96%现金充分性比率146088/(75000+472+45000+40000)=91.04% 60470/(85000+524+24000+50000)=37.91%60470/228674=26. 45%净利润现金保证比率80857/365280=22. 14%分析：从上述计算可以看到：尽管D公司有比C公司高的净利润现金保证率和支付现金股利 保证率表明D公司有较高的收现能力，但是由于D公司总体现金量的不足，因此现金比率、 现金充分性比率等指标明显的有现金短缺现象。从C公司情况来看，尽管公司比率和一些支 付比率表明公司尚有一定的现金保证，但是由于公司净利润现金保证率偏低，使得现金充分 性比率还没有满足公司全部资金需求，所以公司收现能力有待加强。31、.某企业1999年、2000年有关资料如下表：金额单位：元项目1999 年2000 年1、销售收入20000003000000其中：赊销净额5040006000002、全部成本18805982776119其中：制造成本11585981771119管理费用540000750000销售费用170000240000财务费用12000150003、利润119402223881所得税3940273881税后净利800001500004、固定资产360000600000现金110000300000应收帐款