月末结成本费用的会计账务处理分录.docx

账务处理月末结成本费用的会计账务处理分录结转销售（服务）成本借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/应付职工薪酬PS :以人力为主的服务业，主营业务成本在人员工资。 商业工业主要成本在商品。计提折旧、摊销1、折旧固定资产借：制造费用等（根据资产使用的部门，车间记 入制造、销售部门记入销售、科研部门记入研发支出、损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方， 则证明企业当期的经营盈利，如果本年利润科目的余 额在借方，则代表企业当期是经营亏损。一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本 年利润科目的余额转到利润分配科目中。其他记入管理费用）贷：累计折旧2、摊销使用权资产借：管理费用等（同上）贷：使用权资产累计折旧PS :使用权资产只有适用企业会计准则时会出现, 记的时租赁来的资产。3、月末摊销无形资产借：管理费用一无形资产摊销贷：累计摊销-财务软件PS :无形资产分有固定适用年限摊销、与无固定 使用年限不摊销2种情况。不摊销的固定资产每 年进行一次减值测试。4、长期待摊费用摊销借：管理费用一装修费摊销贷：长期待摊费用一办公室装修PS :长期待摊费用一般转入管理费用。计提工资1s计提工资借：管理费用一工资 销售费用-工资 制造费用一工资 贷：应付职工薪酬-工资-社保&公积金2、计提14%的职工福利借：管理费用一工资 销售费用一工资 制造费用一工资 贷：应付职工薪酬-福利费PS : 一般职工福利费并不是使用时才计提，而是发放 工资当月计提对应的福利费。结转减免增值税结转减免增值税(一般纳税人、按月申报的小规 模)L 转出未交增值税，转出多交增值税，分别 记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的 增值税额。(1)当月应交未交的增值税月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增 值税，自应交增值税明细科目转入未交增值税 明细科目：借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税(2 )当月多交增值税借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税一转出多交增值 税注：未交增值税明细科目，核算一般纳税人月 度终了。从应交增值税或预交增值税明细科 目转入当月应交未交，多交或预交的增值税额，以及 当月交纳以前期间未交的增值税额。计提税金及附加税借：税金及附加-城市维护建设税税金及附加一教育费附加税金及附加一地方教育费 贷：应交税费一应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加 应交税费一应交地方教育附加注：计提附加税时，以当月应交增值税，消费税的金额为基础，乘以相应税率计算。结转损益L收入/利得类科目的结转企业日常经营中，收入利得类科目的发生额一般 在贷方。借：主营业务收入其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润借：投资收益贷：本年利润或者：借：本年利润贷：投资收益借：公允价值变动损益贷：本年利润或者：借：本年利润贷：公允价值变动损益2 .费用/损失类科目的结转期末，将费用、损失类科目转入本年利润科目的借方。在损益结转之前，务必记得先检查当月应 计提的折旧、摊销、工资、税费，应结转得的产品成 本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。 结转分录如下：借：本年利润贷：主营业务成本销售费用 管理费用 财务费用 税金及附加 所得税费用 营业外支出借：本年利润贷：资产减值损失或者: 借：资产减值损失贷：本年利润借：以前年度损益分配贷：利润分配一未分配利润借：利润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整注：结转后，收入、利得、费用、损失类科目的 余额为零。