2023年-财务会计考题及答案.docx

2000CPA会计考题及答案一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一 个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在 答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷 上无效。）1、企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的 是（）。A、自然灾害造成的毁损净损失B、保管中发生的定额内自然损耗C、收发计量造成的盘亏损失D、管理不善造成的盘亏损失2、某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期 投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。1999年6月10日以每 股15元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）购 进某股票20万股进行短期投资；6月30日该股票价格下跌到每股 12元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股14 元的价格将该股票全部出售。1999年该项股票投资发生的投资损失 有固定资产的修理费用进行处理。()3、企业对某项投资中止采用权益法而改用成本法核算时，应当 以权益法核算的该投资的账面价值减去该股权投资存有的资本公积 项目的金额，作为成本法核算的投资成本。4、同类非货币性交易中，换出资产公允价值低于其账面价值的， 应当以换出资产的公允价值作为换人资产的入账价值；在换出资产没 有发生减值的情况下，换人资产的公允价值低于换出资产的账面价值 的，仍应以换出资产的账面价值作为换人资产的入账价值。()5、如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥 有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。()6、对很可能发生的或有资产，如果该或有资产能够可靠地计量， 则应在资产负债表日予以确认。()7、在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时 间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处 理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷 项()8、对于股票发行费用，如果存有以前发行溢价形成的资本公积， 应作冲减资本公积处理；如果未存有以前发行溢价形成的资本公积, 则作递延费用处理。()9、企业为进行期货交易取得的期货会员资格所发生的有关费用, 应当作为无形资产处理；转让期货会员资格所发生的转让差额则应作 为其他业务利润处理。()10、采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条件的前提下， 才能按合同约定的收款日期分期确认收入；如不符合收入确认条件的, 即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期 分期确认收入。（）四、计算及账务处理题（本题型共4题，其中第1小题5分，第2小 题5分，第3小题6分。第4小题8分。本题型共24分。计算中出 现小数的，一律保留两位小数。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。）1、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用发生 时的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999年6月30日市场汇率为 1美元=8.25元人民币。1999年6月30日有关外币账户期末余额如 下：项目银行存款应收账款应付账款外币（美元）金额100000500000200000折算汇率8.258.258.25折合人民币金额82500041250001650000A公司1999年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）:(1) 7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市 场汇率为1美元=8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.30 元人民币。款项已由银行收存。(2) 7月18日，进口一台机器设备，设备价款400 000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将 于1999年11月完工交付使用。(3) 7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日 的市场汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。(4) 7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美 元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。(5) 7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的 市场汇率为1美元=8.20元人民币。要求：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计人财务费用的汇 兑损益金额，并列出计算过程。(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)2、甲股份有限公司1999年度实现净利润1000 000元，适用的所得 税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该 公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：(1)考虑到技术进步因素，自1999年1月1日起将一套办公自动化 设备的使用年限改为5年。该套设备系1996年12月28日购入并 投入使用，原价为810 000元，预计使用年限为8年，预计净残值 为10 000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用 年限为8年，并按直线法计提折旧。（2） 1999年底发现如下差错:1999年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6 000元，误 记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值 易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理 部门领用50%。1998年三月3日购入的一项专利权，价款15 000元，会计和 税法规定的摊销期均为15年，但1999年未予摊销。1998年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件， 已经确认收入300 000元，但销售成本250 000元尚未结转，在计算 1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。要求：（1）计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会 计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算 过程。（2）编制上述会计差错更正相关的会计分录（不考虑所作分录对所 得税。期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科 目）3、A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简 称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。1998年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票 上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至1999年9月30 日尚未收到上述货款,A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。1999 年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设 备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方 案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：(1) B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300 万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。(2)该设备的公允价值为300万元，账面原价为434万元，至1999 年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行 存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需 要交纳增值税及其他流转税费)oA公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。 A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。 A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公 司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。要求：(1)编制A公司1999年上述业务相关的会计分录。(2)编制B公司1999年上述业务相关的会计分录。(不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类 科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示）4、A股份有限公司（以下简称A公司）于1998年1月三日以货币 资金投资500万元，取得B公司40%的股权，并对B公司具有重大 影响。B公司成立于1997年1月1日；至1998年1月1日，其股 东权益为1250万元，其中股本为1000万元，盈余公积为250万元。1999年12月31日，B公司按照相关会计制度的规定，计提存货跌 价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额：1997年度为一 120万元，1998年度为一 60万元。B公司将其中的15%调整了盈余 公积（其中10%为法定盈余公积，5%为法定公益金），其余调整了 未分配利润。B公司1998年度追溯调整前的账面净利润为200万元，1999年度计提存货跌价准备后的净利润为一 100万元。A公司对股 权投资差额按10年平均摊销。A公司的利润分配方法为：按净利润 的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，其余作 为未分配利润。要求：（1）编制A公司1998年相关业务的会计分录。（2）编制A公司1999年相关业务的会计分录。（不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及长期 股权投资、利润分配和盈余公积时，应写出相关明细科目。答案中的 金额单位用万元表示）五、综合题（本题型共2题，其中第豆小题18分.第2小题13分。本图型共31分。计算中出现小数的，一律保留两位小数。在答题卷 上解答，答在试题卷上无效。）1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为33%, 采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积， 按净利润的5%提取法定公益金。甲公司原材料按实际成本核算，其 x5年度的财务会计报告于X6年4月20日批准报出，实际对外公 布日为4月22日。甲公司于x5年至x6年4月20日发生如下交 易或事项：（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起 诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5 000万元，另支付逾期借款罚 息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼, 甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾 期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元。（2）因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损 失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行 未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银 行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司 预计将获胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%,可获得500 万元赔偿金的可能性为35%。（3）甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。甲公司与丁企业于xS年有关交易资料 如下（不考虑XS年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满）：甲公司销售A产品给了企业，售价为10 000万元，产品 成本为8 000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2 年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销 售额的1%。甲公司x 5年实际发生的A产品保修人工费用为30 万元，耗用原材料实际成本为20万元。义4年12月31日，甲公司 已提的A产品保修费用的余额为60万元。甲公司销售500件B产品给了企业，单位售价为50万元， 单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产 品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为 其销售额的1.8%。甲公司义5年实际发生的B产品保修人工费用为 100万元，耗用原材料为150万元。至x4年12月31日，甲公司 已提的B产品保修费用的余额为150万元。甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业，售价 为800万元，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1 年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理（合 更换零部件）。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2% 至3%之间，xS年未发生修理费用。（4） 12月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下（单位： 万元）:出票单位丙企业戊企业XYZ企业到期日X6年1月20日义6年2月8日X6年5月10日贴现票据价值500040007000出票人无法支付的可能性49%30%50%与甲公司关系常年客户常年客户常年客户(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司状告甲 公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的 新产品中采用了 ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品 的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研 制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于11月 15日向法院提交答辩状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要 求ANC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行 中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。(6)甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新 研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公 司为乙公司提供担保的某项银行借款计10 000万元于xS年5月到期 c该借款系由乙公司于x2年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项 银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿 付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于 7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款 本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲 公司预计承担此项债务的可能性为50%。x6年3月5日，法院作出 一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的 60%,乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。 至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估 计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%,并且预计替乙公 司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。要求：（1）指出甲公司xS年度发生的上述交易中哪些属于关联交易 （只需指出交易或事项的序号）。（2）编制甲公司xS年度发生的上述交易或事项有关的会计分录 （不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科 目的会计分录）。（3）计算甲公司xs年度发生的上述或有事项对净利润的影响金 额，并列出计算过程（不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定 甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额 前扣除，甲公司上述交易 或事项所发生的差异均为时间性差异）。（4）计算甲公司XS年12月31日已提产品保修费用的余额， 并列出计算过程。（5）指出甲公司的上述或有事项中，哪些应当在会计报表附注 中披露（只需指出交易或事项的序号），并简要写出上述第（6）项应 披露的内容及这样披露的理由。（本题不要求写出明细科目，答案中 的金额单位以万元表示）2、A股份有限公司（以下简称A公司）于1998年1月1日以货币资金投资2000万元，取得B公司60%的股权；有关资料如下：为（）万元。A、12B、20C、32D、403、某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资。该 设备的账面原价为450万元，累计折旧为300万元；评估确认的原价 为640万元，累计折旧为350万元。评估时发生评估费用及相关手 续费3万元。假定该公司适用的所得税税率为33%,该公司对于该 项投资应确认的资本公积为（）万元。A、91.791B、93.8C、125.29D、127.34、下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（）。A、固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税B、固定资产交付使用前发生的借款利息C、固定资产交付使用后至竣工决算前发生的借款利息D、固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税5、某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方 余额为2 640万元，适用的所得税税率为40% o本期发生的应纳税 时间性差异溪2 400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期 末“递延税款”科目余额为（）万元。A、1386（贷方）B、2970（贷方） C、3432（贷方） D、3600 （贷方）6、某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料5 000吨，收(1) 1998年1月1日，B公司的股东权益为3000万元，其中 股本为2000万元，资本公积为1000万元。B公司于1998年1月1 日成立并从当日起执行股份有限公司会计制度。根据投资合同的 规定，A公司对B公司的投资期限为5年。(2) A公司与B公司个别会计报表如下：资产负债表(简表)1998年12月31日单位：万元项目A公司B公司资产负债：流动资产流动负债货币资金30002000短期借款20005000应收账款净额40002000应付账款10002000存货30002000其他流动负债500850减：存货跌价准备300200流动负债合计35007850存货净额27001800长期负债：流动资产合计97005800应付债券5125长期投资负债合计86257850长期股权投资2560长期债权投资2050长期投资合计25602050股东权益固定资产：股本60002000固定资产原价50003000资本公积10001000减：累计折旧1000800盈余公积1000固定资产净值40002200未分配利润27601000在建工程31251800股东权益合计107604000固定资产合计71254000资产总计1938511850负债及股东权益总计1938511850利润表及利润分配表（简表）1998年度单位:万元项目A公司B公司一、主营业务收入2500010000减：主营业务成本160006000二、主营业务利润90004000减：存货跌价损失300营业费用17001000管理费用2000600财务费用2000850三、营业利润30001550加：投资收益56050四、利润总额35601600减：所得税800600五、净利润27601000加：年初未分配利润六、可供分配的利润27601000减：提取法定盈余公积七、未分配利润27601000(3) A公司与B公司1998年度发生的内部交易如下：B公司出售库存商品给A公司，售价(不含增值税)为3 000万元，成本为2 000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购 入的上述库存商品至1998年12月31日尚有50%未出售给集团外部 单位。A公司1998年6月30日以2 000万元的价格出售一台管 理设备给B公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为4 000万 元，至出售日的累计折旧为2 400万元，剩余使用年限为4年。A 公司采用直线法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计 净残值为零。B公司购入这台管理设备后，以2 000万元作为固定 资产的入账价值，采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残 值为零。A公司1998年7月1日接面值发行两年期债券5 000 万元，其中2 000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%,到期 一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。(4) 1998年12月31日，A公司按成本与可变现净值孰低计提 存货跌价准备。1998年12月31日，A公司存货的账面余额为3 000 万元，其中1500万元为向B公司购入库存商品的未出售部分，其 可变现净值为1200万元。要求：(1)编制A公司1998年度合并会计报表的相关抵销分录。(2)假设A公司向B公司购入的上述库存商品的剩余部分至1999 年12月31日尚未出售给集团外部单位，A公司按成本与可变现净值 计提存货跌价准备，其可变现净值为1000万元。编制A公司1999 年度合并会计报表对此项业务的抵销分录。(答案中的金额单位用万2000年度注册会计师全国统一考试试题会计答案(官方)帮主提示：由于中注协自2003年及以后不再公布官方标准答案, 故此2003年及以后答案不具备100%权威性；另外，做这些题时，还要考虑教材变动因素，所提供答案请谨慎参考，以免走进死胡同。一,单项选择1,答案A解析属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损， 计入管理费用。2,答案A解析本考题很典型，该项股票投资发生的投资损失为(15-0.4)-14X20=12 (万元)。本类题需要注意的是，如果要求的是8月20日处 置该项投资的损益，就是处置收入与账面价值的差，即投资收益= (14-12) X20=40 (万元)。3,题与现行会计制度已不符，故略4,答案C5,答案B解析 本期期末“递延税款”科目余额=(2 6404-40%+2 400) X33% =2 970万元(贷方)6,答案C解析 该原材料的入账价值=5 000X 1 200+60 000X (1-7%) +20 000=18 000=6 093 800 元。7,答案D解析一般在商品安装和检验完毕后并检验合格时确认收入；但如果 安装程序比较简单和检验是为了最终确定价格，可以在商品发出时,或在商品装运时确认收入。8,答案C解析 上市公司由此应确认的资本公积为二5 000X (1+10%) -5 000 20=5 250 万元9,答案C解析该应付债券的账面价值二面值1 000万元-尚未摊销的折价15万 元(24-24+4X1.5) + 庆计利息 120 万元(1 000X8% X 1.5) =1 105 万元10,答案D解析货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币 收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的 债券投资等。11,答案D12答案B解析 (102 000+17 340+1 400+359) -5 995X20=1 199 (元)13,答案A解析该公司转让该项债券投资实现的投资收益=1 560- (1 500+150-24-30) =36 万元14,答案B解析该固定资产折旧方法变更的累积影响数=-(600X40%-600X 5/15) X (1-33%) =-26.8 （万元）15,答案C解析变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的 现金流量属于投资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的 现金流量属于经营活动产生的现金流量；支付融资租赁费用所产生的 现金流量属于筹资活动产生的现金流量。二、多项选择1,答案BE解析一贯性原则要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不 得随意改变。该原则是企业会计政策在不同时期的纵向比较。在下述 两种情况下，企业可以变更会计政策，一是有关法规发生变化，要求 企业变更会计政策，二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财 务状况和经营成果。选项“A、C和D”符合会计核算一贯性原则的 要求。选项“B和E”不符合会计核算一贯性原则的要求。2,答案ACE解析B、D选项按税法规定可以抵扣，因此不计入存货成本。3,题与现行会计制度已不符，故略4,答案ABCD解析因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失应计入管理费用O 5,题与现行会计制度不符，故略6,答案ACE解析股票股利为非调整事项，A、E都是在资产负债表日不存在、日后发生的对资产负债表日财务状况产生重要影响的事项。7,答案 ABCDE8,答案ACDE解析A选项不作会计处理，C、D选项作为冲减投资成本处理，E选 项计入资本公积。9,答案ABC解析15X30+15) =33.33%大于25%,选项D不属于非货币性交易。10,答案 ABCDE解析本期应交所得税影响本期所得税费用；时间性差异对所得税费 用的影响反映在递延税款中，因此，选项“ABCDE”均影响当期所 得税费用。三、判断题1,答案X解析:无论是永久性减值，还是暂时性减值，均应计提减值准备。2,与现行企业会计制度不符，故略3,题与现行制度不符，故略4,题与现行会计制度不符，故略5,答案：对解析：如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有 或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。6,答案X解析:或有资产不能确认。7,答案X解析:永久性差异对所得税的影响金额不能确认为一项递延税款借项 或贷项。8,答案X解析:采用溢价发行股票，其应付证券商的费用可以从溢价收入中支 付;采用面值发行股票的，其支付给证券商的费用列作长期待摊费用, 计入开业后的损益。9,答案x10,答案7四、计算题1,答案(1)编制7月份会计分录：7月15日收到某外商投入的外币资本。借：银行存款(500 000X8.24) 4 120 000资本公积30 000贷:实收资本(500 000X8.30) 4 150 0007月18日，进口一台机器设备。借：在建工程 (400 000X8.23) 3 292 000贷：应付账款(40 000X8.23) 3 292 0007月20日，对外销售产品一批。借：应收账款(20000X8.22) 1 644000贷：主营业务收入(200000X8.22) 1 644 0007月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款。借：应付账款 (200 000X8.21) 1 642 000贷：银行存款(200 000X8.21) 1 642 0007月31日，收到6月份生的应收账款。借：银行存款(300 000X8.20) 2 460 000贷：应收账款(300 000X8.20) 2 460 000(2)计算7月份的汇兑损益及计入财务费用的汇兑损益。7月份发生的汇兑损益净额为32 000元，其中应计入财务费用的汇兑 损失为44 000元。计入财务费用的汇兑损益银行存款账户的汇兑损失=(100 000X8.25+500 000X8.24 +300 000X8.20-200 000X8.21) -700 000X8.20=23 000 元应收账款账户的汇兑损失=(500 000X8.25+200 000X8.25 -300 000X8.20) -400 000X8.20 = 29 000 元应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分：即偿还6月 份发生的应付账款的汇兑收益= 200 000X8.25-200 000X8.21 = 8 000 元根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为44 000元。计入在建工程的汇兑损益，即为购买机器设备的应付账款的汇 兑收益400 000X (8.23-8.20) =12 000 元(3)记录期末相关汇兑损益的会计分录如下: 到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020 000元。另发生运输费用60 000元，装卸费用20 000元，途中保险 费用18 000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4 996吨， 运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（）元。A、 6 078 000B、 6 098 000C、 6 093 800D、6 089 0007、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的 重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时8、某上市公司于1998年7月1日接面值发行20 000万元的可转换 公司债券（发行费用略）。该可转换公司债券发行期限为3年，票面 年利率为10%,一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。1999 年7月1日某债券持有人将其持有的5 000万元该可转换公司债券 转换为股份，转换股份的条件为每20元（面值）债券转换1股，每 股面值为1元。假定该可转换公司债券符合转换股份的全部条件，该 上市公司由此应确认的资本公积为（）万元。A、4 750B、5 000C、5 250D、5 5009、某企业于1998年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元 的公司债券，债券票面年利率为8%, 一次还本付息，收到债券发行 全部价款（发行费用略）976万元。该企业对债券溢折价采用直线借:财务费用44 000应付账款20 000贷：应收账款 29 000银行存款 23 000在建工程 12 0002,答案（1）原年折旧额=（810 000-10 000） -4-8 = 100000 （元）已提折旧= 100 000X2 = 200 000 （元）1999 年应计提折旧=（810 000-10 000-200 000） 4- （5-2） = 200 000（元）对1999年度所得税费用影响额=（200 000-100 000） X33%=33 000元对 1999 年净禾润影响= 200 000-100 000-33 000 = 67 000 （元）（2）会计差错更正的分录：借：低值易耗品6 000 （元）贷：固定资产 6 000 （元）借:累计折旧600 （元）贷：管理费用600 （元）借：管理费用3 000 （元）贷：低值易耗品3 000 （元）借：管理费用 1 000 （元）贷：无形资产1 000 （元）借：以前年度损益调整250 000 （元）贷：库存商品250 000 （元）借：应交税金一应交所得税82 500 （元）贷：以前年度损益调整82 500 （元）借：利润分配一未分配利润167 500 （元）贷：以前年度损益调整167 500 （元）借：盈余公积25 125 （元）贷：利润分配一未分配利润3,答案（1） A公司应编制以下分录：借：库存商品300应交税金一应交增值税（进项税额）51坏账准备5固定资产229贷:应收账款585（2） B公司应编制以下分录：借：固定资产清理234累计折旧200贷：固定资产434借：固定资产清理2贷：银行存款2借：应付账款585贷：库存商品200应交税金一应交增值税（销项税额）51固定资产清理 236资本公积98（注：此题已按现行会计制度规定作了调整。）4,答案及解析（根据当年的标准答案）（1） 1998年A公司应编制会计分录：记录对B公司的投资借：长期股权投资一B公司（投资成本）500贷：银行存款500按权益法确认1998年度的投资收益借：长期股权投资一B公司（损益调整）80贷：投资收益一股权投资收益80（2） 1999年A公司应编制以下会计分录：A、借：长期股权投资一B公司（股权投资差额）48贷：长期股权投资一B公司（投资成本） 48B、借：利润分配一未分配利润20.42.4盈余公积一法定盈余公积盈余公积一法定公益金1.2贷：长期股权投资一B公司（损益调整）241998年摊销的股权投资差额调整年初数借：利润分配一未分配利润4.08盈余公积一法定盈余公积0.48一法定公益金0.24贷：长期股权投资一B公司（股权投资差额）4.8按权益法确认1999年度的投资收益借：投资收益40贷：长期股权投资一B公司（损益调整）401999年摊销的股权投资差额借：投资收益40贷：长期股权投资一B公司（股权投资差额）40五、综合题1、答案：（1）事项（3）和事项（6）属于关联交易（2）编制会计分录甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用借：管理费用15营业外支出 150 （100+200） /2）贷：预计负债165甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录借：营业费用100 (10000x1%)贷:预计负债100借：预计负债50贷:应付工资30原材料20第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录:借：营业费用 450 (500x50x1.8%)贷：预计负债450借：预计负债250贷：应付工资100原材料150第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录:借：营业费用 20 (800x (2%+3%) /2贷：预计负债20或第一至第三合并分录：借：营业费用 570 (100+450+20)贷：预计负债570借：预计负债300贷：应付工资130原材料170甲公司为乙公司借款担保预计的损失借：以前年度损益调整6900 (11500x60%)贷：预计负债6900借：递延税款2277 (6900x33%)贷:以前年度损益调整2277借：利润分配一一未分配利润4623贷：以前年度损益调整4623借：盈余公积法定盈余公积462.3盈余公积法定公益金231.15贷：利润分配一一未分配利润693.45(3)甲公司x5年发生的或有事项对净利润的影响金额(减少净利润) =(165+570+6900)*67% = 5115.45 万元(4 )产品保修费用年末余额=(60+150 ) +1 OOOOx 1 %+500x50x 1.8%+800x (2%+3%) /2 (50+250) =480 万 元(5)除上述事项(2)外，其他或有事项均应在会计报表附注中披露。上述(6)应披露的内容：本公司为乙公司提供担保的某项银行借款于X5年5月到期，该 借款系由乙公司于x2年5月从银行借入，本公司为乙公司此项银行 借款的本息11500万元提供60%的担保。债权银行于本年7月向法院 提起诉讼，要求乙公司及为其担保的本公司偿还借款本息，并支付罚 息140万元。x6年3月5日，法院作出一审判决，本公司需为乙公 司偿还借款本息的60%,乙公司和本公司对判决不服，于3月15日 上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院未作出终审 判决。理由如下：在涉及未决诉讼情况下，如果披露全部或部分信息预 期会对公司造成重大不利影响，则无需披露这些信息，但应披露其形 成的原因。由于甲公司的诉讼尚在上诉中，如披露预期会对公司的诉 讼造成重大不利影响，因此可不披露预计产生的财务影响，只需披露 其形成的原因。2、答案：按现行制度做的(1) A公司在编制1998年度合并会计报表时应做以下抵销分录：借：股本2 000资本公积1000未分配利润1 000合并价差160贷：长期股权投资2 560少数股东权益1 600借：投资收益 600少数股东收益 400贷：未分配利润1 000借：