2023年中级会计师考试中级会计实务单选练习题及答案解析.docx

1 .有关股份支付的下列说法中，正确的有0。A.以权益结算的股份支付是企业为获得服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易B.现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的 变动应计入当期损益C.权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和全部者权益总额进行调整 D.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整 正确答案：ABC答案解析：选项D,现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日 之前确认的负债公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价值。2.2023年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，可行权 日为2023年12月31日。该增值权应在2023年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票 市价5元，截至2023年累计确认负债300000元，2023年和2023年均没有人离职，2023年有 10人离职，预料2023年没有人离职，2023年末增值权公允价值为12元，则下列关于该项股份 支付的说法，正确的有（）。A.2023年末确认负债累计数为405000元B.该项股份支付属于以现金结算的股份支付C.对2023年当期管理费用的影响金额为105000元D.2023年末确认资本公积累计数为405000元正确答案：ABC答案解析：以现金结算的股份支付中最常用的工具有模拟股票和现金股票增值权，本题属于以 现金结算的股份支付。2023年末确认负债累计数=12X（100-10）><500X3/4=405000（元），对2023 年当期管理费用的影响金额=405000300000= 105000（元）。3 .下列关于债务重组中债权人的会计处理方法，正确的有0。A.将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值作为长期股权投资入账价值，与重组债权 的账面余额和应支付的相关税费的差额，先冲减已提取的减值打算，减值打算不足冲减的部分, 或未提取损失打算的，将该差额确认为债务重组损失B.收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的差额，应当先将上述差额冲减 已计提的减值打算，不足冲减的，作为当期资产减值损失的抵减予以确认C.附或有条件的债务重组，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面 价值D.债权人在收到抵债的非现金资产时，应按受让的非现金资产的公允价值计量 正确答案：ABCD4 .下列关于债务重组中债务人的会计处理方法，正确的有（）。A.债务人应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重 组后债务账面价值之间的差额，计入营业外收入（债务重组利得）B.抵债资产为存货的，应当视同销售处理，依据企业会计准则第14号一一收入的规定以其 公允价值确认收入，同时结转相应的成本C.抵债资产为固定资产的，抵债资产公允价值大于账面价值的差额，计入营业外收入（处置非流 淌资产利得）D.抵债资产为长期股权投资的，抵债资产公允价值与账面价值的差额，计入投资收益A. 210B. 217.7C. 216D. 215正确答案：C答案解析：收回该批产品的入账价值= 200+10+5+1 =216（万元）。4.甲公司2023年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10 万元，无其他存货。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17 万元。甲公司已于2023年11月与乙公司签订不行撤销合同，约定2023年1月甲公司应按每件 28.7万元的价格向乙公司销售100件A产品，甲公司估计每件A产品销售过程中将发生销售费 用及相关税费1.2万元。2023年12月31日A产品的市场价格为每件25万元。该批配件此前未 计提存货跌价打算，不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司对该批配件应计提的存货跌价 打算为（）万元。A.0B. 30C. 150D. 200正确答案：C答案解析：该批配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。A 产品的可变现净值=100X（28.71.2） = 2 750（万元）,成本=100X（12+17） = 2 900（万元）,A 产品可变现净值低于成本，因此该批配件应按可变现净值计量。该批配件的可变现净值=100X（28.7-17-1.2）=1 050（万元），成本=100X12=1 200（万元）, 应计提的存货跌价打算=1 200-1 050= 150（万元）。5.A公司以融资租赁方式租入B设备，租赁起先日该设备的公允价值为5 000万元，最低租赁付 款额的现值为5 100万元。甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生印花税、手续费、律师 费等合计为30万元。不考虑其他因素，A公司该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。 A. 5 130B. 5 000C. 5 100D. 5 030正确答案：D答案解析：融资租入固定资产的入账价值=5 000 + 30 = 5 030（万元）。6.2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台不须要安装的设备, 收到的增值税专用发票上注明的设备价款为117万元，增值税额为19.89万元。合同约定，甲公 司于2023年至2023年5年内，每年12月31日支付23.4万元。2023年1月1日，甲公司收到 该设备，发生保险费、装卸费等2万元；假定甲公司综合各方面因素后确定采纳10%作为折现 率，不考虑其他因素。则固定资产的入账价值为（）万元。（P/A, 10%, 5） = 3.7908A. 90.7B. 28.3C. 117D. 88.7正确答案：A答案解析：固定资产的入账价值= 23.4X3.7908 + 2=90.7（万元）。7.2023年初，A公司采纳分期付款方式购入一栋管理用办公楼，总价款12 560万元，当日先支 付2 560万元，余款分4年平均付清，每年年末支付。该办公楼预料运用寿命为20年，预料净 残值为零。假定A公司外购办公楼支付的价款难以在地上建筑物与土地运用权之间进行合理安 排，不考虑其他税费。假定同期银行借款年利率为6%o已知年金现值系数:（P/A, 6%, 4） = 3.4651, （P/A, 6%, 5）=4.2124o该办公楼当月就投入运用。A公司按实际利率法于每年末计算每期的 利息费用，固定资产采纳直线法于年末计提折旧。则A公司因该分期付款业务在2023年末确认 的财务费用为（）万元。A. 1 337.25B. 214.38C. 519.77D. 10 000正确答案：C 答案解析：A公司外购办公楼的入账成本= 2560+10000/4X3.4651 = 11 222.75（万元）2023年度:借：固定资产11 222.75未确认融资费用1 337.25贷：银行存款长期应付款年末：借：长期应付款2 500贷：银行存款借：财务费用519.77贷：未确认融资费用借：管理费用514.38贷：累计折旧2 56010 0002 500519.77 (10 000-1 337.25) X 6%514.38(11 222.75/20X11/12)所以A公司因该分期付款业务在2023年末确认的财务费用为519.77万元。8,依据企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，下列属于投资性房地产的是（）oA.企业拥有完全产权并自行经营的旅馆饭店8 .企业出租给本企业职工居住的宿舍，依据市场价格收取租金C.企业生产经营用的土地运用权；D.将其拥有的旅馆饭店部分或全部出租，且出租的部分能够单独计量和出售正确答案：D9 .甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为750万元，增值税 为127.50万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项交易性金融资产 用于抵偿债务，丙公司“交易性金融资产一一成本”科目的余额500万元，“交易性金融资产一 一公允价值变动”科目的余额100万元（借方），已宣告但尚未领取的现金股利1万元，公允价 值为620万元（含应收股利1万元）；甲公司为该项应收账款未计提坏账打算。则丙公司债务重 组时下列本期发生额正确的是（ ）oA.营业外收入贷方发生额620万元；投资收益贷方发生额19万元B.营业外收入贷方发生额257.5万元；C.营业外收入贷方发生额257.5万元；D.营业外收入贷方发生额257.5万元； 正确答案：D答案解析：营业外收入=877.50620=257.5借：应付账款877.5公允价值变动损益100贷：交易性金融资产一一成本公允价值变动应收股利 投资收益 营业外收入一一债务重组利得投资收益借方发生额19万元 投资收益贷方发生额19万元 投资收益贷方发生额119万元（万元）；投资收益= 6205001 = 119 （万元）5001001119 (620-600-1 + 100)257.5 (877.5-620)10 .A公司于2023年2月28日以每股9元的价格购入某上市公司股票200万股，划分为交易性 金融资产，购买该股票支付佣金、手续费等共计2万元。5月2日，收到该上市公司按每股0.5 元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，则该项交易性金 融资产对A公司2023年度利润总额的影响为（）万元。A.1 898B.1 798C.98D.1 900正确答案：A答案解析：该项金融资产对A公司2023年度利润总额的影响金额=2+0.5X200+200X（18-9）=1 898（万元）。1.甲公司于2023年1月1日按发行价格购入某公司当日发行的5年期、一次还本分期付息的公 司债券，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%,面值总额为3 000万元，发行价 格为3 130万元，次年1月3日支付上年利息；另支付交易费用2.27万元。假定该公司每年年 末采纳实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2023年12月31日该持有至到期投资的 账面价值为（）万元。A. 3 083.49B. 3 081.86C. 3 107.56D. 3 080.08正确答案：B答案解析：2023年末该持有至到期投资的账面价值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86（万元） 详细账务处理如下：2023年度：借：持有至到期投资一一成本3 000利息调整132.27贷：银行存款3 132.27借：应收利息150（3 000X5%）贷：投资收益125.29（3 132.27X4%）持有至到期投资一一利息调整24.712023 年末账面价值=3 132.27-24.71=3 107.56(万元)2023年度：借：应收利息150(3 000X5%)贷：投资收益124.30(3 107.56X4%)持有至到期投资一一利息调整25.702023 年末账面价值=3 107.56-25.70=3 081.86(万元) 2.B公司于2023年3月20日购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融 资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现 金股利，确认为投资收益。6月30日该股票市价为每股8.25元，2023年8月30日以每股7元 的价格将股票全部售出，则该项可供出售金融资产影响“投资收益”的金额为()万元。A. -266.25B. 52.5C. -18.75D. 3.75正确答案：A答案解析：可供出售金融资产影响投资损益的金额= 56.25 322.5 = 266.25(万元)。会计分录：借：可供出售金融资产成本1 372.5(150义9 + 22.5)贷:银行存款1 372.5借：银行存款56.25(150X3.754-10)贷：投资收益56.25借：资本公积135(1 372.5150X8.25)贷：可供出售金融资产一一公允价值变动135 ；借：银行存款1 050(150X7)可供出售金融资产公允价值变动135投资收益322.5贷：可供出售金融资产成本1 372.5资本公积1353.甲公司2023年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均为固定资产后续计量对所 得税的影响)，适用的所得税税率为33%。2023年初适用所得税税率改为25%。甲公司预料会 持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2023年末固定资产的账面价值为6 000万元， 计税基础为6 600万元，2023年确认因销售商品供应售后服务的预料负债100万元，年末预料 负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司2023年末“递延所得税资产”科目为借 方余额()万元。A.108B. 126C. 198D.175【隐藏答案】正确答案：D答案解析：2023年末“递延所得税资产”科目的借方余额=(6 600-6 000) +100) X25% = 175 (万元)。4.A、B公司同属甲公司的子公司。A公司于2023年4月1日以定向增发股票方式从B公司原 股东甲公司取得B公司80%的股份。A公司发行1 000万股一般股股票，该股票每股面值为1 元，公允价值为5元，以银行存款支付与发行股票相关的佣金、手续费10万元。2023年4月1 日，B公司全部者权益账面价值为2 000万元，全部者权益公允价值为3 000万元。另发生与取 得该项长期股权投资干脆相关的税费20万元。不考虑其他因素，则合并日A公司该项长期股权 投资的初始投资成本为（）万元。A. 2 400B. 1 630C. 2 410D. 1 600正确答案：D答案解析：同一限制下的企业合并，合并方应以合并日依据取得被合并方全部者权益账面价值 的份额作为长期股权投资的初始投资成本，所以，长期股权投资的初始投资成本=2 000X80% =1 600（万元）；与取得该项长期股权投资干脆相关的税费应计入管理费用，与发行股票相关的 佣金、手续费应冲减股本溢价。5.甲企业以公允价值为14 000万元、账面价值为10 000万元的固定资产作为对价对乙企业进行 控股合并，持股比例为100%。购买日乙企业可分辨净资产账面价值为7 000万元，公允价值为 11 000万元。甲企业和乙企业在合并前不存在关联方关系。甲企业该项控股合并产生的商誉为 （ ）万元。A. 0B. 3 000C. -1 000D. 6 000正确答案：B答案解析：甲企业合并成本=14 000万元，产生的商誉=14 00011 000 = 3 000（万元），这部分 商誉应在合并报表中反映，在甲企业个别报表中不予反映。6.甲公司于2023年6月1日以银行存款取得乙公司10%的股份，并打算长期持有，采纳成本法 核算。乙公司当年实现净利润1 200万元（假定利润均衡实现），2023年5月5日宣告安排上年现 金股利500万元，甲公司2023年应确认的投资收益为（ ）万元。A. 72B.50C. 42D. 60正确答案：B答案解析：依据新规定，成本法核算的长期股权投资，取得投资后被投资单位宣告配发的现金 股利皆应确认为投资收益，所以确认的投资收益的金额=500*10%=50 （万元）。7.2023年1月2日，A公司以银行存款7 000万元取得B公司40%的股权，当日，B公司可分 辨净资产的公允价值为20 000万元，A公司对该项长期股权投资采纳权益法核算。取得投资时 B公司除一项固定资产的公允价值与账面价值不相等外，其他可分辨资产、负债的账面价值与 公允价值相等，该固定资产原值为2 000万元，已计提折旧400万元，B公司预料运用年限为 10年，净残值为零，依据直线法计提折旧，尚未计提减值打算；A公司预料该固定资产公允价 值为4 000万元，剩余运用年限为8年，净残值为零，依据直线法计提折旧。双方采纳的会计政 策、会计期间相同，无内部交易。2023年度B公司实现净利润为1。00万元。假定不考虑所得 税因素，该项投资对A公司2023年度损益的影响金额为（）万元。A. 280B. 1 280C. 1 400D. 1 000【隐藏答案】正确答案：B答案解析：该项投资对A公司2023年度损益的影响金额=（20 000X40%-7 000） + 1 000-（4 0004-8-2 000 + 10） X40% =1 280（万元）8.甲公司持有乙公司40%的股权，能够对乙公司实施重大影响。2023年12月31日甲公司对乙 公司的长期股权投资的账面价值为6 000万元。乙公司2023年发生净亏损20 000万元。甲公司 账上有应收乙公司长期应收款1 500万元（符合长期权益的条件），同时，依据投资合同的约定， 甲公司须要担当额外损失弥补义务250万元，符合预料负债的确认条件。假定取得投资时被投 资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采纳的会计政策、会计期间相同。则甲公司2023年 度应确认的投资损失为（）万元。A. 7 750B. 8 000C. 7 500D. 6 000正确答案：A答案解析：2023年度甲公司应分担的损失=20。00*40% = 8 000（万元）投资账面价值6 000万 元。首先，冲减长期股权投资账面价值6 000万元，其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收 款1 500万元，则应进一步确认损失。甲公司须要担当额外损失弥补义务250万元，符合预料负 债的确认条件。甲公司2023年度应确认的投资损失=6 000+1 500+250 = 7 750（万元），还有未 确认的投资损失250万元，进行备查登记。正确答案：ABCD5 .下列项目中，可能引起企业营业利润增减变动的有()。A.出售无形资产发生的净损失B.资产减值损失C.发生的现金折扣或取得的现金折扣D.出租固定资产取得的租金正确答案：BCD答案解析：选项A,应计入营业外收入，不会引起企业营业利润增减变动。6 .下列商品销售，通常不应确认收入的有()。A.采纳售后回购方式销售商品，具有融资性质8 .采纳售后租回方式销售商品，具有融资性质C.采纳预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款D.采纳支付手续费方式托付代销商品的，商品已经发出，尚未收到代销清单正确答案：ABCD答案解析：选项A,通常状况下，采纳售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为其他应 付款；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。选项B,通 常状况下，采纳售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债，售价与资产账面价值之 间的差额，应当采纳合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。选项C,采纳预 收款方式销售商品的，通常在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。选项D,通常 状况下，采纳支付手续费方式托付代销商品的，在收到代销清单时确认收入。7 .依据企业会计准则第18号一一所得税的规定，下列表述正确的有()。A.交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；如税法规定交易性 金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税 基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣短暂性差异，也可能是应纳税短暂性差异8 .某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，假如依 据税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于短暂性差异 C.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时依据税法规定不 行以自应税经济利益中抵扣的金额D.从资产和负债看，短暂性差异是资产或负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间 的差额，随时间推移将会消退。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润 或可抵扣税额正确答案：ABD答案解析：选项C,资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时 依据税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。1.2023年1月1日，甲公司采纳分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值 税的销售价格为1000万元，分4次于每年12月31日等额收取。假定在现销方式下，该商品不 含增值税的销售价格为800万元。2023年1月1日收到增值税170万元，不考虑其他因素，甲 公司2023年1月1日应确认的未实现融资收益为0万元。A.200B.800C.234D.1000正确答案：A答案解析：甲公司2023年1月1日确认的未实现融资收益=(1000+170) 800170=200(万元)。2.甲公司的产品售价为每件420元，销售政策为客户若购买200件(含200件)以上，每件可得到 120元的商业折扣。某客户2023年10月6日购买该公司产品200件，按规定现金折扣条件为 2/10, 1/20, n/30o适用的增值税税率为17%。该公司于10月20日收到该笔款项时，则实际收 到的款项为()元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)A.702B.936C.69600D.69498正确答案：C答案解析：应赐予客户的现金折扣=200义(420120)义1%=600(元)，所以实际收到款项= (420 -120) X 200 X (1 +17 %) - 600=69600(元)。3.AS公司2023年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS公司向丙公司销售商品，销 售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销 售成本为80万元(未计提跌价打算)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定AS公司于 2023年9月30日按110万元的价格购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2023 年2月1日确认的收入金额为()万元。A.100B.80C.U0D.0正确答案：D答案解析：本题中，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应 确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。4.2023年12月31日，甲企业与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 20%属于商品售出后5年内供应修理服务的服务费。假定不考虑其他因素，则甲企业2023年12 月应确认的收入为()万元。A.84B.100C.117D.80正确答案：D答案解析：甲企业2023年12月应确认的收入=100X(120%) = 80(万元)。5.甲建筑公司2023年签订了一项总金额为120万元的固定造价合同，最初预料总成本为100万 元。第一年实际发生成本70万元，年末，预料为完成合同尚需发生成本55万元。该合同的结 果能够牢靠估计。假定甲建筑公司采纳累计发生成本占预料合同总成本的比例确定完工进度， 采纳完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。则该事项在第一年年末应确认资产减值损 失的金额为（）万元。；A.5正确答案：C答案解析：第一年合同完工进度= 70 + （70+55）义100% =56%第一年确认的合同收入=120X56% =67.2（万元）第一年确认的合同费用=（70+55）X56% =70（万元）第一年确认的合同毛利= 67.2-70=2.8（万元）其账务处理如下（单位为万元）：借：主营业务成本70贷：主营业务收入67.2工程施工一一合同毛利2.8第一年预料的合同损失= （70+55）120X（l56%） = 2.2（万元）借：资产减值损失2.2贷：存货跌价打算2.26.A企业2023年4月1日向B企业转让一项专利权的运用权，同时A企业承诺供应后续服务5 年。假定A企业2023年4月1日一次性取得专利权运用费300万元，并支付相关税费10.8万 元，则A企业2023年该项业务应确认的收入为（）万元。A.45B.60正确答案：A答案解析：A企业2023年该项业务应确认的收入= 300/5X9/12=45（万元）。7.A公司于2023年8月1日起自行探讨开发一项新产品专利技术，2023年度在探讨开发过程中 发生探讨费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件 后至达到预定用途发生的支出为500万元。2023年7月1日该项专利技术获得胜利并取得专利 权。A公司预料该项专利权的运用年限为10年（与税法相同）,采纳直线法进行摊销（与税法相同）。 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的探讨开发费用，未形成无形资产计入当 期损益的，在依据规定据实扣除的基础上，依据探讨开发费用的50%加计扣除；形成无形资产 的，依据无形资产成本的150%摊销。A公司2023年末该项无形资产计税基础为（）万元。B.500C.0D.475正确答案：A答案解析：2023年末该项无形资产的计税基础= 500X 150%-500X 150% 10X6/12= 712.5（万元）8 .甲公司2023年12月1日购入一项环保设备，原价为2000万元，运用年限为10年，设备净残 值为零。会计处理时依据直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧。2023年末甲 公司对该项固定资产计提了 80万元的减值打算，甲公司所得税税率为25%。则该项设备2023 年末“递延所得税负债”发生额为（）万元。A.30B.10C.-30D.-10正确答案：B答案解析：2023年末该项设备的账面价值= 20002000/10= 1800（万元），计税基础= 20002000 义2/10= 1600（万元），应纳税短暂性差异= 18001600=200（万元），2023年末“递延所得税负 债”科目余额=200义25%=50（万元）。2023年末该项设备的账面价值= 2000200200 80= 1520（万元），计税基础=2000400 320= 1280（万元），应纳税短暂性差异=15201280=240（万 元），2023年末“递延所得税负债”科目余额=240义25%=60（万元），2023年末“递延所得税 负债”发生额= 6050= 10（万元）。9 .甲公司所得税税率为25%。2023年初“预料负债一一产品质量保证”账面余额为500万元, “递延所得税资产”科目余额为125万元。2023年产品销售收入为5000万元，依据2%的比例 计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际发生时可以税前抵扣，2023年实际发生产品保修 费用300万元。则2023年12月31日“递延所得税资产”科目发生额为（）万元。A.75（借方）B.50（贷方）C.50（借方）D.25（借方）正确答案：B答案解析：2023年计提产品保修费用=5000X2% = 100（万元），2023年末预料负债的账面价值 = 500+100300 = 300（万元）；计税基础=账面价值300将来期间计算应税利润时可予抵扣的 金额300 = 0；负债的账面价值计税基础，产生可抵扣短暂性差异；”递延所得税资产”科目余 额= 300X25%=75（万元），“递延所得税资产”科目发生额= 75 125 = 50（万元）。10 .AS企业所得税税率为25%,该企业2023年度实现利润总额1980万元，其中包括一项投资 收益。该项投资为AS企业2023年取得的对B公司的股权投资，持股比例为40%, AS公司将 其确认为长期股权投资并采纳权益法核算，B公司2023年实现净利润1200万元（假定投资时B 公司可分辨净资产的公允价值与账面价值相等，投资后未发生内部交易），B公司适用的所得税 税率为15%, B公司本年未安排现金股利。则AS企业本年应交所得税为（）万元。A.495B.375C.297正确答案：B答案解析：依据税法规定，居民企业干脆投资于其他居民企业取得的投资收益免税，所以本年 应交所得税= （19801200*40%）><25%=375（万元）。11 .某公司2023年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。会计规定采纳年限 平均法，折旧年限4年；税法规定采纳年数总和法计提折旧，折旧年限5年。税前会计利润各 年均为1000万元，2023年及以前所得税率为33%, 2023年国家规定从2023年1月1日起所得 税税率变为25%,递延所得税没有期初余额，则2023年所得税费用为（）万元。A.328D.30正确答案：A答案解析：2023年末（所得税税率33%）账面价值= 360（36060）/4=285（万元）（2）计税基础= 360-（360-60）X5/15 = 260（万元）应纳税短暂性差异= 285260 = 25（万元）递延所得税负债发生额=25X25%0 = 625（万元）（5）应交所得税= （100025）X33% =321.75（万元）（6）所得税费用=321.75 + 6.25 = 328（万元）。LA公司于2023年12月31日购入不需安装的设备一台并于当日投入运用。该设备入账价值为 1800万元，采纳年限平均法计提折旧（税法规定采纳双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法 规定一样），预料净残值为零（与税法规定一样）。该企业从2023年1月起先执行38项详细会计 准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债 表债务法。该企业适用的所得税税率为25%,该政策变更的累积影响数为（）万元。A. 90B. -90C. 270D. 118.8正确答案：B答案解析：固定资产改用双倍余额递减法计提折旧属于会计估计变更，所得税的核算方法由应 付税款法变更为资产负债表债务法属于会计政策变更，应追溯调整。2023年会计折旧低于税法 折旧，因此，2023年初采纳资产负债表债务法时，固定资产的账面价值为1 440万元，计税基 础为1 080万元，产生应纳税短暂性差异360万元，按新的所得税核算方法应确认递延所得税负 债90万元，会增加所得税费用90万元，削减净利润90万元，故累积影响数的金额为-90万元。2.甲公司2023年12月1日购入管理部门运用的设备一台，原价为3 000万元，预料运用年限为 10年，预料净残值为20。万元，采纳直线法计提折旧。2023年1月1日考虑到技术进步因素， 将原估计的运用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%,采纳资产 负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可。由于上述会计估计变更对 2023年净利润的影响金额为（）万元。A. 107.2B. 140C. 160D. 120正确答案：D答案解析：累计已计提折旧=（3 000200）/10X4=1 120（万元），2023 年应计提折旧=（3 0001 120120）/4=440（万元），对2023年净利润的影响= （440280）X（l25%）=120（万元）。3 .甲公司2023年实现净利润500万元，该公司2023年发生和发觉的下列交易或事项中，会影响 其年初未安排利润的是（）oA.因客户资信状况改善将应收账款坏账打算计提比例由20%改为5%B.发觉2023年少计折旧费用0.10万元C.为2023年售出的设备供应售后服务发生支出50万元D.发觉2023年少计财务费用300万元正确答案：D答案解析：选项D,属于重大前期差错，因此会影响年初未安排利润。4 .某上市公司2023年度财务报告于2023年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审 计报告日是2023年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是 4月25日，依据准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。A.2023年1月1日至2023年2月10日B.2023年2月10日至2023年4月10日C.2023年1月1日至2023年4月20日D.2023年2月10日至2023年4月25日正确答案：C答案解析：资产负债表日后事项的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一 天起至董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事 会或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。5 .20X8年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司 发生重大经济损失，甲公司20义8年12月31日在资产负债表中的“预料负债”项目反映了 40 000 元的赔偿款。20义9年3月10日（财务会计报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司 需偿付乙公司经济损失50 000元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述状况下， 报告年度资产负债表中有关项目的调整应是（）oA. “预料负债”项目调增10 000元；“其他应付款”项目调增0B.“预料负债”项目调减40 000元；“其他应付款”项目调增50 000元C. “预料负债”项目调增50 000元；“其他应付款”项目调增50 000元D. “预料负债”项目调减50000元；“其他应付款”项目调增10000元 正确答案：B答案解析：此项业务是年度资产负债表日确认的预料负债在财务报告批准报出日之前了结的事 项，应将原来确认的预料负债冲销，同时，其他应付款项目调增50 000元，支付的赔款业务因 涉及到货币资金，不调整报告年度报表项目，故选项B正确。6.A公司对外币业务采纳发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。2023年6月10日销 售价款为30万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为1美元= 6.25元人民币。6 月30日的即期汇率为1美元= 6.28元人民币。7月20日销售价款为20万美元的产品一批，货 款尚未收到，当日的即期汇率为1美元= 6.24元人民币。7月31日即期汇率为1美元= 6.23元 人民币，货款于8月22日收回。假定A公司无其他的外币应收账款，则该企业外币应收账款7 月份发生的汇兑收益为（）万元人民币。A. 1.70B. 0.60C. -1.70D. -0.60正确答案：C答案解析：应收账款汇兑损益= （30+20）X6.23 （30X6.28 + 20X6.24）= 1.70（万元人民币）。7 .下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是（）oA.持有其35%权益性资本并有权限制其财务和经营政策的被投资企业8 .通过投资协议约定，拥有其实际限制权C.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业D.合营企业正确答案：D答案解析：合营企业，是投资企