2023-2024中级会计职称之中级会计实务知识点总结2.pdf

2023-2024中级会计职称之中级会计实务知识点总结全面整理姓名:学号:得分:1、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2X 18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2X 18年12月应确认的营业收入为()万元。A.200B.600C.1000D.800正确答案：C2、某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为3 3万元。本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。A.30B.46.2C.33D.32.5正确答案：D3、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（）。A.债权投资B.其他权益工具投资C.交易性金融资产D.其他债权投资正确答案：C4、政府单位财务会计中，反映财务状况的等式为（）。A.预算收入一预算支出=预算结余B.资产一负债=净资产C.收入一费用=本期盈余D.收入一费用=利润正确答案：B5、2X 17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0,取得销售收入1 000万元。2X19年2月1 0日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2X 18年的财务报告批准在2X 19年4月3 0日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。A.调减2X 17年营业收入500万元B.调减2 X 18年营业收入500万元C.调减2X 18年年初未分配利润500万元D.调减2X 19年营业收入500万元正确答案：B6、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产正确答案：C7、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2 0 1 1 年 1 月 3 1 日，甲公司对A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 2 5 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本6 0 0 万元。至 1 月 3 1日，A 生产设备的成本为1 8 0 0 0 万元，已计提折旧9 0 0 0 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用1 6 年,已使用8 年，安装环保装置后还将使用8 年；环保装置预计使用5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2 0 1 1 年度A 生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。A.93 7.5 0B.993.7 5C.1 0 2 7.5 0D.1 1 2 5.0 0正确答案：C8、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，从其规定）B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准正确答案：C9、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现正确答案：A1 0、甲公司于2 0 1 9年 1 月 1日以公允价值1 0 0 0 0 0 0 万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2 0 2 0 年 1 月 1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为98 0 0 0 0 万元，已确认的损失准备为1 2 0 0 0 万 元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.2 0 0 0 0B.3 2 0 0 0C.1 2 0 0 0D.8000正确答案：D11、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.可比性C.可理解性D.实质重于形式正确答案：C12、2017年12月3 1日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%,甲公司胜诉，将获得4 0万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月3 1日资产负债表资产的影响为（）万元。A.40B.0C.50D.60正确答案：B1 3、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销正确答案：C14、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由9 5%改为9 0%D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法正确答案：D15、甲公司有5 00名职工，从 2 019 年 1月 1 日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受6 个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2 019 年 12 月3 1 日，每名职工当年平均未使用年休假为 2 天半，甲公司预计2 02 0年有4 00名职工将享受不超过6 天的带薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受 7 天半休假，假定这100名职工全部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为2 00元。则甲公司在2 019 年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A.5 0000B.3 0000C.2 0000D.15 000正确答案：B16、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺3 0%,其中合理损失5%,另外2 5%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为()万元。A.8 4.7 5B.7 9.1C.7 0D.7 5正确答案：D17、下列各项中，会导致企业资产总额和所有者权益总额同时减少的是()oA.回购本公司股票B.发放股票股利C.计提法定盈余公积D.资本公积转增资本正确答案：A18、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本正确答案：A19、甲公司系增值税一般纳税人，2X 18年1月1 5日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为6 5万元。当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。A.585B.596C.500D.510正确答案：C20、2X 18年6月1 0日，甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议，协议规定：A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院（附有具体的受赠养老院名单）捐赠按摩床垫8 0件，每家养老院10件。A企业应当在协议签订后的1 5日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的2 0日内送至各养老院。2义18年6月2 1日，A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织，其提供的发票上标明每件床垫的价值为1 0 0 0 0 元。假设至2 X 1 8 年 6 月 3 0 日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑其他因素。甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中，不正确的是（）。A.确认受托代理资产8 0 0 0 0 0 元B.确认受托代理负债8 0 0 0 0 0 元C.确认委托代销商品8 0 0 0 0 0 元D.将此事项在会计报表附注中进行披露正确答案：C2 1、甲公司于2 0 1 9 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2 0 0 0 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2 0 0 0 万元，公司管理层可以分享超过2 0 0 0 万元净利润部分的1 0%作为额外报酬。假定至2 0 1 9 年 1 2 月 3 1 日，甲公司2 0 1 9 年全年实际完成净利润2 5 0 0 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2 0 1 9 年 1 2 月 3 1 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.1 5 0B.5 0C.1 0 0D.0正确答案：B2 2、甲公司以人民币作为记账本位币。2 0 1 6 年 1 2 月 3 1 日，即期汇率为1 美元=6.9 4 元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为1 5 00万美元，应付账款美元账户贷方余额为1 00万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为1 03 5 0万元和6 9 0万元。不考虑其他因素，2 01 6年1 2月3 1日因汇率变动对甲公司2 01 6年1 2月营业利润的影响为（）。A.增加5 6万元B.减少6 4万元C.减少6 0万元D.增加4万元正确答案：A2 3、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备正确答案：D2 4、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2 X 1 9年6月1日，将1 00万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.5 5元人民币，中间价为1美元=6.6 0元人民币，卖出价为1美元=6.6 5元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。A.5B.1 0C.-5D.8正确答案：A25、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资5 0万元，计提专项设备折旧金额为3 0万元，领用的原材料价值为4 0万元,2018年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值为0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.102B.152C.100D.150正确答案：B26、2X 19年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2X 19年12月2 0日止，甲公司累计己发生成本600万元，2X 19年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容。合同价格相应增加400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理正确答案：C27、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2X 18年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.8 5元人民币。2X 18年12月3 1日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2 X 1 8年营业利润影响金额为（）。A.减少76.5万人民币元B.减少28.5万人民币元C.增加2.5万人民币元D.减少79万人民币元正确答案：A28、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折I日，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%2011年年末,甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A.30B.10C.15D.50正确答案：D2 9、2 0 1 7年，甲公司当期应交所得税1 5 8 0 0万元，递延所得税资产本期净增加3 2 0万 元（其中2 0万元对应其他综合收益，其他的均影响损益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2 0 1 7年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。A.1 5 4 8 0B.1 6 1 0 0C.1 5 5 0 0D.1 6 1 2 0正确答案：C3 0、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的 是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用正确答案：D3 1、2 0 1 9年1月1日，甲公司以账面价值为3 0 0 0万元、公允价值为5 0 0 0万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的7 5%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6 5 0 0万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用2 0 0万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2 0 1 9年利润总额的金额为（）万元。A.2 0 0 0B.1 8 0 0C.1 6 7 5D.-2 0 0正确答案：B3 2、2义1 9年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物资为2 0 0万元，耗用的一批自产产品的生产成本为2 0万元，公允价值为3 0万元，应付工程人员薪酬2 5万元。2 X 1 9年1 2月3 1日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。A.2 4 5B.2 2 0C.2 5 5D.2 2 5正确答案：A3 3、甲事业单位2 X 1 9年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资，取得A单位4 0%的股权，该固定资产账面余额为3 0 0万元，累计折旧1 0万元，评估价值2 0 0万元，另支付现金补价5 0万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费1 0万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，2 X 1 9年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.2 0 0B.2 5 0C.2 6 0D.3 5 0正确答案：C34、2X 11年11月2 0日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2 X H年12月3 0日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2 X 14年度对A设备计提的折旧是（）万元。A.136.8B.144C.187.34D.190正确答案：B35、下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。A.合并收入费用表B.合并资产负债表C.附注D.合并利润表正确答案：D3 6、下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法正确答案：D3 7、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表正确答案：D3 8、某企业2 X 1 9 年 8 月研发成功一项专利技术，共发生研发支出1 6 0 0 万元，其中符合资本化条件的金额为 1 2 0 0 万元，未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为1 0 年，按照直线法进行摊销，预计净残值为0。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计5 0%税前扣除，资本化部分允许按1 5 0%在以后期间分期摊销。该无形资产在2 义1 9 年末产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异5 7 5 万元B.可抵扣暂时性差异5 7 5 万元C.应纳税暂时性差异6 0 0 万元D.可抵扣暂时性差异6 0 0 万元正确答案：B3 9、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益正确答案：C4 0、甲公司生产和销售电视机。2 X2 0年 3 月，甲公司向零售商乙公司销售2 00台电视机，每台价格为5 000元，合同价款合计100万元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6 个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来 6 个月内每台降价0 元、2 00元、5 00元和1000元的概率分别为4 0%、3 0%、2 0%和 10队 假定不考虑增值税的影响。甲公司估计的每台电视机的销售价格为（）元。A.5 000B.4 7 4 0C.5 8 00D.5 5 00正确答案：B4 1、（2 018 年）2 018 年，甲公司当期应交所得税为15 8 00万元，递延所得税资产本期净增加3 2 0万元（其 中 2 0 万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2 018 年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元A.15 4 8 0B.16 100C.15 5 00D.16 12 0正确答案：C4 2、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资的初始投资成本的是（）。A.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和C.在被投资单位所有者权益中所占份额D.被投资方的所有者权益正确答案：B4 3、甲公司为上市公司，其 2 018 年度财务报告于2 019 年 3 月 1 日对外报出。该公司在2 018 年 12 月 3 1日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在3 8 0万元至5 00万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了 440万元的负债；2019年1月3 0日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元,同时承担诉讼费用10万元。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-440B.-500C.-600D.-610正确答案：D44、甲公司为乙公司的母公司，2X 16年12月2 5日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万 元（不含增值税）。A设备的成本为800万 元（未减值）。2X 16年12月3 1日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2X 17年12月3 1日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为（）万元。A.1000B.640C.800D.600正确答案：B4 5、企业持有的某项其他权益工具投资，成本为20 0万元，会计期末，其公允价值为24 0万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.6 0B.8C.5 0D.0正确答案：D4 6、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（）。A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润正确答案：A4 7、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资20 0 0万美元，投资合同约定的汇率为1美 元=6.9 4人民币元。20 19年8月1日，甲公司收到第一笔投资10 0 0万美元，当日即期汇率为1美 元=6.9 3人民币元。20 19年12月1日，甲公司收到第二笔投资10 0 0万美元，当日即期汇率为1美 元=6.9 6人民币元。20 19年12月3 1日的即期汇率为1美 元=6.9 5人民币元。20 19年12月3 1 0,甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13 9 20B.13 8 8 0C.13890D.13900正确答案：C48、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产11设备的专利技术。该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产9 0台H设备。2016年12月3 1日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年12月3 1日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504正确答案：C49、下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税正确答案：B50、甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1 000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95 000元，增值税税额为12 350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15正确答案：A51、下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.债权投资D.其他权益工具投资正确答案：D52、A公司2义17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 500万元，使用年限为10年，预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。2X19年末企业对该项固定资产计提了 60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25机 假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2X 19年度进行所得税处理时应确认（）。A.递延所得税负债7 5万元B.递延所得税负债3 7.5 万元C.递延所得税资产3 7.5 万元D.递延所得税资产7 5 万元正确答案：C5 3、甲公司为连环漫画的创作者，2 X 1 9 年 1 月 1日，向客户授予的许可证使客户可在4 年内使用其3 份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取4 00万元的固定付款额。假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。A.在收到款项时确认4 00万元收入B.在授予许可证4 年后确认4 00万元收入C.每年确认1 00万元收入D.授予许可证不确认收入正确答案：C5 4、（2 01 3 年）2 01 2 年 1 2 月 5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为3 4 0万元，款项已收存银行；该批商品成本为1 6 00万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2 01 2 年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万兀。A.1 6 00B.1 9 4 0C.2 000D.2 3 4 0正确答案：D5 5、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（）。A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出正确答案：A5 6、甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为1 3虬甲公司共有职工1 5 0名，其中1 0 0名为一线生产人员，5 0名为总部管理人员。2 X 1 9年2月，甲公司以其生产的每台成本为1 9 0 0元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台3 0 0 0元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（）元。A.5 0 8 5 0 0B.3 3 9 0 0 0C.1 6 9 5 0 0D.2 8 5 0 0正确答案：A57、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2020年1月1日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增值税税额45.5万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应的增值税税额为2.6万元，公允价值为3 0万元，发生安装工人职工薪酬3 0万元。2020年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6正确答案：A58、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产正确答案：C59、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系，A公司2X 19年1月1日投资1 000万元购入B公司70%的股权，合并当日B公司所有者权益账面价值为1 000万元，可辨认净资产公允价值为1 200万元，差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的。不考虑所得税等其他因素，则在2X 19年末A公司编制合并报表时，抵销分录中应确认的商誉为（）万元。A.200B.1 0 0C.1 6 0D.9 0正确答案：C6 0、甲公司系增值税一般纳税人，2 0 1 8年3月2日购买W商品1 0 0 0千克，运输途中合理损耗5 0千克，实际入库9 5 0千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为9 5 0 0 0元，增值税税额为1 2 3 5 0元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。A.1 0 0B.9 5C.1 1 7D.1 1 1.1 5正确答案：A6 1、甲公司2 0 1 7年1月开始研发一项新技术，2 0 1 8年1月进入开发阶段，2 0 1 8年1 2月3 1日完成开发并申请了专利。该项目2 0 1 7年发生研究费用6 0 0万元，截至2 0 1 8年年末累计发生研发费用1 6 0 0万元，其中符合资本化条件的金额为1 0 0 0万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的1 7 5%税前抵扣。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。？A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用正确答案：C62、甲公司在2020年8月3 1日发现其于2019年6月3 0日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司2020年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.0B.40C.30D.27正确答案：D63、某企业于2X 18年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%,期限为两年。至2X 19年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2X 19年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元，年利率为6%,借入款项存入银行。工程预计于2义19年年底达到预定可使用状态。2X 19年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2X 19年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2X 19年4月1日至2X 19年7月3 1日发生非正常中断，2X 19年8月1日工程恢复施工，2X 19年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。A.7.5B.32C.95D.39.5正确答案：D64、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）o?A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额正确答案：C65、甲公司2X 19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增值税），增值税税率为1 3%乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本240元。甲公司于2X 19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30肌 至2X 19年12月3 1日止，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的 开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票。甲公司因销售A产品对2X19年度利润总额的影响是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400正确答案：C6 6、甲公司建造生产线，预计工期为2年，自2 0 X 4年7月1日开始建造，当日预付承包商建设工程款为30 0 0万元。9月3 0日，追加支付工程进度款为2 0 0 0万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：(1)2 0 X 4年6月1日借入的3年期专门借款4 0 0 0万元，年利率为6%。(2)2 0 X 4年1月1日借入的2年期一般借款3 0 0 0万元，年利率为7%。A.1 1 9.5B.1 22.5C.1 39.5D.1 37.5正确答案：A67、甲公司系增值税一般纳税人。2x 1 9年1 2月1日外购20 0 0千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 0 0 0 0 0元、增值税税额为1 30 0 0元，采购过程中发生合理损耗1 0千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为()元。A.1 1 2435B.1 0 0 0 0 0C.9950 0D.1 1 30 0 0正确答案：B68、A公司2X 1 8年度财务报表经董事会批准将于2X 1 9年 4 月 30 日对外公布。2X 1 9年 4 月 1 4日，A公司发现2X 1 7年一项重大差错。A公司应做的会计处理是（）。A.调整2 X 1 8年会计报表期末数和本期数B.调整2X 1 9年会计报表期初数和上期数C.调整2X 1 8年会计报表期初数和上期数D.调整2X 1 9年会计报表期末数和本期数正确答案：C69、2X 1 9年 3 月。母公司以1 0 0 0 万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为80 0 万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为1 0 年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。则编制2X 1 9年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.1 35B.1 38.75C.1 50D.1 61.25正确答案：B70、（20 1 6年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为30 0 万元，增值税税额为51 万元，自行安装耗用材料20 万元，发生安装人工费5 万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。A.320B.325C.351D.376正确答案：B71、A公司2 X 1 8年1月1日对乙公司的初始投资成本为1 65万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为50 0万元。当年乙公司实现净利润1 50万元，2 X 1 9年乙公司发生净亏损750万元，2 X 2 0年乙公司实现净利润30 0万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2 X 2 0年年末A公司长期股权投资的账面价值是（）万兀OA.75B.90C.1 65D.0正确答案：A72、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%。20 1 9年4月5日，甲公司将自产的30 0件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为40 0元/件，公允价值和计税价格均为60 0元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.1 8B.1 4.0 4C.1 2D.20.34正确答案：D73、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司1 5%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的2 09 6,进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更正确答案：A7 4、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。2X 1 8年6月1 0日购入一栋房地产，总价款为9 8 00万元，其中土地使用权的价值为4 8 00万元，地上建筑物的价值为5 000万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为2 0年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素，则A公司2X18年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为（）万元。A.2 65B.