2023年个体税收附征率政策调研报告3篇.docx

2023年个体税收附征率政策调研报告3篇（完整文档）个体税收附征率政策调研报告1 为了加强个体税收征管，制造公*税负的税收环境,促进广阔纳税人依法诚信纳税,全面提升个体税收的征管质量,实现个体税收治理的科学化和精细化，降低税收征管难度和税收执法风险，结合当前个体税收征管实际状况，有关于个体工商户个人所得税附征率政策的几点建议如下。 一、个体征管概况 目前个体税收征管消失了“两低”的状况，即 ：达起征点户数占总管户比例低和申报入库率低。以苏北某县管户数据为例，全县个表达有正常户7995户，其中达起征点户1588户，达起征点户数仅占个体总管户的20%，正常缴纳税款户1160户，申报率仅仅只有73%。 二、缘由分析 一是起征点政策把握难度较大。 起征点出台后，到达起征点后最少要缴纳88.5元（个体商业户：城维税7.5元，教育费附加6元和个人所得税75元）地方税金，而未达起征点的业户一分钱也不缴纳，主管税务机关对营业收入核定4999元与5000元之间口径难以把握，而营业额的核定虽然根据个体工商户定期定额治理方法规定的几个程序，最终大局部还是通过税务人员主观推断获得，无法拿出详细的、让纳税人心悦诚服的征税依据和理由，纳税人简单消失相互攀比思想，缴纳税款的纳税人心理不*衡，当然会消失抵触心情。 二是个人所得税附征率本自身存在政策缺限。 个税起征点与营业税、增值税起征点不应完全全都，如在实际生产经营过程中,月实现营业收入5000元,扣除本钱、费用以及20xx元业主费用，根本无所得可言，更谈不上附征个人所得税。而收入不同、利润水*也不应当完全全都，为此参照工商个体工商户的生产、经营所得税率五级累进税率表，个人所得税附征率也应根据销售收入凹凸实行有差异附征税率。而实际工作各地都是统一按行业制定个人所得税附征率，如江苏省常州市地方税务局关于调整全市个体工商户个人所得税附征率的通知（常地税发20xx148号）规定将常州市工业（含工业性加工、修理修配）、商业（批发、零售营业收入）附征率确定为1.5%，效劳业（代理、饭店、旅馆、广告、美容美发、租赁等及未列举的效劳业）和建筑安装业（建筑、安装、修缮、装饰、装潢、其他工程作业）附征率确定为2.5%。有违相关个人所得税税收政策的.规定。 三、个人所得税附征率确定政策依据 1、*、国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知(财税20xx91号)有关个人所得税应税所得率的规定 2、中华人民共和国个人所得税法(*令第四十四号)有关个体工商户的生产、经营所得税率的规定。 四、修改附征率政的建议 1、根据应税所得率和适用税率重新从低科学确定个人所得税附征率，降低月最低征税额，提升附征率的执行力。 在实际工作中约有85%的个体工商业户都应到达起征点，但假如一达起征点就据实缴纳相关税金，个体业户根本无利可图，不行能情愿缴纳相关税收。加上纳税人纳税意识较差，涉及面较广，假如税务机关一味的强制征收，社会负面影响较大，个体税收征管由此落入了两难的境地。相对地税直管户而言，通过表达以票控税职能，纳税人也需要向地税申请领购发票，应当达起征点的管户比拟多，而实际上也只50%左右的管户达起征点，相对于直管户个体税收治理的重点和难点还是国地税共管户，而共管户征收税款的大局部是个人所得税，如个体商业户核定营业额为5000元，城维税和教育费附加只有13.50元，以江苏省常州市为例商业个所得税附征率为1.5%，计算得出个人所得税有75元。依据起征点政策出台以前的个体税收征管阅历，只要能在个人所得税附征率作些调整，降低达起征点管户的最低征税额，从而降低税收征管难度，就能实现个体税收的普遍征收。 2、以个体商业行业为例，进展举例重新计算个人所得税附征率。 假设：个体商业户的应税所得率为5，级差营业收入取高项计算应纳税所得额，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，附征率=应纳税额/营业收入。 个人所得税附征率调整方案应用举例 单位：元 年不含税营业收入x应税所得率%应纳税所得额新附征率%原附征率 0x50000550000.0050.015 50000x2023005100000.0060.015 202300x6000005300000.0080.015 600000x10000005500000.0100.015 1000000以上5 50000以上0.0100.015 上表所述，个人所得税附征率将大大降低，也就是说最低征税额也大大降低，从而提升了定额的实际执行力，降低了个体税收执法难度。如执行此政策达起征点面有望到达80%以上，入库率也将有大幅度的提高。以上适用于办理税务登记的纳税人（个体工商户、个人独资企业和个人合伙企业），对临时经营的从事经营的纳税人附征率可按从高执行。