2023年中级会计职称考试中级会计实务真题.docx

2023 年中级会计职称考试中级会计实务真题及答案考试须知：1、考试时间：180 分钟，总分值为 100 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、推断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名: 考号: 一、单项选择题共 15 小题，每题 1 分。选项中，只有 1 个符合题意1、甲公司系增值税一般纳税人，2023年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为255万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售 该生产设备的利得为万元。A54第 21 页 共 34 页B875C62D7952、企业享受的以下税收优待中,属于企业会计准则规定的政府补助的是。A增值税出口退税B兔征的企业所得税C减征的企业所得税D先征后返的全业所得税3、企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为万元。A 206B 200C 204D 2104、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造本钱为400万元，撤除局部的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为万元。A750B8125C950D10005、以下关于会计要素的表述中，正确的选项是。A负债的特征之一是企业担当潜在义务B资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C利润是企业确定期间内收入减去费用后的净额D收入是全部导致全部者权益增加的经济利益的总流入6、2023年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，目余额为250万元；“业务活动本钱”科目余额为360万元；“治理费未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”明细科 用”科目余额为100万元；“筹资费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元。该民间非营利组织2023年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。不考虑其他因素，则2023年末该民间 非营利组织的“非限定性净资产”余额为万元。A380B600C80D2407、2023年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股一般股(每股面值为1元，每股公允价值为868元)，取得S公司100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对S公司实施把握。合并后S公司仍维持其独立法人资格连续经营。S公司为A公司于2023 年5月10日以非同一把握下企业合并的方式收购的全资子公司。合并 日，S公司个别财务报表中净资产的账面价值为2200万元，A公司合并财务报表中的S公司可识别净资产账面价值为3500万元，商誉500万元(未发生减值)。假定P公司和S公司都受A公司把握。不考虑相关税费等其他因素影响。2023年6月30日，P公司对S公司长期股权投资初始 投资本钱为万元。A3500B4000C2200D27008、企业将净利润调整为经营活动现金流量时，以下各项中，属于调整削减现金流量的工程是。A存货的削减B无形资产摊销C公允价值变动收益D经营性应付工程的增加9、大海公司依据国家法律和行政法规对将来废弃固定资产拥有环境保护义务。该固定资产初始计价250亿元，估量使用年限40年，弃置费用25亿元，假设折现率为10%，年限为40，利率为10%的复利现值系数为00221；年限为40，利率为10%的年金现值系数为97791，该项固定资产的入账价值为亿元。计算结果保存两位小数A250B25055C49448D2444810、某公司于2023年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股一般股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2023 年1月1日，该交易对全部者权益的影响金额为万元。P/A，9%，217591，P/F，9%，208417A、0B、70326C、3000D、289451111、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会打算于 2023年3月31日对某生产用固定资产进展技术改造。2023年3月31日，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为 200万元，未计提减值预备；该固定资产估量使用寿命为20年，估量净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用156万元；撤除原固定资产上的局部部件账面原价为300万元，撤除原固定资产上的局部部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2023年4月26日到达预定可使用状态并 交付生产使用，改造后该固定资产估量尚可使用年限为15年，估量净残值为5万元，按直线法计提折旧。甲公司2023年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为万元。A950B42C6333D415612、以下各项中，不应计入存货选购本钱的是。A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税B、进口商品应支付的关税C、运输途中合理损耗D、选购人员差旅费13、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的以下事项中，属于资产负债表日后调整事项的是。 A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认估量负债30万元B因患病水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出20×7年度利润安排方案为每10股送3股股票股利D公司支付20×7年度财务报告审计费40万元14、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2023 年4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位本钱为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为二、多项选择题共 10 小题，每题 2 分。选项中，至少有 2万元。A18B1404C12D210615、以下说法中，不正确的选项是。A、资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项B、调整事项与非调整事项的区分在于该事项说明的状况在资产负债表日是否已经存在C、非调整事项可能会影响财务报告使用者作出正确估量和决策D、日后非调整事项不需要披露中级会计师考试科目个符合题意1、在不考虑其他影响因素的状况下，企业发生的以下交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有。A本期计提固定资产减值预备B本期转回存货跌价预备C企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额D实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的估量负债2、以下资本公积工程，不能直接用于转增资本的有。A资本溢价B股权投资预备C承受捐赠资产预备D其他资本公积转入3、进展减值测试，估量资产的将来现金流量时，不需要考虑的因素 有。A将来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项B资产日常维护支出C筹资活动D内部转移价格4、以下各项中，属于应计入当期损益的利得的有。A处置固定资产产生的净收益B债务重组形成的债务重组收益C投资性房地产转换时产生的其他综合收益D对联营企业投资的初始投资本钱小于应享有投资时联营企业可识别净资产公允价值份额的差额5、以下各项资产减值预备中,在相应资产的持有期间其价值上升时可以将已计提的减值预备转回至损益的有。A商誉减值预备B存货跌价预备C持有至到期投资减值预备D可供出售权益工具减值预备6、企业承受权益法核算长期股权投资时，以下各项中，影响长期股权投资账面价值的有。A被投资单位其他综合收益变动B被投资单位发行一般公司债券C被投资单位以盈余公积转增资本D被投资单位实现净利润7、以下各项表述中，不正确的有。A、将转让全部权的无形资产的账面价值转入其他业务本钱B、计提的无形资产减值预备在该资产价值恢复时不能转回C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更8、以下各项中，属于投资性房地产的有。A已出租的建筑物中华会 计网校B待出租的建筑物C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物9、企业对境外经营财务报表折算时，以下各项中，应当承受资产负债表日即期汇率折算的有。A固定资产B未安排利润C实收资本D应付账款10、以下各项已计提的资产减值预备，在将来会计期间不得转回的有。A商誉减值预备B无形资产减值预备C固定资产减值预备D持有至到期投资减值预备×三、推断题共 10 小题，每题 1 分。对的打，错的打1、()确认依据权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享 有的份额导致的资本公积的增加或削减，属于其他综合收益。2、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。3、()企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。4、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应削减净资产中非流 动资产基金的金额。5、()对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否马上可行权，在授权日均不需要进展会计处理。6、()符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的 不行抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重开头。7、()一般状况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。8、()企业所借入的外币特地借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。9、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应削减净资产中非流动资产基金的金额。10、()非同一把握下的企业合并中，购置日商誉的账面价值大于计税根底产生的应纳税临时性差异的，应确认递延所得税负债。1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2023年6月10日，甲公司年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进展债务重组，并办妥相关手续。四、计算分析题共有 2 大题，共计 22 分按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月， 2023年12月10日，乙公司因发生严峻财务困难无法按约付款， 2023 年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账预备，2023资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿局部债务，2023年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2023万元， 已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿局部债务。该批产品的公允价值为400万元，生产本钱为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为 1元，公允价值为3元的200万股一般股股票抵偿局部债务，甲公司将收到的乙公司股票 作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2023年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：1计算甲公司2023年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。2编制甲公司2023年1月31日债务重组的会计分录。3计算乙公司2023年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。4编制乙公司2023年1月31日债务重组的会计分录。价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产承受本钱模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下： 12023年1月，甲公司自行建筑办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程工程。为建筑该工程，领用本公司生产的库存商品一批，本钱160万元，计税 22023年12月，该办公楼的建设到达了预定可使用状态并投入使用。该办公楼估量使用寿命为20年，估量净残值为0，承受直线法计提折旧。 32023年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开头日为2023年1月1日。42023年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司打算对投资性房地产承受公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。52023年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。五、综合题共有 2 大题，共计 33 分62023年1月1日，由于甲公司资金紧急，甲公司与乙公司协商后打算，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。7甲公司依据净利润的10%提取盈余公积。要求：1编制甲公司2023年自行建筑办公大楼的会计分录。2编制甲公司2023年的有关会计分录。3编制甲公司2023年的有关会计分录。4试说明甲公司2023年应做的账务处理。5试说明甲公司2023年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。答案中金额单位用万元表示，计算结果保存两位小数1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线，于20×7年12月1日特地从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。20×8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行特地借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。20×8年闲置的特地借款利息收入为11万元。2该生产线估量使用年限为6年，估量净残值为55万元，甲公司承受直线法计提折旧。32×10年12月31日，甲公司将生产线以1 400万元公允价值的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2×10年12月31日，租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年，甲公司每年年 末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%年利率，生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，估量净残值为零。P/A，3，6%2673<1> 、确定与所建筑生产线有关的借款利息停顿资本化的时点，并计算确定为建筑生产线应当予以资本化的利息金额；<2> 、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录；<3> 、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值；<4> 、推断售后租赁类型，并说明理由；2、A股份以下简称“A公司”为上市公司，2023年至2023年的有关资料如下：1甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2023年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进展债务重组，重组协议规定， A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账预备。相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施把握，A公司预备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。22023年1月1日，B公司全部者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未安排利润为3000万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元， 除此之外，B公司其他各项可识别资产、负债的公允价值与账面价值 均相等。该项存货2023年全部对外销售。32023年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：2023年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，本钱为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为治理用固定资产并于当月投入使用，估量使用年限为10年，估量净残值为零，承受年限平均法计提折旧。2023年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，本钱为160万元。相关款项已结清。至2023年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余局部的可变现净值为90万元。42023年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响全部者权益变动的交易或事项。52023年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2023年B公司实现净利润2023万元，对外安排现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响全部者权益变动的交易或事项。6其他有关资料如下：所得税税率为25%；A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。<1> 、编制A公司2023年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。<2> 、编制A公司2023年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。<3> 、编制A公司2023年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。试题答案一、单项选择题共 15 小题，每题 1 分。选项中，只有 1 个符合题意1、【答案】：A2、【答案】：D3、【答案】： B4、【答案】：B5、【答案】：B6、【答案】：C7、【答案】：B8、【答案】：C9、【答案】：B10、【答案】：B11、【答案】：B12、【答案】：D 13、【答案】：A14、【答案】：D15、【答案】： D二、多项选择题共 10 小题，每题 2 分。选项中，至少有 2 个符合题意1、【答案】：AC2、【答案】：B、C3、【答案】：AC第 29 页 共 34 页4、【答案】：A,B,D5、【答案】：BC6、【答案】：AD7、【答案】： ACD8、【答案】：AC9、【答案】：AD10、【答案】：ABC三、推断题共 10 小题，每题 1 分。对的打，错的打×1、对2、对3、错 4、对5、错6、错 7、错8、错9、对 10、错四、计算分析题共有 2 大题，共计 22 分1、答案如下:13510-1000-400-68-600-1042+1000-2023-1200=600万元。甲 公 司 债 务 重 组 后 应 收 账 款 入 账 价 值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042万元。甲公司债务重组损失=3510-351-1042-1000+400+68+200×3=49万元。2借：应收账款-债务重组1042固定资产1000库存商品400应交税费-应交增值税进项税额68可供出售金融资产600坏账预备351营业外支出-债务重组损失49贷：应收账款3510 3 乙 公 司 因 债 务 重 组 应 计入 营 业 外 收 入 的 金 额 =或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得1000-2023-1200=600万元。4借：固定资产清理800累计折旧1200贷：固定资产2023借：应付账款3510贷：固定资产清理1000主营业务收入400应交税费-应交增值税销项税额68股本200资本公积-股本溢价400应付账款-债务重组1042营业外收入-债务重组利得400借：固定资产清理200贷：营业外收入-处置非流淌资产利得200借：主营业务本钱300贷：库存商品3002、答案如下:1编制甲公司2023年自行建筑办公大楼的会计分录：借：工程物资1404贷：银行存款1404借：在建工程1404贷：工程物资1404借：在建工程596贷：库存商品160应交税费-应交增值税销项税额 34应付职工薪酬 402借：固定资产 2023贷：在建工程 20232甲公司该项办公大楼2023年应计提的折旧额2023/20100万元借：治理费用 100贷：累计折旧 1003编制甲公司2023年的有关会计分录：2023年1月1日：借：投资性房地产 2023累计折旧 100贷：固定资产 2023投资性房地产累计折旧 1002023年12月31日：借：银行存款 260贷：其他业务收入 260借：其他业务本钱 100贷：投资性房地产累计折旧 1004试说明甲公司2023年应做的账务处理：投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。2023年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产-公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。相关分录为：2023年1月1日：借：投资性房地产-本钱 2023-公允价值变动200投资性房地产累计折旧 200贷：投资性房地产 2023盈余公积 40利润安排-未安排利润 360 2023年12月31日：借：银行存款 260贷：其他业务收入 260借：投资性房地产-公允价值变动100贷：公允价值变动损益 1005试说明甲公司2023年年初出售该项投资性房地产的账务处理：甲公司应依据收到的价款2350万元，计入其他业务收入；将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务本钱2300万元；将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务本钱。相关分录如下：借：银行存款 2350贷：其他业务收入 2350借：其他业务本钱 2300贷：投资性房地产-本钱 2023-公允价值变动 300借：公允价值变动损益 300贷：其他业务本钱 300五、综合题共有 2 大题，共计 33 分1、答案如下:1利息费用停顿资本化的时点为：20×8年12月31日。20×8年借款利息1 000×5%400×8%×6/12501666万元利息资本化金额661155万元2借：在建工程55应收利息11贷：应付利息663 固定资产原价70218120320340551 555万元累计折旧1 55555/6×2500万元账面价值1 5555001 055万元4 本租赁属融资租赁。理由：租赁期占资产尚可使用年限的75%3/4；最低租赁付款额的现值500×26731 3365万元，占租赁资产公允价值1 400万元的90%以上。因此符合融资租赁的推断标准。2、答案如下:1 借：长期股权投资-B公司6000坏账预备500贷：应收账款6300资产减值损失200合并商誉60006750100×75%×80%540万元2对购置日评估增值的存货调整：借：存货 100贷：资本公积 75递延所得税负债 25借：营业本钱 100贷：存货 100借：递延所得税负债 25贷：所得税费用 25A公司确认的B公司实现的净利润份额87010025×80%636万元借：长期股权投资636贷：投资收益636内部固定资产交易的抵销借：营业收入 400贷：营业本钱 280固定资产-原价 120借：固定资产-累计折旧7120/10×7/12贷：治理费用 7借：递延所得税资产28251207×25%贷：所得税费用 2825内部存货交易的抵销借：营业收入250贷：营业本钱存货 45205借：存货-存货跌价预备35250/290贷：资产减值损失 35借：递延所得税资产25贷：所得税费用 25借：少数股东权益15贷：少数股东损益15长期股权投资与子公司全部者权益抵销借：实收资本3000资本公积37530075盈余公积53745087未安排利润3708300079587商誉540贷：长期股权投资66366000636少数股东权益152430003755373708×20%投资收益与子公司利润安排的抵销借：投资收益636少数股东损益 15987010025×20%未安排利润-年初3000贷：提取盈余公积87未安排利润-年末37083 对合并日评估增值的存货调整：借：存货 100贷：资本公积 75递延所得税负债 25借：未安排利润-年初 100贷：存货 100借：递延所得税负债 25贷：未安排利润-年初 25对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额2023×80%1600万元借：长期股权投资2236贷：未安排利润-年初636投资收益 1600对安排现金股利的调整：借：投资收益 128贷：长期股权投资 128160×80%内部固定资产交易的抵销借：未安排利润-年初 120贷：固定资产-原价 120借：固定资产-累计折旧120/10×7/127贷：未安排利润-年初 7借：递延所得税资产 2825贷：未安排利润-年初 2825借：固定资产-累计折旧12120/10贷：治理费用 12借：所得税费用 3贷：递延所得税资产 3内部存货交易的抵销借：未安排利润-年初45贷：营业本钱 45借：存货-存货跌价预备35贷：未安排利润-年初35借：递延所得税资产 25贷：未安排利润-年初 25借：少数股东权益 15贷：未安排利润-年初15借：营业本钱 35贷：存货-存货跌价预备 35借：所得税费用 25贷：递延所得税资产 25借：少数股东损益 15贷：少数股东权益 15长期股权投资与子公司全部者权益抵销借：实收资本 3000资本公积 37530075盈余公积 737537200未安排利润534837082023200160商誉 540贷：长期股权投资810860002236128少数股东权益189230003757375348×20%投资收益与子公司利润安排的抵销借：投资收益 1600少数股东损益 4002023×20%未安排利润-年初3708贷：提取盈余公积 200对全部者或股东的安排 160未安排利润-年末5348