2023年-会计从业资格证之~会计基础笔记.docx

会计基础笔记表示经常考或重点；（）表示填空第一章 1以及会计是以（货币）为主要计量单位，反映和监督一个单位（经济活动）的一种经济 管理工作。不是唯一的计量单位，而是主要计量单位填空以及判断2以及会计是单位经济活动的一种管理工作。会计的本质是（一种经济管理工作）。 3以及编制资产负债表的基础最基本的会计等式资产=负债+所有者权益资产负债表的理伦依据编制利润表的基础：收入一费用=利润。资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据；无论经济业务采用哪种方式发生，都不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一会计等式的 平衡关系。企业在取得收入时可能会影响到的会计要素是（资产以及负债以及所有者权益）；费用不受 影响。4以及经济越发展，会计越重要。 5以及会计的基本职能：进行会计核算和会计监督。填空会计核算职能：指会计以（货币）为主要计量单位，通过（确认以及记录以及计量以及报告） 等环节，对特定主体的经济活动进行（记账以及算账以及报账），为各有关方面提供（会计 信息）的功能。 填空会计核算主要表现为（记账以及算账以及结账以及报账）等具体工作。会计核算是会计工作的（起点）和（基础）。填空会计监督职能：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的（合法性以及合 理性）进行审查。填空以及多选 会计核算是进行会计监督的基础，没有会计核算所提供的会计资料以及信息，会计监督就没证编号以及经济业务摘要以及（增减金额以及余额）。填空在借贷记账法下，账户的基本结构划分为（“借方”以及“贷方”和“余额”等栏目）。-判断 5以及账户与会计科目的联系：会计科目与会计账户之前的关系是（两者的分类口径一 致和性质相同）；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；会计科目的分类与账户的 分类相同。会计科目与会计账户之前的关系是（两者的分类口径一致和性质相同）。判断例如：会计科目和会计账户的分类口径和核算内容并不完全一致。X账户与会计科目的区别：账户有结构而会计科目无结构 没有会计科目，账户就失去了设置的依据；同时，账户是对会计科目的具体运用，是实 现会计科目核算目标的专门方法，没有账户，就挥会计科目的作用。判断会计科目就是账户名称，会计科目和账户所反映的经济内容是相同的，账户是分类核算经济 业务的工具第四章1以及复式记账法：是以（资产与权益）平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务， 都要在（两个或两个以上）相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一 种记账方法。填空以及判断复式记账主要是借贷记账法。例：复式记账法就是借货记账法。X判断借贷记账法是指以（“借”以及“贷”）作为记账符号的一种复式记账法，以（资产二负债+ 所有者权益）这一会计等式作为理论依据。填空借贷记账法是世界上通用的记账方法，也是我国会计核算的法定记账方法。填空 借贷记账法的理论依据是会计恒等式：资产=负债+所有者权益。 借贷记账法的记账规则:有借必有贷，借贷必相等。填空例：按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，经济业务的发生可能要以同样金额记录 一个账户的借方和同一个账户的贷方。X 一个或几个账户判断 2以及收入类账户结构与权益类账户结构相同；费用以及成本类账户与资产类账户结构相同。判断以及填空帐户名称 借方 贷方 余额方向资产类增加 减少借方成本类增加 减少借方费用类增加 减少 一般无余额收入类减少 增加 一般无余额负债类减少 增加贷方所有者权益类 减少增加 贷方3以及试算平衡：指根据（资产与权益）的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有 账户记录是否正确的过程。 试算平衡包括：发生额试算平衡法和余额试算平衡法。填空 发生额试算平衡法理论依据：记账规则（有借必有贷，借贷必相等）。发生额试算平衡法公式:全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法理论依据：是会计恒等式（资产=负债+所有者权益）。余额试算平衡法公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计填空全部账户的借方期末余额合计二全部账户的贷方期末余额合计实际工作中，余额试算平衡通过编制（试算平衡表）方式进行。填空例：一个会计主体一定时期内的全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计一定相等。V 4以及试算平衡表无法发现的账户记录错误有哪些？答：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错账户；颠倒记账方向；借方 或贷方发生额中，偶然一多一少并金额相等可以相互抵消。例：某项经济业务记错账户，而方向无误，这类错误可以通过试算平衡发现。义不能5以及会计分录：指对某项经济业务事项标明其（应借应贷账户）及其（金额）的记录，简 称分录。它包括（会计账户以及记账符号和发生金额）三个基本要素。填空会计分录按所涉及账户的多少分为：简单和复合会计分录。填空复合会计分录：指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即（一借多贷以及一 贷多借或多借多贷）的会计分录。判断以及填空一处复合分录可以分解为几个简单分录。 6以及总分类账户与明细分类账户的关系：总分类账户对明细分类账户具有（统驭控制） 作用；明细分类账户对总分类账户起（补充说明）作用；总分类账户与其所属明细分类账户 在（总金额）上应当相等。填空 7以及什么是平行登记？应做到哪几点？（平行登记）指对所发生的每项经济业务事项，都要以（会计凭证为）依据，一方面记入有 关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户的方法。填空总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到四个要点：（所依据会计凭证相同；借贷方向 相同；所属会计期间相同；）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额 相等。多选以及填空 或总分类账户与明细分类账户平行登记的要点可以概括为（同时登记以及同方向登记以及同 金额登记以及同依据登记）。通过同时登记，可以使总分类账户与其所属明细分类账户保持统驭关系和对应关系，便于核 对和检查，纠正错误和遗漏。8以及总分类账户与其所属的明细分类账户平行登记的结果，必然是（总分类账户期初余额 二所属明细分类账户期初余额之和；总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额之和; 总分类账户本期借方发生额二所属明细分类账户本期借方发生额之和；总分类账户本期贷方 发生额=所属明细分类账户本期贷方发生额之和）。例：总分类账户期初期末余额与其所属明细分类账户期初期末余额合计未必相等。X总分类账户登记在借方，其所属的明细分类账户可以登记在贷方。必须登记在借方。X第五章1以及会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用以明确经济责任， 也是登记账簿的依据。会计凭证按其（填制的程序和用途）的不同分为：原始凭证和记账凭证。填空原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证是在（经济业务发生）时，由 （业务经办单位人员）取得或填制的。原始凭证：例如银行存款余额调节表原始凭证的主要作用在于（记录经济业务以及明确经济责任）。会计凭证的意义可以概括为（记录经济业务以及监督经济业务以及明确经济责任以及作为登 账依据）。原始凭证是出纳人员收款以及付款的依据。自制原始凭证的填制，都应由本单位内部经办业务的部门和人员填写，以保证原始凭证填制 的正确性。一次凭证只是反映（一项经济业务）或（同时反映若干项同类经济业务）的凭证。一一填空 累计凭证：指在一定时期内连续记录若干同类经济业务的会计凭证。采用累计凭证的作用：可以减少凭证的数量和记账的次数。一般外来原始凭证都是（一次性凭证）；自制原始凭证既有（一次凭证），也有（累计凭证）。填空编制记账凭证时应当对记账凭证（连续编号），以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账 凭证与会计账簿核对，确保记账平整完整无缺。一一填空一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用（分数编号法）编号。一一填空汇总凭证：指对一定时期内反映（经济业务内容相同的若干张）原始凭证，按照一定标准综 合填制的原始凭证。一一填空2以及原始凭证种类：原始凭证种类分类例如基本内容来源填空外来原始作证购货发票以及付款收据以及出差取得票据以及银行结算凭证以及银行收账通知单原始凭证的名称和编号；填制原始凭证的日期；接受原始凭证单位名称；经济业务内容（含数量以及单价以及金额等）；填制单位及有关人员签章；凭证附件。多选以及简答自制原始凭证入库单以及出库单以及领料单以及限额领料单以及工资发放明细表以及折旧计算表填制手续及内容一次凭证购货发票以及销货发票以及收据以及领料单以及借款单以及银行结算凭证 累计凭证限额领料单以及费用登记表（累计凭证一般为自制原始凭证，具有代表性的是“限额领料单”）审核内容汇总原始凭证发出材料汇总表（发料凭证汇总表）以及销售日报表以及工资结算汇总表以及差旅费报销单 以及材料耗用汇总表包括（真实性以及合法性以及完整性以及正确性以及及时性）。多选以及填空格式通用凭证某一地区以及某一行业以及全国通用。例：由人民银行制作的银行转账结算凭证。填制要求专用凭证本单位内部使用，如领料单以及差旅费报销单以及工资费用分配表以及折旧计算表记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚 3以及原始凭证是（编制记账作证）的依据，是会计核算是基础的原始资料；记账凭证是（登记账簿）的直接依据，也是登记明细分类账户和总分类账户的依据。填空财会部门在审核原始凭证时，若发现手续不完备，记载不准确以及不完整的原始凭证，应当 （及时退回，补办手续或更改错误）。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖 早。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证 金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （填制和审核会计凭证）是会计工作的起点和关键。为保证原始凭证内容的真实性，应从（形式上）和（内容上）两方面对原始凭证进行严格的 审查和核对。填空 记账凭证主要作用是登记账簿的直接依据。记账凭证是根据（审核无误）的原始凭证填制的，记账凭证填制以后，要经过（审核），才 能据以登记账簿。一一填空只有经过（审核无误）的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。一一填空4以及记账凭证种类：记账凭证种类分类基本内容审核内容所反映的经济内容填空（收款凭证）记账凭证的名称（收以及付以及转）；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务内 容摘要；经济业务所涉及的会计科目及其记账方向（会计分录）；经济业务的金额；记账标记； 所附原始凭证张数；会计主管以及记账以及审核以及出纳以及制单等有关人员签章。内容是否真实；项目是否齐全；科目以及金额以及书写是否正确。此外，出纳人员在办理收 款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”以及“付讫”的戳记，以避免重收重付。（付款凭证）（转账凭证）填列（或编制）方式填空（复式凭证）（单式凭证）收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写（现金）和（银行存款）。一一填空收款凭证的日期填写的是（编制本凭证）的日期。一一填空出纳人员在办理收付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”，“付讫”的戳记，以避免重收付。 _填空记账凭证是由（会计人员）编制的。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原始凭证内定相同 的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正 确的记账凭证，注明“订下某月某日某号凭证”字样。5以及原始凭证丢失如何处理？答：应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码以及金额以及内容等，由经 办单位会计机构负责人以及会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实 无法取得证明的，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人以及会计主管人 员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。 6以及装订成册的会计凭证，应指定专业专人保管，年度终了，应移交财务档案室归档保 管一年；期满之后，应由财会部门编造清册移交本单位的档案部门保管第六章1以及会计账簿：指由一定格式，相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据, 全面以及系统以及连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应按照统一的会计制度的规定和 会计业务的需要设置会计账簿。分类账簿又分为（总分类账簿）和（明细分类账簿）。一一填空 编制会计报表的基础（依据）是：设置和登记账簿。是联结付作证与付报表的中间环节， 在会计核算中具有重要意义。会计账簿基本内容的是：封面以及扉页以及账页 2以及（序时账）是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。分类账是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。三栏式账簿是指具有借方以及贷方以及余额三个栏目格式的账簿。一一判断明细分类账采用的格式有：（三栏以及多栏以及数量金额式）。一一填空订本账：是在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行连续编号的账簿。多栏式银行存款支出日记账中（银行存款每日支出合计数）按日转到（银行存款收入日记账） 中。填空租入固定资产备查簿是（备查账簿），不需要每个会计年度都更换新账。一一填空会计账簿类别适用范围例如用途（序时账簿）现金和银行存款日记账（分类账簿）总分类账和明细分类账（备查账簿）租入固定资产以及应收票据贴现以及受托加工材料以及代销商品登记簿账页格式两栏式普通日记账和转账日记账三栏式日记账以及总分类账以及资本以及债权以及债务明细账应收账款以及应付账款以及应交税金以及实收资本以及本年利润以及待摊费用以及预提费 用以及物资采购以及短期借款多栏式收入以及费用以及成本类以及银行存款日记账以及总账主营业务收入以及营业外收入以及制造费用以及营业费用以及管理费用以及生产成本以及 本年利润以及应交税金一一应交增值税数量金额式明细分类账原材料以及库存商品（产成品）以及包装物和低值易耗品以及库存商品外形特征填空（订本账）总账或总分类账以及现金及银行日记账管理费用总账（活页账）一般用于明细账原材料（卡片账）账页需要随着财产物资的使用或存放地点的转移而重新排列的明细账（固定资产以及低值易耗品明细账）填空3以及会计账簿应当由专人负责登记。启用账簿时，应当在账簿封面上写明（单位名称）和（账簿名称）；在账簿扉页上应当附（启用表）；应当填写（账簿启用及经管人员一览表）。填空会计账簿的主要作用就是把会计凭证所记载的大量而又分散的经济资料，通过一定的程序, 加以归类整理，进行登记，以便为经常管理和编制报表提供分类以及系统的资料。4以及会计账簿登记规则包括（记账必须有依据，按页次顺序连续记账，账簿记账的内容应 与记账凭证一致不得随意增减）。登记会计账簿进，应当将会计凭证日期以及编号以及业务内容摘要以及金额和其他有关资料 逐项记入账内，做到（数字准确以及摘要清楚以及登记及时以及字迹工整）。一一填空书写账簿时，不得写满格，就占格距的（二分之一）。一一填空登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔有依据，同时，如果只有会计核算而没有会计监督，会计就不能发挥在经济管理活动中的应 有的作用。会计的核算和监督职能是相辅相成，不可分割的；核算职能是会计最基本的职能；会计核算 是会计监督的前提。6以及会计对象新增职能：预测以及决策以及控制以及分析以及评价。7以及（会计对象）是指会计所（核算）和（监督）的内容。凡是特定能够以货币表现的（经 济活动），通常称为（价值运动）或（资金运动）。填空以及多选凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算与监督的内容。V判断资金的耗用不属于资金运动。8以及并非企业生产经营过程中所有的活动都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济 活动，才是会计核算的内容，即会计对象。V判断9以及会计核算的基本前提：是进行会计核算时必须明确的前提条件，会计核算的基本前提包括：（会计主体以及持续经营以及会计分期以及货币计量）填空1）会计主体：指会计所（核算）和（监督）的（特定单位或者组织），它办公室了从事会 计工作和提供会计信息的（空间范围）。填空它的意义在于：将特定的主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别开来,也与其他主体的经济活动区别开来。多选会计主体与法律主体（法人）并非（是对等的概念），法人可以作为（会计主体），但会计 主体不一定就是法人。填空会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。例：法律主体往往是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体。判断2）持续经营：指（会计主体）在可预见的未来，将根据（正常的）（经营方针）和（既定 的经营目标）持续经营下去。填空任何企业都不可能永远经营下去，一旦企业进入非持续经营状态时，会计人员就要改变会计 处理方法，使用非持续经营前提下的会计处理方法。3 ）会计分期：指将一个会计主体在持续经营的（生产经营活动）划分成若干个相等的（会 计期间），以便分期结算账目和编制财务会计报告。填空书写可以用红色墨水记账的情况有：按照红字冲账的记账，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多 栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登 记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（红色墨水笔）只能在结账以及划线以及改错和冲账时采用。会计账簿和会计凭证的主要区别在于（会计凭证对经济业务的记录是零散的；会计账簿对 经济业务的记录是分类以及序时以及全面以及连续的；会计账簿能为经营管理提供系统以及 完整的核算资料）。5以及现金日记账由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证。现金日记账是根据（现金收款凭证，现金付款凭证）按时间顺序逐日逐笔登记的。银行存款日记账是根据（相关的现金付款凭证，银行存款收款凭证，银行存款付款凭证）逐 日逐笔登记的。现金日记账，银行存款日记账必须逐日结出余额。6以及总分类账的记账依据和登记方法取决于企业彩的账务处理程序。总分类账的登记方法：可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或 汇总记账凭证等登记。明细分类账的登记方法：依据记账凭证以及原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总 登记。逐日逐笔登记的明细账有：固定资产以及债权以及债务。逐笔登记或定期汇总登记的明细账有:库存商品以及原材料以及产成品收发及收入以及费用。7以及账证核对：指核对会计账簿记录与原始凭证以及记账凭证的时间以及凭证字号以及内 容以及金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对：指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账实核对：指各项财产物资以及债权债务等（账面余额）与（实有数额）之间的核对。填空 对账内容核对内容（账证核对）日记账与收以及付款凭证相核对总账应与记账凭证相核对明细账应与记账凭证或原始凭证核对（账账核对）总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对（账实核对）现金日记账账面余额与库存现金余额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符账表核对8以及错账更正：错账更正方法种类适用范围（划线更正法）凭证正确，账簿登记有误（红字更正法）当年内记账凭证所记的会计科目错误或记账凭证会计科目无误金额多记（补充登记法）记账凭证上会计科目或记账方向正确，金额少记注意：如果是会计科目错误的应在摘要栏内注明：“更正某月某日某号的凭证”字样，如果 是金额多记，应在摘要栏内注明“冲转某月某日某号凭证多计数”，如果是金额少记的，应 在摘要栏内注明“补充某月某日某号作证少计数”。9以及结账的内容(意义)包括两个方面：结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润； 结清各资产以及负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额和余额。10以及结账的程序：(1)将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；(3)将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；(4)结算出资产以及负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。11以及结帐的方法：包括月结和年结例：结账包括日结以及旬结以及月结以及年结。X(1)对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后 一笔余额为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线, 不需要再结一次余额。(2)现金以及银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入以及费用等明细账，每月结账 时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出 自年初至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字 样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”是全年累计发生额，全年累计发生额 下通栏划双红线。(4)总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年 末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。(5)年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年” 字样；在下一个会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写了年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。例：会计账簿是整个会计核算的中心环节，因此会计对外提供信息的主要方式就是会计账簿。X会计报表判断 各账户在一张账页记满时，应在该账页最后一行结出余额，并在“摘要”栏注明“转次页”字样。V判断即将有余额的账户的余额直接记入新账余额内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入 本年账户的借方或贷方，使本年度有余额的账户的余额变为零。V判断12以及（总账以及日记账和大部分的明细账），要每年更换一次账簿。一一填空会计账簿暂由本单位财务会计部门保管（一年），期满之后，由财务会计部门编造清册移 交本单位的（档案部门保管）。第七章1以及账务处理程序：也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指（会计凭证以及会计账 簿以及）会计报表相结合的方式。一一填空科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。总分类账登记的依据可以是（记账凭证以及记账凭证汇总表以及汇总记账凭证）常用账务处理程序种类记账凭证账务处理程序（最基本的账务处理程序）填空汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序般程序根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证根据收款凭证以及付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 根据原始凭证以及汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证根据各种记账凭证编制科目汇总表根据记账凭证逐笔登记总分类账支（主要特点）填空根据各种汇总记账凭证登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账；（主要特点）期末，现金日记账以及银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （账账核对）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。相同点填制记账凭证的依据相同以及登记明细账的依据和方法相同以及编制会计报表的依据和方 法相同不同点登记总分类账的依据和程序不同判断以及选择优点简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡缺点登记总分类账的工作量较大编制汇总转账凭证的工作量较大，不利于日常核算工作的合理分工不能反映账户对应关系不便于查对账目适用范围规模较小以及经济业务少规模较大以及经济业务多经济业务多，是目前最流利的账务处理程序2以及根据（收款凭证）以及（付款凭证）逐笔登记现金和银行存款日记账。一一填空3以及记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的区别有（总账的记账依据不同, 记账凭证的种类不同）。在各种不同账务处理程序下，会计报表的编制依据都是相同的。汇总记账凭证账务处理程序中，其账簿的设置与记账凭证账务处理程序是基本相同的。第八章 1以及简答：什么是财产清查？种类？财产清查：指通过对（货币资金以及实物资产）和（往来款项）的盘点或核对，确定其实在业查明（账存数与实存数）是否相符的一种专门方法。填空以及判断种类：按其清查范围分：（全面和局部清查）；一一填空按其清查的时间分：（定期和不定期清查）；一一填空按其清查的对象分：实物以及货币资金以及往来款项和其他财产清查。加强财产清查工作，对于（加强企业管理）以及（充分发挥会计监督作用）具有重要意义。填空2以及企业资产的账实不符包括：收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品种以及数量以及质量上的差错；登记 财产物资时、发生漏记以及重记或计算错误等；财产物资保管过程中的自然损耗或升溢；管 理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏以及变质或缺少；发生自然灾害和意外损失;营私舞弊以及贪污盗窃而发生的短缺和损失。多选例：财产清查如果账实不符，说明记账肯定出现了差错。X可能3以及全面清查的范围：现金以及银行存款等货币资金；材料以及在产品以及半成品以及 产成品以及固定资产等实物资产；应收应付款以及预收预付款等往来结算款项；有价证券以 及专项物资等其他各项财产物资等。 多选全面清查的特点：具有清查范围广以及内容多以及时间长以及参与人员多以及工作量大以及 成本较高等。使用全面清查的情况有:在年终结算前，为了保证年度会计报表资料的真实可靠进行的清查; 为明确经济责任，在企业发生撤销以及破产清算以及合并以及清产核资或改变隶属关系的时 候进行的清查；在单位主要领导干部调离工作岗位时进行的清查。 多选4以及局部清查的对象：主要是流动性较大的财产以及容易造成短缺以及损耗的贵重财产物 资。局部清查的内容通常包括：每天由出纳人员核对企业的现金；每月至少对银行存款和往来银 行的对帐单进行一次逐笔核对；对于材料以及在产品以及产成品等流动性较大的财产物资, 在年度内进行重点抽查或轮流盘点；对各种贵重物品每月进行一次清查；对于企业的应收应 付各种往来款项每年进行不少于一次的核对;对于价值较大的固定资产和在建工程可根据需 要进行重点清查。 多选5以及定期清查通常在月末以及季末以及年末进行。定期清查，可以是全面清查，也可是局部清查。判断不定期清查通常是局部清查。不定期清查用于对发生自然灾害或贪污盗窃受损的财产物资进行街道清查。企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产以及核实债务。各单位应当定期将会计 账簿记录与实物以及款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额 相符。6以及在进行财产清查前，会计部门应将所有账目全部登记入账，结出余额，核对清楚，做 到账簿记录完整，计算准确，账证相符，账账相符。在财产清查过程中，应注意的问题主要有:必须暂停被清查物资的收发工作；即要查数量， 又要注重质量的检查以及做好清查的原始记录，并坚持以实物为准；及时研究和处理清查中 出现的问题；正确运用清查的技术方法。多选7以及现金的清查方法：（采用实地盘点法）来确定库存现金的实存数与（现金日记账） 的账面核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。一一填空清查时，（出纳人员）必须在场，并配合清查人员共同对库存现金的实有数进行清点。盘点结束后，应根据盘点结果填制（”库存现金盘点表”），并由（盘点人）和（出纳人员） 签章。8以及银行存款的清查：采用账实核对，开户银行转来的对账单与企业银行存款日记账进行 逐步核对。银行存款实有数就是银行存款余额调节表调节后相等的余额。例：银行存款余额调节表是用于核对银行存款余额的，因此可以作为记账的依据。义不可以所谓（未达账项）是指由于企业和银行双方收付款项的记账时间不一致而发生的一方已入账， 而另一方未入账的款项。一一填空企业与银行之间的未达账项表现有四种情况：企业已收款入账，银行未收款入账；企业已 付款入账，银行未付款入账；银行已收款入账，企业尚未收款入账；银行已付款入账，企业 尚未付款入账。为了消除因未达账项而导致的不相符，应根据双方核对后发现的未达账项，编制（“银行存 款余额调节表”），据以调节双方的账面余额。一一填空经过调整后重新求得的余额，既不等于本单位账面余额，也不等于银行账面余额，而是银行 存款的真正实有数。编制银行存款余额调节表只是为了核对账面,并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。判断9以及实物清查通常使用的方法主要有：（实地盘点法和技术推算法）。一一填空（实地盘点法）：指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器来确定实物的实存数量 的一种方法。用于对现金以及实物（原材料以及产成品以及低值易耗品以及固定资产）等（技术推算法）：指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。用于对大量的以及成堆的以 及无法逐一清点或准确计量的实物资产。例如，煤炭以及砂石。例：实地盘点法与技术推算法相比，花费的时间少，工作量也要小的多。花费的时间多，工 作量也大。X在实物清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。对清查盘点的结果，应如实登记在“盘存单”上，并由保管人员和盘点人员签章。“盘存单”是记录实物盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实有数的（原始凭证）。盘点结束后，为了进一步查明账存实存是否相符，确定笑盈盈和盘亏情况，还应根据“盘存 单”和有关账簿记录，填制“实存账存对比表”。该表既是据以（调整账面记录的重要原始 凭证），也是分析差异原因，明确相关经济责任的重要依据。 10以及往来款项清查（可称债权债务清查）：指对各项应收以及应付以及预收以及预付款 项的清查。一般采用（发函询证）的方法进行核对。一一填空往来款项的清查，主要采用对账单的方式，逐笔核实账目。11以及在财产清查结果的处理要求：分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；积极 处理多余积压财产，清查往来款项；总结经验教训，建立健全各项管理制度；及时调整账簿 记录，保证账实相符。 多选12以及财产清查结果处理的步骤：分（审批前和审批后的处理）。一一填空I）审批前处理：根据清查中填写的（“清查结果报告表”以及“盘点报告表”）等已经查实 的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符；将处理建议报 股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。一一填空2）审批后处理：得到审批后，应当根据审批的意见，进行（差异处理），并（调整账项）。填空在进行账务处理时，企业应当设置（“待处理财产损溢”）账户。一一填空借 待处理财产损溢 贷 例1：盘盈现金，经审核无法查明原因，记入营业外收入盘亏以及毁损数盘盈数处理前：借：现金（批准前）（批准前）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢转销已处理盘 盘亏以及毁损数 处理后：借：待处理财产损溢-待处理流动资盈数（批准处理后）（批准处理后）产损溢贷：营业外收入例2：盘亏现金，经审核无法查明原因，记管理费用处理前：借：待处理财产损溢 处理后：借：管理费用贷：现金贷：待处理财产损溢例：盘点实物时，发现其账存数和大于实存数，即为盘盈。X盘亏13以及现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（营业外收入）账户核算。判断由于非正常损失导致存货的盘亏一般应作为（营业外支出）处理。现金清查中，无法查明原因的短款，经批准后计入（管理费用）。由于管理不善盘亏，无法查明原因的短款，经批准后计入（借：管理费用）。发现固定资产盘盈时，应借记（“固定资产”账户）14以及结转盘亏的固定资产时，不能列入“营业外支出”核算的是（固定资产的变价收入， 过失人赔偿部分，已经提取的折旧）。15以及造成账实不符的原因包括（储存中发生自然损耗，财产物资收发计量错误，财产物 资的毁损以及被盗，账簿的漏记以及重记）。第九章1以及企业财务会计报告分为年度以及半年度以及季度和月度财务会计报告。年度以及半年度财务会计报告包括：会计报表以及会计报表附注以及财务情况说明书。一填空季度以及月度财务会计报告通常仅指：（会计报表），会计报表至少应当包括（资产负债表 以及利润表）填空（财务会计报告）可以汇总反映企业经营成果和财务状况的全貌。会计报表附注是对会计报表及其相附表的（补充与说明），它也是企业财务会计报告的重要 组成部分。填空2以及（经常考）编制财务会计报告的要求：（真实可靠以及全面完整以及编报及时以及 相关可比以及便于理解。）填空财务会计报告概念：是单位根据经过审核的（会计账簿记录）和（有关资料）编制，对外提 供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量的文件。判断以及填空企业财务会计报告的使用者通常包括（投资者以及债权人以及政府及相关机构以及单位管 理人员以及社会公众）。多选以及填空编制财务会计报告是会计核算的一种重要方法。3以及会计报表主要包括：资产负债表以及利润表以及现金流量表及各种附表（利润分配表以及股东权益增减变动表等）。填空以及判断会计期间分为：年度以及半年度以及季度和月度。多选以及填空我国会计年度从（公历1月1日至12月31日）。填空4 ）货币计量：指会计主体在（会计核算过程中）采用（货币）作为统一的计量单位。一一 一填空单位的会计核算应以（人民币）作为记账本位币。业务收支以（人民币以外的货币）为主 的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民 币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。填空会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而 货币计量则为会计核算提供了必要的手段。10以及会计耍素的概念：会计要素是对（会计对象）进行的（基本分类），是会计核算对象 的具体化。填空会计六大要素：静态反映企业财务状况（资产以及负债