2023年中级会计师考试中级会计实务模拟题七.docx

学会计网（xuekuaiji）是会计人员网上沟通学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛（）和加入学会计QQ群（群号在论坛首页上有）。2023年会计职称考试中级会计实务模拟试题七一、单项选择题1. 2008年1月1日a公司取得b公司20%的股权且具有重大影响，按权益 法核算。初始投资成本为1 000万元，取得投资时b公司各项可辨认资产、负债 的公允价值与其账面价值相同，可辨认挣资产公允价值总额为6 000万元，2008 年7月，a公司将其成本为400万元的商品以600万元的价格出售给b公司，b 公司将取得商品作为存货。至2008年12月31日，b公司已对外出售该批存货 的40%。b公司2008年实现净利润820万元。假定不考虑所得税因素，该项投资 对a公司2008年度损益的影响金额为（）万元。一a. 150 aIt"WlBAlfUAlii AABM,c. 340 d. 162 2. a公司与b公司均为增值税一般纳税人，a公司委托b公司加工一批材料 （属于应税消费品），收回后继续用于生产应税消费品，a公司发出原材料实际成 本为100万元。加工完成后，a公司支付加工费20万元（不含增值税），并取得 增值税专用发票，消费税税率为10虬另支付运杂费3万元，运输途中发生合理 损耗5%,不考虑其他因素，a公司收回该批委托加工物资的入账价值为（）万元。a. 116. 85 b. 136. 33，c. 123 dd. 139. 73 .3. 2023年7月15日，甲公司支付305万元取得乙公司发行的股票10万股, 作为交易性金融资产核算，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万 元，另支付交易费用L 5万元。2023年12月31日，乙公司股票价格降至每股 12元，预期还会下降。假定不考虑其他因素，甲公司2023年对上述交易或事项 的下列会计处理中，正确的是（）。收取，租赁期起先日为2023年12月31日。a公司对租出的投资性房地产采纳 成本模式计量，出租后，该厂房仍依据原折旧方法、折旧年限和预料净残值计提 折旧。(4)2023年1月1日，a公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持 续牢靠取得，已具备了采纳公允价值模式计量的条件，确定对上述投资性房地产 从成本孽式转换为公允价值模式计量。2023年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。(5)2023年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。(6)2023年12月31日，租赁期满，a公司将该房地产出售给b公司，合同 价款为2 500万元，b公司已用银行存款付清。(注：产生的短暂性差异要确认所得税影响额)要求：(1)编制a公司办公楼改扩建的相关会计分录；(2)编制2023年12月31日a公司该项房地产的有关会计分录；(3)编制2023年12月31日a公司该项房地产的有关会计分录；(4)编制2023年1月1日a公司该项房地产的有关会计分录；(5)编制2023年12月31日a公司该项房地产的有关会计分录；(6)编制2023年12月31日a公司该项房地产的有关会计分录；2.恒通公司2023年12月20日购入一条生产线，由a. b两台机器构成，初 始成本分别为500万元和300万元，运用年限均为10年，预料净残值为零，以 年限平均法计提折旧。两台机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完 整的产销单位，属于一个资产组。2023年由于该生产线所生产的产品有替代产 品上市，到年底导致公司该产品销路锐减40%,因此，公司于年末对该条生产线 进行减值测试。经估计该生产线将来5年现金流量及其折现率，得其现值为300 万元。因公司无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，则以预料将来现 金流量的现值作为其可收回金额。2023年末a机器的公允价值减去处置费用后 的净额为220万元，b机器无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及 将来现金流量的现值，整条生产线预料尚可运用5年。要求：(1)确定2023年12月31日资产组账面价值。计算资产减值损失，将计算结果填入下表。项目机器a机器b整条生产线（资产组）账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后账面价值尚未分摊的减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失二次分摊后应确 认减值损失总额二次分摊后账面价值（3）编制计提资产减值损失的会计分录。五、综合题1.华林公司为境内上市公司，2023年度财务会计报告于2023年4月30日 批准对外报出。所得税采纳资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%（假 定公司发生的可抵扣短暂性差异预料在将来3年内能够转回。不考虑除所得税费 用以外的其他相关税费），华林公司2023年度的所得税费用汇算清缴日为2023 年4月17日。华林公司按净利润10%提取法定盈余公积，在2023年度的财务会 计报告批准报出之前，发觉华林公司如下事项：华林公司自行建立的办公楼已于2023年12月31日达到预定可运用状态 并投入运用。华林公司未按规定在2023年12月31日办理竣工决算及结转固定 资产手续。2023年12月31日，该“在建工程”科目的账面余额为1 600万元。 自2023年1月至2023年12月并未计提折旧和减值打算，华林公司预料该办公 楼运用年限为20年，预料净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。但是在计算 所得税的时候，税法上已经相应的计提了折旧。2月1日接到通知，某一债务企业甲公司宣告破产，其所欠账款300万元 只能收回50%。华林公司在2023年12月31日已知甲公司出现严峻的财务困难, 并已经计提坏账打算30万元。华林公司与乙公司在2023年8月5日签订了一项销售合同，合同中说明 华林公司在2023年12月1日销售一批商品给乙公司。由于华林公司未能依据合 同约定的时间发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司起诉了华林公司，要 求华林公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2023年12月31日尚未判决, 华林公司依据律师的看法，认为很可能赔偿乙公司200万元。因此，华林公司确 认了 200万元的预料负债，并将该项赔偿款反映在2023年12月31日的财务报 表上。在2023年2月5日，法院作出判决，判决华林公司赔偿280万元，华林 公司和乙公司对判决结果均无异议，并结清相应的款项。2023年3月10日华林公司支付给某会计师事务所2023年度财务会计报 告审计费20万元。2023年3月20日审计人员发觉，华林公司2023年11月3日销售的一批 产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入150万元。但销售成本100万元尚 未结转，在计算2023年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。2023年3月26日，华林公司收到丙公司退回的2023年11月10日从其 购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，华林公司向丙公 司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为500万元，增 值税为85万元，销售成本为400万元。假定华林公司销售该批商品时，销售价 格是公允的，也符合收入确认条件。至2023年3月26日，华林公司销售该批商 品的应收账款尚未收回。假定： 华林公司上述固定资产的折旧年限、预料净残值以及折旧方法均符合税 法的规定。上述会计差错均具有重要性。 华林公司2023年12月31日编制的利润表如下：利润表编制单位：华林公司2023年度单位：万元项目本期金额一、营业收入50 000减：营业成本20 000营业税金及附加3 000销售费用200管理费用800财务费用300资产减值损失500加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）100投资收益（损失以“一”号填列）160二、营业利润（亏损以“一”号填列）25 460加：营业外收入50减：营业外支出10二、利润总额（万损以“-”号填列）25 500减：所得税费用6 700四、净利润（亏损以"-”号填列）18 800要求：(1)指出华林公司发生的上述、事项哪些属于调整事 项。(2)对于华林公司的调整事项，编制有关调整会计分录。(3)依据上述资料，重新编制华林公司对外报出的2023年度的利润表。2.恒通公司为母公司，2008年1月1日，恒通公司用银行存款33 000万元从 证券市场上购入东大公司发行在外80%的股份并能够限制东大公司。同日，东大 公司账面全部者权益为40 000万元(与可分辨净资产公允价值相等)，其中：股 本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未安排利润 为7 200万元。恒通公司和东大公司在此之前不存在关联方关系。(1)东大公司2023年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2023 年宣告分派并发放2023年现金股利1 000万元。2023年实现净利润5 000万元, 提取盈余公积500万元，2023年宣告分派并发放2023年现金股利1 100万元。(2)东大公司2023年、2023年因持有的可供出售金融资产公允价值变动计 入资本公积的金额分别为150万元、200万元(已扣除所得税影响)。(3)恒通公司2023年销售100件a产品给东大公司，每件售价5万元，每件 成本3万元，东大公司2023年对外销售a产品60件，每件售价6万元。2023 年恒通公司出售100件b产品给东大公司，每件售价6万元，每件成本3万元。 东大公司2023年对外销售a产品40件，每件售价6万元;2023年对外销售b产 品80件，每件售价7万元。(4)恒通公司2023年6月20日出售一件产品给东大公司，产品售价为100 万元，增值税为17万元，成本为60万元，东大公司购入后作管理用固定资产入 账，预料运用年限5年，预料净残值为零，按直线法提折旧。(5) 2023年1月1日，东大公司支付价款1 000万元购入恒通公司当日发行 的5年期债券，面值1 250万元，票面年利率4.72%,利息每年年末支付，本金 最终一次支付。实际年利率为10%。要求：(1)编制恒通公司2023年和2023年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)编制2023年12月31日和2023年12月31日按权益法调整长期股权投 资的相关的调整分录，并计算调整后长期股权投资的余额。(3)编制该集团公司2023年12月31日和2023年12月31日的合并抵销分 录。(金额单位用万元表示)a.该项交易性金融资产的入账价值为301. 5万元b.该项交易性金融资产的入账价值为305万元c. 2023年末，甲公司应确认资产减值损失180万元d. 2023年末，甲公司应确认公允价值变动损失180万元4 .下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。a.企业以经营租赁方式出租的土地运用权b.企业拥有并自行经营的旅馆c.企业持有并打算增值后转让的土地运用权d.企业开发完成后用于出租的房地产5 .甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为 17%o甲公司以a产品换入乙公司的b产品与c设备，双方均将收到的产品作为 库存商品核算。甲公司向乙公司支付补价14. 9万元。甲公司换出a产品的账面 成本为153万元，公允价值为180万元；乙公司换出b产品的账面成本为165万 元，已计提存货跌价打算30万元，公允价值为150万元，c设备的账面原价为 90万元，已提折旧为22. 5万元，公允价值为50万元。该项交易具有商业实质。 不考虑其他因素，则甲公司取得的b产品的入账价值为（）万元。a. 200b. 127. 05c. 150d. 169. 136. 2023年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。 购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日 为2023年1月1日，系一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5肌 年 实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因 素，该持有至到期投资2023年12月31日的账面价值为（）万元。a. 2 062. 14b. 2 168. 98c. 2 172. 54d. 2 072. 547. a公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%, 2007年1月10日购 入一台须要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为300万元，增值 税额为51万元（假设该增值税进项税额不能抵扣）；安装过程中领用生产用a材料 一批，实际成本为20万元，发生专业人员服务费7万元，2023年3月末安装完 成。预料运用年限为5年，预料净残值为21. 4万元。在采纳年数总和法计提折 旧的状况下，2023年该设备计提的折旧额为（）万元。a. 108. 06b. 102c. 96d. 99. 058. a股份有限公司对外币业务采纳业务发生时的市场汇率折算，按月计算 汇兑损益。2023年1月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元 卖出价为1美元=8. 25元人民币，当日市场汇率为1美元=8. 21元人民币。2023 年1月31日的市场汇率为1美元=8. 22元人民币。a股份有限公司购入的该240 万美元于2023年1月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。b. 4. 80c. 7. 20d. 9. 609 .下列关于分部报告的说法，不正确的是（）。a.风险和酬劳主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形 式应当是业务分部，次要形式是地区分部b.风险和酬劳同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家 或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区 分部C.对于主要报告形式，企业应当在附注中披露分部收入、分部费用、分部利 润（亏损）、分部资产和分部负债等d.分部收入，是指可归属于分部的对外交易收入和对其他分部交易收入，分 部收入应包括利息收入和股利收入10 .下列关于现金流量的说法，正确的是（）。a.企业代扣代缴的职工个人所得税应当在“支付给职工以及为职工支付的 现金”项目中反映b.支付给离退休人员的各项费用应当在“支付给职工以及为职工支付的现 金”项目中反映C.出租无形资产所收到的现金属于投资活动产生的现金流量d.现金是指企业库存现金及全部的银行存款11 . 2023年6月1日，甲公司与乙公司签订了一份办公楼建立合同，合同 总价款为1 200万元，建立期限2年。甲公司于2023年7月1日开工建设，估 计工程总成本为1 000万元。至2023年12月31日，甲公司实际发生成本880 万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预料完成合同尚需发生成本220万元。为 此，甲公司于2023年12月31日要求增加合同价款100万元，但未能与乙公司 达成一样看法。甲公司已于2023年12月31日依据当时的完工进度确认收入240 万元，不考虑其他因素，则甲公司2023年应确认的收入为（）万元。a. 0b. 720c. 960d. 80012.甲公司2023年12月31日购入的一台管理用设备，原价1 990万元， 原估计运用年限为8年，预料净残值190万元，按直线法计提折旧。由于技术因 素以及办公设施的缘由，已不能接着按原定运用年限计提折旧，于2023年1月 1日将该设备的折旧年限改为6年，预料净残值为145万元，所得税税率为25%, 不考虑短暂性差异的问题。2023年1月1日此会计估计变更和原估计相比使本 年度净利润削减了（）万元。a. 74. 25b. 60c. 67. 5d. 32413. 2007年1月1日，甲公司取得特地借款2 000万元干脆用于当日开工建立 的厂房并于当日发生资产支出，2023年累计发生建立支出1 800万元，2008年 1月1日，该公司又取得一笔一般借款500万元，年利率为6%,当天发生建立支 出300万元，以借入款项支付（甲公司无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲公 司按季计算利息费用资本化金额。2023年第一季度该公司一般借款利息费用应 予资本化的金额为（）万元。b. 3c. 4. 5d. 7.514. a企业2023年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193 069 元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%,实际利 率12%。采纳实际利率法摊销溢折价，计算2023年12月31日应付债券的账面 余额（）元。（每步计算结果取整数）a. 193 069b. 194 653c. 196 332d. 200 00015.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以业务发生当日的即期汇率折 算。2023年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司5 000股作为交易性金融 资产，当日汇率为1美元=7. 6元人民币，款项已经支付，2023年12月31日， 当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=7. 4元人民 币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元 人民币。a. 1 700b. 400c. 5 000d. 2 300二、多项选择题1. a公司2023年1月1日起先自行探讨开发一项新技术，12月31日达到 预定用途。在研发过程中，探讨阶段发生支出50万元;开发阶段符合资本化条件 前发生职工薪酬40万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）5万元，符合资 本化条件的支出有职工薪酬60万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）10万 元。税法规定，企业为开发新技术等发生的探讨开发费用，未形成无形资产计入 当期损益的，在依据规定据实扣除的基础上，依据探讨开发费用的50%加计扣除, 形成无形资产的，依据无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2023年 1月1日起先摊销，所得税税率为25%,不考虑其他因素，下列说法中不正确的 有（）。a.无形资产的入账价值为115万元b.初始确认该项无形资产时形成的可抵扣短暂性差异为35万元c. 2023年末a公司应对该项无形资产确认递延所得税资产8. 75万元d.无形资产的入账价值为165万元2. 2023年1月1日，a公司以一项无形资产取得b公司60%的股权，该项 无形资产原值2 700万元，已摊销600万元，投资当日该无形资产公允价值为2 300万元。该项投资另发生相关手续费40万元。b公司2023年1月1日全部者 权益的账面价值为4 000万元。a公司与b公司在合并前同受c公司限制。不考 虑其他因素，则下列各项表述中，不正确的有（）。a.该项长期股权投资的初始投资成本为2 440万元b. a公司应确认无形资产处置损益为200万元，应计入营业外收入c.该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零d.该项长期股权投资在投资日的账面价值为2 340万元3 .企业发生的下列事项中，应作为会计差错更正的有（）。a.依据规定对资产计提减值打算，考虑到利润指标超额完成太多，依据谨慎 性要求，多提了存货跌价打算b.固定资产达到预定可运用状态后发生的借款利息计入固定资产成本C.由于地震使厂房运用寿命受到影响，调减了厂房的预料运用年限d.分期收款销售方式具有融资性质时，在发出商品时确认收入4 .境外经营的财务报表在进行核算时，按资产负债表日的即期汇率折算的 项目有（）。a.无形资产b.资本公积C.盈余公积d.长期借款5.甲公司2023年度财务报告批准报出日为2009年3月30日，该公司2009年 1月1日至3月30日之前发生的下列事项，属于调整事项的有（）。a. 2023年10月6日，甲公司被乙公司起诉，至2023年12月31日，法院 尚未判决，2023年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司500万元b. 2023年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并 入库C.股东大会通过的现金股利安排方案d. 2023年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1 500万元。2023年 2月26日，丙公司发生火灾造成严峻损失，甲公司预料该应收账款的80%将无法 收回6 .下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。a.公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额b.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时,，公允价值大于账 面价值C.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账 面价值d.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账 面价值7 .关于同一限制下母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映，下 列说法中正确的有（）。a.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债 表的期初数b.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期 期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并 当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表d.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负 债表的期初数8 . 2023年11月1日，a公司向b公司销售一批商品，售价为100万元， 增值税额为17万元。该批商品成本为80万元。商品已经发出，款项已经收到。 协议约定，a公司应于2023年3月31日将所售商品购回。假定a公司按以下不 同的回购价格向b公司回购该批商品，a公司在发出商品时，应确认收入的有（）oa.以回购日该批商品的公允价值回购b.以120万元的价格回购c.以高于回购日该批商品公允价值10万元的价格回购d.以高于原售价10万元的价格回购9 .在已确认减值损失的资产价值复原时，下列资产的减值损失可以通过损 益转回的有（）。a.持有至到期投资的减值损失b.贷款及应收款项的减值损失c.可供出售权益工具投资的减值损失d.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资10 .现金流量表中“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目应反映的内 容不包括（）。a.支付的融资租赁费b.分期付款构建固定资产除第一期外其他各期支付的款项c.收到的债券利息d.收到的现金股利1 .发行可转换公司债券发生的交易费用，应当全部冲减计入资本公积的金 额。（）2 .固定资产的各组成部分具有不同运用寿命或者不同方式为企业供应经济 利益的，应当将各组成部分合并确认为一项固定资产。（）3 .宣扬媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为起先出现于公众面前时 予以确认。（）4 .在进行减值测试时，企业不应当以内部转移价格为基础预料资产的将来 现金流量，而应当采纳在公允交易中企业管理层能够达成的最佳的将来价格估计 数进行预料。（）5 .利润是企业在日常活动中取得的经营成果，不应包括企业在偶发事务中 产生的利得和损失。（）6 .企业以出包方式建立一栋办公楼，工程于2023年6月7日全部完工，达 到合同要求，7月15日工程验收合格，9月1日办理工程竣工结算，9月10日， 工程正式投入运用。企业应于2023年7月15日停止相关借款费用的资本化。07 .对于工程项目中盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、 过失人赔偿部分后的差额，应当计入当期营业外收支。（）8 .企业购入的土地运用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地运 用权用于自行开发建立厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工 程。（）9 .对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延 所得税负债，应当通过资本公积核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在依据 利润总额计算应纳税所得额时，仍旧要考虑这部分可抵扣短暂性差异或应纳税短 暂性差异。（）10 .投资性房地产可以依据状况，在成本模式与公允价值模式之间进行相互 转换。（）四、计算题1. a公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率 为17%,所得税税率为25%,采纳资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润 的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下：（1）2023年6月10日，a公司对一栋办公楼进行改良，改良前该办公楼的原 价为2 500万元，会计上原预料运用年限为25年，预料净残值为零，采纳年限 平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值打算。税法上折旧年限、 折旧方法、预料净残值与会计上一样。在改扩建过程中领用工程物资210万元， 领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬 153.2万元，已用银行存款支付。（2）该办公楼改扩建工程于2023年9月30日达到预定可运用状态。a公司 对改扩建后的办公楼仍采纳年限平均法计提折旧，预料尚可运用年限为20年， 预料净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。（3）2023年12月31日，a公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁 期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2023年末