2023年-财务会计与管理知识分析记录总结.docx

*结算方式使用的会计科目其他货币资金:银行汇票,银行本票,外埠存款，信用卡银行存款：支票（转账支票和现金支票）、汇兑（信汇和电汇） 应收账款：托收承付，委托收款 应（收/付）票据：商业汇票（商业承兑汇票和银行 承兑汇票）*销售的产品例：商业企业，A产品的成本价15,售价20。1、进货（购进产品）:借：库存商品15应交税费一应交增值税（进）2.55 （代付）贷:银行存款17.55 2.销售产品时，确认收入年折旧率=(100%.预计净残值率)/使用年限 例：购入车间生产设备一台，原值25000元，预 计净残值率4%,使用年限5年。求年折旧率, 年折旧额。并编制本月累计折旧的分录。年折旧率=(1-4%) /5=19.2%年折旧额=25000*19.2 % =4800月折旧额=4800/12=400借：制造费用400贷；累计折旧400*坏账准备资产类的备抵科目：借减贷增 累计折旧、坏账准备、累计摊销坏账损失的会计处理1 .提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备2 .发生坏账损失借：坏账准备 贷：应收账款3 .已确认并转销的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款例2002年初坏账准备贷方余额3000 o(1) 2002年末应收账款为100万,按应收账款的 3%计提坏账准备。(2) 2003年5月发生坏账6000借：坏账准备 6000贷：应收账款 6000(3) 2003年末应收账款为50万,按应收账款的3 %计提坏账准备。借；坏账准备 9000贷；资产减值损失9000(4) 2004年8月，收回已转销的坏账5000(5) 2004年10月，发生坏账4000(6) 2004年年末，应收账款为80万，按应收账款的3 %计提坏账准备。考试预测题1 .计提坏账准备5000。借:资产减值损失5000贷:坏账准备50002 .发生坏账3000借:坏账准备 3000贷:应收账款30003 .收回坏账2000借:银行存款 2000贷:坏账准备20004 .企业2005年设立，按应收账款余额的5%计提 坏账准备.2005年年末应收账款借方余额100万;2006年年末应收账款借方余额120万;2006年应 计提的坏账准备为（）A.贷方6万B.贷方1万 C.借方6万D.借方1万5 .企业2005年设立，按应收账款余额的5%计提 坏账准备.2005年年末应收账款借方余额100万; 2006年年末应收账款借方余额120万;2006年坏 账准备的余额为（）A.贷方6万B.贷方1万 C.借方6万D.借方1万知识点:我们根据每年应收账款的余额来确定坏 账准备的余额，而计提是坏账准备的发生额。 余额，发生额*应付职工薪酬一、内容（多选）1 .职工工资、奖金、津贴和补贴；（含特殊工资）2 .职工福利费；3 .医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工 伤保险费和生育保险费等社会保险费；（含商业 保险）4 .住房公积金;5 .工会经费和职工教育经费；6 .非货币性福利；（产品福利、无偿使用、无 偿医疗）7 .其他职工薪酬。（因解除与职工的劳动关系 给予的补偿，即辞退福利）（一）确认应付职工薪酬1.借方原则：生产部门人员的职工薪酬（生产人员），记入“生产成本”账户生产部门人员的职工薪酬（车间管理者），记入“制造费用”账户管理部门人员的职工薪酬，记入“管理费用”账户销售人员的职工薪酬，记入“销售费用”账户应由在建工程负担的职工薪酬，记入“在建工程”账户应由在研发支出负担的职工薪酬，记入“研发支出”账户【例】（分录题）某公司本月应付职工薪酬总额为205 000元，其中，车间生产工人工资150 000 元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管 理人员工资15 000元，从事专项工程人员工资 10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人 其他福利5 000元。该公司月末应进行如下的会 计处理：工资4000,提供住房500,五险一金（公司700, 个人250）,交个税854000-250-854000+500+7002.结转代扣个人所得税，借记： 应付职工薪 酬;贷记：应交税费一一应交个人所得税【例】（分录题）月末分配本月份工资费用。其中: 基本生产车间生产工人工资32 000元；生产车间管理人员工资3 860元；企业管理人员工资 19 400元；福利人员工资1 500元；专设销售 机构人员工资8 780元;在建工程人员工资5 890 元。编制相关会计分录。【例】（分录题）按规定提取本月企业医务福利部 门人员工资总额为16 000元。【例】（分录题）某职工报销医药费526元。526借：应付职工薪酬贷：库存现金526*计提某职工应报销医药费526元借：管理费用526贷：应付职工薪酬526【例】（分录题）以现金86 320元发放本月工资,并结转本月扣除代垫的款项1 246元。借：应付职工薪酬 86 320贷:库存现金86 320借：应付职工薪酬1 246贷：其他应收款1246借：应付职工薪酬87566贷：库存现金86 320其他应收款1 246张三，月工资5000元。以现金4800元发放借:银行存款 23.4贷:主营业务收入t20（售价）应交税费一应交增值税（销）3.4（代收）3.结转销售产品成本借:主营业务成本t15 （成本价）贷:库存商品 15主营业务利润;主营业务收入主营业务成本*销售的材料例：某工业企业，A材料的成本价15,售价20o2、进货（购进材料）：借：原材料 15应交税费一应交增值税（进）2.55贷:银行存款17.552.销售材料时，确认收入借:银行存款 23.4本月工资，并结转本月扣除代垫的房租200元。借：应付职工薪酬用 5000贷：库存现金4800其他应收款200【例】（分录题）企业从银行提取现金85 000元， 用以发放职工工资。借：库存现金85 000贷：银行存款85 000【例】（分录题）当日以现金实际发放职工工资85 000 元。借：应付职工薪酬 85 000贷：库存现金85 000（二）、非货币性职工薪酬1.自产产品作为福利（视同销售行为）（1）按产品的售价（含税金额）确认为企业的费用，并增加负债（应付职工薪酬）借：费用类（根据部门，如生产成本，制造 费用，管理费用等）贷：应付职工薪酬（2）产品视同销售确认收入和成本，抵减 负债。一一发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2 .无偿提供住房（公司自有的住房，无 偿提供）（1）计提每月无偿提供住房借：费用类（根据部门，如生产成本，制造 费用，管理费用等）贷：应付职工薪酬（2）计提无偿提供住房折旧借：应付职工薪酬贷：累计折旧3 .租赁住房（公司租赁的住房，无偿提供）（1）计提每月租赁住房借：费用类（根据部门，如生产成本，制造 费用，管理费用等）贷：应付职工薪酬（2）支出房租借：应付职工薪酬贷：库存现金或银行存款（分录题）甲公司为一家彩电生产企业，2002年2月，公司以其生产的每台成本为600元的电视 机作为福利发放给公司管理人员张三。该型号电 视机的售价为每台1000元，适用增值税税率为 17%o计提非货币性福利；借：管理费用 1000+1000*17%贷：应付职工薪酬 1000+1000*17%发放非货币性福利：1、按视同销售行为确定收入：借：应付职工薪酬 1000+1000*17%贷：主营业务收入 1000应交税费一增（销）1000*17%2、结转销售成本借：主营业务成本 600贷：库存商品600【例】（分录题）甲公司为一家彩电生产企业, 共有职工100名，年2月，公司以其生产的每台 成本为600元的电视机作为福利发放给公司每 名职工。该型号电视机的售价为每台1 000元, 适用增值税税率为17%0假定公司职工中70名 为直接参加生产的人员，30名为总部管理人员。 该公司此项职工福利应作如下账务处理：一、计提非货币性福利2、发放时，按照视同销售行为确认收入3、结转销售成本考试预测题1 .计提本月应付工资总额100,其中基本生产 车间工人工资70；车间管理人员工资10；厂 部管理人员工资5；销售人员工资10；财务 人员工资5。借;生产成本70制造费用 10管理费用 10销售费用 10贷:应付职工薪酬1002 .计提本月应付基本生产车间工人的社会保险金 100。3 .计提本月应付车间管理人员的的住房公积金100o4 .计提本月应付基本生产车间工人张三生活困 难补助100借：生产成本100贷:应付职工薪酬一职工福利 1005 .计提本月应交的个人所得税100借:应付职工薪酬100贷:应交税费一应交个人所得税1006 .用银行存款发放本月工资100。7 .用银行存款支付应交的社会保险金1008 .用银行存款支付应交的住房公积金1009 .用银行存款支付应交的个人所得税10010 .企业以生产成本为500元的电暖器一台作 为管理人员张三福利发放，每台的市价800元，增值税率17%,计提非货币性福利。借:管理费用 800+800*17%贷：应付职工薪酬.非货币性福利800+800*17%11 .企业以生产成本为500元的电暖器一台作为管理人员张三福利发放，每台的市价800 元，增值税率17%,发放非货币性福利。借：应付职工薪酬800+800*17%贷:主营业务收入800应交税费一应交增值税（销）800*17%500500同时结转销售成本:借:主营业务成本贷:库存商品知识点：1、计提工资:借：根据所在的部门计入相应成本费用;贷：应付职工薪酬2、发放工资:借：应付职工薪酬贷：银行存款等*应交税费增值税进货:一般纳税人17%购进产品一批，价值10,小规模纳税人3%购进产品一批，价值10,借:库存商品 10借:库存商品11.7应交税费一应交增值税（进）1.7贷：应付账款贷：应付账款11.7贷:其他业务收入 20（售价）应交税费一应交增值税（销）3.43.结转销售材料成本借:其他业务成本 15贷:原材料15其他业务利润;其他业务收入.其他业务成本主营业务收入：销售产品的收入主营业务成本：销售产品的成本其他业务收入：销售材料的收入或者租金收入 其他业务成本：销售材料的成本或者租金成本*交易性金融资产L涉及的科目：交易性金融资产成本：资产类，借增贷减交易性金融资产公允价值变动：资产类，借 增贷减销售;销售产品一批，价值10,增值税17款未付.借:应收账款11.7贷：主营业务收入 10应交税费一应交增值税(销)1.7销售产品一批，价值10,增值税0.3,款未付.借:应收账款10.3贷：主营业务收入 10应交税费一应交增值税0.3交税:交纳增值税3交纳增值税3借:应交税费应交增值借:应交税费.应交增值税(已交税金)3贷:银行存款3税 3贷:银行存款3不含税金额=含税金额。(1+税率) 税额=不含税金额*税率因为：含税金额(106%)=不含税金额(100%) +税额(6%)6500|产品100%税3%,6310. 68189. 32营业税：1、出售不动产，应交纳的营业税:借:固定资产清理贷：应交税费一应交营业税2、转让无形资产，应交纳的营业税*无形资产净值二无形资产的原值-累计摊销（贷 增借减）*固定资产净值=固定资产的原值-累计折旧3、提供应税劳务，应交纳的营业税借：营业税金及附加贷；应交税费一应交营业税 知识点: 增值税：销售货物，进口货物，提供加工、修理、 修配等劳务;营业税：销售不动产，转让无形资产，提供应税 劳务（除了加工、修理、修配劳务以外所有劳务） 三）其他税金1 .计提城建税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交城建税2 .计提教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费一应交教育费附加3 .城建税和教育费附加计税依据：三税（增值税、营业税、消费税） 城建税;本月应交的（增值税+营业税+消费税）*7%教育费附加二本月应交的（增值税+营业税+消费税）*3%4 .计提企业所得税 借:所得税费用贷:应交税费一应交所得税费用5 .；计提当月代扣的个税 借:应付职工薪酬 贷:应交税费一应交个人所得税 二）总结1 .只有增值税（代收代付）和个人所得税（代扣代缴）不会影响当期损益.其余的税都会影响当期 损益（涉及的科目有:营业税金及附加,管理费用, 所得税费用）2 .计入”营业税金及附加”科目的税金有:营业税（应税劳务所计提的营业税），消费税,城建税,教 育费附加,资源税,土地增值税;企业所得税计入 所得税费用，其余的计入”管理费用”3 .只有“印花税”和”耕地占用税”直接计入”借: 管理费用;贷:银行存款”,其余的税金都通过”应 交税费”科目先计提.*生产过程一、耗用材料借：生产成本（直接用于产品材料）制造费用（间接用于产品材料）管理费用 （用于行政管理部门）销售费用其他业务成本 在建工程贷：原材料二、人工费借：生产成本（销售部门耗用）（原材料外销）（安装或建造固定资产）制造费用管理费用 销售费用 在建工程（生产工人的工资）（车间管理人员的工资）（行政管理人员的工资）（销售人员的工资）贷：应付职工薪酬三、设备折旧借：制造费用管理费用（所有车间设备折旧）（厂部设备折旧）销售费用（销售部门设备折旧）其他业务成本 （出租设备折旧）贷：累计折旧知识点：生产成本：1、直接材料（为生产产品而耗用的材料）2、直接人工（为生产产品而耗用的人工费）3、结转制造费用制造费用：1、间接材料（车间一般耗用的材料）2、间接人工（车间管理人员的人工费）3、设备折旧（所有车间设备折旧费）生产成本增加减少借；生产成本 贷：原材料借：生产成本贷：应付职工薪酬借：生产成本 贷：制造费用借：库存商品 贷：生产成本制造费用增加减少借；制造费用 贷：原材料借：生产成本 贷：制造费用借：制造费用贷：应付职工薪酬借：制造费用贷：累计折旧*收入：主营业务收入：销售产品取得收入其他业务收入；1、销售材料取得收入；2、租金 收入；公允价值变动损益：损益类的益，借减贷增 投资收益：损益类的益，借减贷增 损益类：包括五益十损。五益（收入和收益、利得）是借减贷增;十损（成本、费用、支出） 是借增贷减1例11甲公司3月1日从证券市场购入的C公司股票，购入1万股，每股购入价10元，发生手续费等交易费用1500元。借：交易性金融资产10万投资收益0.15 万贷:银行存款 10.15【例2】承上题,6月30日，股价从10元涨到12元。借:交易性金融资产贷:公允价值变动损益例3承上题，12月30日，股价从12元跌到9元。借：公允价值变动损益 贷:交易性金融资产【例4】承上题，4月1日，甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售价11元。借:银行存款 11交易性金融资产一公允价值变动1贷:交易性金融资产一成本10投资收益出售时，调整公允价值变动损益 借:投资收益贷：公允价值变动损益1 考试预测题,对于例4也会分开考 例：甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售价11元，共1万股。交易性金融资产的借方余 额8万元。借:银行存款 11贷:交易性金融资产 8投资收益例：出售时，调整公允价值变动损益净收益5 00借：公允价值变动损益500贷:投资收益500例：出售时，调整公允价值变动损益净损失500借：投资收益500贷：公允价值变动损益500链接知识点:例：期末，结转公允价值变动损益净收益5 00借：公允价值变动损益500贷：本年利润500*交易性金融资产出售时:I.将交易性金融资产的科目清0,与银行存款之间差额计入投资收益。2.将公允价值变动损益科目清0,转给投资收*购入固定资产2009年之前,固定资产的成本包括进项税 2009年之后,固定资产的成本不包括进项税 1）不需要安装【例2-17购买不需要安装的辅助生产设备一 台，买价为10000元，增值税为1700元，运输 费200元，装卸费为100元，以上款项均以银行存款支付。（分别按2009年之前和之后核算）2009年之后借：定资产2009年之前借:定资产 1200012000-1700应交税费-增（进）1700贷：银行存款12000贷：银行存款120002）需要安装【例12】（分别按2009年之前和之后核算）1.企业购入一台要安装的生产设备一台，买价为20万元，增值税34000元，运输费1500元，以上款项均以银行存款支付。设备已运 到并验收。2009年之后：借：在建工程2009年之前：借：在建工程201500应交税费-一增（进）235500贷：银行存款34000贷：银行存款2355002355002.为安装该设备，领用材料1000元，该材料的进项税额为170元。2009年之后：借：在建工程2009年之前：借：在建工程 11701000贷：原材料1000原材料1000应交税费-一增（进项转出）170本月应交的增值税=销项进项+进项税额转出*折旧：年限平均法（直线法）基数：原值，预计净残值（率），使用年限 年折旧额=（原值.预计净残值）/使用年限