2023年-会计基础复习要点.docx

会计基础复习要点第一章总论1以及 会计计量：会计是以货币计量为主要计量单位。计量尺度包括：实物量度以及劳动量度以及货币量 度。2以及 会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体，例如：企业以及事业以及机关以及团体等单位。3以及 会计的基本职能：会计核算和会计监督；会计核算包括：确认以及计量以及记录以及报告。4以及 会计监督包括：参与经济决策以及预测经济活动以及监督经济过程以及考核经营业绩等方面。5以及财务会计报告使用者：投资者以及债权人以及政府及其有关部门以及社会公众。6以及 财务会计和管理会计的区别：1。服务对象不同2。处理依据不同3。处理时态不同4。计量单位不 同5o质量标准不同。7以及 会计作账的基本前提：1。会计主体2。持续经营3。会计分期4。货币计量。8以及 会计作账的基本制度：1。权责发生制：凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用，无论款项 是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在 当期收付，也不应当作为当期的收入和费用2。收付实现制：凡在本期实际以现款付出的费用，不论 其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期的费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否 属于本期均应作为本期的收入处理。9以及 两者的区别：1。所设置的会计科目不完全相同2o在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也 可能不相同3。权责发生制计算出的盈亏较为准确，收付实现制计算出的盈亏不够准确4。“权”计算 盈亏的手续比较麻烦，“收”比较简单。10以及会计信息质量要求：1。可靠性2。相关性3。明晰性（可理解性）4o可比性（横向，纵向）5。实 质重于形式6。重要性7。谨慎性8。及时性可靠性以及相关性以及可理解性以及可比性一一首要质量要求以及基本质量特征实质重于形式以及重要性以及谨慎性以及及时性一一次级质量要求11以及会计六大要素：1。资产2。负债3。所有者权益4。收入5。费用6。利润（123为静态要素，456 为动态要素）。资产：由于过去的交易或事项形成的以及由企业拥有或者控制的以及预期会给企业带来经济利益的资 源。负债的特点：是企业承担的现时义务；预期会导致经济利益流出企业；是过去的交易或事项形成的。12以及会计恒等式：资产二负债+所有者权益资产二权益（债权人权益和所有者权益）利润二收入-费用 13以及会计要素的计量：1。历史成本2。重置成本3。可变现净值4。现值5。公允价值14以及会计核算方法（流程）：1。设置会计科目和帐户2。复式记账3。填制和审核凭证4。登记账薄5。 成本计算6。财产清查7。编制会计报表第二章 会计核算的具体内容与一般要求1以及 会计核算的内容就是指特定会计主体的资金运动（价值运动）。2以及出纳人员不得兼任稽核以及会计档案保管和收入以及支出以及费用以及债权债务帐目的登记工作。3以及 现金的结算起点：1000元。企业不得“坐支”现金。4以及 有价证券：国库券以及股票以及企业债券。5以及 全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30虹6以及 我国现行会计工作管理体制实行“统一领导，分级管理”的原则。7以及 会计记录文字应当使用中文，可以同时使用一种民族文字或同时使用一种外国文字。第三章 会计科目与账户1以及会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。2以及设置会计科目的意义：1。是复式记账的基础2。是设置账户的基础3。是编制记账凭证的基础4。 是编制财务会计报表的基础3以及 会计科目分类：1。按所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：总分类账和明细分类账。2o按其所归属的会计要素不同：资产类以及负债类以及所有者权益类以及成本类以 及损益类以及共同类（新会计准则）。3o按与报表关系分类：表内科目和表外科目。4以及账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的 载体。分为总分类账和明细分类账。“T”字形账户。5以及期末余额二期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额6以及 会计科目表是按流动性强弱来排列的。7以及先有科目再有账户。8以及 设置会计科目的原则：合法性原则以及相关性原则以及实用性原则9以及 会计科目与会计账户的区别和联系：1。联系：两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口 径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据科目开设的，是会计 科目的具体运用2o区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结 构。在实际工作中，对两者不加严格区分，而是相互通用。第四章复式记账1以及 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额, 在两个或两个以上的账户中全面地以及相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记 账方法。2以及 复式记账法特点：1。每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清晰的反映出经济 业务的来龙去脉2O有一套完整的账户体系，能够全面系统地反映经济活动的过程和结果3o对一定 时期账户记录的金额，可以通过试算平衡的方法，检查账户记录的正确性。3以及 借贷记账法是以“借”以及“贷”作为记账符号，以记录和反映会计要素增减变动信息的一种记账 方法。借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。4以及lo资产类账户期末余额一般在借方2。负债类及所有者权益类期末余额一般在贷方3。收入以及费 用成本类期末一般无余额。5以及资产类以及费用成本类借方记增加贷方记减少；负债类以及所有者权益类及收入类借方记减少贷方 记增加6以及 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。7以及 会计分录（简单会计分录以及复合会计分录）编制的步骤：1。分析经济业务事项及其账户2o确 定涉及哪些账户，是增加还是减少3o确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方4O 编制会计分录，并检查是否符合记账规则8以及 试算平衡法：1。发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计2o余额试算平衡法：全部账户借方期初余额合计二全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计二全部账户贷方期末余额合计9以及 不影响借贷双方平衡的错误：1。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，漏记或重记以及借贷双 方金额同时多记或少记2O在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户相互颠倒或记错账 户名称3。某一项（或几项）错误记录恰好被另一项（或几项）错误记录抵消。10以及总分类账户和明细分类账户：同：1。二者反映的经济业务内容相同2。登账的原始依据相同异：1。反映经济业务内容的详细程度不同2。作用不同11以及平行登记法：是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属 有关明细分类账户。要点：1。同依据登记2。同方向登记3。同金额登记4。同期间登记第五章 企业基本经济业务的核算1、预提费用：预先分期计入各期成本费用，但在以后才实际支付的费用（负债）；如果企业单独设置了 “应付利息”账户，则不需通过“预提费用”账户，直接记入应付利息。2、短期借款利息属于企业财务费用3、购入的固定资产的实际成本，包括：买价以及包装费以及运输费和安装费等。4、增值税：在商品的进销环节产生的一种税；不增值不纳税。税率17%5、材料采购成本分为：材料发生的买价和采购费用。期末余额在借方表示在途物资。6、采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项费用，包括：材料的运输费以及装卸费以及包装费 以及保险费以及运输费以及运输途中合理损耗费以及入库前的挑选整理费及其他费用等。7、生产费用分为直接费用和间接费用：包括生产过程中所消耗的原材料以及燃料以及动力以及支付的工 资以及折旧费以及固定资产大修理费等。8、直接费用：直接材料和直接人工；间接费用：指企业需经过分配才能计入产品生产成本的费用，如制 造单位管理人员和技术人员的人工费以及办公费以及固定资产折旧费以及修理费以及水电费以及机 物料耗费以及保险费等。9、待摊费用：用来核算和监督企业已经支付但应由本期和以后各期分担的以及分摊期在一年以内的各项 费用。10、累计折旧：属于资产中的抵减项目。借方表示减少折旧额，贷方登记按月提取的固定资产折旧额。11、营业税金及附加：用来登记公司在经营过程中产生的除增值税以外的其他税费，如消费税以及城建税 以及教育费附加等。12、营业利润公式：营业利润二营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用营业收入二主营业务收入+其他业务收入营业成本二主营业务成本+其他业务成本13、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出14、净利润二利润总额-所得税费用（年税）所得税费用二利润总额（税前利润）*所得税税率15、期间费用：管理费用以及财务费用以及销售费用16、营业外收入：罚款收入以及捐赠收入；营业外支出：固定资产亏盘以及罚款支出以及捐赠支出以及 非常损失17、本年利润：借：主营业务成本以及营业税金及附加以及其他业务成本以及管理费用以及财务费用以及 销售费用以及营业外支出以及所得税费用；贷：主营业务收入以及其他业务收入以及营业外收入。18、统计出本年利润后，用其贷方余额（净利润）算所得税，之后的业务处理分录：lo将所得税转入本年利润：借：所得税费用XXX贷：应交税费一应交所得税XXX2o提取法定盈余公积：借：利润分配一提取盈余公积XXX借：本年利润XXX贷：所得税费用XXX贷：盈余公积一法定盈余公积XXX3o分配给投资者：借：利润分配一应付股利XXX贷：应付股利XXX4。将“本年利润”结转给“利润分配一未分配利润”：借：本年利润 XXX贷：利润分配一未分配利润XXX5o将利润分配账户所属有关明细账结转“利润分配一未分配利润”：借:利润分配一未分配利润 XXX贷：利润分配一提取盈余公积XXX一应付股利XXX19、利润分配顺序：1。弥补以前年度亏损2。提取法定盈余公积（公司制企业按净利润的10%提取，企业 提取累积超过注册资本50%以上，可以不再提取）3O分配给投资者第六章会计凭证1以及会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成情况以及以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的 依据。2以及 合法地取得与正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。3以及 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4以及 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或 完成情况的书面证明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。5以及原始凭证分类：lo按照来源不同分：外来原始凭证（发票收据）以及自制原始凭证（收料领料单） 2o按照填制手续及内容不同分：一次原始凭证（发票以及收据以及收料单以及领料 单）以及累计原始凭证（限额领料单；多次有效）以及汇总原始凭证（收料凭证汇总 表以及发料凭证汇总表）3o按照格式不同分：通用原始凭证（发票以及收据）以及专用原始凭证（收料以及 领料单）6以及 原始凭证基本内容：1。原始凭证名称2。填制凭证日期3。接受凭证单位名称4。经济业务内容（含 数量以及单价以及金额等）5。填制单位签章6。有关经办人员签章7。凭证附件7以及原始凭证的填制要求：1。记录真实2。内容完整3。手续完备4。书写清楚以及规范5。编号连续 6o不得涂改以及刮擦以及挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖 出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改）7o填制及 时。8以及 原始凭证的审核内容：1。是否合法以及合理2。是否真实以及完整3。是否正确以及清楚9以及 记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计 分录后所填制的会计凭证10以及记账凭证分类：1。按内容分：收款凭证以及付款凭证（涉及“银行存款”和“现金”之间经济业 务，一般只编制付款凭证）以及转账凭证2o按填列方式分：复式记账凭证以及单式记账凭证11以及记账凭证的基本内容：1。记账凭证名称2。填制凭证日期3。记账凭证编号4。经济业务事项内容 摘要5。经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6。经济业务事项的金额7。记账标记8。所附 原始凭证张数9O会计主管以及记账以及审核以及出纳以及制单等有关人员签章12以及记账凭证的编制要求：1。记账凭证各项内容必须完整2。记账凭证应连续编号3。记账凭证日期填写正确4o摘要填写要确切以及简明5o会计科目要填写准确6O记账凭证的书写应清楚以及规范7o 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证 汇总表填制8o除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证9o 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制10。记账凭证填制完成后，对空行应按规定处理（斜线以 及S线）13以及记账凭证审核内容：1。内容是否真实2。项目是否齐全3。科目是否正确4。金额是否正确5。书 写是否正确14以及会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理以及装订以及归档和存查工作。第七章会计账薄1、会计账薄：指由一定格式，相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面以及系统以 及连续地记录各项经济业务的薄籍。2、账薄分类：1。按用途不同分：时序账薄（日记账以及流水账）以及分类账薄（总分类账薄以及明细分 类账薄）以及备查账薄（辅助登记）2O按账页格式不同分：两栏式（普通和转账日记账）以及三栏式（日记账以及总账以及债权债务）以及多栏式（收入以及费用明细账）以及数量金 额式（原材料以及库存商品等明细账）3。按外形特征分：定本账（现金以及银行存款以及总分类账） 以及活页账以及卡片账（固定资产）3、账薄的基本要素：封面以及扉页以及账页4、账页基本内容：1。账户名称2。登记账户的日期栏3。凭证种类和号数栏4。摘要栏5。金额栏6。总 页次和分户页次5、会计账薄登记必须遵循的规则P1736、对账：账证相符以及账账相符以及账实相符7、账账核对包括：1。核对总分类账薄的记录2。总分类账薄与所属明细分类账薄核对3。总分类账薄与 时序账薄核对4。明细分类账薄之间的核对8、错账查找方法：1。个别检查法：差数法（漏记账目）以及除2法（因栏次错写而造成的方向错误）以 及除9法（数字错位以及数字颠倒）2o全面检查法：顺查以及逆查9、错账更正方法：1。划线更正法：凭证正确，账薄记录错误；在错误的文字或数字上划一条红线，在红 线上方用蓝笔填写正确的文字或数字。2o红字更正法：凭证错误（乱用科目，数字写多）；3o补充登记法：凭证错误（数字写少）10以及结账工作在月末以及季末以及年末进行。11以及结账工作主要由两部分构成：1。结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将余额 在本期和下期结转2。损益类账户，即收入以及成本费用类账户的结转，并计算本期利润或亏损（利 润一般在年结时进行）12以及“本月合计”字样下通栏划单红线；12月末的“本月累计”就是全年累计发生额下通栏划双红线。13以及账薄在年终结账后更换：1。总账以及日记账和大部分明细账，每年更换一次2。部分明细账，如 固定资产以及材料明细账和债权债务明细账可以不必更换。14以及账薄的保管：暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位 的档案部门保管。第八章账务处理程序1、账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证以及会计账薄以及会计报表相结 合的方式。2、各账务处理程序优缺点种类优点缺点适用于记账凭证账务处理 程序处理程序简单明了，易于理解工作量大规模较小，经济业务量 较少的单位汇总记账凭证账务 处理程序减轻了登记总分类账的工作量， 便于了解账户之间的对应关系按每一贷方科目编制汇总转 账凭证，不利于核算分工， 工作量大规模较大，经济业务较 多的单位科目汇总表账务处 理程序减轻了工作量，并可做到试算平 衡，简明易懂，方便易学汇总表不能反映账户对应关 系，不便于查对账目经济业务较多的单位3、步骤：1。根据原始凭证编制汇总原始凭证；2O根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；3o根据收款凭证以及付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账;4o （1）根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证（汇总记账凭证）（2）根据各种记账凭证编制科目汇总表（科目汇总表）5O（1）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账（记账凭证）（2）根据各种汇总记账凭证登记总分类账（汇总记账凭证）（3）根据科目汇总表登记总分类账（科目汇总表）6o将现金日记账以及银行存款和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对;7o月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表；第九章财产清查1、财产清查分类：1。按清查范围不同分：全面清查（年终决算前；单位撤消以及合并或改变隶属关系前； 为了摸清家底；单位主要负责人调离工作前）以及局部清查（清查范围小，涉及人员少，专业性较强， 主要对象是流动性较强的财产）2o按财产清查的时间不同分：定期清查以及不定期清查；2、局部清查包括：1。库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对；2o银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次；3。库存商品以及原材料以及包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资， 每月应盘点一次；4。债权债务，每年至少应同对方核对一至两次；3以及不定期清查一般适用于：1。更换财产物资以及库存保管人员时；2o发生自然灾害或以外损失时;3o有关财政以及审计以及银行等部门对本单位进行会计检查时；4。进行临时性清产核资；4以及财产清查的一般程序：1。成立清查小组2。确定清查对象并明确清查任务3。制定清查方案4。组 织清查人员学习有关规定5。做好清查前的准备工作6。实施财产清查7。对财产清查结果进行处理5以及货币资金清查（库存现金以及银行存款以及其他货币资金）：1。库存现金的清查采用实地盘点法, 在清查时，出纳员必须到场，以明确其经济责任2。银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法 进行，通过核对，往往发现双方账目不一致。其原因主要有：一是双方记账有误；二是存在未达账项。6以及 未达账项有四种情况：1。企业已作增加登记入账，而银行尚未登记入账；2o企业已作减少登记入账，而银行尚未登记入账；3o银行已作增加登记入账，而企业尚未登记入账；4o银行已作减少登记入账，而企业尚未登记入账；7以及 为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调节表。“银行存款余 额调节表”只起对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证（不能作为会计作账的依据）。8以及实物财产的清查：是指对存货以及固定资产等具有实物形态的财产物资进行的清查核对；一般有永 续盘存制和实地盘存制。9以及 永续盘存制：是指会计人员平时根据会计凭证，对各项财产物资的增加和减少，在有关账薄记录中 进行连续登记，并随时结出其账面结存数量和结存金额。优点：会计核算手续较为严密，会计记录也 很及时，有利于及时掌握财产物资收以及发以及存状况，对于加强财产物资管理，挖掘物资潜力，保 证财产物资的安全完整等起到了重要的作用。缺点：工作量大，需要逐日逐笔登记账薄。10以及实地盘存制：是指通过定期对实物资产的清点，来确定其期末结存数量，从而计算出本期发出数量 和金额以及期末结存金额。（只记增加不记减少，到月末在倒推本月减少数额，实用于鲜活产品）11以及对于体积大或大堆存放的存货，也可以采用量方计尺等技术推算的方法来确定其实存数量。12以及财产清查结果的账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈。还应在“待 处理财产损溢”科目下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢二 lo现金清查结果的账务处理例：某企业12月对库存现金进行清查，发现长款200元，未查明原因。借：库存现金 200借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200 贷：营业外收入2002o存货清查结果的账务处理，盘盈：通常情况下，冲减“管理费用”科目；盘亏和损毁存货，在扣 除残料价值后：1）如因责任事故造成，有责任人赔偿，记入“其他应收款”，由单位承担，记入“管 理费用” 2）如属于合理损耗和无法查明原因，记入“管理费用”科目3）如属于自然灾害造成，有保 险公司赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”。值得注意的是，盘亏 和损毁存货如果是非正常损失，即因管理不善造成的被盗以及丢失以及霉烂变质，其原已抵扣的进项 税应予以转出。例：某公司3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞造成的，无人赔偿。借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200借：管理费用234贷：原材料一A材料200贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200应交税费一应交增殖税（进项税额转出）34 3o固定资产清查结果的账务处理：盘盈，记入“以前年度损益调整”；盘亏，有责任人和保险公司赔 偿的记入“其他应收款”；由单位承担的记入“营业外支出”。4o往来款项清查结果的账务处理：对于无法收回的款项，应用计提的“坏账准备”将其转销；对于 无法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目。其清查方法一般采用“询证核对法工第十章财务会计报告1、财务会计报告是由会计报表以及会计报表附注和财务情况说明书组成。2、会计报表包括：资产负债表以及利润表以及现金流量表以及所有者权益变动表。它是财务会计报告的 核心。3、财务会计报表分类：1。按反映资金运动形态分：静态报表（资产负债表）以及动态报表（利润表， 现金流量表）2°按编报时间分：月报以及季报以及半年报以及年报3。按报送对象分：对内会计报表（管理会计）以及对外会计报表（财务会计）。4、财务会计报告的编制要求：真实可靠以及相关可比以及内容完整以及编报及时以及便于理解。5、资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”编制的；格式一般分为账户式和报告式。6、 “货币资金”项目，应根据“库存现金”以及“银行存款”以及“其他货币资金”填列；“存货”项 目，应根据“材料采购”以及“原材料”以及“生产成本”以及“库存商品”以及“周转材料”填列;“利润分配”应根据“本年利润”和“利润分配”二者差额填列；“固定资产”应根据“固定资产” 余额减去“累计折旧”余额后金额填列。7、利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是四步式。8、附注是对主表的一个解释，补充，说明。第十一章会计档案1、会计档案分为：1。会计凭证类2。会计账薄类3。财务会计报告类4。其他会计资料2、各单位的预算以及计划以及制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。3、会计的作用：1。检验离任干部是否廉洁的依据2O是打击经济犯罪的依据3o维护公民利益的依据4。 为企业保驾护航做贡献。4、会计档案的归档：1。会计凭证一般每月装订一次2。会计账薄在年度结账后，整理立卷3。财务报表 一式三份，上交税务两份自己留档一份。5、会计档案的定期保管期限分为：3年以及5年以及10年以及15年以及25年和永久。6、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊情况，经本单位负责人批准，可以提供查阅和复制。查阅 人员严禁在会计档案上涂画以及拆封和抽换。7、会计档案销毁的基本程序和要求：1。编制会计档案销毁清册（单位负责人应当在清册上签署意见）2。 专人负责监销（单位：由单位档案部门和会计部门共同派员监销；国家机关：由同级财政部门以及审 计部门派员监销；财政部门：由同级审计部门派员监销）3O不得销毁的会计档案（保管期满但未结 清的债权债务及其他未了事项的原始凭证；保管期满的在建工程档案）