2023年-纳税会计试题.docx

（第一章第三章）一、名词解释：1、纳税会计：是社会经济发 展到一定阶段而从财务会计中 分离出来的，融税收法律、法 规、规章和会计核算于一体的 一门特种专业会计。2、纳税会计核算的一般对象： 是指纳税人因纳税而引起的能 以货币表现的纳税活动，即纳 税人的税务资金运动。3、纳税调整：是在会计与税收 两大法规体系对企业的某一经 济事项的处理方法不一致时所 产生的税务处理。4、纳税人：是纳税义务人的简 称（法律术语称为课税主体）， 是税法规定的直接负有纳税义 务的法人和自然人，是纳税的 主体。5、课税对象：又称征税对象（法 律术语称为课税客体），是税法 规定的征税的目的物，是国家 据以征税的依据。6、税率：是应纳税额与课税对 象之间的比例，是计算应纳税 额的尺度，它体现征税的深度， 是税收制度的中心环节。7、增值税一般纳税人：是增值 税小规模纳税人的对称，指年 销售额在规定标准以上，或者 会计核算健全并经税务机关认 定，享有抵扣税款和使用专用 发票等权限的增值税纳税人。8、小规模纳税人：是指年销售 额在规定标准以下，并且会计 核算不健全，不能按规定报送 有关税务资料的增值税纳税人。9、销项税额：是指纳税人销售 货物或者应税劳务，按照销售 额和增值税暂行条例规定的税 率计算并向购买方收取的增值 税税额。10、进项税额：纳税人购进货 物或者接受应税劳务（以下科 称购进货物或者应税劳务），所 支付或者负担的增值税额为进 项税额。1、消费税：是对我国境内从 事生产、委托加工和进口应税 消费品的单位和个人，就其销 售额或销售数量，在特定环节 征收的一种税。2、进口商品总值：包括到岸 价格，关税和消费税。3、营业税纳税义务人：是在 中华人民共和国境内提供应税 劳务，转让无形资产或者销售 不动产的单位和个人。4、营业税应纳税额计算公式: 应纳税额=营业税*税率5、关税：是由海关依法对进 出国境或关境的货物、物品征 收的一种税。6、 进口税：指海关在外国货 物进口时所课征的关税。7、出口税：指海关在本国货 物出口时所课征的关税。8、过境税：又称通过税。它 是对外国货物通过本国国境或 关境时征收的一种关税。1、出口退税：是指国家为增 强出口商品的竞争能力，由税 务部门将商品中所含的间接税 退还给出口商，从而使出口商 品以不含税价格进入国际市场 参与国际竞争的一种竞争制度。 2、出口免税：是指免除出口 货物应纳间接税。3、企业所得税的纳税义务人: 是指在中华人民共和国境内实 行独立核算的企业，还包括外 商投资企业，外国企业，个人 独资和合伙企业，或者组织（事 业单位，社会团体，民办非企 业单位等）4、递延税款：核算企业由于 时间性差异造成的税前会计利 润与纳税所行之间的差异所产 生的影响纳税的金额以及以后 各期转销的的数额。5、应付税款法：是将本期税 前会计利润与纳税所行之间的 差异造成的影响纳税的金额直 接计入当期损益，而不递延到 以后各期。6、纳税影响会计法：是将本 期税前会计利润与纳税所得之 间的时间性差异造成的影响纳 税的金额，递延和分配到以后 各期。7、外商投资企业和外国企业 所得税法：是指国家制定的调 整外商投资企业和外国企业所 得税片收与缴纳权利义务关系 的法律规范。1、城市维护建设税：是指以 缴纳消费税，增值税，营业税 的的单位和个人就是其缴纳的 三种税的税额为依据计算缴纳 伯一种税。2、房产税：是以房屋为征税 对象，按房屋的计税余值或租 金收入，自产权所有人征收的 一种财产税。3、城市房地产税：是国家对在 城市，县城，建设镇和工矿区 范围内，发球中外合资经营企 业，中外全作经营企业，外国 企业和外商个人的房屋土地所 征收。4、城镇土地使用税：是国家对 在城市，县城，建设制镇和工 矿区范围内，对拥有土地使用 权的单位和个人以实际占用的 土地单位面积为计税标准按规 定税额片收的一种税。5、车船使用税：是对行驶于公 共道路的车辆和航行于国内河 流，湖泊或领海口岸的船舶， 按照其种类，吨位和规定的税 额征收的一种税。6、印花税：是对经济活动和经 济交往中书立，领受的应税经 济凭证目的性征收的一种税。7、土地增值税：是对有偿转让 国有土地使用权及土地上建筑 和其他附着物产权，取得增值 型收入的单位和个人征收的一 种税。8、契税：是在土地，房屋不动 产所有权和使用权发生转移变 动时，按照双方所订契约产价 的一定比例向产权承受人征收 的一种税。9、耕地占用税：是国家对占用 耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。10、资源税：是对在我国境内 开采应税矿产品及生产盐的单 位和个人，就其应税资源销售 数量或者自用数量为课税对象 而征收的一种税。二、填空.一、目前.在国外，纳税会计与 -财务会计、管理会计已成为现 代西方企业会计体系中的三大 重要组成部分。2、纳税会计的具体核算对象 包括生产经营的收入、生产经 营的成本、费用、损失；经营 成果分配；税款的申报与缴纳。3、纳税会计的基本前提包括纳 税会计主体、持续经营、资金 时间价值、纳税会计分期。4、企业应设置应交税金.会计 科目对应交税金业务进行核算 与账务处理。5、税务检查或纳税自查调账的 基本方法有红字冲销法、补充 登记法、综合账务调整法。6、税收具有强制性、无偿性、 固定性几个特征。7、我国现行的税率分为比例税 率、定额税率、累进税率三种。8、世界上增值税的类型具体有 消费型增值税、收入型增值税 和生产型增值税。9、在中华人民共和国境内销售 货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和 个人，为增值税的纳税义务人。 10、企业应在“应交税金”科目 下设置“应交增值税”明细科目o 在“应交增值税”明细账中应设 置进项税额、已交税金、销项 税额、出口退税、进项税额转 出等专栏。1、消费税的征收范围为：在 中华人民共和国境内生产、委 托加工和进口-消费税暂行条 例规定的消费品。2、征收消费税的消费品包括: 烟、酒及酒精，化装品，护肤 护发产品，贵重手饰及珠宝玉 石，鞭炮等税目。3、消费税采用比例税率和定 额税率一两种形式，以适应不同 应税消费品的实际情况。4、 进口应税消费品的进口 商品总值为课税对象。5、营业税的征税范围包括提 供应税劳务、转让无形资产和 销售不动产三个方面。6、娱乐业的营业税税率一般 在5%-20%之间。7、服务业的营业税税率一般 在5%。8、营业税的免税、减税项目 由国务院规定，任何地区、部 门均不得规定免税、减税项目。 9、关税按征收目的分，分为 财政关税和保护关税。10、关税按征收标准分，分为 从量税、从价税、混合税和滑 准税等。11、进口货物的收货人、出口 货物的发货人和进境物品的所 有人是关税的纳税义务人。12、进出口货物关税，以从量计征、从价计征或者国家规定 的其他方式征收。1、从采取的方式看，出口退 税包括对出口货物实行免税、 退税及对出口货物的税收在国 内税收中抵押等方式。2、在实际工作中，来料加工 主要有两种形式，自行加工和 委托加工。3、出口免税是免除出口货物 的应纳间接税，不涉及退税率。4、 一般纳税人“免、抵、退” 税主要会计科目包括应交税金 一应交增值税，应交税金一未 交增值税，增值税检查调整。5、企业所得税的纳税人以是 否实行独立经济核算为判定标 准。6、企业所得税纳税人的范围 包括国有企业，集体企业，联 营企业，股份制企业和有生产 经营所得和其他所得的其他组 织。7：企业所得税的纳税年度, 自公历1月1日起到12月31 日止。8、企业所得税的税率为33%。 9、现行的中华人民共和国 外商投资企业和外国企业所得 税法是1991年4月9日第七 届全国人民代表大会第四次会 议通过并公布，同年7月1日 起施行的。10、外商投资企业和外国企业 所得税的计税依据为应纳税所 得额。即纳税人每个纳税的生 产经营收入总额减除成本，费 用和损失之后的余额。11、购进的固定资产，以进价 加交通费，安装费和使用前所 发生的其他相关费用为原价。12、自制、自建的固定资产， 以制造、建筑过程中所发生的 实际支出为原价。13、无形资产主要包括专利权, 专在技术，商标权等工业产权 及著作权、场地使用权和其他 无形资产。14、企业法存货包括：商品， 产成品，在产品，半成品和原 料、材料等。15、外商投资企业和外国企业 所得税的会计处理可以采用应 付税款法和纳税影响法两种方 法核算1、凡具备下列条件之一的为居 民纳税人，一是在中国境内有 住所的个人；二是在中国境内 无住所，但在一个纳税年度中 居住满一年的个人。2、个人取得的所得，难以界定 应税所得项目的，由税务机关 确定。3、个人取得的应纳税所得包括 现金，实物和有价证券4、个人领取原提存的住房公积 金、基本养老保险金，医疗保 险金，免予征收个人所得税。5、劳务报酬所得，每次收入不 超过4000元的，减除费用800 元；4000元以上的，减除费用 为20%,其余额为应纳税所得 额。6、纳税人所在地在市区的，城 市维护建设税的税率为7%o 7、纳税人所在地在县城、镇的, 城市维护建设税的税率为5%o 8、城市维护建设税的应纳税额 二实际应缴纳增值税，消费税, 营业税之和*适用税率。9、房产税的计税依据通常是房 产的价值，房产的价值有三种 表现形式：房屋的原值，房产 的净值，房产的市价。10、房产税采用比例税率，依 据房产计税余值计税的，税率 为L2%；依据租金收入计税 的，税率为12%。11、城市房地产税的计税依据 为标准房价和标准房地租价。 12、印花税根据不同征税项目， 分别实行从价计征和从量计征 两种征税方法。13、现行印花税采用比例税率 和定额税率两种税率。14、我国契税的征税范围是发 生买卖，典当，赠予，交换等转移 变动的土地房屋产权。15、契税的税率为3%-5%.。三、简答题：1、纳税会计与税收会计有何 联系与区别？9999992?,质税会计的基本前提是什 么？答：（1）纳税会计主体（2） 持续经营（3）资金时间价值（4） 纳税会计分期3、税收的本质是什么？答：税收的本质，是国家 以法律规定向经济单位和个人 无偿征收实物或货币所形成的 特殊分配关系。我国社会主义 税收的本质，是国家筹集社会 主义建设资金的工具，是为广 大居民利益服务的，体现了一 种“取之于民，用之于民”的 社会主义分配关系。4、什么是税收制度？它包括 哪几项？答：税收制度，简称税制， 是国家规定的一整套税收、法 规、规章和税收管理体制、税 收征收管理办法的总称，这是 国家向纳税人征税的法律依据 和工作规程。税收制度要素是 税收内容的具体表现。它主要 包括三个方面的内容，即对什 么征税、征多少以及由谁负担 和缴纳。具体来说，包括纳税 人、课税对象、计税依据、税 目、征税范围、计税价格、税 率、纳税环节、纳税义务发生 时间、纳税期限、税款缴库期 限、纳税地点、减税免税、税 收的加征、税收违章。5、准予从销项税额中抵扣的 进项税额包括哪些项目？答：（1）从销售方取得的 增值税专用发票上注明的增值 税额，（2）从海关取得的完税 凭证上注明的增值税额，（3） 购进免税农业产品准予抵扣的 进项税额，按照买价和10%的 扣除率计算，（4）运输费用进 项税额的确定。（5）购进废旧 物资进项税额的确定。（6）混 合销售行为和兼营非应税劳务 的销项税额的确定，（7）以物 易物、以货抵债和以物投资方 式进项税额的确定。6、不得从销项税额中抵扣 的进项税额包括哪些项目？答：（1）购进固定资产， （2）用于非就税项目的购进货 物或者应税劳务，（3）用于免 税项目的购进货物或者应税劳 务，（4）用于集体福利或者个 人消费的购进货物或者应税劳 务，（5）非正常损失的购进货 物，（6）非正常损失的在产品、 产成品所耗用的购进货物或者 应税，1、简述生产企业的消费税会 计处理。答：生产企业销售的应税消费 品，在销售时应按照应缴纳的 消费税额，借记“主营业务税 金及附加”，货记“应交税金一 应交消费税”科目，实际缴纳 消费税时，错记“应交税金- 应交消费税”货记“银行存款” 发生销售退回时，退税时，作 相反的会计分录。2、简述对销售后退回的应税 消费品消费税会计处理。答：销售的应税消费品，如因 质量等原因，购买者退回并经 所在地税务机关审核批准后， 退还已征的消费税税款时分录 为：借应交税金-己交消费税 贷：主营业务税金及附加。同 时，借：银行存款贷：应交 税金一一应交消费税3、营业税的征税范围包括哪 些？答：提供应税劳务，转让无形 资产和销售不动产三个个方面, 其中提供应税劳务是指提供交 通运输业、建筑业、金融保险 业、邮电通信业，文化体育业、 娱乐业、服务业等劳务。4、简述营业税的基本会计处 理O答：（1）企业缴纳的营业税， 通过应交税金一应交营业税科 目进行核算。（2）企业按其营业额和规定的 税率，计算应缴纳的营业税， 借记主营业务税金及附加等科 目，贷记应交税金一应交营业 税科目，上缴营业税时，借记 应交税金一应交营业税科目， 贷记银行存款科目。5、简述进口货物完税价格的 确定。答：进口货物的完税价格由海 关以符合规定条件的成交价格 以及该货物运抵中华人民共和 国境内输入地点起卸前的运输 及相关费用，保险费为基础审 查确定。6、简述出口货物完税价格 的确定。答：出口货物的完税价格由海 关以该货物的成交价格以及该 项货物运至中华人民共和国境 内输出地点装卸前的运输及相 关费用，保险费为基础审查确 定。1、简述出口退税的概念及核 心内容。答：出口退税是指国家为增强 出口商品的竞争能力，由税务 部门将商品中所含的间接税退 还给出口商，从而使商品以不 含苞欲放税的价格进入国际市 场参与国际单键的一种政策制 度，其核心一是商品输出国境 外，二是通商品形成过程中的 间接税。2、简述一般纳税人“免、抵、 退”税主要会计科目的设置。答：（1）应交税金一应交增值 税科目；（2）应交税金一未交增值税科 目（3）增值税检查调整专门帐户 3、企业所得税的纳税义务人 应当具备哪些条件。答：（1）在银行开设结算帐户（2）独立建立账簿，编制财务 会计报表（3）独立计算盈亏。4、简述企业所得税的纳税人 同法人的联系与区别。答：应纳所得是一个税收的概 念，是根据企业所得税法按照 一定的标准确定，纳税人在一 定时期内的计税所得，即企业 所得税的计税依据，而会计利 润则是一个会计核算概念是由 利润账户和损益表反映出来的, 企业于一定时期内的生产经营 的财务成果，它关系到企业经 营成果，投资者的权益，以及 企业与职工利益。2、我国新一轮税制改革中企 业所得税的改革宗旨是什么？ 答：在我国拳一轮税制改革中 企业所得税改革宗旨是：将内 外企'也所得税改革包括统一纳 税人认定标准统一税率，统一 税基，统一优惠等内定，以其 为所有企业提供一个稳定公正 的税收环境。3、外商投资企业包括哪些？ 答：（1）中外合资经营企业（2） 中外合作经营企业（3）外资企 业8、外商投资企业和外国企业所 得税在计算应纳税所得额时， 不得列为成本、费用和损失的 项目包括哪些？答：（1）固定资源共享产的购 置，建造友出，（2）无形资产 的受让，开发出出，（3）资本 的利息，（4）各项所得税税款，（5）违法经营的罚款和被没收 财务的损失，（6）各项税的滞 纳金和罚款，（7）自然灾害或 者意外事故损失有赔偿的部分,（8）用于中国境内公益，救济 性以外的捐赠，（9）支付给总 机构的特许权使用费，（10）与 生产，经营业务无关的其他支 出O1、¥人所得税应税所得包括哪 些项目？包括工资薪金所得,（2）个体 工商户的生产，经营所得,（3）对 事业单位承包，承租经营所 得,（4）劳动报酬所得,（5）稿酬所 得,（6）特许权使用费所得,（7）股 息，利息，红利所得,（8）财产租赁 所得,（9）财产转让所得,（10）偶 然所得,（11）其他所得2、我国个人所得税法规定了哪 些免税项目？答：（1）省级人民政府，国务 院部委和中国人民解放军以上 单位，以用处国组织和国际组 织颁发的科学，教育，技术， 文化，卫生，体育，环保等主 面的奖金。（2）储蓄存款利息， 国债和国家发行的金融债券利 息。（3）国家按照统一规定经 给的补偿，津贴。（4）福利费， 抚恤金，救济金。（5）保险赔 款。（6）军人的转业费，复员 费。（7）按照国家统一规定经 验干部，职工的安家费，退职 费，退休工资，离休工资，离 休生活补贴费。（8）中国政府 多加的国际公约，签订的协议 中规定的免税项目。（10）经国 务院财政部门批准免税的所得。 1、简述个人捐赠款的税务处 理。答：（1）纳税义务人的捐赠必 须通过中国境内的社会团体和 国家机关，直接向受灾地区， 单位和组织的捐赠在税前扣除, （2）受赠的对象必须是教育， 社会公益事业以及遭受自然灾 害严重的地区和贫困的地区， 向其他受赠对象捐赠不得于税 前扣除。（3）捐赠款项不得全 部扣除，而是按照一定的比例 扣除。2、简述房产税的计税依据形 式。答：房部税采用从价计税，计 税依据分为按计税余值计税和 接租金收入计税两税。（1）对 经营自用的房屋，以房产的计 税余值作为计税依据。（2）对 出租的房屋，以租金收入为计 税依据。3、简述资源税的征税范围。 答：资源税的征税范围，应当 包括一切开发和利用的国有资 源，但考虑到我国开征资源资 源税还缺乏经验，所以资源税 暂行条例本着纳入纳税范围的 资源必须是有商品属性，既使 肯有使用价值和交换价值的原 则，只将原油，天然气，煤碳， 其他非金飞行员矿，黑色金属 原矿有色金属矿和盐列入了征 税范围，水资源等由于价格及 征管经验等因素，暂未列入征 税范围，这样，资源税的征税 范围包括：矿产品和盐两大类。四、综合业务题：1、 A企业2006年核定的全 年计税工资为1500000元，当 年实际发放的工资为1600000 元。当年按会计核算原则计算 的税前会计利润为20000000 元，所得税税率为33%,假设 本企业当年无其他纳税调整因 素。纳税调整数（即永久性差异） =160-150=10 7?,应纳税所得额 =2000+10=2010万，应纳税所 得额=2010*33%=663。3 万 借：所得税663。3万，贷：应 交税金一应交所得税663。3万 实际上缴所得税时，借：应交 税金一应交所得税663o 3万， 贷：银行存款663。3万 年末所得税科目余额结转“本 年利润”科目，值：本年利润 663o 3万，贷：所得税663。3 万2、B企业2006年全年利润总 额（税前会计利润）为10000000 元，本年收到的国库券利息收 入为50000元，所得税税率为 33%o企业在进行会计核算时， 已将其利息收入作为投资收益 计入了利润总额（即计入了税 前会计利润）中，因此企业在 计算缴纳所得税时，应进行调 整。计算并编制会计分录 纳税调整数为已计入税前会计 利润但应从应纳税所得额中扣 除的国库券利收入5万元 应纳税所得额=1000-5=995万， 应纳税所得税额 =995*33%=328o 35 万 借：所得税328。35万，贷： 应交税金一应交所得税328。 35万年末“所得税科目余额转入” 本年利润“科目，借:本年利 润328。35万，贷:所得税328。 35万1、新疆亚濠税收筹划有限公 司受托对某企业进行纳税自查, 发现该企业某月份将基建工程 领用的生产用原材料30000元 记入生产成本。由于当期期末 既有期末在产品，也有生产完 工产品，完工产品当月对外销 售一部分，因此，多记入生产 成本的30000元，已随企业的 生产经营过程分别进入了生产 成本、产成品、产品销售成本 之中。经核实，期末在产品成 本为150000元，产成品成本为 150000元，产品销售成本为 300000元。计算各环节的错误 数额，并作相应调账处理。解：（1）计算分摊率：分摊率= 多记生产成本数额/（期末在产 品结存成本+期末产品结存成 本+本期销售产品成本） =30000/（150000+150000+300000 ） =0.05计算各环节的分摊数额:在 产品应分摊数额 = 150000*0.05=7500（元）;产成 品应分摊数额 = 150000*0.05=7500（元）；本期 产品销售成本应分摊数额 =300000*0.05= 15000（元）调整相关账户:若审查期在 当年借:在建工程35100贷:生产成本7500 库存商品7500 本年利润15000 应交税金-一应交增值税（进 项税额转出）5100若审查期在以后年度，则调账 分录为借:在建工程35100贷：生产成本7500库存商品7500以前年度损益调整15000 应交税金-应交增值税（进 项税额转出）51002、 A公司2006年3月购入 甲材料一批，取得的增值税专 用发票上注明的税额为25500 元，代垫运杂费3700元（其中 运输发票上列明的运费为3000 元），材料已验收入库，货款及 税款均已付讫。解:可以抵扣的运费进项税额 二3000*7%=210（元）材 料 款=25500/17% +（3700-210）=153490借：原材料-甲材料 153490应交税金应交增值税 （进项税额）25710贷：银行存款1792003、 A公司2006年9月5日 购进1台机器，该机器价款 500000元，其增值税专用发票 上注明的增值税额为85000元, 9月10日购进用于在建车间的 砖块15000元，其增值税专用 发票上注明的增值税额为2550 元。款均已付讫，机器及砖块 均已入库。1:（1）2006年9月5日购进机 器时借：固定资产*机器5850000 贷：银行存款 585000（2）9月10日购进砖块时借:在建工程17550贷:银行存款175504、 A公司2006年5月购进 某货物4000个，不含税单价为 15元/个。6月份实际验收入库 3600个，增值税专用发票已取 得，货款付讫。该货物的定额 损耗率为5%。借：待处理财产损益一待处理 流动财产损益3510 原材料厂57000应交税金一应交增值税（进项 税额）9690贷：银行存款702005、 A公司2006年7月委托 某加工厂加工一批材料，发出 材料200000元，支付加工费 5000元,增值税税额为850元， 支付该批材料的往返运费1800 元（箕中运费1000元）。（1）发出材料时：借：委托加工物资200000贷：原材料200000（2）支付加工费借：委托加工物资一加工费 5000应交税金一应交增值税 （进项税）350贷：银行存款350（3）支付往返运费：借：委托 加工物资1730应交税金一应交增值税（进项税）70贷： 银行存款1800（4）月末结转委托加工材料成 本时：借:原材料206730 贷: 委托加工物资2067306、 某公司2006年7月领用 一批材料用于集体福利方面， 该批材料实际成本为81900元。借：应付福利费81900 贷： 原材料70000 应交税金- 应交增值税（进项税转出） 119007、 A公司购入原材料用于对 外投资，购入时账面成本为 20000元,投资作价25000元。 借：长期股权投资24250贷： 原材料20000 应交税金一应 交增值税（销项税额）4250 8、A公司以自产的食品一批作 为利润分配给投资者。该批食 品的实际生产成本50000无， 不含税售价60000元。借：应付利润70200贷：主 营业收入60000 应交税金- 应交增值税（销项税额）102009、 B公司销售水泥2000吨， 每吨成本价300元，售价420 元/吨，每吨收取编织袋（包装 物）押金204.75元，每吨水泥 所用编织袋的成本价为180元。 购货方逾期未退还编织袋，B 公司对押金予以没收。（1）销售水泥时 借：银行存 款1392300贷：主营业务成 本一水泥840000 应交税金 应交增值税（销项税）142800 其他应付款一存入保证金 409500（2）结转销售成本时 借：主 营业务成本一水泥600000货: 库存商品一水泥600000（3）逾期未退还包装物资收押 金时借：其他应付款一存入 保证金40950贷：其他业务 收入35000应交税金一应交 增值税（销项税）5950（4）结转包装物成本时 借： 其他业务支出360000 货: 包装物一出租出借包装物 3600001、C公司生产销售汽车轮胎 8000个，每个850元，取得销 售收入680万元，汽车轮胎消 费税税率为10% O（1计提应缴消费税额时，借： 主营业务税金及附加680000, 贷：应交税金一应交消费税 680000（2）实际缴纳消费税时，借： 应交税金一应交消费税680000, 贷：银行存款6800002、C公司将自产的小轿车8辆 用于对外长期投资，该批小轿 车的生产成本为15万元/辆， 销售价格为26万元/辆（不含 增值税）。小轿车的税率为5%。（1计提应缴消费税额时，借： 长期股权投资104000,贷：应 交税金一应交消费税104000（2）实际缴纳消费税时，借： 应交税金一应交消费税104000, 贷：银行存款1040003、F公司销售摩托车450辆， 每辆销售价格（不含税）为5800 元，摩托车采用木箱包装，共 用木箱80只，木箱单价为123 元，包装物核算采用既作价随 同产品销售又收取押金，每只 包装物收取50元押金，一年后 木箱没有归还，所没收押金应 计征消费税，税率应与摩托车 同为10%o摩托车计得消费税时，借：主 营业务税金及附加26100,贷： 应交版金一应交消费税26100 实际交纳，借：应交税金一应 交消费税26100,货：银行存 款 26100没收押金计提消费税时，借其 他业务支出400,贷：应交税 金一应交消费税400缴纳时，借：应交税金一应交 消费税400,货：银行存款400 4、F公司进口小轿车4辆自用， 关税完税价格为35万元糜， 若关税率为100%,小轿车消 费税税率为8%。应缴纳消费税=（36+35*100%）/ （1-8%） *4*8%=243478o 25 借：固定资产243478o 25,贷： 银行存款234478。255、F公司承接一项建筑安装项 目，工程费用2000000元，同 时提供工程耗用的建筑材料和 其他物资660000元，适用营业 借:主营'I法税金及附加79800, 贷：应交税金一营业税79800 6、F公司总承包某公路，工程 总收入16900000元，其中 900000元分包给水电建筑公司, 适用营业税率3%。结算工程收入时，借：银行存 款16900000,贷:应收账款- 工程结算价款16000000,应付 账款一水电建筑公司900000 应缴代抵税金时，借：主营业 务税金及附加480000,应付账 款一水电建筑公司27000,贷： 应交税金一营业税507000 缴纳营业税，借：应纳税金- 营业税507000,货：银行存款 507007、F公司对外销售建筑物一幢, 该建筑物原值5000000元，已 使用8年，已提折旧800000元。 出售该建筑物取得收入 4600000元，发生清理费用 20000 元。将需要销售建筑物投入清理， 借：固定资产清理4200000, 累计折旧800000,贷：固定资 产 5000000发生固定资产清理费用时，借： 固定资产清理20000,贷:银 行存款20000实际缴纳时，借：应交税金- 应交营业税23000,贷：银行 存款23000确认收入时，借：银行存款 4600000,贷：固定资产 4600000, 计提营业税时，应纳营业税 二4600000*5%=23000,借：固 定资产清理23000,应交税金 应交营业税23000结转清理净收益时，借：固定 资产清理150000,贷：营业外 收入一处理固定资产净收益 150008、W公司出口商品一批，我 国口岸FOB价格折合人民币 720000元，出口关税税率为 20%,根据海关开出的专用缴 款书，以银行转帐支票付讫税款。出 口 关税=720000/ (1+10%) *20%= 120000借：主营业务税金及附加 120000,贷：应交税金-出口关 税 1200009、A公司代理某工厂出口一批 货物，FOB价为600000元， 海关审定出口去税为80000元, 手续费20000元。计缴出口关税时，借：应收账 款80000,贷：应交税金一应 交关税80000代缴出口关税进，借：应交税 金一应交关税80000,贷：银 行存款80000应收手续费时，借：应收账款 某工厂手续2000,贷：代购 代销收入20000收到某工厂付手续和关税时， 借：银行存款100000,贷：应 收账款一某工厂手续费100000 10、B公司进口小轿车1辆， 关税完税价格30000美元，已 交关税85000元人民币。再支 付相关费用30000元人民币。 适用增值税率17%,消费税率 8%,市场汇价1美元兑换8.5 人民币(1)消费税组成计税价格 (30000*8o5+85000)/( 1-8%)=369565o 22应缴纳消费税=369565 o 22*8%=29565。22增值税组成计税价格=30000*8。 5+85000+29565o 22=369565。22应纳增值税=369565 o 22*17%=62826。09(2)应付货款和税金二30000*8 o 5+85000+29565。 22+62826。 09=43239lo 31付款时，借:在建工程432391。 31,贷：银行存款432391。31 支付购车相关税费，借：在建 工程50000,贷：银行存款 50000验收合格交付使用，借：固定 资产482391。31,贷：在建工 程 482391。 311、某公司为张三、李四每月 各发工资6000元。按劳动合同 约定，张三自己承担个人所得 税，李四个人所得税由公司承 担。应纳个人所得税=(6000-1600) *15%-125=535,由于李四的工 资为税所所得，故需要换算为 税前所得，再计算个人所得税， 李四应纳个人所得额二 (6000-1600-375) / (1-20%)503K25,应纳所得税额=2031。 25*20%-375=631。25为张三扣缴个人所得税时，借:： 应付工资6000,贷：现金5465, 应交税金一代扣代缴个人所得 税535为李四承担税款，计得税金时， 借：管理费用631o 25,贷： 应付工资631。25,发放工资时,借:应付工资6631。 25,贷：现金60000,应交税 金一代扣代缴个人所得税631。 252、2008年1月1日，王某与 某宾馆签订承包合同经营舞厅, 承包期1竽。王某全年上交费 用35000元。2008年终舞厅实 现利润为80000元。计算王某 应纳个人所得税并作某宾馆收 到承包费的会计分录。王某应纳税所得额 =80000-35000-800* 12=35400 ， 应纳个人所得税额 二35400*30%=6370某宾馆收到承包费时，借：银 行存款35000,贷：其他业务 收入350003、张某2008年7月受某音 乐公司邀请参加演出，一次取 得劳务报酬60000元，计算该 音乐公司计提、上缴张某个人 所得税的会计分录。应纳税额:60000* ( 1-2%) *30%-2000= 12400该公司计提扣缴张某个人所得 税时，借:主营业务成本60000, 贷：应交税金一代扣代缴个人 所得税12400,现金47600 该公司实际上缴个人所得税时, 借：应交税金一代扣代缴个人 所得税12400,银行存款12400 4、 某公司2008年7月，应 纳营业税80000元，按规定计 提城建税15000元，并以银行 存款上缴。计提城建税时，借：主营业务 税金及附加15000,贷：应交 税金一应交城建税15000 上缴城建税时，借：应交税金-应交城建税15000,贷：银 行存款150005、某公司有房产原值2400000 元(不含出租房产)，另外出租 4间房产，年租金收入12000 元，当地省政府核定减除率为 20% o年应纳房产税 2400000*(1-20%)>1 o2+12000*12%=24480 元， 计提应交房产税时，借：管理 费用24480,贷：应交税金应 交房产税24480实际缴纳房产税时，借：应交 税金一应交房产税24480,贷： 银行存款244806、某中外合资企业，账面记载 房屋、建筑物固定资产原值为 4700000元，土地使用权账面 余额为20000元(并按规定向 房产管理部门交纳土地使用 费)。计算该企业应交纳的房地 产税及编制会计分录。应纳房产税=4700000*1 o 2%=256400元，应纳地产税： 由于土地所有权为国家所有且 该单位已交纳土地使用费，因 此免征地产税，应纳房地产税二 应纳房产税+应纳地产税 =56400+0=56400企业计提城市房地产税时，借： 管理费用一城市房地产税 56400,贷：应交税金一应交城 市房地产税56400企业上交城市房地产税时，借： 应交税金一应交城市房地产税 56400,贷：银行存款56400 7、某中外合资企业有乘人汽车5辆，载重汽车3辆，每辆载 重为5吨，乘人汽车每辆税额 为228元，载重汽车每吨税额 为60元。编副该企或至年应交 纳车船使用牌照税的会计分录。 乘人汽车年交纳税额=5*228元 /辆=11400元，载货汽车年应纳 税额=3辆*50吨/辆*60元/吨 =900元，该企业全年应组车船 牌照税=1140+900=2000 元， 企业提取车船使用牌照税时， 借：管理费用一车船使用牌照 税2040,贷：应交税金一应交 车船使用牌照税2040企业上交税款时，借：应交税 金一应交车船使用牌照税2040, 贷：银行存款20408、某房地产开发公司转让其地 产，取得销售收入9000000元， 税务机关核准其扣除项目金额 3000000元，计算并做出会计 处理计算土地增值额 =9000000-3000000=6000000 元, 计算土地增值额与扣除金额之 比率=6000000/3000000* 100%=200 %，确定适用税率，增值额未 超过扣除项金额200%,应分别 适用30%, 40%, 50%三档税 率，计算应纳税额，应纳税额 =6000000*50%-3000000* 15%= 2550000 元借：主营业务税金附加 2550000 ,贷：应交税金应 交土地增值税2550000一、问答题1、社会主义财政的基本特征。(1)社会主义财政的根本 特征是利民性，即社会主义财 政归根结底是为广大劳动人 民的利益服务的。(2)社会主义财政的利民 性，进一步决定了社会主义财 政是一个真正意义上的公共 财政。(3)社会主义财政是强制 性和非强制性、无偿性和有偿 性的统一。(4)社会