2023年-基础会计必备知识大全.docx

基础会计必备知识大全第一节会计的意义一以及会计的定义：以货币为主要计量单位，核算和监督企业以及政府和非营利组织等单位 经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。 可从四个方面理解： 会计属于管理的范畴；其对象是特定单位的经济活动；基本职能是核算和监督； 以货币为主要计量单位。（而不是惟一的计量单位）二以及会计的基本职能：核算和监督1以及会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认以及计量以及记录和报告等环节, 反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。会计核算的基本特点：以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动会计核算具有完整性以及连续性和系统性会计核算的四个环节：确认以及计量以及记录以及报告会计核算的7种方法：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算； 财产清查；编制会计报表。会计核算的基本运作程序：根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置 账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进 行财产清查，根据账簿资料编制财务报表。2以及会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性以及合 理性进行审查。会计监督的三个特点：主要通过价值指标进行； 对企业经济活动的全过程进行监督，包括事前监督以及事中监督和事后监督；监督依据包括合法性和合理性两个方面。3以及会计核算与会计监督的关系：核算是监督的前提，监督是核算的保证。（对经济业务 活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据；同 时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行以及达到预期的目的，才能真正发挥会 计参与管理的作用。）4以及财务报告目标（也称会计目标）：总目标：提高经济效益基本目标：向有关各方提供会计信息根据2006年企业会计准则，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务状况以及经 营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告错账更正方法（三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法）1以及划线更正法：适用于记账凭证无错，只是登账错误的情况。数字错误须全部划销，文字 错误可只划销错误部分2以及红字更正法：适用于记账凭证错误，导致登账错误的情况，分三种情况： 科目错误：红字冲销法 方向错误：红字冲销法金额错误：多记金额红字冲销法，少记金额补充登记法第六节结账1以及结账的概念：在会计期末（月末以及季末以及年末）将本期内所有发生的经济业务全部 登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。2以及结账工作是编制会计报表的先决条件。3以及结账的程序：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 将损益类科目转入本年利润科目，结平所有损益类科目。结算出资产以及负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期 的期初余额。4以及结账的种类：按结账时期不同，分月结以及季结以及年结三种。5以及 新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。第七节会计账簿的更换与保管1以及会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。2以及 总账以及日记账和多数明细账应每年更换一次。3以及变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。4以及备查账簿可连续使用。第六章账务处理程序第一节 账务处理程序的意义和种类1以及概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证以及 会计账簿以及会计报表相结合的方式。（了解）2以及意义：科学以及合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成以及提高会计核算 工作的质量以及提高会计核算工作的效率。（了解）3以及设置时需遵循的原则：（了解） 要与单位的业务性质以及规模大小以及繁简程度以及经营管理的要求和特点等相适 应；要能正确以及及时以及完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。力求简化核算手续。4以及种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程 序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。第二节账务处理程序的具体内容1以及记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：简单明了以及易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小以及经济业务量较少的单位。2以及汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量； 可清晰反映科目之间的对应关系。缺点：不利于会计核算的日常分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模较大以及经济业务较多的单位。3以及科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：科目汇总表的编制和使用较为简便以及易学易做大大减少登记总分类账的工作量；科目汇总表还可以起到试算平衡的作用，保证总账的正确性。缺点：不能反映各科目的对应关系；不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业 务的来龙去脉。适用于经济业务量较多的单位。第七章财产清查第一节财产清查的意义以及种类和一般程序1以及概念：是指通过对货币资金以及实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查 明账存数与实存数是否相符的一种方法。2以及意义：有利于保证会计核算资料的真实可靠；有利于挖掘财产物资的潜力；有利于保护财产物资的安全完整；有利于维护财经纪律和结算制度。3以及种类：（选择以及判断）按范围不同，分为全面清查和局部清查。全面清查的清查对象包括：货币资金以及财产物资以及债权债务等。全面清查的适用范围：年终决算前；单位撤销以及合并或改变隶属关系前，中外合 资以及国内联营前以及企业实行股份制改造前;开展全面清产核资以及资产评估等活 动，为摸清家底以及准确核定资产；单位主要负责人调离工作前。局部清查的清查对象包括：库存现金；银行存款；库存商品以及原材料以及包装物等; 债权债务。按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般适用于以下情况：更换财产物资以及库存现金保管人员；发生自然灾害或意外损失；有关财政以及 审计以及银行等部门检查；临时性清产核资。第二节财产清查的基本方法1以及清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表，并由盘点人 员和出纳签章。此表兼有盘存单和''实存账存对比表作用，是反映库存现金的实有数 和调整账簿记录的原始凭证。2以及未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账 以及而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。（简答）3以及未达账项有以下四种情况：企业已收入账，银行尚未收款入账。企业已付入账，银 行尚未付款入账；银行已收入账，企业尚未收款入账；银行已付入账，企业尚未付 款入账。（了解）4以及银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。5以及实物资产的清查方法：实地盘点法；技术推算法（估堆法）6以及往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法第八章库存现金的核算本章涉及主要科目：库存现金；待处理财产损溢；其他应收/应付款；管理费 用；营业外收入第一节库存现金管理制度1以及库存现金的使用范围（简答）（共8项：个人5项，单位2项，其他1项） 工资津贴：职工工资以及各种工资性津贴；劳务报酬：个人的劳务报酬，包括如设计费以及装潢费以及安置费以及制图费以及化验 费以及测试费以及法律服务费以及技术服务费以及代办服务费及其他劳务费用等；奖金：根据国家规定颁发给个人的科学技术以及文化艺术以及体育等各种奖金；劳保福利及其他：各种劳保以及福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出， 如退休金以及抚恤金以及学生助学金以及职工生活困难补助等；差旅费：出差人员必须随身携带的差旅费； 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银以及工艺品以及废旧物资 等的价款；结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行 转账结算；中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。2以及库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业35天的正常开支需要量，最高不 超过15天。3以及库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存银行；不得从企业库存现金收入中直接支 付库存现金（即坐支库存现金）；从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金以及差 旅费等）。4以及库存现金的内部控制制度钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核以及会计档案保管和收入以及费用以及债权债 务账目的登记工作）库存现金开支审批制度库存现金日清月结制度库存现金保管制度5以及备用金的管理：两种方式：非定额（一次性）管理和定额管理。第二节库存现金的核算1以及如企业收付的库存现金中有外币，还应在库存现金账户下设置外币库存现金专户进行 核算。2以及常见的库存现金收入原始凭证有：发票以及行政事业性专用收据以及内部收据等。3以及常见的库存现金支出原始凭证有：借据以及工资结算单以及报销单（支出凭证）以及差 旅费报销单以及领款收据等4以及对定额备用金应通过其他应收款一备用金账户或单独设置备用金账户进行核算。5以及库存现金清查发现长短款通过待处理财产损溢账户核算。待处理财产损溢借方：盘亏（损失一管理费用）转出盘盈贷方：盘盈（收益一营业外收入）转出盘亏多选题：以下哪几项记入待处理财产损溢账户的借方？盘亏；转出盘盈库存现金核算例题：一以及非定额备用金的核算方法：报销时结清1以及10月5日，王某预借差旅费1000元。借：其他应收款一一王某1000贷：库存现金10002以及10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款一一王某1000二以及定额备用金的核算：1以及06年1月5日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000元。借：其他应收款 备用金 行政办公室2000贷：库存现金20002以及06年1月20日，办公室报销500元。借：管理费用500贷：库存现金5003以及06年年末，收回定额备用金2000元。借：库存现金2000贷：其他应收款一一备用金一一行政办公室2000三以及库存现金清查的核算1以及06年3月20日，清查现金长款100元批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢100批准后：情况一：确认为少支付给某人/某单位的款项借：待处理财产损溢100贷:其他应付款一一XX100情况二：无法查明原因借：待处理财产损溢100贷：营业外收入1002以及06年12月30日，清查现金短款50元批准前：借：待处理财产损溢50贷：库存现金50批准后：情况一：出纳赔借：其他应收款50贷：待处理财产损溢50情况二：无法查明原因借：管理费用50贷：待处理财产损溢50第九章银行存款的核算本章涉及主要科目：银行存款；其他货币资金；应收/应付票据；交易性金融 资产第一节银行存款概述1以及企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款以及取款以及转账等结算,符合条件的，也可在异地开立。2以及银行存款账户分为:基本存款账户以及一般存款账户以及专用存款账户以及临时存款账 户。（多选）基本户：可办理日常转账结算，库存现金收付可存现，可取现一般户：可办理借款转存以及借款归还及其他结算的资金收付可存现，不可取现专用户：办理特定用途资金不可存现，不可取现临时户：可办理临时转账结算，库存现金收付可存现，可取现3以及一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，不得在多家银行机构开立 基本户；企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。第二节银行结算方式1以及 银行结算方式有9种：银行汇票以及银行本票以及商业汇票以及支票以及汇兑 以及托收承付以及委托收款以及信用卡以及信用证。银行汇票：银行签发，异地使用 银行本票：银行签发，同一票据交换区域，基本不使用商业汇票：出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关 系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超 过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。商业汇票按其承兑 人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票有5个特点：0只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。0使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资 格。0必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。0未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。0同城以及异地均可使用，没有结算起点的限制。支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。分为转账支票和库存现金支票，转账支票只能转账，不能支 取库存现金，库存现金支票既能提取库存现金，也可办理转账。支票的提示付款期限为 10天。汇兑：分信汇和电汇两种。托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人 向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收付款单位，必须是国有企业以及供销合作社以及经营管理良好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 代销以及寄销以及赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点一般为10000元；但新华书店系统起点为1000元。承付货款分为验单付款和验货付款两种。委托收款：分邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。（自来水 公司以及供电公司等的收费方式）第三节银行存款的核算第四节其他货币资金的核算1以及其他货币资金包括：外埠存款以及银行汇票存款以及银行本票存款以及信用证存 款以及信用卡存款以及存出投资款等。（多选）2以及外埠存款的概念（了解）：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算 方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专 户只付不收，付完结束账户。（判断）第十章存货的核算本章涉及主要科目：原材料；材料采购；应交税费；材料成本差异；待处理 财产损溢第一节存货的种类和范围1以及存货的概念：指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品以及处在生产过程中 的在产品以及在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。具体讲，存货包括各 类原材料以及在产品以及半成品以及库存商品以及商品及周转材料（含包装物以及低值 易耗品）等。周转材料：是指企业能够多次使用以及逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定 资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或五五摊销法进行摊销。（判 断）包装物：是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶以及箱以及瓶以及坛以 及袋等。（选择）2以及下列包装物，在会计上不作为包装物存货进行核算： 各种包装用的材料，如纸以及绳以及铁丝以及铁皮等，应作为原材料进行核算；企业在生产经营过程中用于储存和保管产品或商品以及材料以及半成品以及零部件等, 而不随同产品或商品出售以及出租或出借的包装物，如企业在经营过程中周转使用的包 装容器，应按其价值大小和使用年限长短，分别归入固定资产或低值易耗品进行核算。 3以及低值易耗品：指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具以及管理用具以及玻 璃器皿以及劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。4以及需注意：为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然也具有存货的某些 特征（如流动性），但它们并不符合存货的概念，因此不能作为存货进行核算。5以及存货的确认条件：存货在同时满足以下两个条件时，才能被确认：与该存货有 关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。需说明：1以及关于代销商品的归属：代销商品应作为委托方的存货处理。但会计准则 也要求受托方将代销商品纳入账内核算。2以及关于在途商品等项目的处理：销售方按销售合同以及协议规定已确认销售（如已 收到货款等），而尚未发运给购货方的商品，作为购货方的存货；购货方已收到商品但 尚未收到销货方结算发票的商品，作为购货方的存货;购货方已确认为购进（如已付款） 而尚未到达入库的在途商品，作为购货方的存货。3以及关于购货约定问题：对于约定未来购入的商品，由于企业并没有实际的购货行为 发生，因此，不作为企业的存货，也不确认有关的负债和费用。第二节存货数量的盘存方法两种方法：实地盘存制以及永续盘存制（判断以及选择）1以及实地盘存制：也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末 存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，记入 各有关存货账户，倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本。（概念了解） 公式：本期耗用或销货成本二期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本2以及永续盘存制：也称账面盘存制，指对存货账目设置经常性的库存记录，即分别品名规格 设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数。（概念了解） 采用永续盘存制，每年至少应对存货进行一次全面盘点。3以及两种方法比较：实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作缺点：不能随时反映存货收入以及发出和结存的状态，不便于管理人员掌握情况；容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理缺点：存货明细记录的工作量较大第三节存货的计价方法1以及存货成本包括采购成本以及加工成本和其他成本。存货的采购成本，包括购买价款以及相关税费（如关税以及消费税，一般纳税人增值税 不计入成本，小规模纳税人增值税计入成本）以及运输费以及装卸费以及保险费及其他 可归属于存货采购成本的费用（如运输过程中的合理损耗）。（多选）存货的加工成本，生产成本（直接材料以及直接人工），制造费用（间接费用）。存货的其他成本，如借款费用以及劳务费用等2以及需注意：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：非正常消耗的直 接材料以及直接人工和制造费用；仓储费用（如租赁仓库费用）；不能归属于使存 货达到目前场所和状态的其他支出。3以及外购材料运杂费如果金额较小，可计入当期损益。（判断）4以及存货计价对企业损益的计算有直接影响期末存货计价（估价）如果过低，当期收益可能减少； 期末存货计价（估价）如果过高，当期收益可能增加；期初存货计价如果过低，当期收益可能增加；期初存货计价如果过高，当期收益可能减少。存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响，包括流动资产总额以及所有者 权益等项目。存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有一定的影响。物价上涨，用先进先出法，计算发出存货成本，会导致利润偏高。（判断）5以及发出存货的计价方法实际成本法下的发出存货成本的确定：应采用先进先出法以及加权平均法（包括移动加权平均法和月末一次加权平均法）以及个别计价法计划成本法下的发出存货成本的确定：材料成本差异账户存货成本差异率=月初结存存货成本差异额+本月收入存货成本差异额月初结存存货计划成本+本月收入存货计划成本*100%第四节原材料的核算1以及材料的收入凭证：收料单以及入库单以及退料单等材料的发出凭证：领料单以及限额领料单以及领料登记簿以及销售发料单以及配比发料 单等（缺课，请参照复习课中的笔记，此部分为重点）第五节存货的清查1以及清查方法：实地盘点法；技术推算法2以及存货清查的核算：批准前，计入"待处理财产损溢账户，批准后，分不同情况计入相关账户。盘盈：冲减管理费用盘亏：自然损耗，借记''管理费用过失人赔偿，借记其他应收款保险公司赔偿，借记"其他应收款一一保险公司剩余净损失或未参加保险部分的损失，借记营业外支出一一非常损失若损失中有一般经营损失部分，借记"管理费用例题：1以及某日外购甲材料一批，1000kg,单价10元，增值税税率17%,对方代垫运费300元， 材料已运回并验收入库，款项已支付。借：原材料10 '300应交税费一一应交增值税（进项税额）1700贷:银行存款12 0002以及月末，根据发出材料汇总表，结转发出材料成本。其中，生产A产品领用材料5000kg, 生产B产品领用材料3000kg,车间一班耗用200kg,管理部门耗用100kg,工程领用 1000kg,材料实际单位成本10元。借：生产成本一一A产品50 000生产成本B产品30 000制造费用2 000管理费用1000在建工程10 000贷：原材料93 0003以及某日外购甲材料1000kg,单价10元，增值税税率17%,运费300元，材料已验收入库， 计划单价10元，款项已支付。按计划成本核算，涉及账户：原材料以及材料采购以及材料成本差异材料采购材料成本差异借方：实际成本节约结转贷方：计划成本超支结转借方：超支分摊节约贷方：节约分摊超支特别说明：即使同时验收入库，也必须先记材料采购账户购入时：借：材料采购10300应交税费一一应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12 000验收入库：借：原材料10000贷：材料采购10 000结转差异：借：材料成本差异300贷：材料采购3004以及某日外购甲材料1000kg,单价11元，增值税税率17%,运费300元，材料已验 收入库，计划单价10元，款项已支付。购入时：使用者做出经济决策。财务报告使用者包括：企业管理者，投资者，债权人，社会公众，政府及有关部门等（选择） 第二节会计基本假设和会计基础1、会计基本假设包括：会计主体以及持续经营以及会计分期和货币计量。会计主体是指会计确认以及计量以及报告的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非对等的概念。一般而言，凡法人单位必为会计主体, 但会计主体不一定是法人。（判断）持续经营是指会计主体在可预见的未来，会按照当前的规模和状态继续经营下去，不 会破产以及也不会大规划削减业务。会计分期指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计 期间，以便分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度以及半年度以及季度和月度，均按公历起讫日期确定。（选择）我国的会计核算以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可选择某种 外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。（判断） 2以及会计记账基础权责发生制（也称应计制或应收应付制）：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应 当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的 收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制（也称现金制中现收现付制）：以款项的实际收付为标准来确认本期收入 和费用的一种方法。收付实现制（一般用于事业单位以及非营利组织）是和权责发生制（企业）相对应的一 种确认基础。企业会计的确认以及计量和报告应当以权责发生制为基础。目前，我国的政府和非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务（如学 校的复印部以及食堂等）采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。第三节会计信息的质量要求8项要求：4个首要质量要求：可靠性以及相关性以及可理解性以及可比性4个次级质量要求：实质重于形式以及重要性以及谨慎性以及及时性可靠性：是对会计工作和会计信息质量最基本的要求；可比性：同一企业不同时期应当要用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应 在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或事项,应当采用规定的会计政策, 确保会计信息口径一致，相互可比。重要性：凡对资产以及负债以及损益等有较大影响的会计事项要充分披露，对次要的会 计事项可适当合并以及简化处理。谨慎性：也称稳健性或审慎性，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不 得多计资产或收益，少计负债或费用，但不得计提秘密准备。（费用从高，资产或收入 从低:如收入每月挣5000-8000,说5000）及时性：一是要求及时收集会计信息，即在经济业务发生后，及时收集整理各种原始单 据；二是及时处理会计信息，及时编制同财务报告；三是及时传递会计信息。第四节会计要素和会计等式借：材料采购11300应交税费一一应交增值税（进项税额）1870贷：银行存款13 170验收入库时：借：原材料10 000贷：材料采购10 000结转差异：借：材料成本差异1300贷：材料采购13005以及某日外购甲材料1000kg,单价9元，增值税税率17%,运费300元，材料已验收 入库，计划单价10元，款项已支付。购入时：借：材料采购9 300应交税费一一应交增值税（进项税额）1530贷：银行存款10 830验收入库时：借：原材料10 000贷：材料采购10 000结转差异：借：材料采购700贷：材料成本差异7006以及月末，根据发出材料汇总表，结转发出材料成本，其中，生产A产品领用5000kg, 生产B产品领用3000kg,车间一般耗用200kg,管理部门耗用100kg,工程领用1000kg, 该材料计划单价10元。结转发出材料成本：借：生产成本一一A产品50 000B产品30 000制造费用2 000管理费用1000在建工程10 000贷：原材料93 000该企业甲材料月初的计划成本为40 000元，材料成本差异借方2000元，本月购入材料实际成本63 000元，计划成本60000元，要求计算本月材料成本差异率。材料成本差异率二（2000+3000） / （40000+60000） xl00%=5%（材料成本差异账户借方表示超支，贷方表示节约）根据本月材料成本差异率，分摊发出材料应负担的差异借：生产成本A产品2 500一一B 产品 1500制造费用100管理费用50在建工程500贷：材料成本差异46507以及同上题。不变该企业甲材料月初计划成本40000元，材料成本差异借方2 000元，本月购入材料实际成本57 000元，计划成本60 000元，计算本月材料成本差异率。本月材料成本差异率二(2000-3000) / (40000+60000) xl00%=-l%据本月材料成本差异率，分摊发出材料应负担的差异借：材料成本差异930贷：生产成本一一A产品500一一B产品300制造费用20管理费用10在建工程100小规模纳税人增值税计入成本，开普通发票，价税合在一起。一般纳税人除了增值税不计成本外，其余合理的各项费用都计入成本。例题：1以及某小规模纳税人外购甲材料1000kg,单价10元，税率17%,运杂费300元，运 输途中合理损耗10kg,款项已全部支付，材料已验收入库。问：甲材料的入账价值 甲材料的入账价值=1000*10+ (1000*10*17%) +300=12000 元借：原材料12 000贷：银行存款120002以及某一般纳税企业外购甲材料1000kg,单价10元，税率17%,运杂费300元，运 输途中合理损耗10kg,款项已全部支付，材料已验收入库，计划单价10元。采购时：借：材料采购10 300应交税费一一应交增值税(进项税额)1700贷:银行存款12 000验收入库时：借：原材料9 900贷:材料采购9 900结转差异：借：材料成本差异400贷：材料采购400存货清查例题：1以及2006年12月28日，盘点原材料发现原材料溢余100kg,单价10元。批准前：借：原材料1000贷：待处理财产损溢1000批准后：借：待处理财产损溢1000贷：管理费用10002以及2006年12月28日，盘点原材料盘亏100kg,单价10元，账本1000kg,实物900kg。批准前：借：待处理财产损溢1000贷：原材料1000批准后：情况一，如果是一般损失，计入管理费用借：管理费用1000贷：待处理财产损溢1000情况二，如果是非常损失，计入营业外支出借：营业外支出1000贷：待处理财产损溢1000情况三，由责任人赔偿或保险公司赔偿，计入其他应收款借：其他应收款1000贷：待处理财产损溢1000如果是小企业，egl的答案：借：原材料1000贷：管理费用1000eg2的答案：借：管理费用/营业外支出/其他应收款1000贷：原材料1000课本P281业务核算题1-5题均需看。第十一章固定资产的核算本章涉及主要账户：固定资产；累计折旧；工程物资；在建工程；固定资产 清理第一节固定资产的分类与计价1以及固定资产的确认条件：同时满足下列条件的，才能予以确认 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。2以及 按经济用途和使用情况分，固定资产可分七类（选择以及简答）：生产经营用固定资产；非生产经营用固定资产； 租出固定资产（在经营性租赁方式下出租的固定资产）；融资租入固定资产；土地（指过去已经估价单独入账的土地）；未使用固定资产；不需用固定资产。3以及固定资产的成本：指企业购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理以及必 要的支出。包括买价以及进口关税等税金以及包装运输和保险等相关费用，以及为使固 定资产达到预定可使用状态前所必要的支出，如应承担的可资本的借款利息以及外币借 款折算差额以及应分摊的其他间接费用。4以及我国会计实务中，固定资产计价均采用历史成本。5以及固定资产取得时的成本应当根据不同情况分别确定：（判断以及选择）外购：包括购买价款以及相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归 属于该项资产的运输费以及装卸费以及安装费和专业人员服务费等。自建：包括建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的各项必要支出。 投资者投入：按投资合同或协议约定的价值确定，但约定价值不公允的除外。6以及确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。（判断）7以及固定资产的入账成本中，还应包括企业为取得固定资产面交纳的契税以及耕地占用税以 及车辆购置税等相关税费。（多选以及判断）第二节固定资产的取得见教材P291-292三个例题。第三节固定资产折旧的核算1以及三个概念：折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 应计折旧额：指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。 预计净残值:指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态,企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。2以及影响固定资产折旧数额大小的因素有4个：计提折旧基数；固定资产折旧年限；折旧方法；固定资产净残值。3以及企业确定固定资产使用寿命，应考虑以下因素：预计生产能力或实物产量；预计有形损耗和无形损耗；法律或者类似规定对资产 使用的限制。4以及固定资产折旧范围：（选择以及判断）0除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产； 按规定单独估价作为固定资产入账的土地。0融资租赁方式租入的固定资产，经营租赁方式租出的固定资产：应计提折旧融资租赁方式租出的固定资产，经营租赁方式租入的固定资产：不计提折旧0当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，下月起不提。0固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也 不再补提折旧。0已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本, 并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原 己计提的折旧额。5以及固定资产折旧的计算方法：年限平均法；工作量法；双倍余额递减法；年数总 和法。其中双倍余额递减法和年数总和法以属于加速折旧法。年限平均法：公式：年折旧率二（1一预计净残值率）/规定的折旧年限xlOO%月折旧率二年折旧率.12月折旧额=固定资产原值x月折旧率工作量法：公式：每单位工作量折旧额=固定资产原值x （1预计净残值率）/预计总工作量月折旧额二当月工作量X每单位工作量折旧额双倍余额递减法：公式：年折旧率二2/预计折旧年限X100%月折旧率二年折旧率.12月折旧额二固定资产账面净值x月折旧率年数总和法：公式：各年的折旧率二固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之 和xlOO%月折旧率二年折旧率+12月折旧额二（固定资产原值一预计净残值）X月折旧率第四节固定资产的处置1以及固定资产减少的方式主要有：出售以及调出以及报废以及毁损以及盘亏以及投资转出或 捐赠转出等。2以及固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。3以及企业出售以及报废以及毁损等原因减少的固定资产，应在固定资产清理账户核算。核算程序如下： 将出售以及报废和毁损的固定资产转入清理；核算发生的清理费用；核算出售收入和残料； 计算应收取的保险或其他赔偿；结转清理净损益。例题：1以及某日，报废设备1台，原值100000元，已提折旧96000元，支付清理费用100 元，残料变价收入2000元，均通过银行存款转账。结转净值到固定资产清理账户：借：固定资产清