平销返利的会计账务处理.docx

跟务处理平销返利的会计账务处理分录一、什么是平销返利平销返利指销售企业以进价销售产品，企业并不能赚 取进销差价，而是靠销售后生产企业给的返利盈利。 以商品流通来说，生产企业以商业企业经销价或高于 商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业 企业以进货成本或者低于进货成本的价格进行销售， 生产企业再通过返还利润等方式弥补商业企业的进销 差价损失。【举例】甲生产企业将A产品以100元每件的价格销 售给乙商贸公司，并在合同中约定乙公司同样按照 100元的价格销售给第三方。同时，甲生产企业再把 售价的10%作为补贴返还给乙商贸公司。二、平销返利增值税的处理 （-）销售方返利冲进项税平销返利不同于一般的销售模式，这种行为容易造成 偷漏税情况，造成地区间增值税收入的不正常流转， 不利于保障国家财政收入。因此，国家税务总局关于 商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问 题的通知（国税发2004 136号）规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如 以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均 应当按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进 项税额。当期应冲减进项税额二当期取得的返还资金/（ 1+所购 货物适用的增值税税率）*所购货物适用的增值税税 率（二）返利的增值税开票规定L供货方开具红字发票：由供货方开具红字增值税专 用发票，供货方可以冲减销项税额，商业企业冲减进 项税额。2.销售方开具普通增值税发票：由商业企业可以开具 普通发票，商业企业冲减进项税额，供货方不得冲减 销项税额。（销售方不能开具增值税专票） 三、账务处理1 .供货方销售给销售方商品供货方分录借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额结转成本借：主营业务成本贷：库存产品销售方 借：库存商品应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款2 .返利返利同款产品供货方（视同销售）借：销售费用贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）（以公允价 值计税）销售方（有供货方发票）借：库存商品应交税费应交增值税（进销税额）贷：主营业务成本库存商品入库成本二公允价格（售价）彳（1+税率）销售方（供货方不提供发票）借：库存茴品贷：主营业务成本（以售价作为入账成本）3 .返利现金返利供货方开具红字发票 供货方借：销售费用 应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款PS:若销项税额不足以抵扣则计应交税费应交 增值税（已交增值税y销售方借：银行存款贷：主营业务成本应交税费一一应交增值税-进项税额转出（根据红 字发票数额转出进项税）销售方开普通发票（销售方不能开专票） 供货方借：销售费用贷：银行存款销售方借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）四、特别提酉11商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开 具增值税专用发票。此外，根据国家税务总局关于 纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的 通知（国税函20061279号）规定：纳税人销售 货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方 在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于 市场价格下降等原因，销售方给予购货方相应的价格 优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按增值税 专用发票使用规定开具红字增值税专用发票。