2023年-某某会计分录大全CPA会计分录运动轨迹.docx

前言本资料主要从两条主线对会计分录进行抽丝剥茧，完整演绎常用61个会计分录的运动过程。第一条主线包括第一节，第二节，从生产企业实物操作轨迹，即延着开始的固定资产购入、原材料买入到产品生成，售出，收入的确认，成本费用的转结，到最终利河的生成这条线对会计分录进行梳理：第二条主线包括第三节，第四节，主要从金融操作角度及会计口径出发，对第一二节中资产，负债，费用，损益，所有者 权益这5类未涉及部分，进行分类整理，对货币资金，金融资产，长期股权投资，负债，所有者权益等进行相关系统说明，两条主线互为补充.附：会计分录表:会计科目分类明细表资产类负债类1库存现金1短期借款2银行存款2应付票据3其他货币资金3应付账款4交易性金融资金4应付职工薪酬5应收票据5应交税费6应收账款6应付股利7应收股利7其他应付款8应收利息8长期借款9其他应收款9长期应付款10坏账准备10预计负债11材料采购所有者权益12在途物资1实收资本13原材料2资本公积14材料成本差异3盈利公积15库存商品4本年利涧16委托加工物资5利润分配17存货跌价准备损益类18持有至到期投资1主营业务收入19持有至到期投资减值准备2其他业务收入20长期股权投资3公允价值变动损益21固定资产4投资收益22累计折旧5营业外收入23固定资产减值准备6主营业务成本24在建工程7营业税金及附加25固定资产清理8销售费用26无形资产9管控费用27无形资产减值准备10财务费用28待处理财产损益11资产减值损失成本类12营业外支出1生产成本13所得税费用2制造成本14以前年度损益调整3劳务成本15其他业务成本其他应收款（保险、费任人赔款）营业外支出一非常损失贷：待处理财产损溢在：待处理财产拟溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已没董事会等类似权力机构枇准，转入损益等，不用披露： 如果未殳董事会等类似权力机构批准，应按上述方式方法林平，同时在附注中披露：如果其后批准的姑果与自行处理不一致，则要调整 当期报表的年初数。二、商品销售收入1 .收入无法确认（如货款收回存在不确定性）发出商品时借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷:库存商品同时，将增值税转入应收账款借：应收账款-企业（应收销项税额）贷：应交税金一增（销）以后可以确认收入时借：应收账款-企业贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：发出商品2 .代销商品视同买断方式的处理a.委托方（收入为协议价）的处理1将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品2收到代销清单（按协议价开具）借：应收账款贷：主营业务收入（协议价）应交税金一增一销3结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品4收到款项借：银行存款贷：应收账款-企业b.受托方（收入为售价怫议价）处理1收到商品借：受托代销商品（协议价）贷：代销商乩款2实际销售代销商品借：应收账款贷：主营业务收入（受托方的饵价）应交税金一增一销3结转成本时借：主营业务成本（协议价）贷：受托代销商品借：代销商品款（协议价）贷：应付账款4按协议价款项付给委托方借：应付账款（协议价）应交金一增一进贷：银行存款收取手续费方式a.委托方的处理1将商品交给受托方时借：委托代销商品（成本价）贷：库存商品2收到代销清单借：应收账款贷：主营业务收入（协议隹价）应交税金一增一销3结转成本时借：主营业务成本（成本价）贷：委托代销商品4支付手续费时借：销售费用（协议售价不含税*费率）贷：应收账款-企业5收到款项借：银行存款（扣除手续费）贷：应收账款企业b.受托方的处理1收到商品借：受托代销商品（协议售价）贷：代俏商品款2实际销售代销商品（不确认收入）借：银行存款贷：应付账款（协议售价）应交税金一增一销借：应交税金一增一进贷：应付账款借：代销商品款（协议售价）贷：受托代销商品注：此方式无须结转成本时3归吟昉飨呼iHT代销珍费借：应付账款（协议售价+进项税）贷：主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款3 .销售折扣商业折扣（即数量折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入（实收金额）现金折扣（总价法）a.销售实现时借：应收账款11700贷：主营业务收入（按总价）10000应交税金一增销1700b.付款期内付款（2/10, n/30）借：银行存款（总价-折扣额）11500财务费用（折扣额=10000*22 200贷：应收账款11700注:税金不能享受折扣优惠。c.付款期外付款借：银行存款（按总价）11700贷：应收账款117004 .相售折让（依上例，假设折让率为5%）销售方尚未确认收入借：应收账款11115贷：主营业务收入（95%*10000）9500应交税金一增-销（95%»1700） 1615销倍方已确认收入借：主营业务收入（5%*10000） 500应交税金一增-销（5$*1700）85贷：应收账款585注：此时“应交税金一堆一销”可用红字冲减5 .箱售退回发生在收入确认之前借：库存商品贷：发出商品发生在收入确认之后a.冲减主营业务收入借：主营业务收入成交税金一增一精贷：应收账款/银行存款财务费用（现金折扣）b.结转退回产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品注：若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。现金折扣在资产负债表日及之前发生的炳：以前年度损益调整（收人一现金折扣）应交税金一增一例贷:级行存款借：以的年度损抽调婺（结转的退回产品成本）贷：库存商品借：应交税金一应交所得税货：以箭年度损益调整借：利涧分配货：以前年度损益调整（该科目余额）现金折扣在费产负债表日之后发生的，不纸冲减报告年度的现金折扣。借：以前年度损益调整（收入）应交税金一格-销贷：一行存款财务费用（现金折扣）6 .分期收款销售发出商品借：分期收款发出商品贷：库存商品按合同规定每期收到的货款借：银行存款贷：主营业务收入（总售款/期数）应交税金一增一销结转每期销售成本借：主营业务成本（总成本/期数贷：分期收款发出商品7 .以旧换新的销售，视同购销两项业务处理8 .售后回购售后回购本质上属于融资交易，在华后回购情况卜，企业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提 时直接计入当期财务版用，并在回购时将此差额冲回。例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一枇商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。f办议规，定甲企业应在 2000年9月30日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到.5月1日发出商品时：借：应收账款11700贷：库存两品8000应交税金一增（iff）1700待转库存商品差价2000由于回购价大于原价，因而应在筋售与回购期间内核期计提利息费用（共5期）偌：财务费用200贷：持转库存商品差价2009月30日回购时借：库存商品（物质采购）11000应交积金一增（进）1870贷：应付账款12870结：借转库存商品差价2800财务费用200贷：库存百品（物覆采购）3000注：至此，库存商品的成本又回到8000元。他主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得：回购价-原售价,原售价一成本价9 .“三包”销售政策的处理例：甲公司发出商品40万元的家电产品。货款未付，成本30万元，实行“三包”，根据以往经验估计有5%退货，3%需调换，2%需 返修。发出商品时借：发出商品 30贷：库存商品30确认收入借：应收账款-企业 38X1. 17贷：主营业务收入38应交税金一增（销）38X0. 17结转成本借：主营业务成本 30X0.95贷：发出商品 30X0.95注：“包修”、“包换”不影响收人的确认，即发生了“包修二“包换”叶，只是增加了本公司的线修皆用或相关成本；对另外5% 的收入，则在退货期满时确认。10 .应付职工薪酬企业签发现金支票，提取现金备发工资借：现金254 400贷：银行存款254 400以现金支付职工工资借：应付职工薪酬25-1 100贷：现金254 400结转从应付工资代扣的各种款项借：应付职工薪酬13 600贷：其他应付款13 600企业支付各种代扣款项借：共他应付款13 600贷：银行存款13 600月末分配本月应付工资借：生产成本140 000制造费用20 000在建工程16 000销科费用24 000管控费用40 000应付福利费10 000其他业务支出18 000贷：应付职工薪酬268 00011 .制造成本制造费用结转某产品制造费用=本期制造费用*某产品制造费分配率借：生产成本一A产品生产成本一B产品贷：制造费用结转后，制造费用科目无余额.12 .提供劳务收入实际发生成本借：劳务成本贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料确认收入（常用完工百分比法）借：应收账款、预收账款贷：主营业务收入结转成本（常用完工百分比法）借：主营业务成本贷：劳务成本12.损益类科目结转本年利润本来利润由所有损益类科目转结而来。损益类科目的贷方余额通过科目借方结转至本年利润的贷方：损益类科目的借方余额 通过科目贷方结转至本年利涧的借方。损益类科目转结后余额为零。收入类贷方余额借：主营业务收入其他业务收入营业外收入公允价值变动损益（如为贷方余额）投资收益（如为贷余额）以前年度损益周移（如为贷方余额）贷：本年利润成本费用类借方余额借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成木财务费用管控费用销告费用所得税费用营业税金及附加/主营业务税金及附加营业外支出资产减值准备公允价值变动损益（如为借方余额）投资收益（如为借方余额）以前年度损益调整（如为借方余额）关于公允价值变动、投资收益的说明：如果是时应的交易性金融资产等出售，则原来因公允价值变动计入该科目的金额要转出（假设原来升值）借：公允价值变动损益贷：投资收益关于以前年度损益调整的说明：如果是应调整进费用科目：1、借：管控费用-,费用贷：以前年度损益调整2、借：以前年度损益调整贷：本年利润关于营业税金及附加的说明本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设才兑、资源柳和教育费附加等相关税费，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管控费用”等科目核算，不在本科目核算，全计分录：a.计提时：借：营业税金及附加贷:应交税费应交营业税应交税费应交城建桎应交才兑费数育费附加b.缴纳时：借：应交税费应交营业税应交税物应交城建税应交税费教育费附加贷：银行存款关于营业税金及附加与增值税区别的说明：营业税金及附加与增值税核算：增值税是通过应交税费核兜，属于代收代付，不进入损益，故增值税核算不用营业税以及附加税科目核算.关于资产减值损失的说明：资产减值损失是楮因资产的账面价值高于其可收回金领而造成的投失。新会计准则规定资产戒值范围主要是固定资 产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。资产减伍准则改变了固定资产、无彩资产等的减值准备计 提后可以转回的做法，资产残值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利 泗的可能，限制了利涧的人为波动。但对已林余成本计量的金融资产珊认减依损夫后，如有客现证据表明该全融资产价 值已恢虻，原确认的减值损失应当予以转回，记入当期损益.a.确定资产发生的减值借:资产减值准备贷：坏账准备存货跌价准备长期股权投资减值准备持有至到期投资减值准备固定资产减值准备在建工程一减值准备工程物资减值准备生产性生物资产战值准备无形资产减值准备商誉减值准备贷款损失准备抵债资产跌价准备损余物资跌价准备b.资产的价值又得恢复借:坏账准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备贷款损失准备抵债资产一跌价准符损余物资跌价准备贷:资产减值损失第三节资产、负债的会计分录运动轨迹 一、资产1 .货币资金2 .现金备用金开立备用金借：其他应收款一备用金贷：现金报销时补回预定现金借：管控费用等贷：现金 撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款一备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产拔温一件处理流动资产报温贷：其他应付款一应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入一现金溢余（无法交明原因的）库存现金小于账面值借：将处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：侪：其他应收效一应收现金短缺（XX个人）其他应妆款一应收保险赔款管控转用一现金溢余（无法查明原因的）货：待处理财产损溢一待处理流动资产报溢3 .银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项己经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款4 .其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金一外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款5 .坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管控费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管控费用借：银行存款贷：应收账款 备抵法提取坏账准备金时借：管控费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5.应收/应付票据应收票据应付票据不带息收到应收票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税金一增（进）到期收回票面金额借：银行存款 贷：应收票据开出票据支付货款或应付款时借：原材料/应付账款应交税金一增（til）贷：应付票据（面值）到期支付票据存款借：应付票据 贷：银行存款带 息收到应收票据处理，同上期中、年末计息借：应收票据贷：财务费用到期兑现借：银行存款贷:财务费用（余下期限的利息）应收票据（面值+已提利息）开票与手续费处理，同上年中、年末计息借：财务费用 贷：应付票据票据到期支付本息借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷：银行存款其他事项汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：借：应收账款贷：应收票据贴现借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据（账面价值）【财务费用】；£:若冬据到期，承兑人银行账户不足支行，级行将其退回给申请皓观的企业，同时从该企业划款，该企业将票据本息转作“应收张款”。借：应收账款（票据到期值）贷：忸行账款（票据到期值）若申请贴现企业躯行赈户余颜不足，拟行将其转作逾期资款处理：借：应收账款（票据到期值）贷：短期借款转让（如换取物资）承兑人到期无力支付款项时借：应付票据（账面余额）贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款贷：应付票据借：应付票据贷：银行账款银行承兑汇票到期，企业无力付款时借：应付票据贷：短期借款注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：侬行存款支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款目录第一节固定资产购入、安装及后继会计分录运动轨迹（页2-6）第二节原材料购入、产品产成、作出、收入、费用、利洵的会计分录运动轨迹（页6-17）第三节资产、负债的会计分录运动轨迹（页17-32）第四节费用、损益、所有者权益的会计分录运动轨迹（页32-37）第一节固定资产购入、安装及后继会计分安运动轨迹固定资产购入涉及“固定资产”、“银行存款”等：安装领用材料、计算税金、工资涉及“在建工程”，“原材料”，“应交税金”，"应付工资”等；投资者投入涉及“实收资木”等；接受捐赠涉及“资本公枳”等；对外投资涉及“长期股权投资”、“固定资产清理”等：对外捐赠涉及“营业外支出”等：计提折旧涉及“管控费用”、“制造费用”、“累计折旧”等：出售、报废、毁损涉及的科目；（看详细解择）盘盈、盘亏时涉及的“待处理财产损益”、“营业外收入”等：主要涉及资产，费用，负债.所有者权益，损益类别中的16个科目。1 （如是旧的，则以净值入帐）1 .购置购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款购入需安装的固定资产a.购入借：在建工程贷：银行存款b.领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金一增一进转出应付工资c.交付使用借：固定资产贷：在建工程2 .投资者投入借：固定资产（投资双方确认价）贷：实收资本3 .接受捐赠借：在途物资/原材料应交税金一增（进贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分）2.金融资产与长期股权投资1.短期投资购入借：短期投资一股票/债券/基金x应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借：银行存款贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金贷：短期投资一股票/债券X 转让、出售 借：银行存款短期投资跌价准备一股/僚X贷：短期投资一股票/傣券X【应收股利/应收利息】投资收益一出存股/债X2长期股权投资投资（1）取得以现金资产投资同上 以非现金资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得I娥费单位宣告分潮啕A.投资年度以前借：应收股利一股利收入贷：长期股权投资一企业B,投资年度 a,属于投资前的借：应收股利一股利收入贷：长期股权投资一企业b.属于投资后的借：应收股利贷：投资收益一股利收入C.投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益一股利收入长期股权投资一企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资二再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理a.取得时确认借：长股权投资-企业-投资贷成本贷：银行存款借：长期股权投资-企业-股投差额贷：长股权投资-企业-投资成本b.摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额借：长期股权投资-企业-股权投资差额贷：资本公枳一股权投资准箸被投费单位实现净损益的处理A.净利润a.被投费单位实现净利润时借：K期股权投资-企业-损益谢整贷：投资收益-股权投资收益b.被投资单位宣告分派股利时借：应收股利-企业（实际数）贷：长股权投资-企业损益调整B.净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益-股权投资损失贷：长股权投资-企业-损益调整；£:以后被投资单位又实现利涧，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再俵复其账面价值，恢复时借：长期股权投资-企业-损益调整（确认的损益一来减记的）贷：投资收益-股权投资收益其他所有者权益变化的处理a.投资单位会计处理借：长股权投资-企业-股权投资准备贷：资本公枳-股权投资准箸（=捐赠物价值* （1-33%） *持股比例）注：如被投资单位接受现金捐婚，则不很女仙b.投资单位出售该项股权时，可将原计入费本公积的“股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法A.转换时借：长期股权投资-企业贷：长期股权投资-企业-投资成本长股权投资-企业-损益调整B.以后分派利润或现金股利时a.属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资-企业b.属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益C.对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资-企业贷：投资收益成本法转换为权益法a.采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资-企业-投资成本200- 企业-股权投资差额 1- 企业-损益调整 5- 企业-股权投资准备 2贷：长期股权投资-企业（帐面余额）205利涧分配-未分配利润（累计影响数）1资本公枳-股权投资准备2b.追加投资时借：长期股权投资企业-投资成本302贷：银行存款302c.再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5 + 2 + 302借：长期股权投资-企业-股投差额2贷：长股权投资-企业-投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资-企业-投资成本7贷：长期股权投资-企业-损益调整5- 企业-股权投资准备 2成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+3022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别抖筑，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新戏成的股权投资差额不大，可以并人追溯调整后的股权投资差额余孤，按轲余摊销年限一并押销.处先长期股权投资叶，未撩筠的一并结转d.以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投费的处置损益的确认借:银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益-股权出售收益/损失应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积准备本次项目的处理借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积注：转增资本时借：资本公枳-其他资本公枳贷：实收资本/股本尚未摊俏的股权投资差额也应随同转销借：投资收益-股权投资差额摊情贷：长期股权投资-企业-股权投资差额3 .投资的期末计价（略）4 .委托贷款发放贷款借：委托贷款一本金贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款一利息贷：投资收益一委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收人予以冲回，并在备查落中免3。中回的利息金额。其后，妆回该利息，则冲成委托贷款 本金.1、科目设笈：“委托贷款” 一生科目，下设“本金”、“利他”、“威值准备”二级科目2、资产费债表中，按期限长短,分别在“短期投资“、”长期债权投资”反映.期末计价（略）5 .无存资产1 .无形资产购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款）贷：银行存款投资者投入借：无形资产（投资双方确认价）贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形资产（凭据金额+支付的相关税费）贷：递延税款资本公积很行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得a.取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款b.研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工费及福利费、租金、借款费用等）借：管控费用贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产一土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程货：无再资产一土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资产减值准备营业外支出一出告无形资产损失贷：无形资产应交税金-应交营业税营业外收入一出售无形资产收益出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：共他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款摊销（期限一经确定，不能改）P197借：管控费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：元彩资产林筑期：当月增加的无形资产，当月开始押销，当月减少的无形资产，当月不再拉铺。若当期发生减值;隹备，期下期抻销新要按fft计可收回金颔和剌余可使用年限迸行柞饰ft!计某，及无形资产已不能为企业带来未来经济效笈，则将其摊余价值全部转入当期管控费用无形费产的后续支出.比如取得专利权之后,每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费.直接计入当期管控费2 .其他资产长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。a.发生时借：长期将撞费用贷：银行存款b.摊销时借：管控费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用二、负债（一）.流动负债1 .应付账款（见前）2 .应付票据（见前）3 .短期借款（1借款时借：银行存款贷：短期借歙按月预提利息借：财务费用一利息支出贷：预提费用到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：侬行存款4,短期债券收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券（实收发行债券款）计提利息借：财务费用（票面利息土折溢价）贷：应付短期债券注：若金籁小可在还本付息时处理带：应付短期值券财务壹用一利息支出贷：然行存款到期偿还本息借：应付短期债券贷：银行存款5 .预收账款预收时借：银行存款贷:畏收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金一增（销）银行存款（运杂费）补付货款时借：银行存款贷：预收账款6 .应付工费支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费）借：管控费用贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管控人员）管控费用（厂部行政管控人员营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7 .应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从和后利泗中提取借：利泗分配一提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：现金用于职工医疗转（包括交纳的医疗保险费），医务经守，因公负伤他医路费，生活国难补助，医务人身、积工浴室、理发室、幼儿园和托儿 所人员工资。8 .应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配解决方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利 注：若股东大会与董事会批准的不一效，则应调整会计报告年度相关本次项目的年初敦（以董事会多为例）借：应付股利盈余公积货：利涧分配-未分配利洞9 .其他应付款提取工会经费借：管控费用（工资总额X2%）贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费借：管控费用（工资总额XI. 5%）贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金借：管控费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款收取存入保证金（如包装物押金）借：银行存款贷：其他应付款10 .其他应交款应交教育费附加（按流转税比例）借：主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产仃关）贷：其他应交款-应交教育费附加矿产资源补偿费&按月计提时（按月矿产品销售收入）借：管控费用-矿产资源补偿费贷：其他应交款-应交矿资偿费b.收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物资采购贷：其他应交款-应交矿资偿费住房公积金a.企业按规定交纳的住房公积金借：管控费用-住房公积金贷：其他应交款-应交住房公枳金b.应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资贷：其他应交款-应交住房公枳金c.实际上交时借：其他应交款-应交住房公积金贷：银行存款 注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。11 .应交税金（1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*90%）应交税金一增一进（买价*10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本.小规模纳税人购销业务a.购进货物借：物资采购（价税合计）贷：应付帐款b.销售货物或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入（不含税价）应交税金一增一销视同销售的账务处理（以投资为例）a.俏售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品（成本价）应交税金一增一销（计税价*税率）注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本b.接受方，视同购进借：原材料/库存商品（成本价）应交校金一增一进（计税价*税率）贷：实收资本不予抵扣本次项目的账务处理a.购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产/原材料（价税合计）贷：银行存款b.购入时不能确认借：原材料应交税金一增一进贷：银行存款注:如以后这部分货物用于按规定不科抵才。进项税额本次项目，可将税£员转入有关科目侪：在定工程/应付福利费/待处财产拘港贷：应交税金一增一进楮出原材料转出多交和未交增值税的炼务处理a.转出多交增值税借：应交税金-未交增值税贷：应交税金-增-转出多交指值税b.转出未交增值税贷：应交税金-未交增值税进项税额转出一货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益一待处流资损益贷：应交税金一增（进转出）已交税金一上交增值税借：应交税金一增-已交税金贷：银行存款注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销：若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金-未支用依税”科目（2）消费税产品销售a.将产品直接对外销售借：主营业务梭金及附加贷：应交税金一应交消费税b.以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同ic.用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长期股权投资（用于投资）在建工程（用于工程）营业外支出（用于非生产机构）贷：应交税金一应交消费税委托加工应税消费品的账务处理A.委托加工物资为非金银首饰a.受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款）2000贷：应交税金-应交消资税2000b.委托方1材料收回后用于蜂生产酶渊费品，准予抵扣借：委托加JL物资（加工费） 80000应交税金-增（销）13600 （80000*17%）应交税金-应交消费税2000贷：应付账款1136102材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本借：委托加工物资（含消费税款） 100000应交校金一增-销13600贷：应付账款113600B.委托加工物资为金银苜饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：主营业务梭金及附加贷：应交税金一应交消费税进出口消费品的账务处理a.进口消费品交纳的消费税借：物资采购/固定资产贷：银行存款b.免征消费税的出口应税消费品借：固定资产（单据金额+税费）贷：银行存款（支付的相美税费资本公积一接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额X33%）注：接受旧的固定资产招赠或投资，不在张而反映折旧：若接受的指总或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应 加上。4 .经营租入（略）5 .融资租入（略）6 .自行建造自营工程a.购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：很行存款b.领用工程物资借：在建工程贷：工程物资c.领用本企业产品借：在建工程一自营工程贷：库存商品应交税金一增（销）d.领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金一增一进转出e.支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费f.辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本一辅助生产成本g.工程借款利息支出（见借款费用）h.交付使用借：固定资产贷：在建工程i.剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金一增（进）贷：工程物资A、在达到谀定可使用状态同发生的试运行收支号旗计入在建工程成本B、报废改损毁叶，如工程本次项目尚未完工，净堀失计入在建工程成本：非正常原因造成的，或在建工程本次项目全纲艮废或发授，净损 失计营业外支出。1直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税2委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时借：应收账款贷：应交税金一应交消费税注：收到外贸企业退回的税金借:银行存款货：应收乐款发生退关、退货而补交已退的消费和时，作相反的分录（3）营业税出租无形资产及其它业务收入借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税出售无形资产