浅谈旅游企业管理费用的控制问题.doc

目 录一、绪论4二、相关理论基础4（一）管理费用及核算的内容4（二）成本控制理论51.成本控制有关理论52.人力资源管理成本控制理论5三、苏州同里湿地有限公司管理费用控制存在的问题及其原因以同里湿地公园有限公司为例6（一）苏州同里湿地公园有限公司概况6（二）苏州同里湿地公园有限公司费用现状6（三）苏州同里湿地公园有限公司管理费用控制存在的问题71.成本意识薄弱，管理费用的效率就会降低82.行业之间的竞争愈演愈烈93.成本管理重物资资料、轻人力资源94.单位管理制度不健全10四、旅游企业管理费用控制存在问题的对策11（一）提高管理费用的使用效益11（二）加强预算管理12（三）管理费用战略控制12（四）优化企业的管理及制度13五、结论13浅谈旅游企业管理费用的控制问题以苏州市同里湿地公园有限公司为例【摘要】近年来,随着经济社会的发展和人们生活水平的提高,我国旅游业快速发展,具有相当大的发展空间和潜力。加强旅游企业管理费用的控制,是促进旅游业可持续发展的有力保证。管理费用在企业的费用中占很大的比重，是企业经营成本的重要组成部分，由于管理费用的使用效率指导着企业的经营效率，所以管理费用的控制水平在企业的各项经营管理中起着至关重要的作用。通过以管理费用的控制为切入点，展开管理体系和机构的梳理工作，改革机构设置，精简管理人员，已经成为企业全面提升经营效率，有效控制成本，使企业摆脱困境、寻求更好的发展的有效途径。【关键词】管理费用 控制 旅游企业 发展一、 绪论目前，我国旅游业收入主要是通过旅游企业获得的,旅游企业肩负着发展旅游业和推动旅游经济的重大责任。然而管理费用在企业的费用中占很大的比重，是企业经营成本的重要组成部分，由于管理费用的使用效率引导着企业的经营效率，所以管理费用的控制水平在企业的各项经营管理中起着至关重要的作用。随着经营规模的扩大，以及外部环境的变化，企业的管理机构会不断扩大，人员及费用会不断的增加，企业经营效率下降的风险也随之不断加大；尤其是全球性金融危机和经济衰退使企业外部经营环境更趋严峻。因此通过以管理费用的控制为切入点，展开管理体系和机构的梳理工作，改革机构设置，精简管理人员，已经成为企业全面提升经营效率，有效控制成本，使企业摆脱困境、寻求更好的发展的有效途径。二、 相关理论基础（一）管理费用及核算的内容管理费用是指企业行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、劳动保险费、待业保险费、咨询费、审计费、诉讼费、绿化费、徒弟使用费、技术转让费、技术开发费、坏账损失、以及其他管理费用。企业的管理费用非常的庞大，也很复杂，会计科目包含管理部门和职工方面的各项费用，用于企业直接管理以外的费用、提供生产技术条件的费用、报销业务的应酬费以及其他的费用，这些会计科目具有灵活性和多样性、十分难于管理。管理费用核算的明细项目非常繁杂，有些项目费用属于常规性的项目费用，每个月都会发生，而且发生的金额相对稳定；而有些项目费用的发生属于非常规性的，仅仅只在某个阶段或某几个月份发生。正是由于管理费用的这种无规律性和复杂性，使得企业在对管理费用的控制方面显得力不从心。 为了进一步将强对管理费用的控制，我们需要对管理费用进行中心分类。根据物业管理费用和涉及的内容将分为人，企业管理的对象，相关的事物，费用四个方面，即，和相关人员的工资和附加成本；和机构、人员办公资产相关的折旧、维修等费用；公司的业务活动有关，旅游和娱乐，车辆，培训费用；另一个是税收和监管费用等。（二）成本控制理论控制是指为了达到某种目的对事物进行支配、管束、管制、管理、监督、镇压。1. 成本控制有关理论成本控制，是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。加强成本控制，主要是为了降低成本提高经济效益。有效地控制成本，对整个企业的生存与发展是有十分重要的作用。2. 人力资源管理成本控制理论人力资源成本控制指的是对人力资源的取得成本，开发成本，替代成本，使用成本和日常人事管理成本的发生数额和效用进行掌握、调节的过程。 人力资源成本范围包括开发成本、替代成本、使用成本、日常人事管理成本。具体内涵如下： 开发成本：岗前指导费；在职培训费；正规或脱产培训费；出国考察费；组织开发费等费用。 替代成本：内部调动；下岗遣散费。 使用成本：工资；奖金；福利。 日常人事管理成本：专职人员的薪水；日常办公费等。三、苏州同里湿地公园有限公司管理费用控制存在的问题及其原因（一）苏州同里湿地公园有限公司概况苏州市同里湿地公园有限公司成立于2000年，2013年12月更名 批准，经省工商局登记注册，展开了对同里湿地的开发与建设。自公司成立之日起，公司不断探索和发展品质与自然相结合的旅游服务。坚持人与自然和谐共处，公司以“品质化”、“规范化”、“人性化”为发展目标，立志在满足游客需求的基础上追求卓越、精益求精，并且不断加强人文建设和湿地环境建设，希望为游客带来一个不一样的湿地风光，感受不一样的湿地风貌 。（二）苏州同里湿地公园有限公司管理费用的现状2013年公司管理费用的金额及构成见下表：类别费用明细项目所占比例（%）金额（万）性质人员工工资、福利、各项经费等等30130固定性物行政部门固定资产折旧、修理、广告、设计、建设费等等50210固定性事办公费、差旅费、业务招待费、用车费、咨询费、诉讼费等2050变动性费土地使用税、印花税等等10变动性当然，管理费用的固定性和变动性不是绝对的，而是相对而言的，不注意调节并且受到一些不确定因素的影响，固定性也可能变成变动性。同里湿地公园有限公司13-14年上半年管理费用占总成本比例见下表：由表可见，管理费用在总成本的比例中是有很明显的增长。（三）苏州同里湿地公园有限公司管理费用控制存在的问题1.成本意识薄弱，管理费用的效率就会降低企业追求的最终目标是利润最大化，如要提高利润，就必须加强企业的成本控制。而长期以来，旅游企业的成本控制观念淡薄，具体表现在以下两个方面：1、追求目标短期化。为追求任期内的最高效益和自身所得，有些旅游企业的管理者将成本控制目标锁定在节约开支上，追求纯粹由降低货币支出额带来的短期效益；如同理湿地公园有限公司在员工经费控制过度，导致很多工作在实施上有局限性，公司控制经费的申请也有繁复的制度，导致工作的时间十分有限。2、界定范围狭窄化。旅游企业的产品是由企业员工直接向客人提供令其满意的服务，因此，生产与销售是同步发生的。为了获得高利润，企业往往将成本控制简单等同于在生产和销售时所需的货币额，将成本控制范围直接瞄准了对客服务过程。其主要做法有以下三种：1、降低客用产品质量。如将湿地公园公共区域的亮灯数减半等等2、降低员工工作成本费用。如规定湿地公园员工外出资金的最高使用数额，控制人力资源部的培训基金等；3、盲目效仿。效仿或直接照搬同类湿地公园的做法，如照搬其他同类型公园或者公司的培训计划、对客服务方法等。不能否认以上做法在短期内会取得一定的收益，但旅游企业不同于其他企业，它提供的是受多种因素影响的服务，服务效果的好坏直接影响到企业的经济效益和未来的发展。因此，如果仅从降低表面成本、提高短期效益的角度出发，效益的背后可能需要付出巨大的损失：降低客用产品质量将导致顾客投诉率增加甚至失去客源；降低员工工作成本费用将导致企业员工产生不满情绪或对工作的懈怠情绪，服务质量降低，最终令企业效益下降；盲目效仿将使企业丧失核心竞争力。由上可知，成本费用的支出需要同企业实际情况和具体问题产生的原因相联系进行考虑，如果脱离自身情况，一味追求成本的最低化，不但不能为企业的长期发展增效，反而会使企业效益不断下降；如果企业追求表面上的成本额下降及毛利率增加，长此以往，企业将陷入发展困境。因此，单纯追求企业短期效益，并把企业成本费用的范围定义过窄的成本控制理念，已远远不能适应市场经济环境的要求，旅游企业应重新审视自己的资源，改变观念，深入认识现代成本费用控制的本质。单位内部的隐形成本容易被忽略，同时也会导致管理费用的增加。企业的隐性成本企业在发展过程中总会在一定的时期遇到发展的瓶颈, 觉得运营的成本一直 高涨,却又难以找到成本的所在“位置”,我们称之为“隐形成本”。例如，一次比较大规模的采购，要求员工统一上报采购内容，进行统一采购，由于某些设备的金额巨大，为了能够采购到价格低廉的设备一直在和销售方洽谈，一次采购竟然花费了半个多月的时间，导致其余部门的工作无法顺利展开，而这种现象其实在很多企业里均存在。一味的追求降低采购的直接成本而忽略了同时并存的“隐形成本”。在这里，我要说的是企业的采购部门，要站在整体经营的角度综合权衡的各项指标，才能真正控制采购的成本支出。2.行业之间的竞争愈演愈烈随着市场经济的发展，旅游行业的竞争越来越激烈，不可避免地导致了管理费用的增加。主要体现在：（1）市场竞争的加剧，使旅游服务市场中各个利益方之间的关系更加复杂，由此产生了一些新的需求，比如安全监测设备的增加等就需要增加费用的支出。（2）市场竞争，导致部分客源选择了其他的旅游地点等游玩路线，导致客源分流，客流量减少，从而影响到收入的降低，导致管理费用的比例提高。（3）随着竞争的加剧，单位必然要开拓新的项目，设置新的游玩设施，这必然要增加机构和人员来进行管理，增加管理费用的支出。（4）当然随着物价的提高，员工的工资福利也会提高，管理费用自然也就提高了。3.成本管理重物资资料、轻人力资源我国企业普遍存在成本管理观念落后的现象。表现在对成本管理的范围、目的及手段等方面的认识还不够。以减少消耗量来降低成本，忽视非物质的成本，如人力资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本等等。以此降低成本费用，可能会导致产品质量和企业形象、效益的下降。 成本管理的目的局限于降低成本，较少从效益角度看成本的作用，降低成本的手段主要依靠节约的方式，没有认识到本身存在的缺陷以及不合理。这些落后的观念已经不能适应竞争日益激烈的经济环境。物质资料是有形成本，而人力资源是其无形成本。成本应该是有形成本和无形成本的结合，二者缺一不可。但是，目前我国有相当一部分企业的成本核算对象却以物质资料为重心，而未将人力资源纳入成本核算范围，或者是将人力资源放在一个不重要的位置上。在如今这个知识经济时代，企业资本的范围不断扩大，知识资本相对于物质资本的比重日趋上升，作为知识载体的人力资源成为决定企业乃至整个社会经济发展的最重要资源。因此，企业成本管理的重心应该从传统的物质资本管理转向人力资本管理，构建起人力资本和物质资本相结合的成本核算机制，强化成本管理人才队伍建设。4.单位管理制度不健全 由于单位处于刚刚开始发展的时期，一些制度上的设置不适应单位目前的发展，有些新的制度也没有制定完整无法实施，使单位管理出现了很多的漏洞，造成了“跑、冒、漏”增大了管理费用的支出。目前同里湿地公园有限公司在培训员工方面经验不足，员工分批培训，公司采用最多的方式就是课堂学习这样的培训，形式枯躁，没有吸引力，强调观念的灌输，缺少与实际操作相结合，结果是流于形式，收效不大。同时只重视知识技能培训,忽视做人的培训，忽视对员工思想、道德以及为人处事能力的培训，甚至认为如何做人是员工自己的事情。其次，为了节省成本，公司放弃了外部专业培训机构的方案，而由公司内部员工代劳，但企业内部培训人员都是“被动讲课”在授课技巧等方面缺乏经验，往往使培训无法达到预期的培训效果。培训人员的不专业主要体现在以下几个方面：第一，培训课件制作不够精细。大部分培训授课讲师采用PPT 形式培训，但PPT 制作简单，难以给听课员工留下较深印象。第二，培训授课人员本身对培训内容的掌握不够全面。其实培训人员都是从网络上寻找相关资料PPT来进行教学，导致在课堂上难以有深刻的讲解。都是照本宣科，刻板的“填鸭式”培训，严重影响培训效果。如此种种授课方式，其效果可想而知。公司对绩效管理的认识误区及人力资源管理也有不足。绩效管理是人力资源管理的重要职能,企业实行绩效考核,是企业实现经济效益和社会效益,提高企业竞争力和市场份额的重要手段,有利于企业奖勤罚懒,扬优抑劣,将员工的工作积极性与企业的各项经营管理目标联系起来,以实现企业的发展战略,促进企业在求生存、求发展中不断壮大。但由于种种原因，同里湿地公园有限公司绩效考核的实践是或多或少，或轻或重，有一定的误差，主要体现在以下几个方面：（1）对绩效考核的作用认识不足,结果为了考核而考核,绩效考核流于形式。（2）太过于迷信绩效评价结果，完全以绩效考核来衡量员工的能力。（3）制定考核标准时生搬硬套,偏离本企业实情。（4）只看数字,重视结果,忽略过程,很难发现影响工作正常开展的各种问题。同里湿地公园有限公司人力资源管理上存在的问题有以下几个：认识上的偏差。公司人力资源部门还停止在对员工的人事档案、出勤考核方面，人力资源管理并没有充分发挥出其应有的作用。激励制度不完善。激励制度是调动员工生产积极性，使企业员工统一意志，朝着同一个方向努力的关键环节，同时也是实现企业人力资源创新的关键。但是公司的管理模式依然沿袭的是传统的人事管理，这直接导致企业缺乏活力，后劲不足，同时也导致一些员工只想“保持中游”，不想“力争上游”的现象。培训机制不健全。企业对员工的培训，是员工自我学习、自我成长的一个过程，实际上员工的成长也就是企业的成长。目前，公司在培训机制不健全的现象，主要表现为：一是对培训的认识程度不够；二是培训的投入资金不够；三是没有固定的培训场所，没有完整的培训制度，培训目标也不明确，这就使培训只是一个短期行为，培训所起到的效果也十分有限。培训效果不佳，一次又一次的重复，看上去是节约培训成本，实际上管理费用也在无形之中增加了。三、旅游企业管理费用控制存在问题的对策（一）提高管理费用的使用效益管理费用包含的内容非常复杂，长期以来企业对管理费用的预算采取比较简单的方法，在做管理费用的预算时，都是根据公司上半年或上一年的实际发生数据略有增减，或者根据一定的比例来预算。但这种“一刀切”的控制方法很难适应同里湿地公园有限公司的实际情况，湿地功能公园处于建设期，很多项目都在投入中，费用上升的幅度远远大于估计的。首先，加强费用效益理念的宣传，形成“费用就是利润”的共识，提倡节约，反对浪费，并形成单位上下共同遵守的制度，领导更应该在降低管理费用，节约各种资源上作出表率。其次确定管理费用系数，推行管理费用与收入、客流量挂钩的核算管理办法。即在保证单位员工工资的前提下：先按照单位近几年来的平均客流量、平均票价以及其他业务的相关资料，根据当年的实际情况预算处一年的总收入。再根据单位近几年的管理费用，扣除必须付现成本费用以及员工工资总额，测算出一年的年度挂钩管理费用。然后用年度挂钩管理费用总额跟年度平均收入和年的平均客流量相比较，计算出比例系数。分配管理费用的时候，分别用收入比例系数跟当期的实际收入相乘的数字、客流量比例系数和当期实际客流量相乘的数字，公司员工工资的总额，这三者之和就是应该拨付的挂钩管理费用的金额。这个方案既能调动单位努力创收的积极性，又能体现多劳多得的分配原则。根据执行效果分析这种方法能保证必要的开支，而且，单位想要多拨管理费用，不是提高收入指标就是提高客流量指标，或者二者同时提高。第三管理费用的预算也可以将变动性的费用和固定性的费用分开处理。固定性管理费用的预算相对容易些，可以根据公司人事部门已有的成员的相关数据来估计未来年度的人员预算的增减，由财务部门完成预算的编制。变动性管理费用预算的编制涉及到公司的各个部门，应该由财务牵头，组织各个部门完成变动性费用的预算申请。当然首先财务要现制定好变动性费用申请的预算表格，各个部门再根据自身的情况完成表格，最后可以上交财务部门进行审核，最后确定预算数据。（二）加强预算管理管理费用的控制遵循费用控制原则：事前控制，即事先建立各项支出的合理标准，预防成本超支。例如开发一个新项目，应该投入多少，研究发展的费用是多少，需要事先设定一个标准。很多企业总是事后控制，虽然说亡羊补牢，为时未晚，但是在控制上最好能够做好事前的控制，未雨绸缪。事后控制是对已经发生的成本差异采取修正的行为，调整或修正未来的成本支出。当实际的支出超过原来所编的预算或标准时，不管是量差还是价差，都应该了解原因，然后针对这些差异，采取相应的对策。控制原则，在进行费用控制时，应采取适度原则，避免过度控制。在现实生活中，很多企业往往矫枉过正，采取过度的控制，把钱管得太死。作为公司可以：1、细化管理费用预算，编制到细项。2、明确各级管理者的审批权限和范围，并承担控制预算的经济责任。3、单位大批物件的采购实行统一采购，节约购买成本。4、实行统一会计核算，控制各项不必要的费用支出。（三）管理费用战略控制1992年卡普兰和诺顿发表平衡积分卡驱动业绩指标体系，标志着平衡计分卡的正式诞生。平衡计分卡是从财务、客户、内部业务流程、学习与增长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。企业只有通过战略定位，才能明确战略方向和管理模式，并且在经营资源配置最优化的基础上，确立企业管控模式的主体关系，最终确立有效管理的组织架构。优化的组织模式应该是简约化、智能化和程序化，所有的工作环节都具有价值、标准，并且可控制，应当避免业务体系涉及的人数太多，机构重叠，业务重复，给企业带来管理上的效率低和费用高。在人力资源方面，单位应该：1、精简管理机构。第一，裁撤因人而设、与单位内部无关的内部机构。第二，合并、调整与业务相关的只能部门，减少管理层次，提高管理水平和运行效率。2、裁剪多余的管理人员，充实业务一线人员，改变人浮于事，管理费用高的问题。（四）优化企业的管理及制度管理费用的包含的项目比较复杂，而支出方向有直接影响企业的管理行为和职工自身的利益，以及费用预算能够切实的执行等等，经济效益监督是提高管理费用管理水平，厉行节约的有效手段。单位要建立健全有效的事中、事后监督体系，充分发挥财务、审计、纪检、监察的监督作用。所以，同里湿地公园有限公司必须建立完善可行的财务规章制度去配合管理费用控制的执行。一般企业对管理费用的控制都是有相关的规章制度可循，通过一系列制度的建立，将管理费用的发生控制在正常的轨道上。如果说费用预算是为了控制和约束管理费用的量，那么完善财务制度就是为了督促和约束每一个人去执行已经预算好的管理费用的量。五、结论苏州市同里湿地公园有限公司应从管理费用的具体内容出发，定期对管理费用进行分析，并找到改善的方向或方法。进行管理费用的研究应该从管理费用的流向和动因入手，探索其变革的突破口和路径。公司应该着力建立一个高效的组织管理体系，在岗、责清晰的前提下，实现企业资源的优化配置，使公司在激烈的竞争中永立不败之地。【参考文献】1夏春红.企业管理费用控制与改善探讨J. 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