2022年会计年审试题和答案.pdf

2022年 会 计 年 审 试 题 和 答 案 Word可 编 辑 版 1.生 产 性 生 物 资 产 应 当 按 照 年 限 平 均 法 计 提 折 旧。（正 确）2.关 于 执 行 小 企 业 会 计 准 则 的 问 题 衔 接 下 列 说 法 不 正 确 的 是（新 准 则 下 不 再 设 置 长 期 待 摊 费 用）。3.小 企 业 持 有 固 定 资 产 的 目 的，是 为 了 生 产 商 品、提 供 劳 务、出 租 或 经 营 管 理 的 需 要，也 可 直 接 用 于 出 售。（错 误）（1分）4.小 企 业 会 计 准 则 下，存 货 盘 盈，应 当 计 入（营 业 外 收 入）。（5.某 小 企 业，其 2012年 10月 销 售 的 一 批 货 物 在 2013年 2 月 发 生 销 售 退 回，其 处 理 正 确 的 有（冲 减 13年 2 月 份 的 收 入）。（1分）6.小 企 业 的 会 计 要 素 计 量 属 性 均 为（历 史 成 本）。（1分）7.小 企 业 会 计 准 则 下，满 足 一 定 条 件 可 以 资 本 化。（错 误）（1分）8.小 企 业（批 发 业、零 售 业）在 购 买 商 品 过 程 中 发 生 的 运 输 费、装 卸 费、包 装 费，要 计 入 成 本。（错 误）9.投 资 活 动 按 照 投 资 行 为 介 入 程 度 可 分 为（直 接 投 资 和 间 接 投 资）。（1分）10.长 期 债 券 的 折 价 或 者 溢 价 在 债 券 存 续 期 间 内 于 确 认 相 关 债 券 利 息 收 入 时 采 用 直 线 法 进 行 摊 销。（正 确）（1分）11.甲 企 业 为 一 般 纳 税 人，购 入 需 要 安 装 的 设 备 一 台，取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 设 备 买 价 为 10 000元，增 值 税 税 额 为 1 700元，另 支 付 的 运 杂 费 为 100元，包 装 费 200元，款 项 以 银 行 存 款 支 付。安 装过 程 中 用 银 行 存 款 支 付 安 装 费 1 000元。则 该 固 定 资 产 的 入 账 价 值 是（11 300）元。（1 分）12.商 业 汇 票 的 付 款 期 限，最 长 不 得 超 过 6 个 月。（正 确）（1分）13.网 上 开 店 属 于（网 络 创 业）。（1分）14.企 业 用 银 行 存 款 购 买 原 材 料 时，应（贷 记“银 行 存 款”）。15.以 历 史 成 本 计 量 的 外 币 非 货 币 性 项 目，仍 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 折 算，不 改 变 其 记 账 本 位 币 金 额。（正 确）（1分）16.针 对 小 企 业（农、林、牧、渔 业），新 准 则 专 门 设 置 了“（消 耗 性 生 物 资 产）”科 目，用 于 核 算 小 企 业 持 有 的 消 耗 性 生 物 资 产 的 实 际 成 本。（1分）17.企 业 不 能 可 靠 估 计 无 形 资 产 使 用 寿 命 的，摊 销 期 不 得 低 于（10年）。（1分）18.小 企 业 上 市 或 成 为 大 中 型 企 业 时 改 为 执 行 企 业 会 计 准 则。（正 确）（1分）19.新 准 则 中 新 设 置 的 的 科 目 是（周 转 原 材 料）。20.外 币 货 币 性 项 目，采 用 资 产 负 债 表 日 的（即 期 汇 率）折 算。（1分）21.无 形 资 产 的 摊 销 年 限 不 得 低 于（10年）。（1分）22.新 准 则 下 不 再 增 设“待 摊 费 用”科 目 的 小 企 业，转 账 时，应 对 原 账 中“待 摊 费 用”科 目 的 余 额 进 行 分 析，转 入 新 账 中“（预 付 账 款）”等 科 目。（1分）23.新 准 则 中 没 有 设 置 存 货 跌 价 准 备 科 目，如 果 原 来 计 提 了 存 货 跌 价 准 备，应 转 入“利 润 分 配 一 一 未 分 配 利 润”科 目。（正 确）（1分）24.小 企 业 应 当 按 照 企 业 所 得 税 法 规 定 计 算 的 当 期 应 纳 税 额，确 认 所 得 税 费 用。（正 确）（1 分）25.小 企 业 对 外 币 财 务 报 表 进 行 折 算 时，应 当 采 用 资 产 负 债 表 日 的 即 期 汇 率 对 外 币 资 产 负 债 表、利 润 表 和 现 金 流 量 表 的 所 有 项 目 进 行 折 算。（正 确）（1 分）26.小 企 业 应 当 对 原 有 会 计 核 算 软 件 和 会 计 信 息 系 统 进 行 及 时 更 新 和 调 试，正 确 实 现 数 据 转 换，确 保 新 旧 账 套 的 有 序 衔 接。（正 确）（1 分）27.下 列 关 于 小 企 业 长 期 债 券 投 资 的 具 体 核 算 不 正 确 的 是（小 企 业 长 期 债 券 投 资 后 续 计 量 确 认 利 息 收 入 根 据 摊 余 成 本 和 实 际 利 率 计 算 且 考 虑 减 值）。（1 分）28.小 规 模 纳 税 人 实 行 按 照 销 售 额 和 征 收 率 计 算 应 纳 税 额 的 简 易 办 法,并 且 可 以 抵 扣 进 项 税 额。（错 误）29.小 企 业 长 期 股 权 投 资 只 采 用 成 本 法 不 使 用 权 益 法 核 算。（正 确）（1 分）30.小 企 业 无 形 资 产 只 能 按（年 限 平 均 法）摊 销。（1 分）31.对 小 企 业 的 资 产 要 求 按 历 史 成 本 计 量，不 再 要 求 计 提 资 产 减 值 准 备，持 有 期 间 资 产 增 值 或 减 值 在 会 计 上 不 作 调 整，仍 维 持 原 历 史 成 本 金 额，资 产 实 际 损 失 的 确 定 参 照 了 企 业 所 得 税 法 中 的 有 关 认 定 标 准，计 入 营 业 外 支 出 处 理。（正 确）（1 分）32.关 于 小 企 业 分 期 收 款 确 认 收 入，下 列 说 法 正 确 的 是（如 果 售 出 商 品 不 符 合 收 入 确 认 条 件，则 不 应 确 认 收 入，已 经 发 出 的 商 品，应 当 通 过“发 出 商 品”科 目 进 行 核 算）。（1 分）33.小 企 业 会 计 准 则 下，关 于 短 期 投 资，下 列 说 法 不 正 确 的 是（后 续 计 量 反 映 浮 动 盈 亏，计 入“公 允 价 值 变 动 损 益”）。（1 分）34.下 列 关 于 小 企 业 所 有 者 权 益，说 法 不 正 确 的 是（小 企 业 所 有 者 权 益 不 包 括 直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 利 得 与 损 失，并 且 设 置“其 他 综 合 收 益”科 目）。（1分）35.某 企 业 为 增 值 税 小 规 模 纳 税 人，2017年 1月 份 销 售 额 为 25 000元（不 含 税，下 同），2 月 份 销 售 额 为 20 000元，3 月 份 销 售 额 为 50000元。按 季 度 申 报 缴 纳 增 值 税（假 设 不 考 虑 税 费 附 加 等）下 列 会 计 处 理 不 正 确 的 是（本 季 度 末 将 计 提 的 增 值 税 合 计 转 入 营 业 外 收 入）。（1分）36.小 规 模 纳 税 人 销 售 自 己 使 用 过 的 固 定 资 产 和 旧 货，减 按（2%）征 收 率 征 收 增 值 税。（1分）37.按 照 国 家 税 务 总 局 关 于 合 理 简 并 纳 税 人 申 报 缴 税 次 数 的 公 告（国 家 税 务 总 局 公 告 2016年 第 6 号）规 定，自 2016年 4 月 1 日 起，增 值 税 小 规 模 纳 税 人 缴 纳 增 值 税、消 费 税、文 化 事 业 建 设 费，以 及 随 增 值 税、消 费 税 附 征 的 城 市 维 护 建 设 税、教 育 费 附 加 等 税 费，原 则 上 实 行 按 季 度 申 报。（正 确）（1分）38.自 2015年 10月 1 日 起 至 2017年 12月 31日，对 年 应 纳 税 所 得 额 在 20万 元 到 30万 元（含 30万 元）之 间 的 小 型 微 利 企 业，其 所 得 减 按（50%）计 入 应 纳 税 所 得 额，按（20%）的 税 率 缴 纳 企 业 所 得 税。（1分）39.小 企 业 销 售 商 品 应 交 纳 的 资 源 税 计 入（税 金 及 附 加）。（1分）40.小 规 模 纳 税 人 购 买 物 资、服 务、无 形 资 产 或 不 动 产，取 得 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 增 值 税 应 计 入“应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税”科 目 核 算。（错 误）（1分）41.下 列 关 于 小 企 业 其 他 税 种 的 处 理 正 确 的 是（利 润 表 中 的“营 业 税 金 及 附 加”项 目 调 整 为“税 金 及 附 加”项 目）。（1分）42.自 2016年 10月 1 日 起 我 国 大 幅 减 免 化 妆 品 消 费 税，普 通 化 妆 品 不 再 征 收 消 费 税，高 档 化 妆 品 消 费 税 税 率 从 30%降 至 20%o（错 误）（1分）43.自 2014年 11月 1 日 至 2017年 12月 31日，对 金 融 机 构 与 小 型、微 型 企 业 签 订 的 借 款 合 同 免 征 印 花 税。（正 确）（1分）44.自 2014年 11月 1 日 至 2017年 12月 31日，对 金 融 机 构 与 小 型、微 型 企 业 签 订 的 借 款 合 同 免 征 印 花 税。（正 确）（1 分）45.下 列 会 计 处 理 中 正 确 的 是（某 企 业 新 建 厂 房，确 认 为 固 定 资 产，投 入 使 用 之 后 的 费 用 本 应 计 入 当 期 损 益）。（1 分）46.税 务 筹 划 等 同 于 避 税。（错 误）（1分）47.用 于 公 益 事 业 的 捐 赠 支 出，在 年 度 利 润 总 额 15%以 内 的 部 分，准 予 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 扣 除。（错 误）（1分）48.关 于 教 育 费 附 加，小 规 模 纳 税 人 税 务 筹 划 临 界 点 为 月 销 售 额 或 营 业 额 W（15）万 元，季 度 销 售 额 或 营 业 额 W（20）万 元，免 征。（1分）49.关 于 残 疾 人 保 障 金，小 微 企 业 税 务 筹 划 临 界 点 为 自 工 商 登 记 注 册 之 日 起 3 年 内，对 安 排 残 疾 人 就 业 未 达 到 规 定 比 例、在 职 职 工 总 数（20人 以 下（含 20人）的 小 微 企 业，免 征 保 障 金。（1分）50.在 用 折 旧 方 法 进 行 纳 税 筹 划 时，应 该 对 各 个 方 面 因 素 进 行 综 合 分 析。如 果 各 年 的 所 得 税 税 率 在 比 例 税 制 下 没 有 改 变，应 该 选 择 加 速 折 旧 法，使 企 业 在 前 期 提 取 到 较 多 折 旧，在 后 期 提 取 较 少 折 旧，如 此 企 业 便 可 以 获 取 延 期 纳 税 的 益 处。（正 确）（1分）51.大 部 分 发 票 顶 额 开 具，发 票 开 具 金 额 满 额 度 高 于（90%）预 警。（1 分）52.某 企 业 为 增 值 税 小 规 模 纳 税 人，下 列 会 计 处 理 正 确 的 是（小 规 模 纳 税 人 3 万 以 下 可 以 享 受 免 征 增 值 税 的 优 惠，如 果 同 时 可 以 差 额 征 税 的，免 税 销 售 额 是 指 差 额 征 税 前 的 销 售 额）。（1分）53.如 果 企 业 的 主 营 业 务 收 入 变 动 率 高 于 行 业 平 均 变 动 率 则 企 业 可 能 存 在 少 计 不 计 主 营 业 务 收 入 的 情 况。（错 误）（1分）54.如 果 企 业 在 一 个 评 价 年 度 内，因 非 正 常 原 因，增 值 税 连 续（3）个 月 或 者 累 计（6）个 月 零 申 报、负 申 报 的，就 不 能 评 为 A 级。（1分）3；655.某 小 规 模 纳 税 人 当 月 销 售 额 31000元，当 月 应 按（30000）元 确 定 是 否 免 税。（1分）56.某 小 规 模 纳 税 人 按 季 申 报，一 季 度 三 个 月 销 售 额 分 别 为 2 万、4 万、2 万，那 么 本 季 度 需 要 缴 税（0）万。（1分）57.新 办 的 小 规 模 纳 税 人 按 季 申 报，例 如 5 月 新 办，5 月 销 售 额 3 万 元，6 月 销 售 额 4 万 元，这 时 四 月 申 报 第 一 季 度 时，因 企 业 5 月 和 6月 之 和 没 有 超 过 9 万 元，所 以 免 税。（错 误）（1分）58.下 列 关 于 小 规 模 纳 税 人 发 票 作 废，不 正 确 的 是（已 收 回 专 用 发 票 抵 扣 联 及 发 票 联 但 购 货 方 已 将 专 用 发 票 抵 扣 联 报 送 税 务 机 关 认 证 的 情 况 下，可 以 作 废 已 开 具 的 专 用 发 票）。（1分）59.纳 税 人 煤 炭 开 采 地 与 洗 选、核 算 地 不 在 同 一 行 政 区 域（县 级 以 上）的，煤 炭 资 源 税 在 煤 炭（开 采 地）缴 纳。（1分）60.纳 税 人 以 自 采 原 煤 直 接 或 者 经 洗 选 加 工 后 连 续 生 产 焦 炭、煤 气、煤 化 工、电 力 及 其 他 煤 炭 深 加 工 产 品 的，视 同 销 售，在 原 煤 或 者 洗 选 煤 移 送 环 节 缴 纳 资 源 税。（错 误）（1分）61.对 符 合 条 件 的 采 用 充 填 开 采 方 式 采 出 的 矿 产 资 源，资 源 税 减 征 50%；对 符 合 条 件 的 衰 竭 期 矿 山 开 采 的 矿 产 资 源，资 源 税 减 征 30虹（正 确）（1分）62.固 体 废 物 的 计 税 依 据 是（排 放 量）。（1 分）63.纳 税 人 将 自 采 原 煤 与 外 购 原 煤（包 括 煤 肝 石）进 行 混 合 后 销 售 的,应 当 准 确 核 算 的 外 购 原 煤 的 相 关 内 容，以 下 不 正 确 的 是（以 上 均 不 对）。（1 分）64.纳 税 人 以 未 税 产 品 和 已 税 产 品 混 合 销 售 或 者 混 合 加 工 为 应 税 产 品 销 售 的，应 当 准 确 核 算 已 税 产 品 的 购 进 金 额，在 计 算 加 工 后 的 应 税 产 品 销 售 额 时，不 予 扣 减 已 税 产 品 的 购 进 金 额；未 分 别 核 算 的，一 并 计 算 缴 纳 资 源 税。（正 确）（1 分）65.环 境 保 护 税 的 纳 税 期 限 是 按（月）计 算，按（季）申 报 缴 纳。不 能 按 固 定 期 限 计 算 缴 纳 的，可 以 按 次 申 报 缴 纳。（1 分）