2023-2024中级会计职称之中级会计实务易错知识点总结.pdf

2023-2024中 级 会 计 职 称 之 中 级 会 计 实 务 易 错 知 识 点 总 结 姓 名：学 号：得 分：1、甲 公 司 对 外 币 交 易 采 用 交 易 发 生 时 的 即 期 汇 率 折 算，按 季 计 算 汇 兑 损 益。2018年 4 月 12日，甲 公 司 收 到 一 张 期 限 为 2 个 月 的 不 带 息 外 币 应 收 票 据，票 面 金 额 为 100万 美 元，当 日 即 期 汇 率 为 1 美 元=6.8 元 人 民 币。2018年 6 月 12日，该 公 司 收 到 票 据 款 100万 美 元，当 日 即 期 汇 率 为 1美 元=6.68元 人 民 币。2018年 6 月 30日，即 期 汇 率 为 1美 元=6.75元 人 民 币。甲 公 司 因 该 外 币 应 收 票 据 在 2018年 第 二 季 度 产 生 的 汇 兑 收 益 为（）万 元 人 民 币。A.-5B.12C.-12D.7正 确 答 案：C2、？2018年 1月 1 日，甲 企 业 与 乙 企 业 的 一 项 厂 房 经 营 租 赁 合 同 到 期，甲 企 业 于 当 日 起 对 厂 房 进 行 改 造 并 与 乙 企 业 签 订 了 续 租 合 同，约 定 自 改 造 完 工 时 将 厂 房 继 续 出 租 给 乙 企 业。2018年 12月 31日 厂 房 改 扩 建 工 程 完 工，共 发 生 支 出 400万 元（符 合 资 本 化 条 件），当 日 起 按 照 租 赁 合 同 出 租 给 乙 企 业。该 厂 房 在 甲 企 业 取 得 时 初 始 确 认 金 额 为 2000万 元，不 考 虑 其 他 因 素，假 设 甲 企 业 采 用 成 本 模 式 计 量 投 资 性 房 地 产，截 止 2018年 1月 1 日 已 计 提 折 旧 600万 元，未 计 提 减 值 准 备，下 列 说 法 中 错 误 的 是（）。A.发 生 的 改 扩 建 支 出 应 计 入 投 资 性 房 地 产 成 本 B.改 扩 建 期 间 不 对 该 厂 房 计 提 折 旧 C.2018年 1月 1 日 资 产 负 债 表 上 列 示 的 该 投 资 性 房 地 产 账 面 价 值 为 0D.2018年 12月 31日 资 产 负 债 表 上 列 示 的 该 投 资 性 房 地 产 账 面 价 值 为 1800万 元正 确 答 案：C3、下 列 各 项 关 于 或 有 事 项 会 计 处 理 的 表 述 中，正 确 的 是（）。A.现 时 义 务 导 致 的 预 计 负 债，不 能 在 资 产 负 债 表 中 列 示 为 负 债 B.现 时 义 务 导 致 的 预 计 负 债，在 资 产 负 债 表 日 无 需 复 核 C.潜 在 义 务 导 致 的 或 有 负 债，不 能 在 资 产 负 债 表 中 列 示 为 负 债 D.或 有 事 项 形 成 的 或 有 资 产，应 在 资 产 负 债 表 中 列 示 为 资 产 正 确 答 案：C4、下 列 各 项 中，会 引 起 留 存 收 益 总 额 发 生 增 减 变 动 的 是（）。A.盈 余 公 积 转 增 资 本 B.盈 余 公 积 补 亏 C.资 本 公 积 转 增 资 本 D.用 税 后 利 润 补 亏 正 确 答 案：A5、当 合 同 中 包 含 两 项 或 多 项 履 约 义 务 时;企 业 应 当 在 合 同 开 始 日，将 交 易 价 格 分 摊 各 单 项 履 约 义 务。具 体 分 摊 时 采 用 的 依 据 是（）。A.直 线 法 平 均 摊 销 B.各 单 项 履 约 义 务 所 承 诺 商 品 的 成 本 的 相 对 比 例 C.各 单 项 履 约 义 务 所 承 诺 商 品 的 净 收 益 的 相 对 比 例D.各 单 项 履 约 义 务 所 承 诺 商 品 的 单 独 售 价 的 相 对 比 例 正 确 答 案：D6、企 业 将 自 用 房 地 产 转 为 以 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产。下 列 关 于 转 换 日 该 房 地 产 公 允 价 值 大 于 账 面 价 值 的 差 额 的 会 计 处 理 表 述 中，正 确 的 是（）。A.计 入 递 延 收 益 B.计 入 当 期 损 益 C.计 入 其 他 综 合 收 益 D.计 入 资 本 公 积 正 确 答 案：C7、甲 公 司 系 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 13玳 2019年 4 月 5 日，甲 公 司 将 自 产 的 300件 K 产 品 作 为 福 利 发 放 给 职 工。该 批 产 品 的 单 位 成 本 为 400元/件，公 允 价 值 和 计 税 价 格 均 为 600元/件。不 考 虑 其 他 因 素，甲 公 司 应 计 入 应 付 职 工 薪 酬 的 金 额 为（）万 元。A.18B.14.04C.12D.20.34正 确 答 案：D8、甲 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 为 2 5%,各 年 税 前 会 计 利 润 为 10 0 0 0万 元。按 照 税 法 规 定，与 产 品 售 后 服 务 相 关 的 费 用 在 实 际 发 生 时 允 许 税 前 扣 除。2 0 2 0年 年 末“预 计 负 债”的 科 目 余 额 为 5 0 0万 元（因 计 提 产 品 保 修 费 用 确 认），2 0 2 0年 年 末“递 延 所 得 税 资 产”余 额 为 1 2 5万 元（因 计 提 产 品 保 修 费 用 确 认）。甲 公 司 2021年 实 际 支 付 保 修 费 用 4 0 0万 元，在 2 0 2 1年 度 利 润 表 中 确 认 了 6 0 0万 元 的 销 售 费 用，同 时 确 认 为 预 计 负 债。2 0 2 1年 度 因 该 业 务 确 认 的 递 延 所 得 税 费 用 为（）万 元。A.50B.-5 0C.2500D.0正 确 答 案：B9、甲 公 司 2 X 0 9年 3 月 1 日 购 入 一 台 设 备，买 价 为 2 3 4万 元，增 值 税 为 30.4 2万 元，运 费 为 6 万 元，增 值 税 为 0.5 4万 元，预 计 残 值 收 入 1 0万 元，预 计 清 理 费 用 3 万 元，预 计 使 用 寿 命 为 5 年，采 用 直 线 法 计 提 折 旧。2 X 1 0年 年 末 该 设 备 的 公 允 价 值 减 去 处 置 费 用 后 的 净 额 为 1 4 1.5万 元，预 计 未 来 现 金 流 量 折 现 值 为 1 3 0万 元,新 核 定 的 净 残 值 为 5 万 元，假 定 折 旧 期 未 发 生 变 化。2义 1 1年 6 月 3 0日，甲 公 司 开 始 对 该 设 备 进 行 改 良，改 良 支 出 总 计 8 0万 元，拆 除 旧 零 件 的 残 值 收 入 为 7 万 元，此 零 部 件 改 良 当 时 的 账 面 价 值 为 2 0万 元，设 备 于 2 X 1 1年 末 达 到 预 定 可 使 用 状 态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3正 确 答 案：D10、企 业 发 生 的 下 列 各 项 融 资 费 用 中，不 属 于 借 款 费 用 的 是（）。A.股 票 发 行 费 用 B.长 期 借 款 的 手 续 费 C.外 币 借 款 的 汇 兑 差 额 D.溢 价 发 行 债 券 的 利 息 调 整 摊 销 额 正 确 答 案：A11、2 X 1 8年 6 月 3 0日，甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 租 赁 合 同，合 同 规 定 甲 公 司 将 一 栋 自 用 办 公 楼 出 租 给 乙 公 司，租 赁 期 为 1年，年 租 金 为 2 0 0万 元。当 日，出 租 办 公 楼 的 公 允 价 值 为 8 0 0 0万 元，原 账 面 价 值 为 5500万 元。2 X 1 8年 1 2月 3 1日，该 办 公 楼 的 公 允 价 值 为 9000万 元。2 X 1 9年 6 月 3 0日，甲 公 司 收 回 租 赁 期 届 满 的 办 公 楼 并 对 外 出 售，取 得 价 款 9 5 0 0万 元。甲 公 司 采 用 公 允 价 值 模 式 对 投 资 性 房 地 产 进 行 后 续 计 量，不 考 虑 其 他 因 素。上 述 交 易 或 事 项 对 甲 公 司 2 X 1 9年 度 损 益 的 影 响 金 额 为（）万 元。A.500B.3100C.6000D.7000正 确 答 案：B12、远 东 公 司 2010年 10月 29日 购 入 一 条 不 需 安 装 的 生 产 线。原 价 为 726万 元，预 计 使 用 年 限 为 5年，预 计 净 残 值 为 6 万 元，按 年 数 总 和 法 计 提 折 旧。该 固 定 资 产 2011年 应 计 提 的 折 旧 额 是（）万 元。A.240B.232C.192D.234正 确 答 案：B13、甲 公 司 管 理 层 于 2018年 11月 制 定 了 一 项 关 闭 A 产 品 生 产 线 的 业 务 重 组 计 划。为 了 实 施 上 述 业 务 重 组 计 划，甲 公 司 预 计 将 发 生 以 下 支 出 或 损 失：因 辞 退 员 工 将 支 付 补 偿 款 800万 元；因 撤 销 厂 房 租 赁 合 同 将 支 付 违 约 金 50万 元；因 将 用 于 A 产 品 生 产 的 固 定 资 产 等 转 移 至 仓 库 将 发 生 运 输 费 5 万 元；因 对 留 用 员 工 进 行 培 训 将 发 生 支 出 2 万 元；因 推 广 新 款 B 产 品 将 发 生 广 告 费 用 500万 元；因 处 置 用 于 A 产 品 生 产 的 固 定 资 产 将 发 生 减 值 损 失 200万 元。至 2018年 12月 31日，上 述 业 务 重 组 计 划 已 对 外 公 告，员 工 补 偿 及 相 关 支 出 尚 未 支 付。甲 公 司 因 该 事 项 影 响 损 益 的 金 额 为（）万 元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000正 确 答 案：C14、下 列 各 项 业 务 中，不 能 使 企 业 资 产 和 所 有 者 权 益 总 额 同 时 增 加 的 是（）。A.支 付 借 款 利 息B.交 易 性 金 融 资 产 期 末 公 允 价 值 上 升 C.权 益 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资 期 末 确 认 的 享 有 被 投 资 单 位 实 现 的 净 利 润 份 额 D.接 受 投 资 者 投 入 的 一 台 固 定 资 产 正 确 答 案：A15、甲 公 司 只 有 一 个 子 公 司 乙 公 司，2019年 度，甲 公 司 和 乙 公 司 个 别 现 金 流 量 表 中“销 售 商 品 提 供 劳 务 收 到 的 现 金”项 目 的 金 额 分 别 为 1500万 元 和 800万 元，“购 买 商 品 接 受 劳 务 支 付 的 现 金”项 目 的 金 额 分 别 为 1800万 元 和 800万 元。2019年 度 甲 公 司 向 乙 公 司 销 售 商 品 收 到 现 金 300万 元。不 考 虑 其 他 因 素，合 并 现 金 流 量 表 中“销 售 商 品 提 供 劳 务 收 到 的 现 金”项 目 应 列 示 的 金 额 为（）万 元。A.2300B.2600C.2000D.3000正 确 答 案：C16、甲 公 司 持 有 乙 公 司 30%的 股 份，2 X 1 9年 1月 1 日，甲 公 司 处 置 乙 公 司 20%的 股 权，取 得 银 行 存 款 400万 元，由 于 对 原 股 权 不 再 具 有 重 大 影 响，甲 公 司 对 剩 余 10%的 股 权 投 资 改 按 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 核 算。已 知 原 股 权 的 账 面 价 值 为 360万 元（其 中 投 资 成 本 为 200万 元，损 益 调 整 为 100万 元,其 他 权 益 变 动 为 60万 元），处 置 股 权 当 日，剩 余 股 权 的 公 允 价 值 为 200万 元，乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 2 200万 元。不 考 虑 其 他 因 素，则 交 易 性 金 融 资 产 的 入 账 价 值 为（）万 元。A.200B.220C.120D.100正 确 答 案：A17、甲 公 司 对 外 币 交 易 采 用 交 易 发 生 时 的 即 期 汇 率 折 算，按 季 计 算 汇 兑 损 益。2 X 1 9年 4 月 1 2日，甲 公 司 收 到 一 张 期 限 为 2 个 月 的 不 带 息 外 币 应 收 票 据，票 面 金 额 为 1 0 0万 美 元，当 日 即 期 汇 率 为 1 美 元=6.8 元 人 民 币。2 X 1 9年 6 月 1 2日，该 公 司 收 到 票 据 款 1 0 0万 美 元，当 日 即 期 汇 率 为 1美 元 二 6.6 8元 人 民 币。2 X 1 9年 6 月 3 0 日，即 期 汇 率 为 1美 元=6.7 5元 人 民 币。甲 公 司 因 该 外 币 应 收 票 据 在 2 X 1 9年 第 二 季 度 产 生 的 汇 兑 收 益 为（）万 元 人 民 币。A.-5B.12C.-12D.7正 确 答 案：C18、某 公 司 以 10 0 0 0万 元 购 建 一 座 核 电 站，现 已 达 到 预 定 可 使 用 状 态，预 计 在 使 用 寿 命 届 满 时，为 恢 复 环 境 将 发 生 弃 置 费 用 1 0 0 0万 元（金 额 较 大），该 弃 置 费 用 按 实 际 利 率 折 现 后 的 金 额 为 6 2 0万 元。不 考 虑 其 他 因 素，该 核 电 站 的 入 账 价 值 为（）万 元。A.9000B.10000C.10620D.11000正 确 答 案：C19、甲 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 为 2 5%。2018年 度 利 润 总 额 为 200万 元，发 生 的 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 为 4 0万 元,均 影 响 会 计 利 润，且 预 计 未 来 期 间 能 够 产 生 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 以 抵 扣 该 可 抵 扣 暂 时 性 差 异。经 计 算，甲 公 司 2018年 度 应 交 所 得 税 为 60万 元。则 甲 公 司 2018年 度 的 所 得 税 费 用 为（）万 元。A.50B.60C.35D.20正 确 答 案：A20、甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，本 期 购 入 一 批 商 品，进 货 价 格 为 100万 元，增 值 税 进 项 税 额 为 13万 元，所 购 商 品 验 收 后 发 现 商 品 短 缺 30%,其 中 合 理 损 失 5除 另 外 25%的 短 缺 尚 待 查 明 原 因，甲 公 司 该 批 存 货 的 实 际 成 本 为（）万 元。A.84.75B.79.1C.70D.75正 确 答 案：D21、2X18年 6 月 10日，甲 民 间 非 营 利 组 织、乙 民 间 非 营 利 组 织 与 A 企 业 共 同 签 订 了 一 份 捐 赠 协 议，协 议 规 定：A 企 业 将 通 过 甲 民 间 非 营 利 组 织 向 乙 民 间 非 营 利 组 织 下 属 的 8家 养 老 院（附 有 具 体 的 受 赠 养 老 院 名 单）捐 赠 按 摩 床 垫 80件，每 家 养 老 院 10件。A 企 业 应 当 在 协 议 签 订 后 的 15日 内 将 床 垫 运 至 甲 民 间 非 营 利 组 织。甲 民 间 非 营 利 组 织 应 在 床 垫 运 抵 后 的 20日 内 送 至 各 养 老 院。2X18年 6 月 21日，A 企 业 按 协 议 规 定 将 床 垫 运 至 甲 民 间 非 营 利 组 织，其 提 供 的 发 票 上 标 明 每 件 床 垫 的 价 值 为 10 000元。假 设 至 2X18年 6 月 30日，甲 民 间 非 营 利 组 织 尚 未 将 床 垫 送 至 福 利 院。不 考 虑 其 他 因 素。甲 民 间 非 营 利 组 织 在 收 到 床 垫 时 的 下 列 账 务 处 理 中，不 正 确 的 是（）。A.确 认 受 托 代 理 资 产 800000元 B.确 认 受 托 代 理 负 债 800000元 C.确 认 委 托 代 销 商 品 800000元 D.将 此 事 项 在 会 计 报 表 附 注 中 进 行 披 露 正 确 答 案：C22、甲 公 司 建 造 一 条 生 产 线，该 工 程 预 计 工 期 两 年，建 造 活 动 自 2020年 7 月 1 日 开 始，当 日 预 付 承 包 商 建 造 工 程 款 400万 元。9 月 30日，追 加 支 付 工 程 进 度 款 600万 元。甲 公 司 该 生 产 线 建 造 工 程 占 用 借 款 包 括：（1）2020年 6 月 1 日 借 入 的 三 年 期 专 门 借 款 800万 元，年 利 率 6%；（2）2020年 1月 1 日 借 入 的 两 年 期 一 般 借 款 600万 元，年 利 率 8虬 甲 公 司 将 闲 置 部 分 专 门 借 款 投 资 国 债，月 收 益 率 为 0.5%,不 考 虑 其 他 因 素。2020年 甲 公 司 该 生 产 线 建 造 工 程 应 予 资 本 化 的 利 息 费 用 是（）万 元。A.22B.28C.34D.18正 确 答 案：A23、甲 公 司 的 记 账 本 位 币 为 人 民 币，其 外 币 交 易 采 用 交 易 日 的 即 期 汇 率 折 算，2 X 1 8年 1 2月 8 日，甲 公 司 按 每 股 5 欧 元 的 价 格 以 银 行 存 款 购 入 乙 公 司 股 票 100000股，分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产，当 日 即 期 汇 率 为 1欧 元=7.8 5人 民 币 元。2 X 1 8年 1 2月 3 1日，乙 公 司 股 票 的 公 允 价 值 为 每 股 4 欧 元,当 日 即 期 汇 率 为 1 欧 元=7.9 人 民 币 元。该 金 融 资 产 投 资 对 甲 公 司 2 X 1 8年 度 营 业 利 润 的 影 响 金 额 是（）。A.减 少 76.5 万 人 民 币 元 B.增 加 2.5 万 人 民 币 元 C.减 少 78.5 万 人 民 币 元 D.减 少 7 9万 人 民 币 元 正 确 答 案：A24、2 X 1 8年 1 2月 1 0日，甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 了 一 份 不 可 撤 销 的 销 售 合 同。合 同 约 定，甲 公 司 应 于 2X 19年 2 月 1 0日 以 每 台 3 0万 元 的 价 格 向 乙 公 司 交 付 5 台 H产 品。2 X 1 8年 1 2月 3 1日，甲 公 司 库 存 的 专 门 用 于 生 产 上 述 产 品 的 K材 料 账 面 价 值 为 1 0 0万 元，市 场 销 售 价 格 为 9 8万 元，预 计 将 K材 料 加 工 成 上 述 产 品 尚 需 发 生 加 工 成 本 4 0万 元，与 销 售 上 述 产 品 相 关 的 税 费 1 5万 元。不 考 虑 其 他 因 素，2 X 1 8年 1 2月 3 1日，K材 料 的 可 变 现 净 值 为（）万 元。A.100B.95C.98D.110正 确 答 案：B25、下 列 投 资 中，不 应 作 为 长 期 股 权 投 资 核 算 的 是（）。A.对 子 公 司 的 投 资 B.对 联 营 企 业 的 投 资 C.对 合 营 企 业 的 投 资 D.在 活 跃 市 场 中 有 报 价、公 允 价 值 能 可 靠 计 量 的 没 有 控 制、共 同 控 制 或 重 大 影 响 的 权 益 性 投 资 正 确 答 案：D26、甲 公 司 为 一 家 制 造 企 业。2X19年 4 月 1 日，为 降 低 采 购 成 本，自 乙 公 司 一 次 购 进 了 三 套 不 同 型 号 且 有 不 同 生 产 能 力 的 设 备 X、Y 和 Z o 甲 公 司 以 银 行 存 款 支 付 货 款 880 000元、包 装 费 20 000元。X 设 备 在 安 装 过 程 中 领 用 生 产 用 原 材 料 账 面 成 本 20 000元（未 计 提 存 货 跌 价 准 备），支 付 安 装 费 30 000元。假 定 设 备 X、Y 和 Z 分 别 满 足 固 定 资 产 的 定 义 及 其 确 认 条 件，公 允 价 值 分 别 为 300 000元、250 000元 和 450000元。假 设 不 考 虑 其 他 因 素，则 X 设 备 的 入 账 价 值 为（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990正 确 答 案：C27、甲 企 业 是 一 家 大 型 机 床 制 造 企 业，2015年 1 2月 1 5日 与 乙 公 司 签 订 了 一 项 不 可 撤 销 销 售 合 同，约 定 于 2 0 1 6年 7 月 1 日 以 6 0 0万 元 的 价 格 向 乙 公 司 销 售 大 型 机 床 一 台。若 不 能 按 期 交 货，甲 企 业 需 按 照 总 价 款 的 10%支 付 违 约 金。至 2016年 1 2月 3 1日，甲 企 业 尚 未 开 始 生 产 该 机 床；由 于 原 料 上 涨 等 因 素，甲 企 业 预 计 生 产 该 机 床 成 本 不 可 避 免 地 升 至 6 5 0万 元。假 定 不 考 虑 其 他 因 素。2016年 1 2月 3 1日，甲 企 业 的 下 列 处 理 中，正 确 的 是（）。A.确 认 预 计 负 债 2 0万 元 B.确 认 预 计 负 债 5 0万 元 C.确 认 存 货 跌 价 准 备 2 0万 元 D.确 认 存 货 跌 价 准 备 5 0万 元 正 确 答 案：B28、下 列 各 项 资 产 的 外 币 账 户 中，需 要 按 照 期 末 即 期 汇 率 调 整 的 是（）。A.预 付 账 款 B.债 权 投 资 C.长 期 股 权 投 资 D.无 形 资 产 正 确 答 案：B29、甲 公 司 2018年 5 月 1 日 开 始 自 行 研 发 一 项 新 产 品，2018年 5 月 至 1 1月 发 生 的 各 项 研 究、开 发 等 费 用 共 计 2 0 0万 元，2018年 1 2月 研 究 成 功，进 入 开 发 阶 段，发 生 开 发 人 员 工 资 2 4 0万 元，假 设 开 发 阶 段 的 支 出 有 40%满 足 资 本 化 条 件。至 2019年 1 月 1 日，甲 公 司 自 行 研 发 成 功 该 项 新 产 品，达 到 预 定 可 使 用 状 态。并 于 2 0 1 9年 1月 1 日 依 法 申 请 了 专 利，支 付 注 册 费 4 万 元，2 0 1 9年 3 月 1 日 为 运 行 该 项 资 产 发 生 员 工 培 训 费 10万 元，该 项 无 形 资 产 预 计 尚 可 使 用 10年，无 残 值，采 用 直 线 法 摊 销，税 法 规 定 的 无 形 资 产 摊 销 年 限、残 值 和 摊 销 方 法 与 会 计 相 同，为 研 发 新 技 术、新 产 品、新 工 艺 发 生 的 研 究 开 发 费 用，按 照 175%税 前 扣 除。不 考 虑 其 他 因 素，则 甲 公 司 2019年 年 末 该 项 无 形 资 产 的 计 税 基 础 为（）万 元。A.114B.0C.157.5D.120正 确 答 案：C30、下 列 各 项 中，属 于 工 业 企 业 现 金 流 量 表 中“投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量”的 是（）。A.支 付 的 银 行 贷 款 利 息 B.偿 还 货 款 C.支 付 短 期 租 赁 固 定 资 产 租 金 D.收 到 现 金 股 利 正 确 答 案：D31、关 于 资 产 负 债 表 日 后 事 项，下 列 表 述 中 不 正 确 的 是（）。A.影 响 重 大 的 资 产 负 债 表 日 后 非 调 整 事 项 应 在 附 注 中 披 露 B.对 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 应 当 调 整 资 产 负 债 表 日 财 务 报 表 有 关 项 目 C.资 产 负 债 表 日 后 事 项 包 括 资 产 负 债 表 日 至 财 务 报 告 批 准 报 出 日 之 间 发 生 的 全 部 事 项 D.判 断 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 的 标 准 在 于 该 事 项 对 资 产 负 债 表 日 存 在 的 情 况 提 供 了 新 的 或 进 一 步 的 证 据正 确 答 案：C32、2019年 1月 1 日 起，企 业 对 其 确 认 为 无 形 资 产 的 某 项 非 专 利 技 术 按 照 5 年 的 期 限 进 行 摊 销，由 于 替 代 技 术 研 发 进 程 的 加 快，2020年 1 月，企 业 将 该 无 形 资 产 的 剩 余 摊 销 年 限 缩 短 为 2 年，这 一 变 更 属 于()。A.会 计 政 策 变 更 B.会 计 估 计 变 更 C.前 期 差 错 更 正 D.本 期 差 错 更 正 正 确 答 案：B33、甲 社 会 团 体 的 章 程 规 定，每 位 会 员 每 年 应 缴 会 费 1 2 0 0元。2 X 1 8年 1 2月 2 5 日，甲 社 会 团 体 收 到 W会 员 缴 纳 的 2 X 1 7年 至 2 X 1 9年 会 费 共 计 3 6 0 0元。不 考 虑 其 他 因 素，2 X 1 8年 甲 社 会 团 体 应 确 认 的 会 费 收 入 为（）元。A.1 200B.3 600C.2 400D.0正 确 答 案：A34、某 设 备 的 账 面 原 价 为 50000元，预 计 使 用 年 限 为 4 年，预 计 净 残 值 率 为 4%,采 用 双 倍 余 额 递 减 法 计 提 折 旧，该 设 备 在 第 3 年 应 计 提 的 折 旧 额 为（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600正 确 答 案：A35、2016年 12月 7 日，甲 公 司 以 银 行 存 款 600万 元 购 入 一 台 生 产 设 备 并 立 即 投 入 使 用，该 设 备 取 得 时 的 成 本 与 计 税 基 础 一 致，2017年 度 甲 公 司 对 该 固 定 资 产 计 提 折 旧 180万 元，企 业 所 得 税 申 报 时 允 许 税 前 扣 除 的 折 旧 额 是 120万 元，2017年 12月 31日，甲 公 司 估 计 该 固 定 资 产 的 可 收 回 金 额 为 460万 元，不 考 虑 其 他 因 素 的 影 响，2017年 12月 31日，甲 公 司 由 于 该 项 固 定 资 产 确 认 的 暂 时 性 差 异 是（）。A.应 纳 税 暂 时 性 差 异 20万 元 B.可 抵 扣 暂 时 性 差 异 140万 元 C.可 抵 扣 暂 时 性 差 异 60万 元 D.应 纳 税 暂 时 性 差 异 60万 元 正 确 答 案：C36、企 业 自 行 研 发 专 利 技 术 发 生 的 下 列 各 项 支 出 中，应 计 入 无 形 资 产 入 账 价 值 的 是（）A.为 有 效 使 用 自 行 研 发 的 专 利 技 术 而 发 生 的 培 训 费 用 B.研 究 阶 段 发 生 的 支 出 C.无 法 区 分 研 究 阶 段 和 开 发 阶 段 的 支 出D.专 利 技 术 的 注 册 登 记 费 正 确 答 案：D37、2义 19年 甲 公 司 采 用 自 营 方 式 建 造 一 条 生 产 线，建 造 过 程 中 耗 用 的 工 程 物 资 为 200万 元，耗 用 的 一 批 自 产 产 品 的 生 产 成 本 为 20万 元，公 允 价 值 为 30万 元，应 付 工 程 人 员 薪 酬 25万 元。2 X 1 9年 12月 3 1日，该 生 产 线 达 到 预 定 可 使 用 状 态。不 考 虑 其 他 因 素，该 生 产 线 的 入 账 价 值 为（）万 元。A.245B.220C.255D.225正 确 答 案：A38、（2014年）下 列 导 致 固 定 资 产 建 造 中 断 时 间 连 续 超 过 3 个 月 的 事 项，不 应 暂 停 借 款 费 用 资 本 化 的 是（）。A.劳 务 纠 纷 B.安 全 事 故 C.资 金 周 转 困 难 D.可 预 测 的 气 候 影 响 正 确 答 案：D39、企 业 计 提 的 下 列 资 产 减 值 准 备，不 得 转 回 的 是（）。A.坏 账 准 备 B.存 货 跌 价 准 备 C.债 权 投 资 减 值 准 备 D.无 形 资 产 减 值 准 备 正 确 答 案：D40、甲 公 司 于 2 X 1 8年 8 月 接 受 一 项 产 品 安 装 任 务，安 装 期 6 个 月，合 同 总 收 入 30万 元，在 2 X 1 8年 已 预 收 款 项 4 万 元，余 款 在 安 装 完 成 时 收 回，当 年 实 际 发 生 成 本 8 万 元，预 计 还 将 发 生 成 本 16万 元。假 定 该 安 装 劳 务 属 于 在 某 一 时 段 内 履 行 的 履 约 义 务，且 根 据 累 计 发 生 的 合 同 成 本 占 合 同 预 计 总 成 本 的 比 例 确 认 履 约 进 度。则 甲 公 司 在 2 X 1 8年 度 应 确 认 的 收 入 为（）万 元。A.10B.8C.24D.0正 确 答 案：A41、2 X 1 9年，甲 公 司 因 新 技 术 研 发 成 功，生 产 程 序 精 简，需 要 裁 减 一 部 分 员 工，员 工 是 否 接 受 裁 减 可 以 自 由 选 择。甲 公 司 调 查 发 现，预 计 将 发 生 补 偿 金 额 为 1000万 元 的 可 能 性 为 60%,发 生 300万 元 补 偿 金 额 的 可 能 性 为 25%,发 生 200万 元 补 偿 金 额 的 可 能 性 为 15%。为 职 工 转 岗 发 生 的 培 训 费 可 能 需 要 支 付 200万 元。假 定 不 考 虑 其 他 因 素，进 行 上 述 辞 退 计 划，应 确 认 的 应 付 职 工 薪 酬 是（）万 元。A.705B.1000C.1200D.1500正 确 答 案：B42、下 列 关 于 非 累 积 带 薪 缺 勤 的 表 述 中，不 正 确 的 是（）。A.我 国 企 业 职 工 休 婚 假、产 假、病 假 等 期 间 的 工 资 一 般 属 于 非 累 积 带 薪 缺 勤 B.与 非 累 积 带 薪 缺 勤 相 关 的 职 工 薪 酬 未 包 含 在 职 工 工 资 等 薪 酬 中 C.非 累 积 带 薪 缺 勤 不 能 结 转 到 下 期 D.企 业 应 当 在 职 工 实 际 发 生 缺 勤 的 会 计 期 间 确 认 与 其 相 关 的 职 工 薪 酬 正 确 答 案：B43、下 列 各 项 中，企 业 不 应 作 为 短 期 薪 酬 进 行 会 计 处 理 的 是（）。A.由 企 业 负 担 的 职 工 医 疗 保 险 费 B.向 职 工 发 放 的 高 温 补 贴 C.辞 退 福 利 D.向 职 工 发 放 的 工 资 正 确 答 案：C44、下 列 各 项 中，体 现 实 质 重 于 形 式 要 求 的 是（）。A.采 用 双 倍 余 额 递 减 法 计 提 固 定 资 产 折 旧 B.对 某 些 资 产、负 债 采 用 公 允 价 值 计 量 C.期 末 对 存 货 按 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 法 计 价 D.母 子 公 司 形 成 的 企 业 集 团 编 制 合 并 财 务 报 表 正 确 答 案：D45、甲 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 为 2 5%,各 年 税 前 会 计 利 润 为 10 0 0 0万 元。按 照 税 法 规 定，与 产 品 售 后 服 务 相 关 的 费 用 在 实 际 发 生 时 允 许 税 前 扣 除。2 0 2 0年 年 末“预 计 负 债”的 科 目 余 额 为 5 0 0万 元（因 计 提 产 品 保 修 费 用 确 认），2 0 2 0年 年 末“递 延 所 得 税 资 产”余 额 为 1 2 5万 元（因 计 提 产 品 保 修 费 用 确 认）。甲 公 司 2 0 2 1年 实 际 支 付 保 修 费 用 4 0 0万 元，在 2 0 2 1年 度 利 润 表 中 确 认 了 6 0 0万 元 的 销 售 费 用，同 时 确 认 为 预 计 负 债。2 0 2 1年 度 因 该 业 务 确 认 的 递 延 所 得 税 费 用 为（）万 元。A.50B.-5 0C.2500D.0正 确 答 案：B46、甲 公 司 为 连 环 漫 画 的 创 作 者，2 X 1 9年 1月 1 日，向 客 户 授 予 的 许 可 证 使 客 户 可 在 4 年 内 使 用 其 3 份 连 环 漫 画 中 的 角 色 和 名 称。每 份 连 环 漫 画 都 有 主 角。但 是 会 定 期 出 现 新 创 造 的 角 色，且 角 色 的 形 象 在 随 时 演 变。该 客 户 是 大 型 游 轮 的 运 营 商，其 能 够 依 据 合 理 的 方 法 以 不 同 形 式（例 如 节 目 或 演 出）使 用 主 体 的 角 色。合 同 要 求 客 户 使 用 最 新 的 角 色 形 象。甲 公 司 因 授 予 许 可 证 一 次 收 取 4 0 0万 元 的 固 定 付 款 额。假 定 不 考 虑 其 他 因 素,甲 公 司 下 列 会 计 处 理 表 述 中，正 确 的 是（）。A.在 收 到 款 项 时 确 认 4 0 0万 元 收 入 B.在 授 予 许 可 证 4 年 后 确 认 4 0 0万 元 收 入 C.每 年 确 认 100万 元 收 入 D.授 予 许 可 证 不 确 认 收 入 正 确 答 案：C47、根 据 税 法 规 定，甲 动 漫 公 司 销 售 其 自 主 开 发 的 动 漫 软 件 可 享 受 增 值 税 即 征 即 退 政 策，2 X 1 8年 1 2月 10日，该 公 司 收 到 即 征 即 退 的 增 值 税 税 额 4 0万 元。下 列 各 项 中，甲 公 司 对 该 笔 退 税 款 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.冲 减 管 理 费 用 B.确 认 为 递 延 收 益 C.确 认 为 其 他 收 益 D.确 认 为 营 业 外 收 入 正 确 答 案：C48、A公 司 以 人 民 币 为 记 账 本 位 币，对 外 币 交 易 采 用 交 易 日 的 即 期 汇 率 折 算，按 月 计 算 汇 兑 损 益。2 X 1 9年 6月 1 日，将 100万 美 元 到 银 行 兑 换 为 人 民 币，银 行 当 日 的 美 元 买 入 价 为 1美 元=6.5 5元 人 民 币，中 间 价 为 1美 元=6.6 0元 人 民 币，卖 出 价