农民合作社的负债类会计账务处理.docx

账务处理农民合作社的负债类会计账务处理合作社的负债按照流动性可分为流动负债和非流动负 债。流动负债是指偿还期在1年以内的债务，包括短期借 应付利息、应付盈余返还、应付剩余盈余等。非流动 负债是指偿还期超过一年以上的债务，包括长期借款、 专项应付款等。款、应付款项、应付工资、应付劳务费、应交税费、一、流动负债的核算(1)短期借款的核算1、借入时借：库存现金/银行存款贷：短期借款注：偿还借款时作相反分录。2、应付利息日借：财务费用 贷：应付利息3、实际支付利息时借：应付利息 贷：银行存款(2)应付款的核算应付款核算合作社与非成员之间发生的各种应付及暂 收款项。1、采购非成员的商品，款项暂欠借：产品物资贷：应付款(3)定员工及管理人员工资的核算1、计提职工工资时，根据岗位分配借：管理费用生产成本/经营支出等 贷：应付工资2、实际支付时借：应付工资 贷：银行存款(4)临时工的劳务费L计提时，根据岗位分配借：生产成本/经营支出 贷：应付劳务费2、实际发放时借：应付劳务费 贷：银行存款(5)应付盈余返还的核算应付盈余返还是指合作社可分配盈余中应返还给成员 的金额。L提取返还盈余时借：盈余分配贷：应付盈余返还2、实际返还时借：应付盈余返还 贷：银行存款3、如果应支付的盈余返还转为成员出资时借：应付盈余返还贷：股金(6)应付剩余盈余应付剩余盈余是指返还给成员可分配盈余后，应付2 成员的可分配盈余的剩余部分。L分配剩余盈余时借：盈余分配贷：应付剩余盈余2、实际支付时借：应付剩余盈余贷：银行存款二、非流动负债的核算(7)长期借款长期借款核算的是合作社从银行等金融机构及外部单 位和个人借入的期限再1年以上(不含1年)的各项 借款，其会计分录与短期借款的处理原则一样，这里 就不展开讲了。(8)专项应付款专项应付款是指合作社接受国家财政直接补助的资金。1、收到国家财政补助资金时借：专项应付款贷：银行存款2、国家财政补助资金的使用购买生物资产、定资产、无形资产等非货币性资产时，或兴建农村基础设施时借：消耗性/生产性生物资产 固定资产无形资产在建工程 贷：银行存款 同时结转专项应付款借：专项应付款贷：专项基金用于支付成员考察学习费用、农产品质量标准与认证等项目支出时借：专项应付款贷：银行存款