农民专业合作社成本、收入和费用财务处理.docx

账务处理农民专业合作社成本、收入和费用财务处理一、合作社生产成本核算合作社的生产成本，是指合作社直接组织生产或对外 提供服务等活动所发生的各项生产费用和服务成本, 要按成本核算对象和成本项目分别归集，进行成本核 算。(1)合作社生产经营所发生的直接材料、人工费和其他直接费用 借：生产成本贷：产品物资应付工资银行存款(2 )固定资产的折旧借：生产成本 贷：累计折旧(3)农产品入库，结转成本借：产品物资 贷：生产成本(4)合作社提供劳务实现销售时借：经营支出贷：生产成本二、合作社收入核算(-)经营收入L销售合作社产品取得的收入贷：经营收入2、收到代销单位的代销清单时借：应收款贷：经营收入3、为成员提供生产资料购买而应收取的服务费借：成员往来 贷：经营收入4、合作社已提供服务，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时 借：库存现金/银行存款 贷：经营收入（二）其他收入其他收入核算合作社的固定资产及产品物资等的盘盈、 无法支付的应付款等除经营收入以外的收入。合作社发生其他收入时，其会计分录如下:借：库存现金/银行存款/定资产清理/待处理财产损溢贷：其他收入三.合作社费用核算合作社的费用是指进行生产经营活动所发生的各种耗 费的总和，包括经营支出、税金及附加、管理费用和 其他支出等。这些费用与当前收入相关，应当计入当 期损益。(-)经营支出(1)合作社发生经营支出时借：经营支出贷：成员往来/产品物资/应付款/应付工资/应付劳务 费/生产成本等(2)为成员提供加工、贮藏农产品等服务而发生的 支出 借：经营支出贷：银行存款/库存现金(3 )销售自产的产品，结转成本时借：经营支出贷：产品物资(4 )期末将本期经营支出的余额转入本年盈余借：本年盈余贷：经营支出(二)管理费用(1)管理人员的工资借：管理费用 贷：应付工资(2 )因生产经营发生的业务招待费、办公费、差旅 费等 借：管理费用 贷：银行存款(3 )期末将本期管理费用的余额转入本年盈余借：本年盈余 贷：管理费用(三)财务费用(1)合作社发生的利息费用、银行相关手续费等借：财务费用贷：应付利息/银行存款(2)冲减财务费用的利息收入借：库存现金/银行存款贷：财务费用(3 )期末将本期财务费用的余额转入本年盈余借：本年盈余 贷：财务费用(四)其他支出其他支出核算合作社发生的除经营支出、税金及附加、管理费用、财务费用以外的其他各项支出。如生物资 损失，防灾抢险支出，安全生产支出，环境保护支出, 罚款支出，捐赠支出，无法收回的应收款项损失等。产死亡毁损支出、损失定资产及产品物资的盘亏、(1)发生其他支出时借：其他支出贷：银行存款/应收款/待处理财务损溢等(2 )期末将本期其他支出的余额转入本年盈余借：本年盈余 贷：其他支出