2023年电大本科高级财务会计形成性考核册作业2答案8.docx

高级财务会计其次次作业答案一、单项选择题1、A 2、（每小题2分，共20分）C 3、C 4、B 5、C 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C二、多项选择题（每小题2分，共20分）4、ABCD9、BD5、AC10、ABC1、ABCDE 2、CAD 3、AC6、ABDE 7、AC 8、ABCDE三、简答题（每小题5分，共10分）1、对子公司的个别财务报表进行如下调整：（1）假如子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一样的状况，则须要对该子公司的个 别财务报表进行调整。（2）对于非同一限制下企业合并中取得的子公司，还应当依据母公司为该子公司设置的备 查簿的记录，以记录的该子公司的各项可分辨资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值 为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务 报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。也就是说，属于同一限制下企业合并中取得的子公司，假如不存在与母公司会计政策和会计 期间不一样的状况，则不须要对该子公司的个别财务报表进行调整。2、（1）将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未安排利润一一年初贷：固定资产一一原价（2）将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：借：固定资产一一累计折旧贷：未安排利润一一年初（3）将内部交易固定资产首期期末减值打算予以抵消借：固定资产一一减值打算贷：未安排利润一一年初（4）将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消借：固定资产一一累计折旧 4000贷：管理费用4000（5）抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值打算借：固定资产一一减值打算贷：资产减值损失四、业务题（共50分）1、解：金额单位为万元07年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录:借：长期股权投资33 000贷:银行存款33 000借：应收股利800 （1 000x80%）贷：投资收益80007年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：借：长期股权投资3 200 (4 000x80%)贷：投资收益 3 200借：应收股利800贷：长期股权投资 800借：投资收益800贷：应收股利 8002007年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800=35400万元07年的抵销分录：(1)借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 200 (800+400)未安排利润年末 9 800 (7 200+ (4 000-400-1 000)商誉 1 000 (35 400-43 000x80%)贷：长期股权投资35 400少数股东权益 8 600 (43 000x20%)注：43 000为Q公司全部者权益合计数，详细为30 000+2 000+1 200+9 800(2)借：投资收益3200少数股东收益800未安排利润一一年初7200贷：提取盈余公积400对全部者的安排1000未安排利润年末 9800 (7 200+ (4 000-400-1 000)08年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录：借：应收股利880 (1 100x80%)贷:投资收益 88008年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下：借：长期股权投资2400 (3200-800)贷：未安排利润年初2400借：长期股权投资4 000 (5 000x80%)贷：投资收益 4 000借：应收股利880贷：长期股权投资 880借：投资收益880贷：应收股利 8802008年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4 000-880=38520万元08年的抵销分录：借：股本30 000资本公积2 000盈余公积 1 700 (1 200+500)未安排利润年末 13 200 (9 800+ (5 000-500-1 100)商誉 1 000 (38 520-46 900x80%)贷：长期股权投资38 520少数股东权益 9 380 (46 900x20%)注：46 900为Q公司全部者权益合计数，详细为30 000+2 000+1 700+13 200(2)借：投资收益4000少数股东收益1000未安排利润一一年初9800贷：提取盈余公积500对全部者的安排1100未安排利润年末13200内部存货交易的抵销：(1) 2023年抵消分录：借：营业收入一一A产品500贷：营业成本一一A产品500借：营业成本A产品 80 (40件x (5-3)贷：存货A产品80(2) 2023年抵消分录：借：未安排利润年初80贷:营业成本一一A产品80借：营业收入B产品600贷：营业成本B产品600借：营业成本B产品 60 (20件x (6-3)贷：存货一一B产品60注：2023年期末不存在A产品这一存货内部固定资产交易的抵销：(1) 2023年抵消分录：借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价 40借：固定资产一一累计折旧4 (40万元+ 5年x6个月+12个月)贷：管理费用4注：Q公司自购入的下月起，即7月起先计提折旧(2) 2023年抵消分录：借：未安排利润年初40贷：固定资产一一原价 40借：固定资产一一累计折旧4贷：未安排利润一一年初4借：固定资产累计折旧8(40 + 5)贷：管理费用82、解：金额单位为万元(1) 2023年的抵消分录借：营业收入 120贷：营业成本100固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧(204-5)贷：管理费用42023年的抵消分录借：未安排利润年初20贷：固定资产一一原价 20借：固定资产一一累计折旧 4贷：未安排利润一一年初4借：固定资产一一累计折旧 4贷：管理费用42023年的抵消分录借：未安排利润一一年初20贷：固定资产一一原价 20借：固定资产一一累计折旧 8贷：未安排利润年初8借：固定资产一一累计折旧 4贷：管理费用42023年的抵消分录借：未安排利润年初20贷：固定资产一一原价 20借：固定资产一一累计折旧12贷：未安排利润一一年初12借：固定资产一一累计折旧 4贷：管理费用4(2)假如2023年末该设备不被清理,则2023年的抵销分录为借：未安排利润年初20贷：固定资产一一原价 20借：固定资产一一累计折旧16贷：未安排利润年初16借：固定资产一一累计折旧 4贷：管理费用 4(3)假如2023年末该设备被清理,则2023年的抵销分录为借：未安排利润年初20贷：营业外收入20借：营业外收入16贷：未安排利润年初16借：营业外收入 4贷：管理费用4（4）假如2023年末该设备仍未被清理,则2023年的抵销分录为借：未安排利润年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧20贷：未安排利润一一年初203、解：金额单位为万元（1）将2023年内部应收账款计提的坏账打算抵销时借：应收账款坏账打算4100x4%贷：未安排利润年初4（2）将2023年的内部应收账款与内部应付账款抵销时借：应付账款 50贷：应收账款 50（3）将2023年冲销的坏账打算抵销时借：资产减值损失2（100-50） x4%贷：应收账款坏账打算2