财务会计期中考试试题库_资格考试-会计职称考试.pdf

期中考试试题库 闭卷考试，可以使用不带程序的计算器，不得使用手机，不得自备草稿纸，可以利用试卷空白处或背面计算。一、单项选择题(本题型共 40 小题，每小题 1 分，共 40 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上填上相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)第 13 章 或有事项 1.2008 年 12 月 1 日甲公司与乙公司签订合同，销售 100 件商品，合同价格每件 1000元，定于 2009 年 1 月 15 日交货，由于原材料的价格上涨致使该商品的单位成本涨至 1100元。截止当年末，此批商品全部完工入库。甲公司在年末的账务处理为（）。A、借：营业外支出 10000 贷：预计负债 10000 B、借：营业外支出 10000 贷：库存商品 10000 C、借：管理费用 10000 贷：预计负债 10000 D、借：资产减值损失 10000 贷：存货跌价准备 10000 答案：D 题目解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。2.当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是（）。A、发生的概率大于 50但小于或等于 95 B、发生的概率大于或等于 5但小于或等于 50 C、发生的概率大于 95但小于 100 D、发生的概率大于 0但小于或等于 50 答案：C 题目解析：只有当第三方补偿的可能性达到基本确定时才可以单独作为一项资产确认。3.M 企业因提供债务担保而确认了金额为 50 000 元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为 40 000 元的补偿。在这种情况下，M 企业应在利润表中反映（）。A.管理费用 50 000 元 B.营业外支出 50 000 元 C.管理费用 10 000 元 D.营业外支出 10 000 元【正确答案】D【答案解析】如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。债务担保损失计入营业外支出，所以应该选 D。4.207 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 207 年 12 月 31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 200 万元的可能性为 70%，需要赔偿 100 万元的可能性为 30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 50万元。207 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）。A120 万元 B150 万元 C170 万元 D200 万元【正确答案】D【答案解析】甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为最大可能的金额 200 万元。注：预计负债金额不应扣除确认的资产 50 万元。5.甲公司对销售产品承担售后保修，发生的保修费一般为销售额的 1%2%之间，甲公司 2003 年销售额为 2000 万元，支付保修费用 12 万元，期初“预计负债保修费用”的余额是 10 万元，则 2003 年期末“预计负债保修费用”的余额是（）A、18 万元 B、28 万元 C、40 万元 D、30 万元 答案：B 题目解析：2003 年期末“预计负债保修费用”的余额10+2000（1%+2%）/212=28（万元）。第 15 章 债务重组 1.甲公司因销售货物应收乙公司款项 5000 万元，并对该款项计提了坏账准 1000 万元。现因乙公司暂时性财务困难，进行债务重组。重组协议规定，乙公司当即以银行存款 4200万元偿债，其余款项甲公司予以豁免。则甲公司实际收到款项时应作如下会计分录（）。A、借：银行存款 4200 坏账准备 1000 贷：应收账款 5000 资产减值损失 200 B、借：银行存款 4200 坏账准备 800 贷：应收账款 5000 C、借：银行存款 4200 坏账准备 1000 贷：应收账款 5000 营业外收入 200 D、借：银行存款 4200 营业外支出 800 贷：应收账款 5000 答案：A 题目解析：以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲算一单项选择题本题型共小题每小题分共分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上填上相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入第章或有事项单位成本涨至元截止当年末此批商品全完工入库甲公司在年末的账务处理为借营业外支出贷预计负债借营业外支出贷库存商品借管理费用贷预计负债借资产减值损失贷存货跌价准备答案题目解析待执行合同变成亏损合同时企业拥有认为预计负债当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是发生的概率大于但小于或等于发生的概率大于或等于但小于或等于发生的概率大于但小于发生的概率大于但小于或等减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；不足冲减的，作为当期资产减值损失的抵减予以确认。2.甲公司因购货原因于 2007 年 1 月 1 日产生应付乙公司账款 100 万元，货款偿还期限为 3 个月。2007 年 4 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为 100 万元，已提累计折旧 20 万元，公允价值为 50 万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。A.50，30 B.30，50 C.80，20 D.20，80【正确答案】B【答案解析】债务人有关债务重组的账务处理如下：债务人有关债务重组的固定资产处置损失（10020）5030（万元）；债务人有关债务重组的债务重组利得1005050（万元）。借：固定资产清理 80 累计折旧 20 贷：固定资产 100 借：应付账款乙公司 100 营业外支出处置非流动资产损失 30 贷：固定资产清理 80 营业外收入债务重组利得 50 3.甲公司持有乙公司的应收票据面值为 30 000 元，票据到期时，累计利息为 1 000 元，乙公司支付了利息，同时由于乙公司财务陷入困境，甲公司同意将乙公司的票据期限延长两年，并减少本金 8 000 元，则乙公司计入营业外收入的金额是（）元。A.1 000 B.8 000 C.12 000 D.0【正确答案】B【答案解析】乙公司（债务人）的分录如下：借：应付票据应计利息 1 000 贷：银行存款 1 000 借：应付票据面值 30 000 贷：应付账款 22 000 营业外收入债务重组收益 8 000 4.在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下处理的先后顺序正确的是（）。A.非现金资产方式、现金方式、修改债务条件 B.现金方式、非现金方式、修改债务条件 C.修改债务条件、非现金方式、现金方式 D.现金方式、修改债务条件、非现金资产方式【正确答案】B【答案解析】按照规定，应“以现金清偿债务”、然后“以非现金资产、债务转为资本方式组合清偿债务”、最后“修改其他债务条件”的顺序进行处理。算一单项选择题本题型共小题每小题分共分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上填上相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入第章或有事项单位成本涨至元截止当年末此批商品全完工入库甲公司在年末的账务处理为借营业外支出贷预计负债借营业外支出贷库存商品借管理费用贷预计负债借资产减值损失贷存货跌价准备答案题目解析待执行合同变成亏损合同时企业拥有认为预计负债当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是发生的概率大于但小于或等于发生的概率大于或等于但小于或等于发生的概率大于但小于发生的概率大于但小于或等5.正保公司应收大华公司账款的账面余额为 585 万元，由于大华公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，大华公司以 90 万元现金和其 200 万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值 1 元，市价 2.2 元，正保公司取得投资后作为可供出售金融资产核算，正保公司对该应收账款提取坏账准备 50 万元。则正保公司债务重组损失和金融资产的成本分别是（）万元。A.5，440 B.55，200 C.100，485 D.145，440【正确答案】A【答案解析】正保公司取得的金融资产应按普通股的公允价值入账，即 2.2200440（万元）；正保公司债务重组损失585902.2200505（万元）。第 16 章 政府补助 1.甲公司本期收到即征即退的消费税 100 万元，应确认（）。A.冲减“应交税费应交消费税”100 万元 B.营业外收入 100 万元 C.递延收益 100 万元 D.资本公积 100 万元【正确答案】B 2.甲企业 2009 年 2 月 1 日收到财政部门拨给企业用于购建 A 生产线的专项政府补助资金 600 万元存入银行。2009 年 2 月 1 日企业用该政府补助对 A 生产线进行购建。2009 年 8月 10 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 10 年，净残值为 0 万元，采用年限平均法计算年折旧额。则 2009 年应确认的营业外收入为（）万元。A.20 B.0 C.30 D.600【正确答案】A【答案解析】借：递延收益 20（60010412）贷：营业外收入 20 3.甲公司本期收到先征后返的增值税 100 万元，应（）。A.冲减应交税费 100 万元 B.确认营业外收入 100 万元 C.确认递延收益 100 万元 D.确认资本公积 100 万元【正确答案】B【答案解析】收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。4.2007 年 1 月 1 日，A 公司为建造一项环保工程向银行贷款 500 万元，期限 2 年，年利率 6%。当年 12 月 31 日，A 公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府按照实际贷款额给予 A 公司年利率 3%的财政贴息，共计 30 万元，分两次支付。2008 年 1 月 10 日，第一笔资金 13 万元到账。2008 年 8 月 1 日工程完工，第二笔资金 17 万元到账，该工程预计使用寿命为 10 年。A 公司 2008 年因该项政府补助确认的营业外收入为（）元。A.15 000 B.12 500 C.300 000 D.30 000【正确答案】B 算一单项选择题本题型共小题每小题分共分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上填上相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入第章或有事项单位成本涨至元截止当年末此批商品全完工入库甲公司在年末的账务处理为借营业外支出贷预计负债借营业外支出贷库存商品借管理费用贷预计负债借资产减值损失贷存货跌价准备答案题目解析待执行合同变成亏损合同时企业拥有认为预计负债当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是发生的概率大于但小于或等于发生的概率大于或等于但小于或等于发生的概率大于但小于发生的概率大于但小于或等【答案解析】300 000105/12=12 500（元）5.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记入以后各期的会计科目是（）。A.管理费用 B.财务费用 C.营业外收入 D.营业外支出【正确答案】C【答案解析】应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。第 17 章 借款费用 1.甲企业 2008 年发生了借款手续费 10 万元，发行公司债券佣金 6 万元，发行公司债券产生债券溢价 50 万元，发行公司股票佣金 80 万元，借款利息 200 万元。则借款费用为()万元。A.216 B.256 C.346 D.336【正确答案】A【答案解析】借款手续费 10 万元、发行公司债券佣金 6 万元和借款利息 200 万元均属于借款费用。但是，发行公司债券产生债券溢价 50 万元不属于借款费用范畴，如果摊销则形成利息费用；发行公司股票属于公司股权性融资性质，也不属于借款范畴，相应地，所发生的佣金也不属于借款费用范畴，不应作为借款费用进行会计处理。2.不应暂停借款费用资本化的情况是（）。A由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 B由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 C由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 D由于可预测的气候影响而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断【正确答案】D【答案解析】由于可预测的气候影响而造成的固定资产建造中断属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。3.正保公司为建造办公楼于 2008 年 4 月 1 日从银行借入 2 000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为 6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率 3%，2008 年 7 月 1 日，正保公司采取出包方式委托东大公司为其建造该办公楼，并预付了 1000万元工程款，办公楼实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2008 年 9 月1 日至 12 月 31 日中断施工。该项厂房建造工程在 2008 年度应予资本化的利息金额为（）万元。A.20 B.45 C.30 D.15【正确答案】D【答案解析】由于工程于 2008 年 9 月 1 日至 12 月 31 日发生非正常中断，这样资本化期间为 2 个月。2008 年度应予资本化的利息金额=2 0006%2/1210003%2/12=15（万元）。算一单项选择题本题型共小题每小题分共分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上填上相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入第章或有事项单位成本涨至元截止当年末此批商品全完工入库甲公司在年末的账务处理为借营业外支出贷预计负债借营业外支出贷库存商品借管理费用贷预计负债借资产减值损失贷存货跌价准备答案题目解析待执行合同变成亏损合同时企业拥有认为预计负债当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是发生的概率大于但小于或等于发生的概率大于或等于但小于或等于发生的概率大于但小于发生的概率大于但小于或等 4.甲公司为建造固定资产于2008年1月1日借入3年期、年利率为7的专门借款 3 600万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了 11 月 1 日借入的 1 年期、年利率为6的一般借款 1 800 万元。甲公司无其他借款。该工程于当年 1 月 1 日开始建造，至 10 月末累计发生工程支出 3 200 万元，11 月 1 日发生工程支出 1 600 万元，12 月 1 日发生工程支出 600 万元，年末工程尚未完工。甲公司 2008 年一般借款利息资本化的金额为（）万元。A16 B15 C16.5 D2.5【正确答案】B【答案解析】占用一般借款的累计支出加权平均数：（1 600400）2/126001/12=250（万元）；一般借款利息资本化金额：2506%=15（万元）5.甲公司 207 年 1 月 1 日发行面值总额为 10 000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为 10，每年 12 月31 日支付当年利息。该债券年实际利率为 8。债券发行价格总额为 10 662.10 万元，款项已存入银行。厂房于 207 年 1 月 1 日开工建造，207 年度累计发生建造工程支出 4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。207 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()万元。A4 69297 B4 90621 C5 45297 D5 600【正确答案】A【答案解析】专门借款的借款费用资本化金额10 662.10876092.97（万元），在建工程的账面余额4 600+92.974 692.97（万元）。第 18 章 股份支付 1.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（）。A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动 B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积 C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量 D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量【正确答案】D 2.2008 年 1 月 1 日，甲公司为其 50 名中层以上管理人员每人授予 500 份股票增值权，行权日为 2011 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2013 年 12 月31 日之前行使完毕。截至 2009 年累积确认负债 150000 元，在 2010 年有 5 人离职，预计 2011年没有离职，2010 年末股票市价为 12 元，该项股份支付对 2010 年当期管理费用的影响金额和 2010 年末该项负债的累积金额是（）元。A.18750，120000 B.52500，202500 C.75000，125000 D.22050，225000 算一单项选择题本题型共小题每小题分共分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上填上相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入第章或有事项单位成本涨至元截止当年末此批商品全完工入库甲公司在年末的账务处理为借营业外支出贷预计负债借营业外支出贷库存商品借管理费用贷预计负债借资产减值损失贷存货跌价准备答案题目解析待执行合同变成亏损合同时企业拥有认为预计负债当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是发生的概率大于但小于或等于发生的概率大于或等于但小于或等于发生的概率大于但小于发生的概率大于但小于或等【正确答案】B【答案解析】2010 年末确认负债累积数12455003/4202500 元，对 2010 年当期管理费用的影响金额20250015000052500 元。3.对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入（）。A.资本公积股本溢价 B.资本公积其他资本公积 C.盈余公积 D.应付职工薪酬【正确答案】B【答案解析】对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入“资本公积其他资本公积”。4.A 公司为一上市公司。2007 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予 100 份股票期权，这些职员从 2007 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以 5 元每股购买 100股 A 公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为 33.33 元。至 2009 年 12月 31 日 A 公司累计计入“资本公积其他资本公积”科目的金额为 300 000 元。假设剩余90 名职员在 2010 年 12 月 31 日全部行权，A 公司股票面值为 1 元。则计入“资本公积股本溢价”科目的金额为（）元。A.36 000 B.300 000 C.336 000 D.291 000【正确答案】C【答案解析】计入“资本公积股本溢价”科目的金额905100300 000901001336 000（元）。本题相关的账务处理：借：银行存款 45 000 资本公积其他资本公积 300 000 贷：股本 9 000 资本公积股本溢价 336 000 5.对于以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日因负债公允价值的变动应计入（）。A.管理费用 B.制造费用 C.资本公积 D.公允价值变动损益【正确答案】D【答案解析】对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日前的每个资产负债表日和结算日负债公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。第 19 章 所得税 算一单项选择题本题型共小题每小题分共分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上填上相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入第章或有事项单位成本涨至元截止当年末此批商品全完工入库甲公司在年末的账务处理为借营业外支出贷预计负债借营业外支出贷库存商品借管理费用贷预计负债借资产减值损失贷存货跌价准备答案题目解析待执行合同变成亏损合同时企业拥有认为预计负债当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是发生的概率大于但小于或等于发生的概率大于或等于但小于或等于发生的概率大于但小于发生的概率大于但小于或等1.某企业 2007 年因债务担保确认了预计负债 600 万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么 2007 年末该项预计负债的计税基础为（）万元。A.600 B.0 C.600 D.无法确定【正确答案】A【答案解析】计税基础账面价值 600 万元可从未来经济利益中扣除的金额 0600万元。2.A 公司 2006 年 12 月取得某项环保设备，原价为 1 000 万元，会计处理时按照直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零。税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产允许采用双倍余额递减法加速折旧，使用年限为 10 年，净残值为零。计提了 2 年的折旧后，2008 年期末公司对该项固定资产计提了 80 万元的固定资产减值准备。则 2008 年12 月 31 日 A 公司的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异的余额 80 万元 B.可抵扣暂时性差异的余额 80 万元 C.应纳税暂时性差异 160 万元 D.可抵扣暂时性差异 640 万元【正确答案】A【答案解析】账面价值1 000100280720（万元），计税基础1 000200160640（万元），资产账面价值 720 万元资产计税基础 640 万元，应纳税暂时性差异的余额为 80 万元。3.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 100 万元的预计负债 B企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1000 万元 C企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计 1000 万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除的部分为 800 万元 D税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元【正确答案】A【答案解析】税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额 0，所以，账面价值计税基础；税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额。4.甲公司 2007 年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为 100 万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2007 年期初递延所得税资产的余额为 50 万元（均为预计负债产生），所得税税率为 33%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则 2007 年 12 月 31 日递延所得税资产的余额为（）。A借方 17 万元 B借方 83 万元 C贷方 17 万元 D借方 33 万元 算一单项选择题本题型共小题每小题分共分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上填上相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入第章或有事项单位成本涨至元截止当年末此批商品全完工入库甲公司在年末的账务处理为借营业外支出贷预计负债借营业外支出贷库存商品借管理费用贷预计负债借资产减值损失贷存货跌价准备答案题目解析待执行合同变成亏损合同时企业拥有认为预计负债当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是发生的概率大于但小于或等于发生的概率大于或等于但小于或等于发生的概率大于但小于发生的概率大于但小于或等【正确答案】B【答案解析】2007 年递延所得税资产的期末余额=50+10033%=83（万元）5.甲公司于 2007 年发生经营亏损 1 000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司 2008 年以前适用的所得税税率为 33，根据 2007 年通过的企业所得税法，企业自2008 年起适用的所得税率为 25，无其他纳税调整事项，则甲公司 2007 年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（）。A.确认递延所得税资产 250 万元 B.确认递延所得税负债 250 万元 C.确认递延所得税资产 200 万元 D.确认递延所得税负债 200 万元【正确答案】C【答案解析】本题中，甲公司预计在未来 5 年不能产生足够的应纳税所得额用来抵扣该亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的可抵扣暂时性差异80025200（万元），故选项 C 正确。第 20 章 外币折算 1.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 20 万美元，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。另发生运杂费 2 万元人民币，进口关税 5 万元人民币，安装调试费 3 万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。A、16 B、170 C、17 D、175 答案：D 题目解析：本题的考核点是外币业务的核算。该设备的入账价值=20 万美元*8.25+2+5+3=175（万元人民币）。2.某企业 12 月 31 日有关外币账户余额如下：（12 月 31 日市场汇率 1 美元8.5 元人民币），应收账款（借方）10000 美元，81000 元人民币；银行存款 30000 美元，258000 元人民币；应付账款（贷方）6000 美元，49200 元人民币；短期借款 2000 美元，16500 元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000 美元，124200 元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（）元。A.5150 B.850 C.1400 D.4600【正确答案】D【答案解析】期末应调整的汇兑损益（100008.581000）（300008.5258000）（60008.549200）（2000 8.5 16500）（15000 8.5 124200）4600（元）。甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销售产品发生应收账款 500 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元10.30 元人民币。5 月 31 日的市场汇率为 1 欧元10.28 元人民币；6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元10.32 元人民币；6月 30 日的市场汇率为 1 欧元10.35 元人民币。7 月 10 日收到该应收账款，当日市场汇率为 1 欧元10.34 元人民币。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为（）万元。算一单项选择题本题型共小题每小题分共分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上填上相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入第章或有事项单位成本涨至元截止当年末此批商品全完工入库甲公司在年末的账务处理为借营业外支出贷预计负债借营业外支出贷库存商品借管理费用贷预计负债借资产减值损失贷存货跌价准备答案题目解析待执行合同变成亏损合同时企业拥有认为预计负债当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是发生的概率大于但小于或等于发生的概率大于或等于但小于或等于发生的概率大于但小于发生的概率大于但小于或等A.10 B.15 C.25 D.35【答案】D【解析】500（10.35-10.28）=35（万元）3.按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（）。A.购入货物以外币结算 B.企业从银行买入外币 C.外币投入资本业务 D.外币借贷业务【正确答案】B【答案解析】企业外币购销业务、外币借贷业务和外币投入资本业务，平时不产生汇兑差额，只有在期末调整时可能会产生汇兑差额,而外币兑换业务，平时就可能会产生汇兑差额。4.甲公司的记账本位币为人民币。207 年 12 月 6 日，甲公司以每股 9 美元的价格购入乙公司 B 股 10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 美元=7.8 元人民币。207年 12 月 31 日，乙公司股票市价为每股 10 美元，当日即期汇率为 1 美元=7.5 元人民币。假定不考虑相关税费。207 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）A48000 元 B48000 元 C78000 元 D78000 元【正确答案】B【答案解析】10100007.5-9100007.8=48000（元）5.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.存货 B.固定资产 C.实收资本 D.未分配利润【答案】C【解析】选项 AB 应采用资产负债表日的即期汇率折算，选项 D 是根据所有者权益变动表相关数据累计计算的结果。第 21 章 租赁 1.乙公司 2006 年 1 月 10 日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期为 6 年，每年支付租金 8 万元；（2）或有租金为 4 万元；（3）履约成本为 5万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为 7 万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为 3 万元。乙公司 2006 年 1 月 10 日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（）。A.51 万元 B.55 万元 C.58 万元 D.67 万元【正确答案】C 算一单项选择题本题型共小题每小题分共分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上填上相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入第章或有事项单位成本涨至元截止当年末此批商品全完工入库甲公司在年末的账务处理为借营业外支出贷预计负债借营业外支出贷库存商品借管理费用贷预计负债借资产减值损失贷存货跌价准备答案题目解析待执行合同变成亏损合同时企业拥有认为预计负债当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是发生的概率大于但小于或等于发生的概率大于或等于但小于或等于发生的概率大于但小于发生的概率大于但小于或等【答案解析】867358（万元）；或有租金与履约成本不能计算在内。2.某项融资租赁合同，租赁期为 8 年，每年年末支付租金 100 万元，承租人担保的资产余值为 50 万元，与承租人有关的 A 公司担保余值为 20 万元，租赁期间，履约成本共 50 万元，或有租金 20 万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。A850 B870 C 890 D910【正确答案】B【答案解析】最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。最低租赁付款额10085020870 万元；或有租金，是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金；履约成本，是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。3.2009 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 8 300 万元，其中 2007 年年末应付租金 3 000 万元。假定在租赁期开始日（2009 年 1 月 1 日）最低租赁付款额的现值为7 000万元，租赁资产公允价值为8 000万元，租赁内含利率为10%。2009 年 12 月 31 日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为（）。A.4 700 万元 B.4 000 万元 C.5 700 万元 D.5 300 万元【正确答案】A【答案解析】资产负债表中的“长期应付款”项目是根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。比较最低租赁付款额的现值 7 000 万元与租赁资产公允价值 8 000 万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值 7 000 万元，未确认融资费用8 3007 0001 300（万元），2009 年分摊的未确认融资费用为 7 00010%700（万元），该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为 8 300未确认融资费用的余额（1 300700）2009 年年末支付租金 3 0008 3006003 0004 700（万元）。4.某租赁公司于2008年将账面价值为5 000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给 B 企业，该大型电子计算机占企业资产总额的 30以上。双方签订合同，B 企业租赁该设备 48 个月，每 6 个月月末支付租金 600 万元，B 企业担保的资产余值为 900 万元，另外担保公司担保金额为 750 万元，租赁开始日公允价值为 5 000 万元，估计资产余值为 1 800 万元。则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为（）万元。A.779.52 B.1 600 C.1 450 D.4 220.48【正确答案】B【答案解析】(1)最低租赁收款额(6008900)7506 450(万元)(2)未担保的资产余值1 800900750150(万元)(3)最低租赁收款额未担保的资产余值6 4501506 600(万元)(4)最低租赁收款额现值未担保的资产余值现值5 000(万元)算一单项选择题本题型共小题每小题分共分每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上填上相应的答案代码涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入第章或有事项单位成本涨至元截止当年末此批商品全完工入库甲公司在年末的账务处理为借营业外支出贷预计负债借营业外支出贷库存商品借管理费用贷预计负债借资产减值损失贷存货跌价准备答案题目解析待执行合同变成亏损合同时企业拥有认为预计负债当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时该补偿金额单独作为一项资产确认的条件是发生的概率大于但小于或等于发生的概率大于或等于但小于或等于发生的概率大于但小于发生的概率大于但小于或等(5)未实现融资收益6 6005 0001 600(万元)5.现有一融资租赁合同，租赁期为 10 年，每年年末支付租金 50 万元，承租人担保的资产余值为 45 万元，与承租人有关的 A 公司担保