审计模拟实训教程 第4版 电子工作底稿4-2-8负债类——其他应付款.docx

被审计单位：项目：其他应付款编制：日期：索引号：FJ麻务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A资产负债表中记录的其他应付款是存在的。B所有应当记录的其他应付款均已记录。C记录的其他应付款是被审计单位应当履行的现时义 务。D其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价调整已恰当记录。E其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。V二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制其他应付款明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数、总账数和明细账合计数核对是 否相符；(2)检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确；(3)分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；(4)结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，调查有无同 挂的项目、异常余额或与本科目核算无关的其他款项，如有，应 做出记录，必要时作调整；(5)标识重要明细户。FJ2ACD2.判断选择金额较大和异常的明细余额,检查其原始凭证，并考虑 向债权人函证。对未回函的重要单位，编制该单位的增减变动表； 必要时，收集客户资料分析其变动的合理性。FJ3BA3.请被审计单位协助，在其他应付款明细表上标出截止审计日已 支付的金额较大的其他应付款项，确定有无未及时入账的其他应FJ3审计 目标可供选择的审计程序索引号付款。抽查付款凭证、银行对账单等，并注意入账日期发生的合理 性。ABD4.检查售后回购方式融入资金的会计处理是否正确：(1)是否按实际收到的金额贷记该科目；(2)回购价格与原销售价格之间的差额,是否在回购期间内按期计提 的利息费用；(3)按照合同约定回购该项商品时，是否借记该科目。略AC5.检查长期未结的其他应付款,并作妥善处理。略AD6.标明应付关联方包括持股5%以上(含5%)股东的款项，执行 关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对 关联企业、有密切关系的主要单位的交易事项作专门核查：(1) 了解交易事项目的及应付款项的原因、检查相关合同等相关文件 资料；(2)向关联方、有密切关系的主要单位或其他注册会计师函询，以确 认交易的真实性、合理性。略7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E8.检查其他应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出的列报。其他应付款审定表被审计单位：项目： 其他应付款编制:日期：索引号：FJ1财务报表截止日/期间： 复核：日期：项目名称期末 未审数账项调整重分类调整期末 审定数上期末 审定数索引号借方贷方借方贷方一、关联方小计二、非关联方小计合计审计结论:被审计单位：项目： 其他应付款明细表索引号：FJ2财务报表截止日/期间：编制：日期：复核：日期：项目名称期末余额上期末余额 （人民币）增减 变动额增减 变动率（）备注外币汇率人民币合计编制说明：1.本工作底稿应列入其他应付款的每一明细账户。2.备注栏可填写主要业务 内容及异常情况说明。审计说明:其他应付款替代测试检查表被审计单位：项目：其他应付款一替代测试检查表编制：日期：索引号：FJ3财务报表截止日/期间： 复核：日期：一、期初余额：二、贷方发生额：入账金额检查内容（用“，”、“X”表示）序号日期凭证号金额123小计全年1费方发生额合i测试金额占全年贷方发生额的比例三、借方发生额入账金额检查内容（用“X"表示）序号日期凭证号金额123小计全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例四、期末余额五、期后收款检查检查内容说明：原始凭证是否齐全；记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是 否正确；是否记录于恰当的会计期间；审计说明