2023年税务师《税务代理实务》考试真题及答案解析.docx

2023年税务师税务代理实务考试真题及答案解析有部分同学手上有许多税务师真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的 做真题，到头来还是无法提高分数。那么如何有效利用真题来加强自己呢?温馨提示：做真题肯 定要结合自身复习的进度和状况，切不行盲目抓重点。预祝大家取得一个志向的成果，也可随时 关注税务师（sh注wushi/）,我们将第一时间公布相关考试信息。一、单项选择题（共10题。每题I分。每题的备选项中，只有I个最符合题意）1 .国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标记着 注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。（2023）第一章A.税务代理试行方法B.税收征管法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行方法【答案】D【解析】进入21世纪，注册税务师行业作为具有涉税鉴定和涉税服务双重职能社会中介组织的 定位渐渐清楚彳亍业队伍逐步壮大，制度建设得到加强，执业水平不断提高，管理体制初步理顺。 2023年，注册税务师管理暂行方法的出台标记着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展 时期。2 .下列税务代理情形中，托付方不能单方终止代理行为的是（）。（2023）第一章A.税务师事务所为托付方更换注册税务师B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定供应服务【解析】选项B :房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入，非房地产 开发企业应确认相应的收入，但是不计算缴纳土地增值税;选项C :通过老年基金会捐赠给老年 活动中心，不属于土地增值税的征税范围;选项E :出租，由于未办理产权转移手续，没有发生 房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。6.注册税务师在审核某企业2023年"投资收益”账户时，发觉企业记录有如下一些核算内容， 其中应填入该企业2023年度企业所得税年度申报表及投资所得（损失）明细表有关栏目的有 （）0A.因被投资方亏损分担的投资损失B.国库券利息收入C.被投资方未作利润安排处理，但按权益法核算可分得的投资收益额D.转让短期债权投资取得的转让所得E.转让股权投资取得的转让所得【答案】ABD【解析】本题答案是依据2023年纳税申报表给出的答案。2023年度企业所得税年度纳税申报 表已经取消了 投资所得（损失）明细表这一附表，取而代之的是长期股权投资所得（损失） 明细表"。主表第9行"投资收益"：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应 依据"投资收益”科目的发生额分析填列，如为损失，用"-"号填列。企业持有的交易性金融 资产处置和出让时，处置收益部分应当自"公允价值变动损益”项目转出，列入本行，包括境外 投资应纳税所得额。事实上第九行与长期股权投资所得（损失）明细表没有干脆的关系了。7 .下列个人收入，属于纳税人应按劳务酬劳所得缴纳个人所得税的有（）。（2023）第八章A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担当总经理取得的收入C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费E.供货方赐予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式嘉奖其境外旅游所发生的费用【答案】CDE【解析】选项A :个人内退后，再次任职取得的收入，按工资、薪金所得计税，且退职费收 入不与其合并;选项B :按"工资、薪金"所得计税。8 .下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（）。（2023）第十四章A.对安排单列市税务局做出的行政行为不服的，应干脆向国家税务总局申请行政复议B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议C.对国家税务总局做出的详细行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议D.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政 复议E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向接着行使其职权的税务机关申请 行政复议【答案】ADE【解析】选项A:对安排单列市税务局做出的行政行为不服的，应向省税务局申请行政复议； 选项D :对国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）共同作出详细行政行为不服的， 向国家税务总局申请行政复议;选项E :对被撤销的税务机关在撤销前所作出的详细行政行为不 服的，向接着行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。9 .下列文书中,属于税务代理备查类工作底稿的有（）。（2023）第十七章A.税务代理协议书B.税务机关纳税检查结论书C.年度会计决算报告D.纳税申报工作底稿E.税务询问看法书【答案】ABC【解析】备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获得、整理的各 类备查性质的记录。包括：各种托付协议，纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副 本的复印件，企业合同章程，税务机关有关纳税事项的鉴定，各种批准文书，历年税务检查处理 结论或处理确定书、惩罚确定书，注册税务师的查账报告;年度会计决算报告等。10 .下列凭证中，无需缴纳印花税的有（）。（2023）第九章A.外国政府向我国企业供应实惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E.财产全部人将财产捐赠给学校所书立的各类书据【答案】BCE【解析】选项A:外国政府向我国政府及国家金融机构供应实惠贷款所签订的借款合同免税;选 项D:由于属于会计核算范围,且是记载金额的账簿,所以属于印花税征税范围。三、简答题（共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分）() 某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训I。 在详细经营中，受托开发的软件著作权，依据双方协议约定有归电脑公司全部、归托付方全部和 双方共同拥有等三种情形;财务软件的安装、维护、培训费有的伴同软件销售一并收取，有的在 财务软件交付运用后按次或按期收取。（假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版 权局注册登记）问题：电脑公司取得的各项经营业务收入，哪些应缴纳增值税?哪些应缴纳营业税？（2023）第七章答：缴纳增值税的业务收入：1 .受托开发著作权归电脑公司的软件；2 .销售品牌财务软件；3 .伴同软件产品销售一并收取的财务软件安装、维护、培训费。缴纳营业税的业务收入：1 .受托开发著作权归托付方或双方共同拥有的软件；2 .财务软件交付运用后按次或按期收取的安装、维护、培训费。（-）甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业 不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。问题：1 .甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定？2 .甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理？（2023）第八章答：L(l)在计算增值税销项税额时，应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。(2)在计算消费税时，应按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。2.品牌摩托车投资，应将其分解为公允价格销售该品牌摩托车和投资两项经济业务进行所得税处 理，并按销售摩托车计算确认资产转让所得；若该转让所得超过应纳税所得50%以上的，可在投资当期随后不超过5个纳税年限内平均摊转 到各年度的应纳税所得中。(三)某贸易公司2023年I。月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用 发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2023年11月4日贸易公司业务人员在返程 途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司 当即于2023年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通,说明状况并希望钢铁厂再开一张相同 金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：1钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？2 .贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的状况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额 抵扣凭证？3 .贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？ (2023)第七 章答：I.钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增 值税专用发票。2 .贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认 证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及钢铁厂（销售方）所在地主管税务机关出具的丢失 增值税专用发票已报税证明单，经其（方）主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的 抵扣凭证。3 .贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起90日内（或2023年1月23日前）办妥上述各项 手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。依据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。 （2023）第七章第八章答：I.增值税方面：纳税人实行折扣方式销售货物，假如销售额和折扣额在同一张发票分别注明的，可按折扣后的销 售额征收增值税；假如才新扣另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。2 .营业税方面：单位和个人在供应营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，假如将价款与折扣额在同一 张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;假如将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处 理，均不得从营业额中减除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面 值确认收入，不能干脆在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收人减去当期财务会计上 体现的销售折扣折让后的余额为营业额。3 .所得税方面: 纳税人销售货物给购货方的销售折扣，假如销售和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣 后的销售计算征收所得税;假如将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。伍)某交通运输公司2023年度利润表显示的利润总额为-120万元,向主管税务机关进行企业所 得税年度纳税申报时无纳税调整项目，企业所得税年度纳税申报表显示的纳税调整前所得、 纳税调整后所得和应纳税所得额均为-120万元，2023年度没有上报主管税务机关的审批事项。2023年8月市地税稽查分局对该公司2023年度企业所得税进行稽查，发觉该公司2023年6 月"营业外支出"有一笔业务借方发生额为50万元稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等, 确认该笔业务是由于2023年6月该公司发生重大交通事故，造成损失计入"营业外支出"，内 容包括：(1)交通事故造成车辆报废，车辆购进原值为80万元，已提折旧30万元，保险部门赔偿20万 元，净损失30万元；(2)因交通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失12万元；(3)交通事故系驾驶人员严峻违章造成，交警处以罚款2万元；(4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤，救治费用合计6万元。地税稽查人员认为该公司2023年度企业所得税纳税申报不精确，拟调整增加该公司2023年度 应纳税所得50万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损50万元，同时依据税收征管法关 于偷税的惩罚标准，按所偷税额的50%处以罚款8.25万元j(假定没有其他涉税事宜)问题：1 .指出该公司2023年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。2 .指出市地税稽查人员的处理看法存在哪些问题，并简述理由。(2023)第十二章答：LQ)该企业发生财产特别损失30万元，没有报经税务机关批准，不得税前扣除；(2)支付的交通罚款，不得税前扣除；(3)救治费用不得税前扣除。2.(1)该公司赔偿居民的损失12万元，可以税前扣除；(2)该公司属于虚报亏损，不应依据偷税标准惩罚，应依据编制虚假计税依据的有关规定罚款。(六)某房地产开发公司特地从事一般住宅商品房开发。2023年3月2日，该公司出售一般住宅一幢, 总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息 支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目精确分摊)。假设城建税税率为7% , 印花税税率为0.5%。、教化费附加征收率为3%o当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产 开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米;方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。问题：1 .分别计算各方案该公司应纳土地增值税。2 .比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。(2023) 第九章答：方案一：(1)确定转让房地产的收入为91000 x 2000=18200(万元) (2)确定转让房地产的扣除项目金额取得土地运用权所支付的金额为2000万元房地产开发成本为8800万元房地产开发费用=(2000+8800)x10%=1080(万元)从事房地产开发加计扣除允许二(2000+8800)x20%=2160(万元)允许扣除的税费合计=18200x5%x(l+7%+3%) = 1001(万元)允许扣除项目金额合计=2000+8800+1080+2160+1001=15041(万元)(3)增值额=18200-15041=3159(万元)(4)增值率=3159:15041xl00%=21Q0%应纳税额=增值额X适用税率一扣除项目金额X速算扣除系数=3159x30%-0=947.7(万元)方案二：该公司将房价适当调低，由每平方米2000元，降到每平方米1978元，则售价总额为17999.8 万元，则：(1)增值额= 17999.8-2000+8800+(2000+8800)x(10%+20%) + 17999.8x5%x(l+7%+3%) = 17999.8-15029.99=2969.81(万元)(2)增值率=2969.81:15029.99 xl00%=19.76% < 20%该公司开发一般标准住宅且增值额未超过扣除项目金额的20% ,按规定免征土地增值税。方案二对房地产公司更有利。两个方案的实现的所得税前利润差:(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-17999.8-2000-8800-1000-17999.8x5%x(1+7%+ 3%) = -758.51(万元)四、综合分析题（共2题。第1题16分。第2题18分）（）一、基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板（以下简称漆板），也接受托 付加工实木漆饰地板。2023年2月期末：增值税进项留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时 间办理了认证手续。二、2023年3月末有关购销经济业务如下：1.3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元,托付代销商代销；2.3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的一般发票注明：价款250000元;款项通 过银行转账付讫；3.3月8日发出原木一批，托付协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；4.3月9日接受某装潢公司托付定制一批特种漆板装潢公司发来加工用木材一批成本为50000 元，已全部交到生产车间进行加工;以银行存款收取装潢公司加工定金3000元：5.3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份;取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清;【答案】A【解析】税务代理托付协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。有下列情形之一的，托付方在代理期限内可单方终止代理行为：Q)税务代理执业人员未按代理协议的约定供应服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。3.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是()。(2023)其次章A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期起先享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D.不能按期缴税且有特别困难的纳税人【答案】C【解析】纳税申报是指纳税人依据税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书 面报告，是税收征收管理的一项重要制度。纳税人必需依照法律、行政法规规定或者税务机关依 照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容照实办理纳税申报，纳税申报的详细要求是: Q).纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理 纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。(2) .实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。(3) .纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当依据规定办理纳税申报。 6.3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发 票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木 地板收到后拟再生产漆板；7.3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失状况为：外购原木30000 元，外购木材20000元；8.3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批成本价格为70000元（同类产品销售价格为90000 元）；9.3月16日收到上月托付代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单；10.3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货 方主管税务机关出具的开具红字专用发票通知单，开具红字增值税专用发票注明价款-20000 元，税额-3400元;同时款项也退还给购货方；113月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收 铺装费2000元，款项均收到并缴存银行；12.3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费, 开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款5190元装潢公司尚未支付；13.3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元（按出厂价计算为292500元），其中 234000元开具一般发票，其余部分未开具发票，全部款项已解存开户银行；14.3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续 费15000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。三、经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他 业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。问题:L依据上述业务，作出相应的会计分录。2.计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。（2023）第六章【答案】1 .各业务的会计分录：借：发出商品100000贷：库存商品100000借：原材料原木217500应交税费应交增值税（进项税额）32500贷：银行存款250000借：托付加工物资100000贷：原材料原木100000借：银行存款3000贷：其他应付款3000（托付方发来的木材作代管物资备查记录）借：原材料一一木材208440应交税费应交增值税（进项税额）34560贷：应付票据234000银行存款9000 借：托付加工物资14000应交税费应交增值税（进项税额）2380应交税费应交消费税6000贷：银行存款22380借：原材料白坯实木地板114000贷：托付加工物资114000借：待处理财产损益待处理流淌资产损益57882.76贷：原材料木材20000原材料原木30000应交税费应交增值税（进项税额转出）7882.76借：在建工程89800贷：库存商品漆板70000应交税费一一应交增值税（销项税额）15300应交消费税4500（9）借：银行存款60000贷：主营业务收入51282.05应交税费应交增值税（销项税额）8717.95（10）借:银行存款-23400贷：主营业务收入-20000应交税费应交增值税（销项税额）-3400（11）借:银行存款13700贷：主营业务收入11709.40 应交税费应交增值税（销项税额）1990.60（12）借：应收账款5190其他应付款3000贷：主营业务收入7000应交税费应交增值税（销项税额）1190（13）借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）51000Q4）借：银行存款334500经营费用15000贷：主营业务收入298717.95应交税费应交增值税（销项税额）50782.052 .应缴纳各种税状况：Q）增值税：进项税额=32500+34560+2380+8000=77440阮）销项税额=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+50782.05 = 125580.6 （元）进项税额转出二7882.76（元）应纳增值税=125580.6-77440+7882.76=56023.36（元）（2）消费税：应税销售额合计=90000+51282.05-20000+11709.40+300000+ 298717.95=731709.4（元） 可抵扣托付加工已代扣消费税=6000+114000xQ14000-12000) = 5368.42阮)应纳消费税=731709.4、5%5368.42=31217.05(元)(3)应代扣托付加工特种漆板消费税=(50000+7000)+(15%"5%=3000(元)(-)ABC银行某郊区支行(以下简称ABC郊行),为中心企业所得税监管企业，申报2023年营业收 入22422.2万元，营业税金及附加1210.7988万元，利润总额90874万元，应纳税所得额调 整增加项目(仅工资及三项费用、业务款待费)合计956.66万元，调减项目(仅免税国债利息收入) 合计910.05万元，实际申报应纳税所得额955.35万元，申报应纳所得税额315.27万元。(已 知ABC郊行适用城市维护建设税税率为5% ,教化费附加征收率为3%)该郊区国、地税局稽查局联合于2023年3月对ABC郊行2023年纳税状况进行了稽查。1 .有关收入明细账的记录：利息收入明细账全年贷方发生额为20000万元;(2)"手续费收入"明细账全年贷方发生额为1310万元，全年借方发生额为60万元；除上述两项外的其他收入合计1172.2万元。2 .有关支出明细账的记录：利息支出明细账全年借方发生额为9000万元"手续费支出"明细账借方发生额为520万元3 3) 营业费用借方发生额为8650万元,贷方发生额为1500万元；管理费用借方发生额为4743.46万元;(5) 营业外支出借方发生额为100万元。3 .有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录:2023年6月10日取得利息收入600万元，其中400万元记人利息收入账户，其余200 万元挂往来账户；（2）2023年8月有120万元的手续费收入,记入了 "营业费用"账户的贷方，全年核查类似业务 总计有1500万元发生额；（3）2023年12月发生的手续费支出60万元，记人”手续费收入"的借方；（4）该行信用卡部发行的金穗卡”分为公司卡和个人卡两种，截至2023年12月底账面透支金 额合计为870万元 其中2023年以前（含2023年）透支金额650万元,2023年透支金额为220 万元。该行依据收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息，只是在持卡人（户）与银行最终清算时，才将利息计入收入中。（已知日贷款利率为0.5%。）（5）该行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查 明细账发觉，该行在2023年12月10日至17日，分若干次在低值易耗品账户中记载了购 入的这些小的电子显示模块，共计金额28万元，全部列入低值易耗品账户，年终时一次性 全部列入了成本。在该行营业外支出公益救济性捐赠科目中发觉，该行2023年7月30日和8月20 日，分两次向某区某会议领导小组办公室付款合计100万元。经过对该行负责人询问得知， 这是由于2023年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该行把这两笔支出 记人了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。问题：L依据上述材料，扼要指出该银行存在的纳税问题。2.分别计算2023年和2023年该银行应补（退）的各项税费。（2023）第十二章【答案】1 .存在的纳税问题：Q)将利息收入200万元挂在往来账户，少计收入200万元，偷逃营业税、城建税、教化费附加、 企业所得税。(2)将手续费收入1500万元干脆抵减"营业费用"，少计收入1500万元，偷逃了营业税、城建 税、教化费附加.景乡响了企业所得税。将手续费支出的60万元干脆抵冲了 手续费收入少计收入60万元，偷逃了营业税、 城建税、教化费附加，影响了企业所得税。发生透支应提未提利息，少计利息收入，偷逃了营业税、城建税、教化费附加、企业所得税。(5)将资本性支出通过错误的会计核算，变为收益性支出，提前在所得税前扣除，影响企业所得 税。(6)摊派支出不属于公益性捐赠，企业错按公益性捐赠在税前扣除，影响企业所得税。2 .各税计算Q)营业税的计算：少计收入为：利息收入=2004-650x0.5%ox90+220x0.5%ox90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15( 万元)应补营业税=1799.15x5%=89.9575(万元)其中应补2023年度的营业税1.4625万元,应补2023年度的营业税88.495万元。(2)城建税的计算：应未卜2023年度的城建税=1.4625x5%=0.073125(万元)应未卜2023年度的城建税=88.495 x5%=4.42475（万元） （3）教化费附加的计算：应补2023年度的教化费附力口=1.4625、3%=0.043875（万元）应补2023年度的教化费附力口=88.495、3%=2.65485（万元）（4）企业所得税的计算：2023年度：R攵入少计:650x0.5%0x90=29.25（万元）营业税金及附加：L4625+0.073125+0.043875 = 1.5795（万元）应纳税所得额=29.25-1.5795=27.6705（万元）应补企业所得税额=27.6705乂33%=9.131265（万元）2023年度：收入少计：200+220、0.5%。、90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9（万元）营业税金及附加：88.495+442475+2.65485=95.5746（万元）邮费用：1500+60-28=1532（万元）营业外收支：-100万元应纳税所得额=1769.9-95.5746-1532-（-100）=242.3254（万元）应未卜企业所得税额=242.3254x33%=79.967382（万元） 工资、薪金所得适用税率表最终，提示大家，要劳逸结合，适当放松，同时要对自己有信念，考试前留意身体，留意休 息，苍天不负有心人，成功终将属于你!假如觉得自己复习的内容还不够多，且没有把握，建议 税务师，对提高成果、顺当通过大有好处。还有其他疑问，欢迎帮你解答。(4).纳税人、扣缴义务人依据规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 确有困难，须要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准, 在核准的期限内办理。4.下列企业变动情形中，须要注销原有税务登记的是()。(2023)第三章A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业变更经营范围D.李某接替张某担当公司法人代表【答案】B【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业 执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。5,下列关于企业开具和运用发票的说法中,正确的是()。(2023)第四章A.属于民族自治区的企业，必需同时运用中文和民族文字开具发票B.可以拆本运用专用发票C.发票的字迹可以涂改，但金额肯定不能涂改D.发票的全部联次必需一次性照实填开【答案】D【解析】选项A:填写发票应当运用中文;民族自治地方可以同时运用当地通用的一种民族文字； 外商投资企业和外国企业可以同时运用一种外国文字；选项B :依据增值税专用发票运用规定 (试行)第六条所规定的时限开具专用发票;不得拆本运用专用发票以及不得开具票样与国家税务 总局统一制定的票样不相符的专用发票;选项C：填写专用发票还要求：字迹不得涂改;票面品名 与货物相符，票面金额与实际收取的金额相符;各项目内容正确无误，发票联和抵扣联盖财务专 用章或发票专用章。6 .下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。（2023）第五章A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行削减会计科 目C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.注册税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A【解析】注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和运用会计 科目（见所附样式），也可以依据实际状况自行增加、削减或合并某些会计科目，按月编制资产负 债表（见表51）、应税所得表（见表52）和留存利润表（见表53），报送主管财税机关。原始 凭证是注册税务师建账的依据，属于代理记账的内容。7 .下列涉税会计分录，运用不正确的是（）。（2023）第六章A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记"应付职工薪酬"，贷记"应交税费 应缴个人所得税8 .假如企业当月多缴了增值税，应借记"应交税费应交增值税"，贷记"应交税费未 交增值税"C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记"管理费用"，贷记"应交税费应缴保险保障 基金D.企业按规定减免的增值税额，应借记"应交税费应交增值税（减免税款）"，贷记"营业外 收入【答案】B【解析】选项B :假如企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记"应交税费未 交增值税"，贷记"应交税费应交增值税（转出多交增值税）”。8.下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是（）。（2023）第七章A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责B.企业只要向税务机关申请即可运用增值税防伪税控系统C.防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得运用其他方式的手工版 专用发票D.防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可运用防伪税 控系统【答案】C【解析】选项A :防伪税控系统发行实行分级管理;选项B :主管税务机关依据防伪税控系统推 行安排确定纳人防伪税控系统管理的企业（以下简称防伪税控企业），下达增值税防伪税控系统 运用通知书。防伪税控企业应在规定的时间内，向主管税务机关填报防伪税控企业认定登记 表。主管税务机关应仔细审核防伪税控企业供应的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签 署审批看法。选项C :防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得以 其他方式开具手工版或电脑版专用发票。防伪税控企业应依据增值税专用发票运用规定开具 专用发票，打印压线或错格的，应作废重开;选项D :防伪税控企业发生下列情形，应到主管税 务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡：1 .依法注销税务登记，终止纳税义务；2 .被取消一般纳税人资格；3 .削减分开票机。9.2023年年I月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是()。(2023)第八章A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法B.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额C.纳税人的职工教化经费可按合理的工资总额的2%计算扣除D.国家重点扶持的高新技术企业，可按15%的税率征收企业所得税【答案】C【解析】选项C :企业所得税年度纳税申报表附表三第24行4职工教化经费支出：第 1列账载金额填报企业计入应付职工薪酬和干脆计入成本费用的职工教化经费;第2列"税收金额"填报税收规定允许扣除的职工教化经费，金额小于等于第22行"工资薪金支出” 第2列税收金额 *2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额;如本行第1列之第2 列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列调整金额"，如本行第1歹卜第2歹I，则第3 列不填;第4列"调减金额"填报接着执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。10次缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明 显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同 法第七十三条、第七十四条的规定行使()、撤销权。(2023)其次章A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D【解析】合同法第七十三条：因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人 可以向人民法院恳求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。 代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。合同法第七十四条：因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债 权人可以恳求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成 损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以恳求人民法院撤销债务人的行为二.多项选择题（共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分）1.按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。（2023）第八章A.接受的货币捐赠计入资本公积B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除C.因逾期归还流淌资金贷款，银行加收的罚息计人"财务费用"D.超过税法规定税前扣除标准的业务款待费，计人"管理费用"E.购置办公