2023年中级审计师《审计理论与实务》真题.docx

2023年中级审计师审计理论与实务真题一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。）1.为加强和规范内部审计工作，2023年3月4日审计署发布了：A.内部审计工作条例B.内部审计基本准则C.审计署关于内部审计工作的规定D.审计署关于内部审计若干问题的暂行规定2 .被审计单位为了保证既定目标得以顺当实现而制定并执行的各项限制政策和程序， 属于内部限制要素中的：A.限制环境B.风险评估C.限制活动D.信息与沟通3 .下列行为中，超出国家审计机关权限的是：A.要求被审计单位供应财务报表B.要求被审计单位供应社会审计组织出具的审计报告c.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定4 .下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位编制的工资结算表B.被审计单位的选购合同C.被审计单位财务经理的口头答复D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性E.无偏见地选取样本项目34 .审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：A.计价的正确性B.全部权的归属C.是否存在D.是否毁损、短缺E.会计处理是否正确且前后各期一样35 .在审计风险管理中，对于可控风险，可以实行的防范措施有：A.提高审计人员业务水平B.遵守审计准则C.深化了解被审计单位的基本状况D.保持审计独立性E.加强审计质量限制36 .关于国家审计机关的管辖范围，下列说法正确的有：A.依据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定B.审计署可以统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中心被审计单位进行审计C.上级审计机关不能对下级审计机关审计管辖范围内的任何事项干脆进行审计D.上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分事项授权下级审计机关审计E.审计署各专业审计司应严格按其所负责的专业进行分工，开展审计37 .以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款全部项目的情 形包括：A.应付账款账户数较少B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体C.被审计单位内部限制健全有效D.各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高38 .关于库存现金的监盘，下列说法正确的有：A.将全部的库存现金同时全面清点B.提前通知出纳人员做好打算C.盘点时间一般支配在营业前或营业终了后D.盘点时应由审计人员亲自清点EJ库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿39 .下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：A.向债权人询证负债金额B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料c.批阅账簿记录并与原始凭证核对D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性E.审核银行存款余额调整表的未达账项40 .审计人员在审查确定长期投资在资产负债表上是否恰当披露时，应查实的内容有:A.资产负债表"长期投资”项目的数字是否与审定数相符B.资产负债表”一年内到期的长期债权投资”项目的数字是否列在“流淌资产”类下C.若长期投资超过净资产的50%,是否已在会计报表附注中披露D.是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异E.资产负债表是否单独列示“两年内到期的长期债权投资”项目四、推断题（答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣 分。本题共10分，每小题1分。）41 .中华人民共和国审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也 包括相应的民事责任和刑事责任。42 .审计质量限制既包括审计组织和审计人员对自身活动进行的限制，也包括法律和其 他组织对审计的制约和限制。43 .穿行测试是指针对某项限制的某个限制环节，选择若干时期的同类业务进行检查， 来确认和视察有关的限制政策和程序的执行状况。44 .改进抽样方法是限制和降低误拒风险的最有效方法。45 .后续审计虽然是对原审计项目的接着审计，但是仍应撰写报告，并将相关审计资料 与原审计项目的有关文件一起存档保管。46 .函证应付账款时，假如被审计单位无法供应债权人准确的单位和地址，则可能存在 将收入转移到应付账款账户的问题。47 .假如被审计单位将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款， 则说明存在提前入账，高估银行存款的错误。48 .审计人员审查工资总额各组成项目的真实性时须要检查各种奖金的发放范围和规 定标准。49 .在审查固定资产减值打算时，审计人员应结合累计折旧账户，确认已计提减值打算 的固定资产是否依据账面价值和尚可运用寿命调整折旧计提金额。50 .由于在各个业务循环审计时已对相关内部限制进行了测试，所以审计人员无须对资 产负债表编制的内部限制系统再进行评审。参考答案：三、混合选择题31ADE32D33BCD34CD35ABCDE36ABD37ABD38ACE39ABDE40ABCD四、推断题41F42F43F44F45T46T47T48T49T50F五、案例分析题（本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每 道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。多选、错选不得分， 也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的状况下，选对一项得0.5分。本 题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至65。）案例一（-）资料依据审计项目支配，2023年4月2日，某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组，对该 市重点国有企业甲公司2023年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲 公司财务部调入审计局，熟识状况，审计局领导确定由A担当该项目主审，由经贸审计处 的处长担当审计组组长，实行组长负责制。在审计实施阶段，负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率，让甲公司财务部 编制了应收账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精 力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2023年12月3日甲公司记录的一笔应 收乙公司货款64万元，甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明，乙公司于 12月10日收到甲公司托付代销货物64万元，但至今尚未售出。审计人员B依据乙公司回函 确认了该项应收账款。进入审计终结阶段后，审计人员A支配审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工 作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理惩罚是否精确适当进行复核，并签署复核看法, 然后交给A起草审计报告。（二）要求：依据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。51 .你认为由审计人员A担当主审的做法：A.正确52 错误，违反了我国审计机关审计人员职业道德准则C.错误，违反了我国审计机关项目支配管理方法D.错误，违反了我国国家审计基本准则52.你认为审计人员B在未经审核状况下便将甲公司编制并签字盖章的应收账款账龄 分析表作为审计证据的做法：A.提高了审计效率和效果B.增大了审计风险C.不符合审计机关审计证据准则D.不符合国家审计基本准则53.依据乙公司的回函内容，审计人员B应当：A.检查托付代销合同，确认该项托付代销业务是否存在B.假如该项托付代销业务属实，要求甲公司调减应收账款64万元C.要求甲公司就此作出书面说明，作为确认应收账款的证据D.假如该项托付代销业务属实，要求甲公司调减主营业务收入64万元54.你认为审计人员A支配审计人员C复核审计工作底稿并签署复核看法的做法：A.正确B.错误，应由审计人员C复核，审计人员A签署复核看法C.错误，应由审计人员A复核并签署复核看法D.错误，应由审计组组长复核并签署复核看法55.对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理惩罚是否精确适当外，还应包 括：A.所附审计证据是否充分、有效B.是否清晰地载明白审计人员所负的责任C.审计方案是否经过批准D.是否经过甲公司签字盖章案例二（一）资料2023年4月，某市审计局派出审计组对某股份有限公司2023年度财务收支进行了审计， 审计组的外勤工作结束日为5月10日，并于5月20日向市审计局提交了审计报告。有关状况和 资料如下：1 .该公司2023年会计报表反映，2023年末资产总额为8 000万元，注册资本2 000万元， 股东权益总额为2 500万元，当年的税前利润总额为300万元，适用所得税税率33%,该公司 的会计报表无附注内容。2 . 2023年末和2023年末的应收账款余额分别为1 800万元和1 200万元。公司的坏账核算 方法始终采纳备抵法，2023年和2023年的坏账打算计提比例分别为5%。和3%。3.2023年4月，该公司应收某客户的账款150万元，已被确认为坏账损失并予以注销，占 2023年应收账款年末余额的12.5%。4.2023年末，该公司的存货余额为1 200万元。2023年和2023年的存货计价方法分别为 先进先出法和移动加权平均法。5.2023年末，该公司的固定资产原值为2 800万元，2023年和2023年的固定资产折旧计 提方法分别采纳直线法和年数总和法。6.2023年6月，该公司在用的机床1台因管理不善提前报废，原值320万元，累计折旧280 万元，发生清理费用34万元。该台机器的原值占2023年固定资产原值余额的11.43%。7.2023年末，该公司按利润总额10%计提法定盈余公积金30万元，该公司2023年度没有 年初未安排利润、罚没和其他转入项目。（二）要求：依据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。56.审计人员认为，该公司在2023年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会 计估计变更包括：A.坏账打算的计提比例由5%。改为3%。B.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法c.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法D.重大的坏账损失和固定资产报废事项57 .对该公司2023年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有：A.新采纳的会计政策是否符合公认会计准则B.新采纳的会计政策是否为该公司全体员工所知晓C.变更是否必要和合理D.变更是否经过相关部门批准58 .分析2023年末应收账款余额削减的状况，审计人员认为可能的缘由有：A.注销坏账B.降低坏账打算计提比例C.变更收账政策以加速收款D.变更销售政策以增加销售59 .对注销的某客户的150万元账款，审计人员应重点审查的内容有：A.赊销政策B.有关付款凭证C.注销坏账的审批文件D.全年销售支配60 .通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金 存在的问题有：A.提取依次不符合规定B.提取比例不符合规定C.运用不符合规定D.未经审批案例三（-）资料2023年4月，某省审计厅派出审计组，对某企业2023年度财务收支状况实施审计。在销 售和收款业务循环审计过程中，有关状况和资料如下：1 .该企业的销售和收款业务循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销，发货与开票 相互独立，应收账款会计员负责编制、寄送对账单，坏账注销与否由应收账款会计员确定。2 .在符合性测试中，审计人员采纳统计抽样的方法选取肯定数量的销售发票，审查相关 内部限制措施的执行状况。抽样前，确定的牢靠性水平为95%,精确限度为5%,预料总体 错误率为1%。样本量确定表如下：样本量确定表（牢靠性水平：95%）预料错误率精确度上限4% 5% 6%0.5120 100 801160 100 801.5200 160 1203 .在对营业收入进行审计时，审计人员首先对2023年各月主营业务收入进行趋势分析, 发觉12月份发生额异样大。4 .审计人员重点抽查了 12月份产品销售业务，发觉以下状况（售价均不含增值税）：(1) 12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120 000元，当 日收到A公司20000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000 元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。(2) 12月10日，该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同，并于当日确认销 售收入600 000元。(3) 12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于 当日确认了销售收入300 000元。(-)要求：依据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。61 .该企业的销售和收款业务循环职责分工中，不符合内部限制要求的有：A.销售部门无权批准赊销B.发货与开票相互独立C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单D.坏账注销与否由应收账款会计员确定62 .依据资料2中所给的抽样参数和样本量确定表，审计人员应抽取的销售发票的最小 数量是：A.80B.100C.120D.16063 .除资料3中采纳的对各月收入进行趋势分析方法外，审计人员对主营业务收入还可 采纳的分析性复核方法有：A.计算2023年存货周转率，并与2023年的进行对比B.计算2023年重要产品的毛利率，并与2023年的进行对比C.比较2023年各月主营业务收入实际数与支配数并分析D.比较2023年与2023年主营业务收入实际数，分析变动趋势64 .依据对资料4中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：A.100 000元B.600 000元C.720 000元D.1 020 000元65 .为了审查该企业是否存在其他虚增营业收入的状况，审计人员还可以采纳的审计程 序有：A.对存货进行监盘，并结合分析性复核B.对营业收入实施截止期测试C.发函询证应收账款D.审查坏账打算计提的合理性参考答案：五、案例分析题51BD52BCD53ABD54D55A56ABC57ACD58AC59C60A61CD62A63BCD64C65ABCD.审计人员干脆收到的函证回函5 .既能为审计人员供应工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：A.审计法8 .审计法实施条例C.审计准则D.审计工作方案9 .下列关于内部审计的说法正确的是：A.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作B.内部审计是部门和单位内部管理的一部分，不属于我国审计监督体系C.企业内部审计机构就是审计委员会D.内部审计机构没有检查单位内部计算机系统及其电子数据和资料的权限10 在风险基础审计模式中，当被审计单位内部限制失效或审计人员不拟进行符合性测 试时，可将限制风险水平干脆确定为：A.最高11 适中C.最低D.忽视不计8. 2023年5月8日，审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为5000件，2023年4月 30日该厂甲产品账面结存数为6700件,经审计核实从4月30日到5月8日该产品入库6000 件，出库7200件，据此推算该厂4月30日甲产品账面结存数量：A.正确8 .少计500件C.少计1000件D.多计500件9 .经过对内部限制初步评价，假如认为限制系统健全，相关的内部限制能够防止或发 觉和订正重大错报或漏报，审计人员应：A.转入符合性测试阶段B.提高限制风险评估水平C.提高固有风险评估水平D.干脆转入实质性测试阶段10 .审计人员在审查样本项目后，假如必需以样本差错率代替预料总体差错率，重新确 定样本规模，则往往是由于：A.样本差错率与预料总体差错率大致相同B.样本差错率小于预料总体差错率C.样本差错率大于预料总体差错率D.样本审查中有个别重要问题11 .下列审计证据中，属于亲历证据的是：A.审计人员编制的应收账款账龄分析表B.审计人员从被审计单位获得的选购合同C.审计人员取得的银行对账单D.审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函12 .下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应当审查的文件是：A.客户对账单B.发运单C.销售合同D.生产统计表13 .审计人员运用函证程序审查应收账款时，最难发觉的错弊是:A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误C.漏记应收账款D.虚列应收账款14 .选购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而削减向供应商付款 金额的凭证，用于反映：A.应收账款的削减B.应收账款的增加C.应付账款的削减D.应付账款的增加15 .下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：A.对成本项目进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有依次编号的原始凭证D.询问和视察存货的盘点及接触、审批程序16 .被审计单位在安排材料成本差异时，有意少摊借方额，假如相关产品当期完工且销 售，这一做法必定导致当期的：A.利润虚减B.资产虚减c.存货虚增D.负债虚增17 .在采纳分析性复核方法审查存货总体合理性时，审计人员常采纳的指标是：A.毛利率B.存货周转率C.成本利润率D.产品成本差异率18 .限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部限制的：A.职责分工限制B.信息传递程序限制C.实物限制D.账务处理限制19 .下列有关固定资产业务循环的内部限制措施中，有效的预防性限制措施是：A.固定资产运用与报废审批部门相互独立B.固定资产购置预算经过运用部门经理审批后实施C定期盘点固定资产D.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查20 .某企业在建工程试运转过程中生产的应税消费品取得销售收入50万元，该产品消 费税及城建税附加合计为5.5万元，该企业应：A.将试运转收入记入主营业务收入，税金等记入主营业务支出B.将试运转收入扣除税金后冲减工程成本44.5万元C.将试运转收入50万元冲减工程成本D.将试运转收入及税金等冲减工程成本55.5万元二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或 错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的状况下，选对一项得0.5分。本题共20分， 每小题2分。）21 .下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有：A.审计机关必需是独立的专职机构B.审计人员不参加被审计单位的经营管理活动C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避22 .下列各项中，属于内部限制五要素中限制活动要素的内容有：A.员工素养限制B.业务授权限制C.职责分工限制D.凭证与记录限制E.独立稽核23 .某省审计厅托付一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任 实施审计，以下说法正确的有：A.这是授权审计B.这是托付审计C.该省审计厅无权托付社会审计机构实施经济责任审计D.该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计E.该会计师事务所应当提出审计看法和作出审计确定24 .关于国家审计规范，下列说法正确的有：A.国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力B.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照审计法制定的， 具有行政规章的法律效力C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必需遵照国家审计基本准则进行D.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法，全国审计机关和审计人员必需遵照执行25 .依据审计机关公布审计结果准则，以下说法正确的有：A.审计看法书、审计确定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果B.公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结c.审计机关可以采纳广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果D.审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意E.审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家隐私26 .审计处理的种类包括：A.责令限期退还被侵占的国有资产B.责令限期上缴应当上缴的财政收入C.没收违法所得D.责令调整有关会计账目E.通报指责27 .审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采纳的分析性复核程序有：A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B.检查应收账款明细表上有无贷方余额C.计算本期获得的现金折扣占选购金额比率，并与前期相比较D.计算并对比分析应付账款占当年流淌负债的比率E.计算并对比分析应付账款占选购 金额的比率28 .对企业应付福利费进行实质性测试时，应当重点关注的内容有:A.计提职工福利费依据的工资总额是否正确B计提职工福利费的比例是否正确C.应付福利费的账务处理是否正确D.应付福利费账簿是否经过定期检查、复核E.应付福利费的计提是否经过批准29 .审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采纳的方式有:A.将本期计提折旧额除以期末"固定资产减值打算”余额，并将该比例与上期比较B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较E.将本期计提折旧额除以全年销售收入，并将该比例与上期比较30 .对托付贷款业务进行实质性测试时，应重点审查的内容有：A.托付贷款账面价值的真实性B.收益确认的合规合法性C.期末计价的正确性D.托付贷款的合理性E.托付贷款业务是否经过授权批准参考答案：一、单项选择题1C2C3D4D5C6A7A8D9A10C11A12D13C14C15A16C17B18C19A20B二、多项选择题21CD22BCDE23BD24BC25BCE26ABD27ADE28ABC29BCD30ABC三、混合选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。 未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。）31 .下列各项中与取证数量成反向关系的有：A.可接受的审计风险水平B.固有风险水平C.限制风险水平D.所确定的检查风险水平E.重要性水平32 .下列内部限制措施中，属于察觉式限制的有：A.授权审批限制B.原材料消耗定额限制C.职责分工限制D.固定资产盘点限制E.现金实物限制33 .分层选样法的优点包括：A.削减样本的非抽样风险B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性