2023电大中级财务会计(2)形成性考核册答案.docx

中级财务会计（二）作业1习题一A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、 适用消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5%。2023年5月发生如下经济 业务：1 .向B公司选购 甲材料，增值税专用发票上注明价款900 000元、增值税153 000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已阅历收入库，货款及运 费以银行存款支付。借：原材料902 000应交税费-应交增值税（进项税额）153 000贷：银行存款1 055 0002 .销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增 值税与消费税。产品已经发出，货款已托付银行收取，相关手续办理完毕。借：应收账款1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费-应交增值税（销项税额）170 000借：营业税金及附加100 000贷：应交税费一应交消费税100 000同时确认成本借：主营业务成本750 000贷：库存商品750 0003 .转让一项专利的全部权，收入15 000元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000元、累计摊销75000元。借：银行存款15 000累计摊销75 000贷：无形资产80 000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得 9 2504 .收购农产品一批，实际支付款80 000元。我国增值税实施条例规定收购农产 品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借：原材料69 60080000*（1-13%）应交税费-应交增值税（进项税额）10 400贷：库存现金80 000借：以前年度损益调整1 100万贷：库存商品I 100万习题二1、 销售商品、供应劳务收到的现金=180 000+30 600- (34 000-10 000) +4 000-1 000=189 600 元购买商品、接受劳务支付的现金=100 000+15 660+15 000+6 700-5 400+7 8409 760=130 040 元支付给职工以及为职工支付的现金=18 000+2 000=20 000元支付的各项税费=6 600+1 600-600=76 000元购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=12 000+1 000+81 900=94 900 元习题三1、教材P295会计政策变更条件里第1和2句话。举例：由于实施新准则，对无重大影响但公允价值能够牢靠计量的股票投资由 成本法改为按公允价值核算；在符合准则的要求下，企业由于须要将发出存货由 按先进先出法改为月末一次加权平均法。2、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果.前期 损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表.损益满计观指本期利润表应包括全部在本期确认的业务活动所引起的损益 项目。全部当期营业活动引起的收入，费用等项目，营业外收支，特别净损失， 以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表。我国利润表将经营成果的形成与分协作二为一，故营业外项目，特别损 益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采纳了 损益满计观。在本期营业观下，利润表只反映本期的，由营业产生的收入，费用，利 润，而对特别常项目，前期损益等非本期的，非营业的收入，费用所形成的利润 则不列入利润表，将其列入利润安排表。即按本期营业观，利润表包括的项目主 要是主营业务收入，主营业务成本，营业税金及附加，其他业务利润，营业费用, 管理费用，财务费用，投资收益与所得税等。依据损益满计观，利润表除了须要包括按本期营业观编制时所包括的项 目之外，还须要包括营业外收入，营业外支出等项目。5 .托付D公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000元。加工费用25 000 元。加工过程中发生的增值税4 250元、消费税2 500元，由受托单位代收代交。 材料加工完毕并验收入库，打算干脆对外销售。加工费用和应交的增值税、消费 税已用银行存款与D公司结算。借：托付加工物资100 000贷：原材料100000借：托付加工物资27 500（2 5000+2 500）应交税费-应交增值税（进项税额）4 250贷：银行存款31 750提示:干脆对外销售的,不得抵扣消费税6 .购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000元、增值税30 600元。 设备已投入运用，款项已通过银行存款支付。借：固定资产180 000应交税费一应交增值税（进项税额）30 600贷：银行存款210 6007 .公司在建的办公大楼因施工须要，领用原材料一批，成本50 000元。借：在建工程 58 500（50000*1. 17）贷：原材料50 000应交税费一应交增值税（进项税额转出）8 5008 .月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，缘由待查。借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益4 000贷：原材料4 000盘亏的原材料，由于缘由尚未确认.无法确定增值税是否须要做进项税额转出.其 次十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢 失、霉烂变质的损失。习题二甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。 双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的 成本200万元，已提跌价打算15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A 公司股票10 000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150 000 元，持有期内已确认公允价值变动净收益100 000元，重组日的公允价值为每股 30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账打算，受让的存货仍作为存货核算和 管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%o要求：分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲公司：（债务人）借：应付账款一一乙公司3 500 000贷：主营业务收入1 800 000应交税费-应交增值税（销项税额）306000可供出售金融资产（成本）150000可供出售金融资产（公允价值变动）100000投资收益50 000(350-210. 6-30)营业外收入-债务重组收益1 094 000借：主营业务成本1 850 000存货跌价打算150 000贷：存货2 000 000借：资本公积一其他资本公积100 000贷：投资收益100 000乙公司：（债权人）借：坏账打算1 050 000300 0001 800 000交易性金融资产 存货应交税费-应交增值税（进项税额）306 000营业外支出一债务重组损失44 000贷：应收账款甲公司3 500 000习题二一、简答题辞退福利与职工养老金有何区分？ P180答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业依据法律、与职 工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止 对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞 退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者 职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种状况下赐予 补偿的事项是职工在职时供应的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工 供应服务的会计期间确认和计量。二、试说明或有负债披露的理由与内容：P227答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件， 会计上不予确认，应当进行相应的披露。因为或有负债的内在风险和不确定性特 别明显，将来可能对企业的财务状况和经营成果产生重大不利影响。从会计信息 披露的充分性和完整性考虑，企业对或有负债应予披露。对或有负债披露的详细内容如下：1.或有负债形成的缘由；2.或有负债预 料产生的财务影响(如无法预料，应说明理由)；3.获得补偿的可能性。中级财务会计(二)作业2习题一2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建 设，利率8版利息于各年未支付。其他有关资料如下：(1)工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支 付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。(2) 2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日复原施工。其次 季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。(3) 2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该 笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第 四季度，该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存入银行。(4) 2023你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1 年、利率6虬利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500 万元。(5)至2023年末、该项工程尚未完工。要求：1 .推断2023年特地借款利息应予资本化的期间。2 .按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2023年度按季计提利 息以及年末支付利息的会计分录。1、2023年资本化期间为2009年1月1日一12月31日，但4月1日一6月30 日应暂停资本化。2、第一季度(1)特地借款利息=1000*8%/4=20 (万元)(2)利息资本化金额=利息费用一闲置资金取得的利息收入=20-4=16 (万元)借：在建工程一生产线16万银行存款4万贷：应付利息20万2、其次度（暂停资本化）（1）特地借款利息=1000*8%/4=20 （万元）（2）计入财务费用的金额=20-4=16 （万元）借：财务费用16万银行存款 4万贷：应付利息20万3、第三季度（1）特地借款利息=1000*8%/4=20 （万元）（2）利息资本化金额=20-9=11 （万元）借：在建工程一生产线11万银行存款9万贷：应付利息20万4、第四季度（1）特地借款利息=1000*8%/4=20 （万元），应全部资本化（2）从10月1日起先，该工程累计支出已达1 200万元，超过了特地借款200 万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200* （3/3） =200 （万元）季度资本化率=6%/4=1. 5%一般借款利息资本化金额=200*1. 5%=3 （万元）利息资本化金额=20+3=23 （万元）借：在建工程一生产线20万贷：应付利息20万借：在建工程一生产线3万财务费用4. 5万贷:银行存款（500*6%/4）7. 5万习题二2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利 率蜴，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实 际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采纳实际利率法分摊， 债券发行的实际利率为10虬公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求：1 .采纳实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分 摊的折价。2 .编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1、应付债券利息费用计算表金额：元期 数应付利息利息费用摊销折价摊余成本4, 633, 320. 0015, 366, 680. 001400, 000. 00768, 334. 00368, 334. 0015, 735,014. 002400, 000. 00786, 750. 70386, 750. 7016, 121, 764. 703400, 000. 00806, 088. 24406, 088. 2416, 527, 852. 944400, 000. 00826, 392. 65426, 392. 6516, 954, 245. 585400, 000. 00847, 712. 28447,712. 2817, 401,957.866400, 000. 00870, 097. 89470, 097. 8917,872, 055. 757400, 000. 00893, 602. 79493, 602. 7918, 365, 658. 548400, 000. 00918, 282. 93518, 282. 9318,883,941.479400, 000. 00944, 197. 07544, 197. 0719, 428, 138. 5410400, 000. 00971,406. 93571,861.4620, 000, 000. 002 .编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。借：银行存款15 366 680应付债券一利息调整4 633 320贷：应付债券-面值20 000 000 2023年上半年预提利息借：财务费用768 334贷：应付债券-利息调整368 334应付利息400 0002009年7月1日支付利息借：应付利息400 000贷:银行存款400 0002009年12月31日预提利息借：财务费用786 750.7400 000贷：应付债券-利息调整386 750. 7应付利息2010年1月1日支付利息借:应付利息400 000贷:银行存款400 000其他各年分录同上，详细数字见“应付债券利息费用计算表” 最终还本付利息借:应付债券一面值20 000 000应付利息贷:银行存款400 00020 400 000习题三一、简述借款费用资本化的各项条件。P208二、简述预料负债和或有负债的联系与区分。指导书P86中级财务会计（二）作业3习题一2008年1月2日T公司采纳分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万 元，依据约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T 公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备 售价1200万元，成本900万元。要求：1 .编制T公司发出商品的会计分录。2 .编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采纳实际利率法，表格请 参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为 7.93%）；3 .编制T公司2023年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。1. 发出商品时：借：长期应收款1 500万银行存款255万贷：主营业务收入1 200万应交税费-应交增值税（销项税额）255万300未实现融资收益借：主营业务成本900贷：库存商品9002.分期收款销售未实现融资收入计算表金额：元期数各期收款确认的融资收入收回本金摊余成本1 200130095. 16204. 84995. 16230078. 92221.08774. 08330061. 38238. 62535. 46430042.46257. 54277. 92530022.08277. 920. 00合计1500300. 001200. 003. 2023年年末收到款项时：借：银行存款300万贷：长期应收款300万同时摊销未实现的融资收益借：未实现融资收益95. 16万 (1200X7. 93%)贷:财务费用95.16万习题二1.年末固定资产的账面价值二30-4.5=25. 5万元年末固定资产计税基础=30-5. 7=24. 3万元账面价值大于计税基础，形成递延所得税负债和应纳税短暂性差异。2 . A公司本年产生的递延所得税负债二()*25%=3 000元A公司本年末递延所得税负债=0+3 000 =3 000元3 .应纳所得税额=200-0. 8+0. 4- (5. 7-4.5) =198. 4 万元应交所得税=198. 4*25%=49.6万元当年所得税费用二(200-0. 8+0.4) *25%所9. 9万元4.(假设没有预缴所得税，则分录为 借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税 递延所得税负债 预缴所得税45万，则：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税49.9 万49.6 万0.3万4.9万4.6万49.9 万-45 万）（49.6 万-45 万）递延所得税负债0. 3万习题三1、公司制企业（包括股份有限公司和有限责任公司）与独资企业和合伙企业之 间的差异主要表现在全部者权益方面。在独资企业和合伙企业中，只须要为业主 或各个合伙人设置一个资本账户和提款账户，用以记录资本和损益的增减变动状 况，法律并未要求独资企业和合伙企业将资本和盈利区分开来。而对公司制企业, 公司法对全部者权益的处理作了明确的规定，必需严格区分投资伯资本及赚取的 利润。此外，为了爱护债权人的利益，公司法往往还对公司制企业的利润安排、 停业清算以及股份有限公司购买自己发行的股份等有关事项进行严格的限制。公 司制企业全部者权益由实收资本、资本公积和留存收益三部分构成。合伙企业与 公司制企业全部者权益的区分主要表现在核算方式不同。2、销售商品收入的确认条件：教材P258-259中级财务会计（二）作业4习题一1、会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品 更正分录 借：周转材料-低值易耗品150 00075贷:固定资产150 000借：管理费用000贷：周转材料-低值易耗品摊销75 000借：累计折旧30 000贷:管理费用 30 0002、会计差错：无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度 更正分录借：以前年度损益调整250 000管理费用一无形资产摊销250 000贷：累计摊销3、会计差错：上年度销售成本少结转500 000更正分录