2023年-银行会计学会计分录.docx

（1）单位活期存款存、取的核算借现金10000贷X X存款X X单位存款户10000（二）会计核算（2）到期支取的核算借利息支出一一单位定期存款利息支出户贷定期存款一一义X单位定期存款户借定期存款一一X X单位定期存款户贷活期存款一一X X单位活期存款户（三）计息银行计算存款利息的方式（1）采用余额表计息利息=本金X时期X利率本金（存款余额）X时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息。存款利息算出后，其会计分录为:借利息支出义义利息支出户贷X X存款 X X单位存款户（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为:借XX存款一申请人户贷汇出汇款申请人交付现金的，其会计分录为：借现金贷汇出汇款（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷义X科目一X义存款持票人户（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来x X科目一申请人（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款一申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款一申请人户贷现金5.银行实现的净利润，应按规定进行分配。借利润分配一未分配利润贷 利润分配一未分配利润利润分配一提取盈余公积 利润分配一提取公益金 利润分配一应付利润第十三章收入、支出和利润（二）收入、支出和利润的核算1 .利息收入的核算（1）计息和收到计息在同一时期，其会计分录为：借活期存款一一XX存款户贷利息收入一一XX利息收入户（2）计算应收利息的核算。计提应收利息时，其会计分录为：借应收利息一一应收XX利息户贷利息收入一一义 利息收入户收到应收未收利息时，其会计分录为：借XX存款XX户贷应收利息一应收XX利息户（3）期末，利息收入结转利润时，其会计分录为：借利息收入一一XX有关账户贷本年利润（二）收入、支出和利润的核算2 .手续费收入的核算（1）发生手续费收入口寸，其会计分录为：借现金贷手续费收入一一XX业务手续费收入户（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：借手续费收入一一XX户贷本年利润3 .金融企业往来的收入的核算（1）发生金融企业往来收入时，其会计分录为：借存放中央银行款项一一义存款户贷金融企业往来收入一一XX有关往来收入户（2）期末结转利润时，其会计分录为：借金融企业往来收入一一XX有关往来收入户贷本年利润（二）收入、支出和利润的核算4 .汇兑收益的核算（1）发生汇兑收益时，其会计分录：借外汇买卖一一XX外币户贷 汇兑收益一一XX外币汇兑收益户（2）期末结转利润时，其会计分录为：借汇兑收益一一XX有关账户贷本年利润5 .其他营业收入的核算（1）银行收到各项其他营业收入时，其会计分录为：借现金（或有关科目）贷其他营业收入一一XX收入户（2）期末结转利润时，其会计分录为：借其他营业收入一一XX收入户贷本年利润6 .投资收益（1）发生应收和收到投资（债券）利息时，其会计分录为：借其他应收款一一XX户/长期投资一一XX户贷投资收益 xX户（2）血末1投资收益”科目贷方余额结转利润时，其会计分录为:借投资收益一一XX户贷本年利润7 .营业外收入（1）发生各项营业外收入时，其会计分录为：借银行存款或现金贷营业外收入XX户（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：借营业外收入一一XX户贷本年利润8 .利息支出的核算（1）实际支付利息的核算，会计分录为：借利息支出XX利息支出户贷活期存款一一XX存款单位户（2）预提应付利息的核算。银行预提定期存款应付利息时，会计分录为：借利息支出一一定期存款（或定期储蓄存款）利息支出户贷 应付利息一一应付XX存款利息户9 .手续费支出的核算（1）发生各项手续费支出时，会计分录为：借手续费支出一一XX手续费支出户贷现金（2）期末按“手续费支出”科目余额结转利润时，会计分录为：借本年利润贷手续费支出XX户10 .金融企业往来支出的核算（1）发生有关金融企业往来支出时' 其会计分录为：借 金融企业往来支出 XX往来支出户贷存放中央银行款项一一存款户（2）期末按本科目余额结转利润时，其会计分录为：借本年利润贷 金融企业往来支出 XX往来支出户11 .汇兑损失的核算（1）发生汇兑损失时，会计分录为：借汇兑损失一一XX外币户贷外汇买卖一一XX外币户（2）期末将本科目的余额结转利润时，其会计分录为：借本年利润贷汇兑损失一xx外币户12 .营业费用的核算（1）发生各项营业费用支出时，会计分录为：借营业费用一一XX费用户贷现金（或银行存款）/其他应付款（或XX科目）（2）计算本行职工工资时，会计分录为：借 营业费用一一职工工资费用户贷应付工资以现金发放职工工资时，会计分录为：借应付工资贷现金13 .营业费用的核算（3）期末按规定结转本年利润时，会计分录为：借本年利润贷营业费用一一义 费用户14 .其他营业支出的核算（1）当发生其他营业支出时，其会计分录为：借其他营业支出义支出户贷现金（或有关科目）（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为：借本年利润贷其他营业支出一一XX户15 .营业税金及附加的核算（1）银行在季度末预提营业税金时，其会计分录为：借营业税金及附加贷应交税金（2）银行在缴纳营业税金时，其会计分录为：借应交税金贷存放中央银行款项16 .营业外支出的核算（1）发生各项营业外支出时其会计分录为：借营业外支出XX户贷现金（2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为: 借本年利润贷营业外支出XX户17 .结转利润年末转账，如为盈利，其会计分录为: 借本年利润贷 利润分配一一未分配利润 如为亏损，则会计分录为： 借利润分配一一未分配利润贷本年利润利息是随信用而产生的经济范畴。对存款支付利息是银行使用存款人资金而支付 的代价。会计部门应按结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付而未付的 存款利息按权责发生制进行核算。（一）利息计算的一般规定1 .利息计算公式利息二本金（存款金额）X存期X利率本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大、 存期越长、利率越高时，利息也就越多。2 .本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五 入。3 .存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾”，也就是存入日计算利息，支 取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取的前一日为止。在计算存期时，应 注意与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月 计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。4 .利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中国人民银 行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率、月利率、日利率表示。在运用 利率时应注意相互关系。即年利率12二月利率；月利率+ 30=日利率。（二）单位活期存款利息计算单位活期存款一般按季结算利息，每季末月20日为结息日，结算出来的利息于 次日入账。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。按季结息有余额表计息和账页计息两种方法，存期均按实际天数计算。1 .余额表计息采用该方法计息，银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户 抄列在积息余额表内（当日余额未变动的，照抄上日余额）。如遇错账冲正，应在 余额表的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数。结息日，逐户将全季 的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。其计算公式为：利息二累计应计息日积数义（月利率+ 30）【例3-1某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4 296 528 元，由于错账冲正应加积数30 000元，累计应计息积数4 326 528元，月利率 0. 6%°。利息=4 326 528义（06%。30）=86.53（元）2 .在账页上计息当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计 算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。如更换账页，应将累计积数过 人新账页第一行内，待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数， 以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。（三）单位定期存款利息计算单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时 一并计付利息。定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天、 对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法， 即存入日起息，支取日不计算利息。存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾 期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不支付现金。【例3-2】某单位存入银行定期存款500 000元定期一年，年利率为2.25%, 6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%,其利息计算为：到期利息:500 000X1年X2.25%=H 250（元）逾期利息:500 000X15 天X （0. 72%+360）= 150（元）该笔定期存款应付利息为11 400元。（四）存款利息的转账处理1 .活期存款利息转账银行于结算日计算出应支付各单位的利息数后，应编制三联（两贷一借）利息清单, 以一联贷方传票将利息转入存款单位账户内，另一联贷方传票作收账通知交存款 单位。营业终了，根据借方传票填制利息支出科目汇总传票（以借方传票作附件）， 办理转账，会计分录如下：借：利息支出一一活期存款利息支出户贷：活期存款一一XX存款户2 .定期存款利息转账为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位定期存款应按期计算应付利 息，编制转账借、贷方传票各一联，办理转账。会计分录如下： 借：利息支出一一定期存款利息支出户贷：应付利息一一定期存款利息户定期存款到期，单位支取本息时，应先计算出到期利息额，以存单代转账借方传 票，另编制特种转账借方传票一联、贷方传票两联办理转账。会计分录如下： 借：定期存款一一XX定期存款户 应付利息一一定期存款利息户 贷：活期存款一一义>< 存款户银行单位定期存款是按你约定的存款期限计算.超出的时间按实际天数计算活期 利息.如果你提前支取也是按实际天数计算活期利息.利息二本金（存款金额）义存期义利率本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大、 存期越长、利率越高时，利息也就越多。3 .商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借XX科目一付款人户贷清算资金往来一义X清算中心（组）往来户/联行存放款项付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为: 借清算资金往来一XX清算中心（组）往来户贷XX科目一持票人户4 .银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。借XX科目一出票人户贷手续费收入一X X承兑手续费户收银行承兑汇票（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项承兑银行借XX科目一出票人户贷应解汇款及临时存款一出票人户（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项承兑银行借XX科目一出票人户贷应解汇款及临时存款一出票人户出票人账户无款支付的，其会计分录为：借X义科目一出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款一出票人户出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：借XX科目一出票人户XX科目一出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款一出票人户（4）承兑银行支付汇票款项时借应解汇款及临时存款一出票人户贷清算资金往来一XX清算中心（组）往来户付银行承兑汇票（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：借清算资金往来一XX清算中心（组）往来户贷义义科目一持票人5 .银行本票结算（1）签发银行本票。转账交付的，其会计分录为：借XX科目一申请人户贷本票现金交付的，其会计分录为：借现金贷本票4.银行本票结算（2）代理付款行兑付本票兑付本票款项，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷义义科目一持票人户/现金（现金本票）对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷金融企业往来收人4.银行本票结算（3）银行本票结清借本票贷辖内往来借金融企业往来支出一同城往来利息支出贷辖内往来5.支票结算（1）现金支票提取现金借义义存款一出票人（付款单位）户贷现金（2）转账支票的核算手续持票人、出票人在同一银行开户,其会计分录为：借XX存款一出票人（付款单位）户贷XX存款一持票人（收款单位）户5.支票结算（2）转账支票的核算手续持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来贷XX存款一持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借XX存款一出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来（三）结算方式业务的核算1 .汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借XX存款科目一汇款人户贷清算资金往来一XX清算中心（组）往来户现金交付的，其会计分录为：借现金贷应解汇款及临时存款一汇款人户借应解汇款及临时存款一汇款人户贷清算资金往来一XX清算中心（组）往来户（2）汇入行的核算手续。直接收账的,其会计分录为：借清算资金往来一XX清算中心（组）往来户/存放联行款项贷XX科目一收款人户不直接收账的，其会计分录为：借清算往来一XX清算中心（组）往来户/存放联行款项贷应解汇款及临时存款一收款人户需要支取现金的，其会计分录为：借应解汇款及临时存款一收款人户贷现金（3）汇款人申请退汇的汇入行借应解汇款及临时存款一汇款人户贷清算资金往来一XX清算中心（组）往来户/联行存放款项汇出行借清算资金往来一XX清算中心（组）往来户/存放联行款项贷XX科目一汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借清算资金往来一XX清算中心（组）往来户/存放联行款项贷其他应付款一汇款人户汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为:借其他应付款一汇款人户贷现金（三）结算方式业务的核算（4）电子汇兑汇出行会计分录为：借XX科目贷辖内往来收报经办行会计分录为：借辖内往来贷XX科目（三）结算方式业务的核算2 .委托收款结算（1）付款人开户行的核算手续以银行为付款人的处理手续。其会计分录为：借XX科目一XX户贷辖内往来以单位为付款人的处理手续会计分录为：借XX科目一付款人户贷辖内往来（三）结算方式业务的核算（2）收款人开户行的核算手续款项划回的会计分录为：借辖内往来贷XX科目一收款人户如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为:借辖内往来贷其他应付款一待处理汇划款项户待收到发抠经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：借其他应付款一待处理汇划款项户贷XX科目一收款人户（三）结算方式业务的核算3 .异地托收承付结算（1）付款人开户行会计分录为：借XX科目一付款人户贷联行存放款项（联行往账）（2）收款人开户行会计分录为：借辖内往来贷XX科目一收款人户（三）结算方式业务的核算4 .定期借记（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续借XX科目一付款人户贷XX科目一收款人户（三）结算方式业务的核算（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续收款人开户行会计分录为：借同城票据交换贷其他应付款侯交换退票时间过后会计分录是：借其他应付款贷XX科目一收款入户付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其会计分录为：借XX科目一付款人户贷同城票据交换（三）结算方式业务的核算5 .贷记凭证（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：借XX科目一付款人户贷XX科目一收款人户（三）结算方式业务的核算6 .贷记凭证（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续付款行会计分录是：借XX科目一付款人户贷同城票据交换收款行会计分录是：借同城票据交换贷XX科目一收款人户二）固定资产业务的核算2 .计提固定资产折旧的账务处理借 其他营业支出一一固定资产折旧户贷累计折103 .固定资产清理的核算（1）出售、报废和毁损减少固定资产的核算转入清理时，其会计分录为：借固定资产清理一一XX固定资产清理户（净值）累计折旧（已提折旧）贷固定资产一XX户（原值）发生清理费用时借固定资产清理一一XX固定资产清理户贷 现金（或银行存款）取得出售收入，或残值变价收入时，其会计分录为：借 银行存款（或现金）贷固定资产清理XX 固定资产清理户计算或收到赔款时，其会计分录为：借 其他应收款一一保险公司（或XX赔偿人户）贷固定资产清理一一XX固定资产清理户实际收到赔偿时，其会计分录为：借 存放中央银行款项一一存款户/现金贷其他应收款一一保险公司（或XX赔偿人户）清理净损溢的核算。A.发生净收益的会计分录为：借固定资产清理一一XX户贷 营业外收入一一固定资产清理净收益户B.发生净损失时的会计分录为：借营业外支出一一固定资产清理损失户贷固定资产清理XX户（二）无形资产业务的核算1、无形资产取得的核算（1）购入无形资产的核算借无形资产一一XX户贷银行存款（2）接受捐赠无形资产的核算借无形资产一一XX户贷资本公积一一资本公积金户（二）无形资产业务的核算（3）自行开发无形资产的核算开始研制时，其成本计入当期损益：借营业费用一一XX科研费用贷银行存款经鉴定研制成功，将实际发生的费用转为无形资产，其会计分录为：借无形资产一一X X户贷营业费用一一XX科研费用（二）无形资产业务的核算（4）接受投资取得无形资产的核算按评估价或投资合同协议约定的价款计价入账，其会计分录为：借无形资产一一XX户贷实收资本2 .无形资产摊销的核算借营业费用一一无形资产摊销户贷无形资产一一XX户3 .无形资产转让的核算（1）转让无形资产所有权的核算取得转让收入时的会计分录：借 存放中央银行款项260000贷其他营业收入260 000结转转让成本时的会计分录：借其他营业支出240 000贷 无形资产240 000计提应交营业税时的会计分录：借其他营业支出13000贷 应交税金应交营业税13 0004 .无形资产转让的核算（2）转让无形资产使用权的核算取得转让收入：借存放中央银行款项（或其他科目）10 000贷 其他营业收入10 000以银行存款支付转让使用权的公证费：借其他营业支出2000贷银行存款2000计提应交营业税：借其他营业支出500贷应交税金应交营业税5005 .递延资产的核算（1）递延费用发生时，其会计分录为：借递延资产XX户贷银行存款（2）按月摊销时，其会计分录为：借营业费用一一递延资产摊销户贷递延资产XX户第十二章所有者权益二）所有者权益业务的核算1.投入资本的核算（1）以现金或银行存款投入的核算投资人以人民币进行投资时，其会计分录为：借现金/ XX存款贷实收资本（二）所有者权益业务的核算1 .投入资本的核算投资人以外币投资时。A.如果实际收到外币时的汇率高于约定的汇率，其会计分录为：借银行存款一一外汇户贷实收资本一一XX户（实收数）资本公积（差额）B.如果实际收到外币时的汇率低于约定的汇率，其会计分录为：借银行存款一一外汇户资本公积（差额）贷实收资本XX户（实收数）（二）所有者权益业务的核算（2）以实物投入的核算按照评估确认的价值合同、协议约定的价值记账。会计分录为：借固定资产一一房屋贷实收资本 国家投资账面原加大于评7古确认价值，其全额贷记“累计折旧”。借固定资产一一汽车贷实收资本一一XX单位投资累计折旧评估确认价值高于投资人的账面原价，按评估确认价记账。会计分录为:借 固定资产XX设备90000贷 实收资产一一个人投资90000（二）所有者权益业务的核算（3）以无形资产投入的核算借 无形资产一一土地使用权400 000贷 实收资本XX单位投资400 000 （4）资本公积、盈余公积转增资本的核算 借资本公积盈余公积贷实收资本（二）所有者权益业务的核算2 .资本公积的核算（1）接受捐赠的核算接受现金捐赠借现金（或XX存款）贷资本公积一一接受捐赠接受实物捐赠借固定资产一一XX户贷资本公积一一接受捐赠 累计折旧（二）所有者权益业务的核算3 .资本公积的核算（2）资本溢价的核算发行股票的溢价收入借 银行存款 4 800 000贷 实收资本一普通股本4 000 000资本公积（资本溢价）800 000固定资产评估而产生增值借固定资产 50 000贷资本公积50 0003.留存收益的核算（1）盈余公积的核算提取盈余公积金的核算借利润分配一一提取盈余公积贷盈余公积一一法定盈余公积 盈余公积- 用盈余公积金弥补亏损的核算借盈余公积60 000贷利润分配一一盈余公积补亏用盈余公积金转增资本的核算 借盈余公积一一法定盈余公积金户贷实收资本XX户公益金60 000200 000200 0004.未分配利润的核算（1）年度终了，如为盈利借本年利润贷利润分配一未分配利润（2）如为亏损，不做结转。