2023年-自考财务报表分析.docx

自考“财务报表分析（一）”笔记（1）第一章概论第一节 信息、财务信息、财务报表一、财务报表一提供财务信息的重要工具1、在企业会计核算中，编制财务报表是其最终程序。（单选）2、企业编制财务报表的主要原因二、信息（一）信息的定义及三个要点（一般了解）（二）数据的含义、数据和信息的关系关注教材P4的倒数第二自然段的倒数第三至第六行（三）信息的分类 注意财务报表、财务比率所属的类别1、按信息内容、范畴分类 可分为A、自然信息B、社会信息（包括经济信息）2、按信息的处理、加工程度分类 可分为A、一次信息；B、二次信息；C、三次信息。3、按信息的传递范围分类可分为A、公开信息；B、半公开信息；C、非公开信息4、按信息的贮存方式分类三、财务信息（一）财务信息的含义2001下全名词解释34财务信息（二）财务信息的生成 财务信息的生成主要会计1、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工；2、由会计分析生成财务信息单项选择例题：按照信息和数据的含义，“净资产收益率''是（B ）A、数据 B、信息 C、既是数据，有是信息D、既非数据，又非信息（三）财务信息的用户及其信息需求产品名称销售数量 销售利润总额单位产品售价单位产品成本单位产品利润销售收入总额甲500010567乙400012696丙1500212138合计38525000190000305040001200007431800011100013470004210001999年度产品销售利润明细表单位：元销售收入总额产品名称销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位产品利润销售利润总额甲560010569乙370013094丙1800210140合计36588000201600364810001332007037800012600014470004608002、从上表可以看出，1999年比1998年销售利润增长39800元(460800-421000=39800)3、进行因素分析：A、销售数量变动对利润的影响：(1)销售数量完成率：(5600x 105 + 3700x 126+1800x212) / (5000x105+4000x126 + 1500x212) xl00% = 106.6%(2)销售数量变动对利润的影响：421000x 106.6% -421000=448786-421000=27786 (元)B、销售结构变动对利润的影响:(5600x38+3700x30+1800x74) - (421000x106.6%) =212800+ 111000+133200-448786=8214 (元)C、销售价格变动对利润的影响：3700x ( 130- 126 ) + 1800x ( 210-212) = 14800-3600=11200 (元)D、单位成本变动对利润的影响:5600x (67-69) + 3700x (9694) + 1800x (138 140) =-7400 (元) 影响产品俏售利润各因素汇总表单位：元影响产品销售利润变动的因素影响的金额销售数量增加+27786销售结构变动+8214生产成本上升一7400销售价格变动 +11200合计 +398004、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年产品销售利润比1998年增加39800元， 是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企 业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致 利润减少了 7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增 加，一种减少，虽数额不大，但应进一步查明原因。二、将P60通明公司案例改为消费税采用比例税率，并且由1998年的10%降为8%, 丙不征消费税，请进行因素分析。答：1、1998年度产品销售利润明细表单位：元产品名称销售数量单位产品售价单位产品成本单位消费税额单位产品利润销售收入总额销售利润总额税率甲50001056710.5乙40001269612.627.552500013750010%17.45040006960010%1500212138074318000111000合计13470003181001999年度产品销售利润明细表单位：元单位产品成本单位消费税额单位产品利润产品名称销售数量单位产品售价 销售收入总额销售利润总额税率甲5600105698.427.65880001545608%乙37001309410.425.6481000947208%丙1800210140070378000126000合计14470003752802、从上表可以看出，1999年比1998年销售利润增长57180元(375280.318100=57180)3、进行因素分析：A、销售数量变动对利润的影响：(1)销售数量完成率：5600x105x (1-10%) +3700xl26x (1-10%) +1800x212/ 5000x105x (1-10%) +4000xl26x (1-10%) + 1500x212x 100% = 106.94%(2)销售数量变动对利润的影响：318100x106.94%-318100 = 340176.14-318100 = 22076.14 (元)B、销售结构变动对利润的影响：(5600x27.5+3700x 17.4+1800x74 )-(318100x106.6 % ) =154000+64380+133200-340176.14 = 11403.86 (元)C、销售价格变动对利润的影响：3700X (130-126) x (1-10%) +1800x (210-212) = 13320-3600=9720 (元)D、单位成本变动对利润的影响：5600x (67-69) + 3700x (96-94) + 1800x (138- 140) =-7400E、单位消费税税率变动对利润的影响：588000x (10%-8%) +481000x (10%-8%) =21380影响产品销售利润各因素汇总表 单位：元影响产品销售利润变动的因素影响的金额+ 22076.14+ 11403.86-7400+9720+21380销售数量增加 销售结构变动 生产成本上升 销售价格变动 消费税税率变动 合计 +571804、由上分析及汇总表可知,通明公司1999年产品销售利润比1998年增加57180元, 是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企 业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致 利润减少了 7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增 加，一种减少，虽数额不大，但应该进一步查明原因。这个问题今年不会考大的综合分析题目，但是作为计算、单项分析题目还是完全可以 的第三节企业获利能力的比率分析一、企业获利能力的重要性1、获利能力的概念 名词解释2、对投资人、债权人、政府管理、员工的重要性二、评价获利能力的财务比率(-)有限责任公司投资回报比率(2个)1、长期资本报酬率长期资本报酬率=息税前利润/长期资本平均数分母中利息是长期借款利息，一般不包括短期借款利息分母是长期资本（相当于长期资金）的平均数，长期资本包括经营性长期借款和所有者 权益。流动负债一般认为属于短期资金例题：能够反映长期资金赚取利润能力的财务比率是（B ）A资本金收益率B长期资本收益率C股东权益收益率D总资产利润率平均数是本教材经常出现的概念，任何一个指标的平均数都用以下的求法：平均数=（期初数+期末数）-22、资本金收益率（资本金净利率）分子是净利润；分母资本金一般就是实收资本或者注册资本;资本金变化大时用平均数, 否则用期末数；资本结构大体一致时才具有可比性；3、补充：所有者权益收益率（所有者权益报酬率），把资本金收益率的分母改变为所有 者权益，其实就是后面的股东权益报酬率。（二）股份有限公司投资回报比率（5个）1、股东权益报酬率（股东权益收益率、净值报酬率、净资产收益率）分子是净利润；分母是平均股东权益；剔除优先股因素；2、普通股每股收益（每股盈余、每股收益、每股利润）2002年1月浙江名词解释。2002年10月全国名词解释32、约当普通股用EPS表示在自学考试财务管理教材中我们已经接触过。EPS高，不一定每股股 利就越高。例题:某公司年初流通在外的普通股为5000股,4月1日以股票股利的方式发行了 5000 股，9月1日增资发行30000股。当年实现净利润90000元，则当年每股收益为（B）。A3.75 元 B4.50 元 C4.67 元 D5 元解答：平均股数= 5000x12 / 12+5000x12 / 12+30000x4 / 12=20000 元每股收益=90000 / 20000=4.5 元3、市盈率（价益比）2002下全单选择1计算型选择题目、2001年考过关于市盈率的单项分析题目。（1）反映投资者对股票的期望；（2）如果分母过低，会产生一个没有实际意义的过高的市盈率；（3）容易受到偶然因素的影响（4）从一般原则上讲，影响每股盈余（每股收益）指标高低的因素有：A所得税税率 B企业购回的普通股股数C优先股股息（5）每股收益大，不一定每股股利就大（6）今年注意简答或者计算题目自考“财务报表分析（一）”笔记（3）例题（本例题仅作一般了解）：从事家电生产的A公司董事会正在考虑吸收合并一家同类型 公司B,以迅速实现规模扩张。以下是两个企业合并前的财务资料（金额单位：万元）项目 A公司 B公司净利润 140003000股本（普通股） 70005000市盈率 20 （倍）15 （倍）两公司的股票面值都是每股1元。如果合并成功，估计新的A公司每年的费用将因规 模效益而减少1000万元，公司所得税税率均为30%。A公司打算一增发新股的办法以1股 换4股B公司的股票完成合并。要求：计算合并成功后新的A公司的每股收益。解答；净收益= 14000+3000+1000x （1-30%） =17700 万元合并后股份数=7000+5000 / 4=8250每股收益=17700 / 8250=2.15元/股2004年考试重点推荐例题资料：华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示：956000普通股股本（流通在外65万股）3000000 税后净利优先股股本1000000资本公积（其中优先股溢价50万）5100000优先股股利普通股股利200000260000留存收益股东权益合计1154009215400普通股每股市价35要求：根据该公司上述资料计算以下财务比率：普通股股东权益报酬率、每股收益、每 股股利、每股账面价值和市盈率。普通股股东权益报酬率=（956000-200000） / （9215400-1500000） =756000 / 7715400x100% =25.2%每股收益=（956000-200000） / 650000= 1.16 元每股股利= 260000 / 650000=0.40 元每股账面价值=（9215400-1500000） / 650000= 11.87 元市盈率=35 / 1.16 = 30.174、普通股每股股利 只针对普通股普通股每股股利=普通股股利总额/流通在外普通股股数例题：普通股利通常是（B）A固定的 B不固定的C预计的D递增的5、普通股每股账面价值 准备名词解释 就是每股净资产例题、某公司年末股东权益中有普通股本180000元，优先股本800000元,公积金480000 元（内含优先股溢价80000元，其于为普通股溢价），未分配利润500000元（优先股不存在 积欠股利），流通在外普通股300000股，则普通股每股账面价值为（A ）A3.60 元 B4.40 元 C5.40 元 D7.20 元除优先股以外的净资产=180000+400000+500000 = 1080000普通股每股账面价值=1080000 / 300000=3.6（三）企业经营与利润比率（考察企业经营业绩的基本指标）对有限责任公司和股份有 限公司都可以采用这类指标1、总资产利润率（衡量一个企业经营业绩的最佳指标）准备名词解释总资产利润率=息税前利润/平均总资产分子：息税前利润（EBIT）（这是一个在教材中反复出现的指标，一定要牢牢记住）分母：平均总资产2、总资产净利率（补充）总资产净利率=净利润/平均总资产3、毛利率（销售毛利率）毛利率=销售毛利/销售收入销售毛利=销售收入一销售成本现在销售收入一般都叫做主营业务收入销售毛利率+销售成本率=14、营业利润率（销售利润率）分子实际上就是息税前利润（教材中称为息前营业利润）， 营业利润可以直接取自于损益表同名项目。例题：营业利润率也称为销售利润率，其分子一般为（C ）A税前利润B税后利润C息前利润D息后利润5、销售净利率销售净利率=净利润/销售收入例题：企业营业利润率与去年基本一致，而销售净利润率却有较大幅度下降，在下列原 因中应是（D）A销售收入下降B销售成本上升C营业费用增加D营业外支出增加销售净利率容易受到非营业利润因素（比如投资收益、营业外收支净额、补贴收入）的 影响。比如有的企业俏售净利率比较高，但是俏售利润率却比较低。6、成本费用利润率成本费用利润率=营业利润/ （营业成本+期间费用）此处的利润是营业利润，成本是营业成本，费用是期间费用，或者理解为成本是计入当 期损益的成本费用，因为在损益表上他们直接影响营业利润，所以彼此对应。成本费用利润 率数值越高，说明企业为取得收益而付出的代价越小，企业获利能力越强。单选例题1、在财务分析中，最关心企业资本保值、增值状况和盈利能力的利益主体是（A）。A.企业所有者B企业经营决策者C企业债权人D政府经济管理机构2、（B）数值越高，说明投入企业资金的回报水平越高，企业获利能力越强。A.普通股每股股利B.总资产利润率C资金收益率D.营业利润率多选例题1、主要产品单位成本表反映的单位成本，包括（ABCD）A.本月实际 B.同行业同类产品实际 C本年计划D.上年实际平均2、下列哪些财务比率数值越高越好，说明企业获利能力越强（ABCD）A.资本金收益率B.总资产利润率C.营业利润率D.成本费用利润率 E.市盈率3、利润增减变动分析采用的方法有（ABC）A.因素分析法B.对比和趋势分析C.差异及变动百分比法D.比率分析法4、影响利润增减变动的原因有（ABCD）A.表层原因 B.外部环境问题 C内部管理问题 D.深层原因5、影响销售收入的因素包括（BCDE）A.单位成本 B.销售品种结构C销售数量 D.销售单价E.等级结构三、获利能力比率的分析方法可以考核类似教材例题的综合分析题目。2004年考试重点推荐例题如下：资料：华丽有限公司有关财务报表如图所示：华丽有限公司损益表项目 1999年度 1998年度产品销售收入 3737733750减：产品销售成本2520723085产品销售毛利 12170减：销售管理费用财务费用 987营业利润 4747减：营业外损失6436106655742利润总额 减：所得税 净利润43479468734050400482356883434012734华丽公司资产负债表数据项目 1998年末1999年末资产总额 2464132608长期贷款935012807所有者权益合计715310716要求：（1）根据上述资料计算以下财务比率：毛利率、成本费用利润率、营业利润率、 销售净利率、总资产利润率和长期资本报酬率。（2）对该公司获利能力进行评价。注：为简化起见，总资产和长期资本直接使用期末 数。解答：(1)华丽公司有关财务比率计算如下比率 年度 199年度 1998年度毛利率12170/ 37337x 100% = 32.6%31.6%成本费用利润率 4747/ (25207+6436+987) x 100% = 32.6%x 100% =15.5%13.6%营业利润率(4747 + 987) / 37337x100%= 12.7% 12%销售净利率 3401 / 37337xl00%=9.1%8.1%总资产利润率 (4347+987) / 32608x100%= 17.6%20%长期资本报酬率(4347+987) / (12807+10716) x 100%=24.4% 29.8%（2）该公司获利能力评价如下:从华丽有限公司上述财务比率的对比情况来看，1999年获利能力与1998年基本一致。首先得益于1999年销售收入的增加幅度（10.7%）大于销售成本的增幅（9.2%）,使毛利率 较上年增长了一个百分点，成本费用利润率和营业利润率也都比上年略有提高，直至销售利 润率显示的结果与毛利率相同，也增长了一个百分点。虽然总资产利润率从29.9%下降到17.6%,长期资本报酬率降幅更大些，但1999年长 期贷款和净资产有所增加，两项共计比1998年增加43%。融资和资产规模的扩大可以为未 来几年的经营打下好的基础。总之，综合各项财务比率，可以认为该公司的经营在稳步发展， 获利能力在稳中提高。自考“财务报表分析（一）”笔记（4）第三章企业成本费用分析第一节 企业成本费用分析的意义一、成本与费用的含义和作用1、成本与费用的含义与关系 成本与费用的名词解释2、成本构成项目一般就是成本会计所学过的成本项目。3、成本特性固定成本、变动成本、半变动成本的含义和举例4、成本的作用 A是取得收入的前提条件B是保证产品或服务质量的必要条件C为 成本管理与考核提供依据D是企业持续经营增强后劲的必要条件二、成本费用分析的意义第二节产品成本分析一、产品成本分析的内容与方法1、产品成本分析的概念与基本内容注意产品成本分析的名词解释通常采用的成本比较标准有？ ？2、产品成本分析的两个方面3、产品成本分析的方法比较分析法、结构分析法、因素分析法二、产品总成本分析（-）产品生产总成本分析的目的和资料基本资料产品生产成本表两种结构财务信息的用户主要有：A.投资人；B.债权人；C.政府；D.企业内部1、投资人 包括潜在投资人和现有投资人2、债权人包括贷款债权人和商业债权人3、政府综合经济管理部门和专业经济管理部门前三类属于外部信息使用者4、企业本身 管理阶层和一般职工 属于内部信息使用者四、企业财务报表的组成（-）财务报表的含义1、财务报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（经营成果）的 信息、现金流量的信息。2、财务会计报告的定义（名词解释）（二）财务报表的组成1、主表：资、损、现、（对外）成（对内）2、附表：按照企业会计制度，资产负债表的附表是所有者权益（股东权益）增减变动 表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（禾U润表）的附表是利润分配表、分 部报表（业务分部、地区分部）；现金流量表没有附表，只有补充资料。主营业务收支明细 表也属于损益表的附表。3、附注：内容（简答多选）第二节企业财务报表分析的含义、目标和基本方法一、财务报表分析的含义2002年1月浙江名词解释掌握概念（名词）和特征（多选、简答）抓住判断、评价、预测二、财务报表分析的目标财务报表分析的目标有：根本目标和具体目标 投资人投资决策（二）产品生产总成本分析1、按成本项目进行分析：（1）从总量上进行比较；（2）对成本项目结构变动进行分析; （3）计算对比有关成本效益指标。2、按产品种类进行分析本期实际与本期计划对比适用于全部产品本期实际与上期实际对比适用于可比产品重点：如何进行可比产品成本降低计划执行情况的分析影响可比产品成本降低额的3个因素：产量、品种结构、单位成本影响可比产品成本降低额的2个因素：品种结构、单位成本实际降低额=2 （上年实际平均单位成本一本年实际平均单位成本）x实际产量计划降低额=2 （上年实际平均单位成本一本年计划平均单位成本）x计划产量降低率=降低额/按上年实际平均单位成本计算的总成本可比产品成本降低额是指可比产品累计实际总成本比按上年实际平均单位成本计算的 累计总成本降低的数额。可比产品成本降低率是指可比产品本年累计实际总成本比按上年实 际平均单位成本计算的总成本降低的比率。降低率与产量没有关系。单选例题：对可比产品成本降低额变动没有影响的因素是（A）。A.产品产量B.产品价格C.产品品种构成D.产品单位成本在上年度即将结束时，计划或者财务部门参考以上第二个公定成本降低额和降低率，确 定一个成本降低额或者降低率的总数，作为工作的目标。实际执行的结果与上年水平比较, 会产生一个实际的降低额和降低率。我们现在要考察实际降低额与计划降低额之间的差异、 以及实际降低率与计划降低率之间的差异。典型例题资料：华丰公司2002年度产品生产总成本有关数据如下：产品名称生产总成本按上年实际平均单位成本、实际产量计算的总成本 按本年计划单位成本、计划产量计算 的本年计划总成本本年实际单位成本、实际产量计算的本年实际总成本主要产品合计319002727527775其中：1、A产品 231002000020212.52、B产品 880072757562.50非主要产品C产品450049205100全部产品生产成本合计364003219532875要求：(1)计算全部产品总成本比上年实际的降低额和降低率；(2)计算主要产品总成 本比上年实际的降低额和降低率。全部产品总成本实际降低额= 3640032875 = 3525元主要产品总成本实际降低额=3190027775=4125元全部产品总成本实际降低率= 3525 / 36400=9.68%主要产品总成本实际降低额=4125 / 31900=12.93%接上例：如果对华丰公司产品生产总成本资料和以下补充资料：产品名称计划实际A产品 200B产品 250合计产量单位成本总成本降低指标上年实际平均本年计划上年实际本年计划降低x额降低率210110100220002000020009.092753229.1800072757259.06300002727527259.08要求：根据华丰公司产品生产总成本资料和补充资料，对主要产品成本降低任务完成情 况的主要影响因素进行分析。(2)主要产品实际降低额大于计划降低额：4125-2725=1400主要产品实际降低率大于计划降低率：12.93%9.08% =3.85%产量影响的降低额的差额：(210x110 + 275x32) x9.08% -2725 = 31900x9.08% -2725 =2896.52-2725 = 171.52 元产量不会影响降低率的差额；单位成本影响的降低额的差额：(100x210+29.1x275) -27775= (21000+8002.5)一 27775 = 29002.5 -27775 = 1227.5 元单位成本影响的降低率的差额=1227.5 / 31900=3.84796%品种结构影响的降低率的差额= 3.85%3.84796% =0.0030721 %品种结构影响的降低额的差额= 31900x0.0030721 % =0.98元各因素影响程度汇总表影响因素 对降低额的影响 对降低率的影响产量 171.520品种结构 0.980.0030721%单位成本 1227.53.84796%合计 14003.85%三、主要产品单位成本分析（-）主要产品单位成本分析的意义（二）主要产品单位成本表提供的数据（三）主要产品单位成本分析1、一般分析2、成本项目分析：因素分析法（1）直接材料费用的分析。2001年计算题目分解为量差和价差两个部分。（2）直接人工费用的分析。2002年计算题目（3）制造费用的分析四、制造费用分析（一）制造费用分析的目的（-）制造费用明细表提供的数据（三）制造费用分析第三节期间费用分析一、期间费用的含义和种类1、期间费用名词解释2002年1月浙江单选52、期间费用的三个类别 产品销售费用（企业会计制度为营业费用、商品流通企业会 计制度称为经营费用）、管理费用、财务费用3、补充：期间费用分析，一般可以采用比较分析法、结构分析法等。二、产品销售费用分析三、管理费用分析四、财务费用分析今年，请关注一下有关期间费用的分析题目。题目形式与教材例题不会差别太大。 第四章 资产的流动性和短期偿债能力分析第一节 资产的流动性和流动资产流动负债的项目分析一、资产的流动性1、资产名词解释2、资产的流动性2002下全名词解释3、注意P119第三自然段二、资产的流动性对企业长期偿债能力的影响1、资产流动性分析的名词解释2、企业短期偿债的强弱往往表现为资产变现能力的强弱。三、资产负债表的结构注意排序四、流动资产与流动负债的项目分析（一）流动资产的项目分析1、比较差异分析2、结构比重分析3、具体项目分析项目分析货币资金 1、对短期债权人越多越好；2、分析企业货币资金规模的适应性和质量应该注 意的问题2001下全简答；3、注意特殊存款容易考短期投资 应注意的问题：1、性质；2、适度规模；3、期末计价及其披露；短期投资跌价准备的3种方法应收票据商业信用行为；追索权、或有负债附注披露应收账款 注意的问题：1、规模；2、坏账损失风险；3、潜在亏损风险；4、流动性考核 指标。预付账款变现性极差其他应收款 数额不应过大企业成本费用和利润的调节器存货 注意问题：1、存货计价；2、存货跌价准备；3、潜在亏损风险；4、日常管理；5、 库存周期。待摊费用 1、名词解释 待摊费用是指企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的、 分摊期在一年以内的各项费用，它所体现的核算原则有权责发生制原则和划分收益性支出和 资本性支出原则根本没有变现性待处理流动资产净损失能否保障变现不能确定负数（二）流动负债项目分析1、比较差异分析2、结构比重分析3、具体项目分析(1)短期借款与流动资产相适应、与企业当期收益相适应(2)应付票据六个月 刚性债务(3)应付账款运营计价(4)预收账款良性债务实物偿债违规挂帐(5)应付工资与应付福利费福利费赤字(6)应付利润现金股利(7)未交税金与其他应交款内容（8）其他应付款内容（9）预提费用 蓄水池（三）流动资产与流动负债的对比分析1、营运资金2001下全名词解释332、计算营运资金3、注意营运资金与流动比率之间的关系第二节短期偿债能力的比率分析及其他因素分析一、短期偿债能力的比率分析（-）流动比率1、流动比率名词解释2、流动比率局限性3、如果营运资金大于0,则流动比率大于1；如果营运资金等于0,则流动比率等于1；如果营运资金小于6 则流动比率小于1；4、经常会给你一个业务，让你判断这个业务发生以后，流动比率如何变化，这时一定 要注意，该业务发生之前，流动比率是大于1、等于1,还是小于1.如果原来的流动比率大于1,当举借短期新债时，流动比率会降低；当偿还短期旧债时， 流动比率会增加；如果原来的流动比率小于1,当举借短期新债时，流动比率会增加；当偿 还短期旧债时，流动比率会降低；如果原来的流动比率等于1,当举借短期新债时，流动比 率会不变；当偿还短期旧债时，流动比率会不变。我个人建议，考试回答选择题目时，可以 采用例举数据的方法进行判断。1、将积压的存货若干转为损失，将会（C ）oA降低速动比率B增加营运资金 C降低流动比率 D降低流动比率，也降低速动比 率2、收回当期应收账款若干，将会（C ）A增加流动比率 B降低流动比率 C不改变流动比率 D降低速动比率3、假设，原来的流动比率大于1,赊购原材料若干，将会（B ）A增加流动比率B降低流动比率C降低营运资金D增加营运资金（二）速动比率1、速动资产=流动资产一存货一待摊费用根据题目具体要求判断是否需要扣除预付账款、待处理流动资产净损失。2、速动比率=速动资产/流动负债3、注意问题典型例题：指出下列会计事项对有关指标的影响，假设原来的流动比率为1.增加用十表 示，减少用一表示，没有影响用。表示。事项流动资产总额营运资金流动比率税后利润1.发行普通股取得现金+02、支付去年的所得税 一 。03、以低于账面的价格出售固定资产+-4、赊销（售价大于成本）+5、赊购 +0006、支付过去采购的货款一。07、贴现短期应收票据一一一一8、支付当期的管理费用一一一一（三）现金比率1、现金类资产，包括现金（货币资金）和现金等价物（主要是有价证券）2、保守性在什么时候采用？（四）流动比率、速动比率和现金比率的相互关系 简答准备典型例题计算：2001年度的流动比率为2,速动比率为1,现金与短期有价证券占流动 负债的比率为05流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收 账款和存货四个项目。要求：计算存货和应收账款的金额。解答：因为速动比率=1,所以速动资产=流动负债；因为流动比率=2,所以流动资产=2*流动负债=2*速动资产=速动资产+存货，所 以速动资产=存货=流动负债= 2000万元；流动资产=4000万元。现金与短期有价证券（现金类资产）=流动负债*0.5 = 2000 *0.5=1000万元应收账款=速动资产一现金类资产=20001000= 1000万元流动比率、速动比率的计算一定会考二、影响短期偿债能力的其他因素1、准备变现的长期资产加强2、良好的企业商业信用加强3、承担担保责任和已贴现的商业汇票引起的债务减弱4、未做记录的或有负债减弱单选例题：1、资产负债表中资产项目的排列顺序是依据（C ）A项目的重要性 B项目的收益性C项目的流动性D项目的时间性2、在流动比率小于1的情况下，用银行存款偿还应付账款，则流动比率（A）A提高 B下降 C保持不变D提高或下降不一定3、企业偿还到期债务时要以货币资金支付，当企业有账面利润时，还应注意的是（B ）A收入 B持有现金C所有者权益D资产4、企业持有较多的货币资金，最有利于企业的（D ）A投资人 B经营者C长期债权人D短期债权人5、通过分析企业流动资产与流动负债之间的关系可以判断企业的（A）A短期偿债能力B长期偿债能力C盈利能力D营运能力6、为使报表使用者掌握资产的变现能力，对流动资产各项目的结构比重变化进行分析， 可以从另一个侧面进一步揭示影响当期流动资产变动的（B ）A结果B内容C原因D形式7、为揭示不同项目的变化对当期流动资产总额增长幅度（或减少幅度）的影响结果, 往往通过分析流动资产各项目的（D）A相对数变动差异B规模C质量D绝对数变动差异8、一般来说，偿还流动负债的现金来源于（C）A长期借款B短期借款C流动资产D吸收投资债权人贷款决策企业经营决策政府宏观经济决策三、财务报表分析的基本方法（2001下全多选21）（一）比较分析法1、比较分析法的含义（最基本的方法 单选准备）比较分析法是指将实际达到的数据 同指定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方 法。注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别，注意简答差异分析和趋势分析的区别。2、绝对数比较和相对数比较3、比较标准（1）计划性标准；（2）历史性标准；（3）先进性标准；（4）比较标准值；简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作用？4、比较方法（1）横向比较法（水平分析法）名词解释运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析形式：比较财务报表（2）纵向比较法（垂直分析法、动态分析法） 共同比财务报表 基数比较共同比财务报表主要优点（单选）5、注意的问题（简答准备）相关指标的可比性（二）比率分析法类型我国目前一般将财务比率分为：A、获利能力比率；B、营运能力比率；C、偿债能力比率。（三）因素分析法1、因素分析法的含义和应用（1）连环替代法；（2）差额计算法2、因素分析法的特征：(1)因素分解的关联性；(2)计算过程的假设性；(3)因素替 代的顺序性。2003年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关因素分析法的特征 的多选题目。补充：先数量后价值(质量)再比率同类因素不分先后例题:根据某企业甲产品的下列资料,试分析该产品1999年销售利润计划的完成情况， 并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。项目 1999年计划 1999年实际产品销售数量100台 80台单位产品售价单位产品成本 2000元1500 元 2200 元1450 元消费税税率10% 15%解答：(1)计划完成情况计划利润= 100x 2000x (1-10%) -1500 =30000 元实际利润= 80x 2200x (1-15%) -1450 =33600 元超额完成= 33600 30000 = 3600 元(2)因素分析(差额计算法)销售量变动影响=(80-100) x 2000x (1-10%) -1500 =一6000 元成本变动的影响=(1500-1450) x80=4000元价格变动影响=(2200-2000) x80x (1-10%) =14400 元税率变动的影响= 80x2200x(10% 15%) =8800元合计：一6000+4000+144008800=3600 元