集团财务报表工作总结.docx

集团财务报表工作总结其实本章节总体来说，姗姗感觉难度不大，但是本章涉及的学问点却是特 殊的多，大家只要对学问点把握好，感觉就足以应对客观题和主观题。我 们需要了解哪些学问和内容呢？集团财务报表审计的相关概念特殊是重要组成局部重要性集团财务报表审计涉及的相关责任业务承接和保持特殊留意审计范围受限状况处理对环境的了解（风险评估程序）对组成局部注册会计师的了解 何时需要了解 了解什么重要性的运用识别出的重大错报风险风险应对单个财务重要性和特殊风险应对措施合并过程的了解与组成局部注册会计师集团管理层与集团管理层沟通一、重要组成局部满意两个条件之一：具有单个财务重大性 比方根据肯定基准乘以一个比例 高于这个比例的就有财务重大性由于性质特殊，可能存在导致集团财务报表存在重大错报的特殊风险重要性包括集团财务报表整体重要性和组成局部重要性二、与集团财务报表审计相关责任各自负责 组成局部注册会计师针对组成局部实施程序得出结论担当责 任，集团工程组对整个集团内实施程序得出结论发表意见担当责任，但是 不应提及组成局部注册会计师的责任，除非法律法规允许 三、业务承接和保持特殊留意审计范围受限状况处理首先考虑能否承接，能否担当集团工程的注册会计师假如能够担当，那末能否与组成局部注册会计师发展有效沟通保持需要考虑集团环境有无重大变化假如审计范围受到限制集团管理层的制约，新业务，拒绝承受委托；已经承受委托的，考虑接触 业务商定；假如法律法规不允许注册会计师解除业务商定，则注册会计师 在尽可能的实施程序获取证据，发表无法表示意见 四、对于环境的了解了解集团及其环境组成局部及其环境确定或者修改以前识别出的重要组成局部或者是识别出具有特殊风险的组成局部五、对组成局部注册会计师的了解惟独当基于集团财务报表审计的目的，根据集团工程组的要求，组成局部 注册会计师对组成局部财务信息执行工作的时候才需要了解组成局部注 册会计师；假如对不重要的组成局部集团工程组仅在集团层面实施分析程 序，则不需要了解。了解内容：组成局部注册会计师了解遵守与集团审计相关的职业道德要求 了解组成局部注册会计师的专业胜任力量集团工程组参加组成局部注 册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；组成局部注册 会计师是否处于乐观的监管环境中。假如通过了解，审计工程组发觉组成局部注册会计师不满意与集团财务报 表审计相关独立性要求，或者对组成局部注册会计师专业胜任力量监管环 境存在重大疑虑，则集团工程组应当亲自对组成局部发展审计，而不应当 要求组成局部注册会计师对组成局部财务信息执行工作。留意这里是不能 通过追加风险评估程序和追加程序来降低风险的假如对组成局部注册会计师专业胜任力量监管环境存在非重大疑虑，是可 以考虑集团工程组更多的参加或者是追加程序降低这种风险和消退这种 疑虑的六、重要性集团工程组在制定总体审计谋略的时候，就应当确定集团财务报表整体重 要性，和针对特定交易账户余额列报的重要性组成局部重要性假如组成局部注册会计师对组成局部实施审计审阅，还需要确定一个组成 局部重要性。为了将未更正的或者未发觉的错报汇总数超过集团财务报表整体重要性 的可能性降到最小，则组成局部重要性应当低于集团财务报表整体重要性在确定组成局部重要性时候，无需将集团财务报表整体重要性按比例发展 安排，因此各个组成局部重要性汇总数可能超过集团财务报表整体重要性 在实际执行的时候，还需要确定一个实际执行的重要性明显弱小错报集团工程组需要确定一个数额，超过这个数额的不能确定为明显弱小错报, 全部超过的都应当告知集团工程组（留意这个明显弱小错报可能低于组成 局部重要性水平）七、识别出的重大错报风险风险应对单个财务重要性和特殊风险应对措 施对于识别出的重大错报风险我们需要加以应对对于单个财务重要性依据组成局部重要性由组成局部注册会计师实施审计对于特殊风险需要实施一项或者多项程序依据组成局部重要性由组成局部注册会计师实施审计针对具有特殊风险的一项或者多项交易一项或者多项披露实施程序针对具有特殊风险的工程实施特定程序已执行的工作仍不能供应充分、适当审计证据时的处理假如集团工程组认为对重要组成局部财务信息执行的工作、对集团层面掌握和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能猎 取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团工程组应中选择某些不重要的组成局部，并对已选择的组成局部财务信息亲自执行或者 由代表集团工程组的组成局部注册会计师执行程序。针对不重要的实施集团层面分析程序八、无法获取充分适当审计证据假如认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的根抵, 集团工程组可以要求组成局部注册会计师对组成局部财务信息实施追加 的程序。假如不行行，集团工程组可以直接对组成局部财务信息实施程序。 九、合并过程的了解集团工程组应当了解集团层面的掌握和合并过程，包括集团管理层向组成 局部下达的指令。假如对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于 预期集团层面掌握有效运行，或者仅实施实质性程序不能供应认定层次的 充分、适当的审计证据，集团工程组应当亲自测试或者要求组成局部注册 会计师代为测试集团层面掌握运行的有效性。（掌握测试必要性）其次，集团工程组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序，以 应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发生重大错报的风险。设计 和实施的进一步审计程序应当包括评价全部组成局部是否均已包括在集 团财务报表中。（完整性）第三，集团工程组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性 和精确性，并评价是否存在舞弊风险因素或者可能存在管理层偏向的迹象 （舞弊因素）十、沟通与组成局部注册会计师沟通 集团工程组应当与组成局部注册会计师发展有效的双向沟通，集团工程组 应当向组成局部注册会计师的通报有关沟通内容形式以及集团工程组对 组成局部注册会计师工作运用，组成局部注册会计师应当将得出的结论告 知集团工程组，假如法律法规未予以限制集团工程组接触组成局部审计工 作底稿，集团工程组可以查看组成局部审计工作底稿 与集团管理层沟通（内控缺陷和舞弊）沟通集团工程组识别出的集团层面组成局部层面内控重大缺陷，以及组成 局部注册会计师提请集团工程组留意到的内控重大缺陷；假如集团工程组 识别出舞弊或者组成局部注册会计师提请集团工程组关注舞弊，或者有关 信息说明可能存在舞弊，集团工程组应当准时向适当层级的集团管理层通 报，以便管理层告知主要负责防止和发觉舞弊事项的人员。与集团管理层沟通除了需要与管理层争论普通事项，还需要与管理层沟通组成局部注册会计 师提请集团工程组关注的以及集团工程组通过职业判断可能与集团管理 层责任相关的重大事项。十一、集体工程组参加组成局部注册会计师工作集团工程组可以亲自去做也可以让组成局部注册会计师代为执行，但是这 里留意一点，参加的时候必需参加组成局部的风险评估程序，以识别出可能导致集团财务报表发生错报的重大错报风险，参加程度：组成局部重要性集团层面掌握有效性对组成局部注册会计师的了解识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特殊风险集团工程组参加的性质、时间安排和范围受其对组成局部注册会计师所了 解状况的影响，但至少应当包括：(1)与组成局部注册会计师或者组成局部管理层争论对集团而言重 要的组成局部业务活动；(重要业务活动)(2)与组成局部注册会计师争论由于舞弊或者错误导致组成局部财 务信息发生重大错报的可能性；(舞弊)(3)复核组成局部注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重 大错报的特殊风险形成的审计工作底稿。(复核)集团财务报表审计.doc